Приказ Министерства финансов Приднестровской Молдавской Республики
О внесении изменений и дополнений в Приказ Министерства финансов Приднестровской Молдавской Республики от 29 декабря 2011 года № 228 «Об утверждении Инструкции «О порядке исчисления и уплаты налога на доходы организаций» (рег. № 5882 от 30 декабря 2011 года) (САЗ 12-1)
Согласован:
Министерство экономического развития
Зарегистрирован Министерством юстиции
Приднестровской Молдавской Республики 29 марта 2017 г.
Регистрационный № 7780
В соответствии с Законом Приднестровской Молдавской Республики от 29 сентября 2011 года № 156-З-V «О налоге на доходы организаций» (САЗ 11-39) с изменениями и дополнениями, внесенными законами Приднестровской Молдавской Республики от 28 декабря 2011 года № 251-ЗД-V (САЗ 12-1), от 29 декабря 2011 года № 261-ЗИД-V (САЗ 12-1), от 29 декабря 2011 года № 273-ЗД-V (САЗ 12-1), от 5 марта 2012 года № 22-ЗИД-V (САЗ 12-11), от 15 марта 2012 год № 28-ЗИД-V (САЗ 12-12), от 24 сентября 2012 года № 169-ЗИ-V (САЗ 12-40), от 16 октября 2012 года № 196-ЗИД-V (САЗ 12-43), от 19 марта 2013 года № 69-ЗИД-V (САЗ 13-11), от 28 мая 2013 года № 107-ЗД-V (САЗ 13-21), от 30 июля 2013 года № 170-ЗД-V (САЗ 13-30), от 28 сентября 2013 года № 201-ЗД-V (САЗ 13-38), от 20 ноября 2013 года № 238-ЗД-V (САЗ 13-46), от 27 ноября 2013 года № 251-ЗИ-V (САЗ 13-47), от 19 ноября 2014 года № 182-ЗИ-V (САЗ 14-47), от 3 декабря 2014 года № 189-ЗД-V (САЗ 14-49), от 18 мая 2015 года № 82-ЗИ-V (САЗ 15-21), от 25 января 2016 года № 3-ЗД-VI (САЗ 16-4), от 18 февраля 2016 года № 32-ЗИ-VI (САЗ 16-7), от 5 апреля 2016 года № 72-ЗИ-VI (САЗ 16-14), от 5 апреля 2016 года № 73-ЗИД-VI (САЗ 16-14), от 5 апреля 2016 года № 89-ЗД-VI (САЗ 16-14), от 10 мая 2016 года № 120-З-VI (САЗ 16-19), от 6 июня 2016 года № 143-З-VI (САЗ 16-23), от 23 декабря 2016 года № 292-ЗИ-VI (САЗ 17-1), от 23 декабря 2016 года № 293-ЗИ-VI (САЗ 17-1), от 28 декабря 2016 года № 313-ЗИ-VI (САЗ 17-1), от 30 декабря 2016 года № 317-ЗД-VI (САЗ 17-1), от 6 января 2017 года № 15-ЗД-VI (САЗ 17-1), от 16 января 2017 года № 19-ЗД-VI (САЗ 17-4), Законом Приднестровской Молдавской Республики от 10 мая 2016 года № 120-З-VI «О некоторых дополнительных государственных мерах, направленных на минимизацию негативного воздействия внешних экономических факторов» (САЗ 16-19), с изменениями и дополнением, внесенными Законами Приднестровской Молдавской Республики от 15 ноября 2016 года № 246-ЗИ-VI (САЗ 16-46), от 30 декабря 2016 года № 320-ЗИД-VI (САЗ 17-1), Законом Приднестровской Молдавской Республики от 6 июня 2016 года № 149-З-VI «О дополнительных мерах, направленных на стабилизацию экономики Приднестровской Молдавской Республики» (САЗ 16-23), с изменениями и дополнениями, внесенными законами Приднестровской Молдавской Республики от 6 октября 2016 года № 224-ЗИД-VI (САЗ 16-41), от 30 декабря 2016 года № 318-ЗИ-VI (САЗ 17-1), приказываю:
1. Внести в Приказ Министерства финансов Приднестровской Молдавской Республики от 21 сентября 2016 года № 138 (рег. № 7672 от 1 декабря 2016 года) (САЗ 16-48) «О внесении изменений и дополнений в Приказ Министерства финансов от 29 декабря 2011 года № 228 «Об утверждении Инструкции «О порядке исчисления и уплаты налога на доходы организаций» (рег. № 5882 от 30 декабря 2011 года) (САЗ 12-1) с изменениями и дополнениями, внесенными приказами Министерства финансов Приднестровской Молдавской Республики от 13 августа 2012 года № 128 (рег. № 6145 от 2 октября 2012 года) (САЗ 12-41), от 20 ноября 2012 года № 169 (рег. № 6240 от 18 декабря 2012 года) (САЗ 12-52), от 19 августа 2013 года № 170 (рег. № 6550 от 26 сентября 2013 года) (САЗ 13-38), от 10 декабря 2013 года № 226 (рег. № 6668 от 10 января 2014 года) (САЗ 14-2), от 11 января 2014 года № 4 (рег. № 6692 от 4 февраля 2014 г.) (САЗ 14-6), от 12 февраля 2014 года № 31 (рег. № 6736 от 17 марта 2014 года) (САЗ 14-12), от 17 февраля 2014 года № 37 (рег. № 6729 от 12 марта 2014 года) (САЗ 14-11), от 13 