BAA
ОБ УТВЕРЖДЕНИИ ИНСТРУКЦИИ
"О ПОРЯДКЕ ИСЧИСЛЕНИЯ И УПЛАТЫ ПОДОХОДНОГО НАЛOГА
С ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ"
ПРИКАЗ
МИНИСТЕРСТВО ДОХОДОВ
ПРИДНЕСТРОВСКОЙ МОЛДАВСКОЙ РЕСПУБЛИКИ 29 декабря 2000 г.
N 201
(Д)
Во исполнение Закона Приднестровской Молдавской Республики "О "О подоходном налоге с физических лиц" N 335-3 от 30 сентября 2000 года, ПРИКАЗЫВАЮ:
1. Утвердить Инструкцию "О порядке исчисления и уплаты подоходного налога с физических лиц".
2. Признать утратившими силу:
- Инструктивное письмо Министерства финансов N 04-50и/711а от 14.04.1999 года " О порядке исчисления и уплаты походного налога с физических лиц ", регистрационный N 508 от 23.04.1999 года;
- Инструктивное письмо Министерства финансов N 04-50и/1328 от 24.06. 1999 г. регистрационный N 552 от 19.07.99 г.
- Инструктивное письмо Министерства финансов N 04-51и/2267 от 08.11.1999 г. регистрационный N 605 от 15.11.99 г.
- Инструктивное письмо Министерства финансов, утвержденное Приказом Министерства финансов за N 121 от 15.05.2000 г. регистрационный N 717 от 29.05.2000 г.
3. Инструкция вступает в силу по истечении 15 дней со дня официального опубликования.
4. Настоящий Приказ довести до сведения и руководства служб Министерства доходов, Государственных администраций по городам и районам, Министерств, Комитетов и ведомств.
О.В.ГУБАРЬ
И.О.МИНИСТРА-ЗАМЕСТИТЕЛЬ МИНИСТРА
Согласовано:
Главный специалист Правового
Управления Министерства доходов-
юрист консульт Г.К.Потапова
УТВЕРЖДЕНА
Приказом Министерства
доходов ПМР N 201
от "29" декабря 2000 г.
ИНСТРУКЦИЯ
"О порядке исчисления и уплаты подоходного
налога с физических лиц"
Настоящая инструкция издана во исполнение Закона Приднестровской Молдавской Республики "О подоходном налоге с физических лиц", от 30 сентября 2000 года за N 335-З.
I. ПЛАТЕЛЬЩИКИ НАЛОГА.
Плательщиками подоходного налога являются физические лица как имеющие, так и не имеющие постоянного местожительства в Приднестровской Молдавской Республике.
К указанным физическим лицам относятся граждане Приднестровской Молдавской Республики, иностранные граждане и лица без гражданства.
К физическим лицам, имеющим постоянное местожительство в Приднестровской Молдавской Республике, относятся лица, проживающие в Приднестровской Молдавской Республике в общей сложности не менее 183 дней в календарном году.
II. ДОХОДЫ, ПОДЛЕЖАЩИЕ НАЛОГООБЛОЖЕНИЮ.
1. Объектом налогообложения подоходным налогом с физических лиц, имеющих постоянное местожительство в Приднестровской Молдавской Республике, являются доходы в денежной и (или) натуральной форме, полученные как на территории республики, так и за ее пределами.
Датой получения дохода является дата выплаты дохода (включая авансовые выплаты) физическому лицу, либо дата перечисления дохода физическому лицу, либо дата передачи физическому лицу дохода в натуральной форме.
2. Размеры доходов, полученных в натуральной форме, для целей налогообложения учитываются по государственным регулируемым ценам, а при их отсутствии:
- по продукции собственного производства - по ценам, рассчитанным на уровне средневзвешенной цены реализации аналогичной продукции иным потребителям;
- по покупной продукции - по цене приобретения с применением торговой надбавки в размере 5%,
определенным на дату получения доходов.
3. Объектом налогообложения физических лиц, не имеющих постоянного местожительства в Приднестровской Молдавской Республике, являются доходы в денежной и (или) натуральной форме, полученные из источников доходов, находящихся в Приднестровской Молдавской Республике.
4. Доходы в иностранной валюте пересчитываются в рубли Приднестровской Молдавской Республики по курсу, установленному Приднестровским Республиканским банком для целей учета и отчетности на дату получения дохода (дата выплаты дохода физическому лицу, включая авансовые выплаты; дата перечисления дохода физическому лицу; дата передачи физическому лицу дохода в натуральной форме). При этом уплата налогов с доходов, полученных в иностранной валюте, производится по желанию плательщика в рублях ПМР или в иностранной валюте, котируемой Приднестровским Республиканским банком.
5. Если в результате использования средств предприятий, учреждений и организаций физические лица получают на руки наличные денежные средства на личные нужды, либо талоны или иные документы, на которых обозначен их денежный номинал,дающие право проезда, посещения или иного пользования услугами (мероприятиями), являющимися в обычных условиях платными, а также в случаях, когда предприятия, учреждения и организации производят их оплату за конкретных физических лиц, то суммы средств, направленных предприятием, учреждением или организацией на вышеуказанные цели, включаются в состав совокупного дохода этих лиц.
В состав совокупного дохода физических лиц также включается стоимость материальных и социальных благ, предоставляемых предприятиями, учреждениями, организациями или другими работодателями этим лицам, в частности:
- оплата коммунально-бытовых услуг, абонементов, подписки на газеты, журналы и книги, питания, проезда к месту работы и обратно, кроме случаев, предусмотренных законодательством;
- суммы единовременных пособий физическим лицам, уходящим на пенсию;
- внесение (возмещение) платы за родителей на содержание детей в детских дошкольных учреждениях, а также оплаты за обучение детей в учебных заведениях;
- разница в цене товаров (изделей, продуктов), реализованных физическим лицам по ценам ниже цен приобретения с примененной торговой надбавкой в размере 5% (в соответствующих случаях
- государственных регулируемых), или продукции собственного производства, реализованной по ценам ниже, чем обычно применяемые предприятиями для реализации продукции сторонним потребителям (на сумму разницы между этими ценами и ценами, по которым продукция реализована физическим лицам). Если предприятие или организация отпускает физическим лицам продукцию собственного производства бесплатно, сумма стоимости такой продукции включается в совокупный доход физических лиц исходя из цен, рассчитанных на уровне средневзвешенной цены реализации аналогичной продукции иным потребителям (государственных регулируемых) на эту продукцию;
- суммы пенсий, назначаемых и выплачиваемых за счет средств предприятий, учреждений или организаций в ином порядке, чем это установлено пенсионным законодательством Приднестровской Молдавской Республики;
- стоимость имущества, распределяемого в пользу физических лиц при ликвидации организаций (кроме ранее внесенных этими лицами долей в уставный капитал), и доходы, получаемые физическими лицами от продажи имущества (активов) предприятий, ликвидируемых или ликвидированных в порядке и на условиях, предусмотренных государственными программами приватизации государственных и муниципальных предприятий в Приднестровской Молдавской Республики. При этом распределенная доля имущества включается в состав совокупного дохода исходя из свободных рыночных цен с учетом износа на дату распределения.
При выбытии физических лиц из состава участников предприятий, в том числе при их преобразовании в иную организационно-правовую форму, причитающийся физическим лицам доход в виде распределенной доли имущества предприятия (в денежной и натуральной форме) подлежит налогообложению в составе совокупного дохода того периода, в котором этот доход был получен физическими лицами в связи с их выбытием из состава участников, либо уменьшением их доли в имуществе этой организации (предприятия). Внесенные ранее физическими лицами доли в уставный капитал обложению подоходным налогом не подлежат, за исключением доли в уставном капитале, внесенной за физическое лицо предприятием, учреждением, организацией (без начисления и удержания подоходного налога).