мая 2014 года № 89 (рег. № 6827 от 4 июня 2014 года) (САЗ 14-23), от 3 ноября 2014 года № 161 (рег. № 6957 от 21 ноября 2014 года) (САЗ 14-47), от 12 декабря 2014 года № 186 (рег. № 7003 от 14 января 2015 года) (САЗ 15-3), от 2 апреля 2015 года № 57 (рег. № 7105 от 15 мая 2015 года) (САЗ 15-20), от 29 июня 2015 года № 118 (рег. № 7189 от 28 июля 2015 года) (САЗ 15-31), от 15 марта 2016 года № 36 (рег. № 7392 от 25 марта 2016 года) (САЗ 16-12), от 22 июня 2016 года № 93 (рег. № 7484 от 19 июля 2016 года) (САЗ 16-29), от 21 сентября 2016 года № 138 (рег. № 7672 от 1 декабря 2016 года) (САЗ 16-48) следующее изменение:
подпункт в) пункта 1 Приказа исключить.
2. Внести в Приложение к Приказу Министерства финансов Приднестровской Молдавской Республики от 29 декабря 2011 года № 228 «Об утверждении Инструкции «О порядке исчисления и уплаты налога на доходы организаций» (рег. № 5882 от 30 декабря 2011 года) (САЗ 12-1) с изменениями и дополнениями, внесенными приказами Министерства финансов Приднестровской Молдавской Республики от 13 августа 2012 года № 128 (рег. № 6145 от 2 октября 2012 года) (САЗ 12-41), от 20 ноября 2012 года № 169 (рег. № 6240 от 18 декабря 2012 года) (САЗ 12-52), от 19 августа 2013 года № 170 (рег. № 6550 от 26 сентября 2013 года) (САЗ 13-38), от 10 декабря 2013 года № 226 (рег. № 6668 от 10 января 2014 года) (САЗ 14-2), от 11 января 2014 года № 4 (рег. № 6692 от 4 февраля 2014 г.) (САЗ 14-6), от 12 февраля 2014 года № 31 (рег. № 6736 от 17 марта 2014 года) (САЗ 14-12), от 17 февраля 2014 года № 37 (рег. № 6729 от 12 марта 2014 года) (САЗ 14-11), от 13 мая 2014 года № 89 (рег. № 6827 от 4 июня 2014 года) (САЗ 14-23), от 3 ноября 2014 года № 161 (рег. № 6957 от 21 ноября 2014 года) (САЗ 14-47), от 12 декабря 2014 года № 186 (рег. № 7003 от 14 января 2015 года) (САЗ 15-3), от 2 апреля 2015 года № 57 (рег. № 7105 от 15 мая 2015 года) (САЗ 15-20), от 29 июня 2015 года № 118 (рег. № 7189 от 28 июля 2015 года) (САЗ 15-31), от 15 марта 2016 года № 36 (рег. № 7392 от 25 марта 2016 года) (САЗ 16-12), от 22 июня 2016 года № 93 (рег. № 7484 от 19 июля 2016 года) (САЗ 16-29), от 21 сентября 2016 года № 138 (рег. № 7672 от 1 декабря 2016 года) (САЗ 16-48) следующие изменения и дополнения:
а) подпункт б) подпункта 8) подпункта б) пункта 7 Приложения к Приказу после слова «благотворительной» через запятую дополнить словом «меценатской»;
б) пункт 25 Приложения к Приказу дополнить частью четвертой следующего содержания:
«По проектным и изыскательским организациям облагаемым доходом является выручка в размере договорной (сметной) стоимости услуги по разработке проектно-сметной документации, уменьшенной на стоимость работ и (или) услуг (с учетом стоимости материалов подрядчика и (или) субподрядчика), выполненных и (или) оказанных субподрядными и (или) подрядными организациями»;
в) часть восьмую пункта 59 Приложения к Приказу изложить в следующей редакции:
«При этом в расчет льготы не включается стоимость повторно использованных запасов на капитальные вложения во вновь создаваемый объект основных средств, техническое перевооружение, модернизацию и реконструкцию объектов основных средств»;
г) в части второй подпункта а) пункта 60 Приложения к Приказу слова «не менее 80 процентов» заменить словами «не менее 70 процентов»;
д) пункт 60 Приложения к Приказу дополнить подпунктом к-1) следующего содержания:
«к-1) доходы страховых организаций в размере страховых выплат, осуществленных в порядке прямого возмещения убытков потерпевшим, полученные в качестве возмещения выплаченных страховых сумм»;
е) пункт 60 Приложения к Приказу дополнить подпунктом к-2) следующего содержания:
«к-2) доходы страховых организаций в размере сумм, перечисляемых некоммерческой организацией для формирования фонда компенсационных выплат»;
ж) подпункт б) пункта 62-1 Приложения к Приказу после слов «подлежит реинвестированию» через запятую дополнить словами «путем направления эквивалентной суммы средств на развитие производства»;