В состав облагаемого налогом совокупного дохода включаются средства предприятий, учреждений и организаций, распределенные в пользу физических лиц для целей приобретения товаров, акций, облигаций, а также увеличения долей в уставном капитале.
6. Доходы физических лиц, получаемые в виде заработной платы в сумме, не превышающей 40 РУ МЗП* в месяц на одного работника предприятия, организации, учреждения всех форм собственности, за исключением предприятий, организаций и учреждений полностью финансируемых из местного и республиканского бюджетов, а также государственных и муниципальных унитарных предприятий, в целях налогообложения приравниваются к 40 РУ МЗП.
III. СТАВКИ НАЛОГА.
1. Доходы физических лиц по месту основной работы, облагаются налогом по ставкам, указанным в приложении N1 к настоящей инструкции.
Данный порядок взимания подоходного налога распространяется также и на доходы, получаемые военнослужащими, сотрудниками МВД, МГБ, таможенных органов Приднестровской Молдавской Республики в виде должностных окладов и окладов по званию; работниками прокуратуры - в виде должностного оклада и надбавки за классный чин; судьями - должностного оклада и надбавки за квалификационные классы *.
Налогобложению в соответствии с настоящим разделом подлежат любые доходы, получаемые в течение месяца физическими лицами, состоящими в трудовых и приравненных к ним отношениях на одном предприятии, в учреждении и организации, рассматриваемых в качестве основного места работы (службы, учебы). При этом в совокупный доход включаются получаемые от этого предприятия, учреждения и организации доходы от выполнения этими лицами трудовых обязанностей, в том числе по совместительству, а также от выполнения работ по гражданско-правовым договорам.
Под трудовыми и приравненными к ним обязанностями понимаются: выполнение физическим лицом работ по конкретной специальности, квалификации, должности на основании заключенного им с предприятием, учреждением, организацией и работодателем трудового договора (контракта) либо выполнение трудовой функции в связи с членством в кооперативе, колхозе, общественной или религиозной организации, а также в связи со службой и учебой.
В доход, подлежащий налогообложению, включаются все получаемые от предприятия, учреждения, организации и иного работодателя доходы, в частности:
- заработная плата, премии и другие вознаграждения, связанные с выполнением трудовых обязанностей, в том числе по совместительству, от выполнения работ по гражданско-правовым договорам и другим основаниям, суммы, получаемые в виде дивидендов по акциям, доходы, полученные в результате распределения прибыли (дохода), других источников и фондов, а также доходы, образующиеся в результате предоставления за счет средств предприятий, учреждений, организаций и иных работодателей (независимо от организационно-правовой формы и формы собственности) материальных и социальных благ;
- доходы, выплачиваемые кооперативами (за исключением колхозов);
- доходы, выплачиваемые физическим лицам, включая священнослужителей, работающим в религиозных организациях, предприятиях, учрежденных религиозными организациями, а также в созданных ими благотворительных заведениях;
- суммы вознаграждений, получаемые адвокатами за работу в юридических консультациях.
Предприятия и организации, заключившие договоры с физическими лицами о выполнении ими работ и услуг, за которые полученная выручка сдается им в фиксированных размерах, обязаны удерживать налог с общей суммы дохода, полученного физическими лицами. С этой целью предприятия и организации должны вести учет всей выручки за выполненные работы и услуги, включая ту выручку, которая этим предприятиям и организациям не сдается.
Доходы указанных в настоящем разделе физических лиц, получаемых по месту основной работы за выполнение работ, не связанных с исполнением ими трудовых и приравненных к ним обязанностей (за выполнение работ по договорам гражданско-правового характера, в том
--------------------------------------------------------------------
* - До внесения изменений в Закон Приднестровской Молдавской Республики "О статусе судей" налогообложение должностного оклада и надбавки за квалификационные классы судей производится в соответствии с Законом Приднестровской Молдавской Республики "О статусе судей".
числе за выполнение разовых работ), подлежат обложению по совокупности с основным доходом.
Доходы работников, которым по действующему законодательству разрешено по основному месту работы свыше одной ставки, облагаются подоходным налогом отдельно по каждой ставке заработной платы. Суммы доплат, надбавок (премий), начисленные в соответствии с действующими нормативными актами по каждой ставке, подлежат обложению подоходным налогом в совокупности с суммой заработной платы по соответствующей ставке. При этом доходы работников, которым по действующему законодательству разрешено по основному месту работы свыше одной, но не более двух ставок, облагаются налогом отдельно только по двум ставкам (основной и одной дополнительной). Суммы заработной платы, выплачиваемые по месту основной работы согласно третьей и более ставкам, облагаются налогом в совокупности с суммой заработной платы, выплачиваемой по основной ставке.
2. Налогообложение доходов физических лиц, полученных не по месту основной работы, производится по установленным ставкам, указанным в приложении N 2.
Согласно данного порядка, подлежат обложению подоходным налогом любые доходы в денежной и натуральной форме, получаемые физическими лицами наряду с доходами по месту основной работы (службы, учебы) от других предприятий, учреждений, организаций или иных работодателей.
При налогобложении доходов граждан, получаемых не по месту основной работы, сообщение о выплачиваемых суммах дохода и удерживаемых суммах налога по месту основной работы не производится.
* Размер расчетного уровня минимальной заработной платы устанавливается законом о бюджете на соответствующий год.
IY. ДОХОДЫ, НЕ ПОДЛЕЖАЩИЕ НАЛОГООБЛОЖЕНИЮ
В облагаемый налогом доход не включаются:
1. Государственные пособия, выплачиваемые в соответствии с законодательством Приднестровской Молдавской Республики, в том числе пособия по государственному социальному страхованию и государственному социальному обеспечению, кроме пособий по временной нетрудоспособности (в том числе пособий по уходу за больным ребенком).
К числу пособий по государственному социальному страхованию и государственному социальному обеспечению, предусмотренных в настоящем пункте,относятся, в частности: пособия по беременности и родам, при рождении ребенка, по уходу за ребенком до полутора лет, на погребение, на детей малообеспеченным семьям, пособия инвалидам с детства, государственные пособия многодетным и одиноким матерям, пособия на детей военнослужащих срочной службы, пособия вдовам, имеющим детей, но не получающим пенсию по случаю потери кормильца, пособия на несовершеннолетних детей в период розыска их родителей, уклоняющихся от уплаты алиментов, пособия по безработице;
2. Алименты, получаемые физическими лицами;
3. Государственные стипендии, назначаемые согласно действующего законодательства, а также стипендии, учреждаемые за счет средств фондов общественных благотворительных организаций, зарегистрированных в установленном порядке, а также учреждаемые Президентом Приднестровской Молдавской Республики;
4. Выплаты учащимся, производимые профессионально-техническими училищами, за выполняемые работы, в том числе в случаях, когда по договоренности с училищем эти выплаты производятся предприятиями, учреждениями и организациями, в которых учащиеся работают;
5. Государственные пенсии;
6. Суммы, получаемые физическими лицами за донорство от государственных организаций здравоохранения. Основанием для предоставления льготы является справка, выданная организацией здравоохранения;
7. Суммы, получаемые для возмещения вреда при утрате трудоспособности, связанные с увечьем или иным повреждением здоровья, а также в связи с потерей кормильца. Льгота предоставляется на основании справки врачебно - трудовой экспертной комиссии, акта с предприятия, подтвердающего, что данный случай произошел на производстве;
8. Все виды установленных в соответствии с законодательством Приднестровской Молдавской Республики компенсационных выплат физическим лицам в пределах норм, утвержденных законодательством, за исключением компенсации за неиспользованный отпуск при увольнении, связанных с:
- выполнением ими трудовых обязанностей;
- переездом на работу в другую местность;
- возмещением командировочных расходов;
- увольнением работников;
- возмещением иных расходов.
Суммы указанных выплат, превышающие установленные нормы, включаются в облагаемый доход.