з) пункт 62-1 Приложения к Приказу дополнить частями четвертой, пятой, шестой, седьмой следующего содержания:
«Документами, подтверждающими выполнение условий, предусмотренных подпунктом а) пункта 62-1 настоящей Инструкции, являются регистры бухгалтерского учета (оборотно-сальдовые ведомости, анализ счета, карточки счета) по счетам 332 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) прошлых лет», 334 «Использованная прибыль отчетного года», 537 «Обязательства учредителям и другим участникам», если положениями учетной политики, принятой в организации, предусмотрено использование данных счетов при распределении прибыли.
В качестве документа, являющегося подтверждением выполнения условия, установленного подпунктом б) пункта 62-1 настоящей Инструкции, один раз в год в сроки, установленные для сдачи годовой финансовой отчетности организации, применяющие данную льготу, предоставляют в налоговые органы по месту своего нахождения справку по форме согласно Приложению № 20 к настоящей Инструкции.
Средства в сумме, эквивалентной сумме чистой прибыли, оставшейся после создания обязательных резервных фондов, установленных действующим законодательством Приднестровской Молдавской Республики, должны быть направлены на развитие производства:
а) техническое перевооружение, приобретение оборудования и программного обеспечения;
б) реконструкцию и модернизацию объектов производственного назначения, расширение действующих и освоение новых производств;
в) освоение производства новых видов продукции (работ, услуг). Суммы полученной в отчетном периоде государственной поддержки, представляющей собой уменьшение ставки налога на доходы на 50 процентов, должны быть признаны доходом будущих периодов с отражением на счете 515 «Текущие доходы будущих периодов» и по окончанию периода действия льготы, то есть 31 декабря 2018 года, по факту исполнения всех условий признаются в составе дохода организации с отражением на счете 612 «Другие операционные доходы» субсчет 6127 «Доходы в форме государственных субсидий».
и) часть пятую пункта 67 Приложения к Приказу изложить в следующей редакции:
«Доходы, полученные организациями обувной промышленности от выполнения работ, оказания услуг по переработке давальческого сырья, материалов, в результате которой производится новая движимая вещь, облагаются по ставкам, установленным настоящей Инструкцией для соответствующего вида деятельности с учетом коэффициента 1,7»;
к) пункт 67 Приложения к Приказу дополнить частью седьмой следующего содержания:
«Доходы, полученные организациями швейной промышленности от выполнения работ, оказания услуг по переработке давальческого сырья, материалов, в результате которой производится новая движимая вещь, облагаются по ставкам, установленным настоящей Инструкцией для соответствующего вида деятельности без применения коэффициента, установленного частью четвертой настоящего пункта»;
л) строку 1.5.1 Таблицы ставок пункта 67 Приложения к Приказу изложить в следующей редакции:
«
|
1.5.1
|
машиностроение:
|
8,8
|
|
|
- электротехническая промышленность (за исключением кабельной промышленности)
|
3,5
|
|
|
- кабельная промышленность
|
1,5
|
|
|
- крупное машиностроение
|
3,5
|
»;
м) пункт 73-1 Приложения к Приказу дополнить частью третьей следующего содержания:
«Порядок определения первого отчетного года, приостановки и восстановления льготы в случае прекращения деятельности, а также налогообложения доходов, полученных от выполнения работ, оказания услуг с применением давальческого сырья, определяется в соответствии с пунктом 73 настоящей Инструкции»;
н) в части первой пункта 90 Приложения к Приказу слова «не менее 80 процентов» заменить словами «не менее 70 процентов»;
о) часть пятую пункта 96 Приложения к Приказу изложить в следующей редакции:
«Пересчет налогооблагаемой базы по итогам 2016 года в порядке, определенном пунктом 26 статьи 5 настоящего Закона, не производится»;