К компенсационным выплатам, в частности, относятся: суммы в оплату расходов по командировкам; суммы доплат за нормативное передвижение работников, занятых на строительстве и имеющих подвижной характер работ; единовременные пособия, суточные, оплата проезда и провоза имущества при переводе (распределении) работника на работу в другую местность в связи с приемом их на работу по предварительному соглашению, в порядке оргнабора или общественного призыва; компенсация за использование инструмента, принадлежащего работнику, за невыданную спецодежду и спецобувь, а также использование личных автомобилей в служебных целях.
При оплате работникам расходов на командировки как внутри страны, так и за ее пределы в облагаемый налогом доход не включаются суточные в пределах норм, установленных законодательством, а также фактически произведенные и документально подтвержденные целевые расходы на проезд до места назначения и обратно (за исключением проезда в вагонах класса "СВ") , сборы за услуги аэропортов, страховые и комиссионные сборы, расходы на проезд на аэродром или вокзал в местах отправления, назначения или пересадок (за исключением проезда на такси), на провоз багажа, расходы по найму жилого помещения (кроме номеров класса "Люкс"), получению заграничного паспорта и виз, прописке заграничного паспорта, а также по обмену чека в банке на наличную иностранную валюту:
К компенсационным выплатам относятся выходные пособия, выплачиваемые при уволнении, а также все виды денежной компенсации, выплачиваемой высвобождаемым работникам при их увольнении с предприятий, учреждений или из организаций в соответствии с законодательством о труде, за исключением компенсации за неиспользованный отпуск при увольнении работников.
Если при увольнении рабочих и служащих с работы им выплачивается компенсация за неиспользованный отпуск за полный истекший год и одновременно за проработанную часть текущего рабочего года, то в состав облагаемого налогом месячного заработка при исчислении налога включается общая сумма компенсации как за истекший рабочий год и за проработанную часть текущего года, так и компенсация, выплачиваемая за прошлые годы.
В случаях, когда в соответствии с законодательством предусмотрено присоединение отпусков за два или три рабочих года, сумма компенсации за неиспользованные отпуска в прошлые годы подлежит налогобложению отдельно от заработной платы и отпускных за текущий год.
9. Суммы, получаемые от продажи квартир, жилых домов, дачно - садовых домиков, иных строений и сооружений, автомобилей и других транспортных средств, драгоценностей и произведений искусства, принадлежащих гражданам на праве личной собственности, не превышающие 2000 РУ МЗП (по каждой произведенной и документально оформленной сделке), а также суммы, получаемые от продажи другого имущества, принадлежащего гражданам на праве собственности, не превышающие 200 РУ МЗП (по каждой произведенной и документально офомленной сделке). Суммы, превышающие установленные размеры необлагаемого дохода, облагаются подоходным налогом отдельно от других месячных доходов по ставке 10 процентов, с иностранных граждан и лиц без гражданства, не имеющих постоянного местожительства в Приднестровской Молдавской республике, - по ставке 20 процентов.
Расчет, подлежащей к уплате суммы подоходного налога с сумм, получаемых гражданами от продажи квартир, жилых домов, дач, садовых домиков, иных строений и сооружений, автомобилей и других транспортных средств, принадлежащих гражданам на праве частной собственности, производится исходя из предполагаемой суммы сделки, но не ниже:
- при продаже автомобилей и иных транспортных средств - оценочной стоимости, определяемой уполномоченными на то Президентом Приднестровской Молдавской Республики органами;
- при продаже недвижимого имущества - инвентаризационной либо минимальной стоимости, установленной государственными администрациями по городам и района исходя из специфики местных условий.
Под "иным строением и сооружением" следует понимать иное строение или сооружение, являющееся предметом нотариальной сделки, на который произведена отдельно регистрация прав собственности. При расчете подоходного налога с сумм, получаемых от продажи автомобилей и иных транспортных средств, документом, подтверждающим минимальную оценочную стоимость, является акт экспертизы, составляемый торгово-промышленной палатой и иными предприятиями и организациями, производящими оценку автотранспортных средств, имеющими в своем штате экспертов соответствующей квалификации либо привлекающими экспертов для проведения оценки, по согласованию с Министерством доходов.
Доходы, выплачиваемые предприятиями, учреждениями, организациями гражданам за приобретаемое у них принадлежащее им на праве частной собственности имущество в натуральной форме, учитываются для целей налогообложения по государственным регулируемым ценам, а при их отсутствии - по свободным (рыночным) ценам. При этом, предприятием, учреждением или организацией заполняется закупочный акт по форме согласно приложению N 3 к настоящему инструктивному письму.
Для целей налогообложения к драгоценностям следует относятся ювелирные и бытовые изделия из драгоценных металлов, драгоценных камней или с их применением, а также лом этих изделий, изъятые из обращения платиновые, золотые и серебряные монеты.
Указанный в пункте 9 порядок налогообложения не распространяется на лиц, зарегистрированных в установленном законодательством порядке в качестве предпринимателей, иностранных граждан, получающих доходы из источников в ПМР, и граждан ПМР - по доходам от реализации выращенной в личном подсобном хозяйстве продукции, (за исключением налогообложения доходов указанных категорий налогоплательщиков, получаемых от продажи квартир, жилых домов, дач, садовых домиков, автомобилей и других транспортных средств, принадлежащих им на праве частной собственности). Налогообложение доходов, указанных в настоящем пункте граждан, производится в соответствии с законодательством по налогообложению доходов физических лиц, действующим на территории ПМР.
Нотариальные конторы, комиссионные магазины (при оформлении сделок купли-продажи автомобилей и других транспортных средств) производят оформление договоров (сделок) купли-продажи лишь после предъявления гражданином-продавцом (включая граждан, зарегистрированных в качестве предпринимателей, и иностранных граждан) справки об уплате подоходного налога, выдаваемой налоговым органом как при оформлении сделок купли-продажи между гражданами, так и между гражданином-продавцом и юридическим лицом. Граждане-продавцы квартир, жилых домов, дач, садовых домиков, автомобилей и других транспортных средств, принадлежащих им на праве частной собственности, обязаны представить в налоговый орган по месту прописки (иностранные граждане - в налоговый орган по месту осуществления сделки) договор купли-продажи имущества, либо иной документ, подтверждающий факт и сумму сделки.
Налоговый орган на основании представленного документа производит начисление подлежащей к уплате суммы подоходного налога с продажи имущества и выписывает платежное извещение на указанную сумму, при этом для расчета подлежащей уплате налога принимается сумма сделки, указанная в договоре (ином документе, удостоверяющем факт сделки), но не ниже оценочной (при продаже недвижимого имущества - инвентаризационной либо минимальной стоимости, устанавливаемой государственными администрациями для взимания государственной пошлины) стоимости объекта. При расчете подоходного налога с сумм, получаемых от продажи автомобилей и иных транспортных средств, документом подтверждающим минимальную оценочную стоимость, является акт экспертизы, составляемый торгово-промышленной палатой и иными предприятиями и организациями, производящими оценку автотранспортных средств, имеющими в своем штате экспертов соответствующей квалификации либо привлекающими экспертов для проведения оценки, по согласованию с Министерством доходов. После оплаты подоходного налога гражданину-продавцу налоговым органом выдается справка по форме, указанной в приложении N 4 к настоящей инструкции.
Нотариальные конторы (комиссионные магазины при оформлении сделок по продаже автотранспортных средств) обязаны ежеквартально представлять в налоговые органы по месту осуществления своей деятельности сведения об оформленных договорах купли-продажи с указанием сведений о продавцах о имущества (паспортные данные) и суммах сделки. Налоговые органы по месту осуществления сделки направляют указанные сведения для осуществления контроля налоговым органом по месту постоянного жительства гражданина-продавца.
За нарушение установленного порядка налогообложения вышеуказанных доходов граждане, предприятия, учреждения, организации, а также должностные лица, виновные в нарушении установленного порядка, несут ответственность в соответствии с действующим налоговым законодательством.