п) строку 43 Приложения № 2 к Приложению к Приказу изложить в следующей редакции:
«
|
43
|
Благотворительная, меценатская и гуманитарная помощь
|
Л45
|
»
р) Приложение № 2 к Приложению к Приказу дополнить строкой 65 следующего содержания:
«
|
65
|
Доходы страховых организаций в размере страховых выплат, осуществленных в порядке прямого возмещения убытков потерпевшим, полученные в качестве возмещения выплаченных страховых сумм
|
Л67
|
»;
с) Приложение № 2 к Приложению к Приказу дополнить строкой 66 следующего содержания:
«
|
66
|
Доходы страховых организаций в размере сумм, перечисляемых некоммерческой организацией для формирования фонда компенсационных выплат
|
Л68
|
»;
т) таблицу «Справочно» Приложения № 3 к Приложению к Приказу дополнить следующей строкой:
«
|
Стоимость работ и (или) услуг (с учетом стоимости материалов подрядчика и (или) субподрядчика), выполненных и (или) оказанных субподрядными и (или) подрядными организациями (для по проектных и изыскательских организаций)
|
|
»;
у) строку 10 Приложения № 8 к Приложению к Приказу после слов «предусмотренное п.4 ст. 7» дополнить словами «и п.4-1 ст.7»;
ф) строку 8г Приложения № 9 к Приложению к Приказу исключить;
х) Приложение к Приказу дополнить Приложением № 20 в редакции согласно Приложению № 1 к настоящему Приказу.
3. Настоящий Приказ вступает в силу со дня, следующего за днем официального опубликования.
Пункт 1 настоящего Приказа распространяет свое действие на правоотношения, возникшие с 6 декабря 2016 года.
Подпункты б), в), л), г), н), т), о), м) пункта 2 настоящего Приказа распространяют свое действие на правоотношения, возникшие с 1 января 2017 года.
Подпункты а), п) пункта 2 настоящего Приказа распространяют свое действие на правоотношения, возникшие с 11 января 2017 года.
Подпункты д), е), р), с) пункта 2 настоящего Приказа распространяют свое действие на правоотношения, возникшие с 19 января 2017 года.
Подпункты ж), з), х) пункта 2 настоящего Приказа распространяют свое действие на правоотношения, возникшие с 1 апреля 2016 года, и действуют по 31 декабря 2018 года.
Подпункты и), к), у) пункта 2 настоящего Приказа распространяют свое действие на правоотношения, возникшие с 1 января 2017 года, и действуют по 31 декабря 2017 года.
И. о. министра Д. Неделков
г. Тирасполь
31 января 2017 г.
№ 13
|
|
|
Приложение № 1 к Приказу
|
|
|
|
Министерства финансов
|
|
|
|
Приднестровской Молдавской Республики
|
|
|
|
от 31 января 2017 года № 13
|
|
В НИ по г. __________________
|
|
|
|
Наименование организации___
|
|
Приложение № 20 к Приложению к Приказу
|
|
Фискальный код______________
|
|
Министерства финансов
|
|
ФИО исп. и тел.____________
|
|
Приднестровской Молдавской Республики
|
|
Штамп территориальной
|
|
от 29 декабря 2011 года № 228
|
|
налоговой инспекции
|
|
|
|
Получено «____»_____________
|
|
|
СПРАВКА
за 20 _______ год
отчетный год
|
№
п.п.
|
Наименование показателя
|
2015
предыдущий год
|
2016
отчетный год
|
2017
отчетный год
|
|
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
|
1
|
Чистая прибыль (убыток) за отчетный период
|
|
|
|
|
2
|
Формирование резервов, установленных законодательством (321)
|
|
|
|
|
3
|
Чистая прибыль, оставшаяся после формирования резервов, установленных законодательством (стр.1-стр.2)
|
|
|
|
|
4
|
Сумма, эквивалентная сумме чистой прибыли, оставшейся после формирования обязательных резервных фондов (равна строке 3)
|
|
|
|
|
5
|
Всего направлено на реинвестирование, в том числе
|
|
|
|
|
а)
|
на техническое перевооружение, приобретение оборудования и программного обеспечения
|
|
|
|
|
б)
|
на реконструкцию и модернизацию объектов производственного назначения, расширение действующих и освоение новых производств
|
|
|
|
|
в)
|
на освоение производства новых видов продукции (работ, услуг)
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Руководитель _________________ _________________________________
организации (подпись) (Ф.И.О.)
М.П.
__________________________ ____________
Ф.И.О. сотрудника НИ подпись