10. Выигрыши по облигациям государственных займов и по государственным лотереям, проводимым органами государственной власти управления и органами исполнительной власти;
11. Проценты и выигрыши по государственным казначейским обязательствам;
12. Проценты и выигрыши по вкладам в банках Приднестровской Молдавской Республики, открытым в рублях и иностранной валюте - если проценты выплачиваются в пределах сумм, рассчитанных исходя из ставки рефинансирования, установленной Приднестровским Республиканским банком, действовавшей в течение периода существования вклада. Сумма, превыщающая указанные размеры, подлежит налогообложению у источника выплаты отдельно от других видов доходов по ставкам, указанным в приложении N 2 к данной инструкции.
Сумма материальной выгоды по вкладам открытым в рублях и иностранной валюте исчисляется как положительная разница между суммой начисленного дохода по ставке, определенной условиями договора банковского вклада и суммой дохода, рассчитанной по этому вкладу исходя из ставки рефинансирования, установленной Приднестровским Республиканским банком, действовавшей в течение периода существования вклада, за который производится начисление процентов. Если в течение периода, за который производится начисление процентов, учетная ставка Приднестровского Республиканского банка изменялась, то при расчете необлагаемой суммы начисленных процентов за этот период учитываются ставки рефинансирования, последовательно действовавшие в течение соответствующего календарного периода, за который начисляются проценты. При этом вновь установленная ставка рефинансирования, учитываемая в целях налогообложения материальной выгоды, применяется начиная с расчетного месяца, следующего за месяцем ее изменения.
13. Суммы, получаемые физическими лицами по обязательному и добровольному видам страхования, за исключением случаев, когда страховые взносы вносятся за счет средств предприятий, организаций и учреждений.
При осуществлении страхования граждан по накопительным видам страхования за счет средств предприятий, учреждений и организаций, подоходный налог удерживается предприятиями, учреждениями, организациями при перечислении страховых взносов в органы страхования по совокупности с месячным доходом каждого работника по утвержденным ставкам на момент перечисления страховых взносов (за исключением комиссионного вознаграждения).
Предприятия, заключившие договор со страховыми компаниями (в том числе с иностранными) о возвратном страховании своих работников, удерживают подоходный налог по утвержденным ставкам подоходного налога с совокупного дохода работника, с учетом страхования выплат, приходящихся на одного работника.
14. Выходные пособия, выплачиваемые при увольнении в соответствии с действующим законодательством.
В случае освобождения работника по сокращению штата, а также при реорганизации и ликвидации предприятия, учреждения или организации, когда в соответствии с законодательством ему наряду с выходным пособием сохраняется также на период трудоустройства средняя заработная плата, то от налогообложения освобождается лишь сумма выходного пособия;
15. Суммы, выплачиваемые в соответствии с действующим законодательством взамен бесплатно предоставляемых жилых помещений и коммунальных услуг;
16. Стоимость натурального довольствия, размер которого определен действующим законодательством, а также суммы, выплачиваемые взамен этого довольствия;
17. Стоимость подарков, получаемых от предприятий, учреждений и организаций в денежной и натуральной форме, либо в форме оказания услуг, а также стоимость призов, полученных на конкурсах и соревнованиях в размере не более 400 РУ МЗП в год.
Стоимость призов в денежной и натуральной форме, полученных спортсменами на чемпионатах и кубках Европы, мира, Олимпийских играх и Играх Доброй воли независимо от их размера;
18. Доходы в виде материальной помощи в денежной или натуральной форме, получаемой в связи со стихийными бедствиями, другими чрезвычайными обстоятельствами, в том числе на основании решений других иностранных государств, а также выплаты в виде помощи в денежной и натуральной форме, оказываемой физическим лицам за счет средств фондов общественных благотворительных организаций, зарегистрированных в установленном порядке, а также на основании решений Президента Приднестровской Молдавской Республики, местных органов государственной власти и управления, независимо от размера выплат.
Доходы, полученные физическими лицами в виде грантов (безвозмездной помощи), предоставленных для поддержки науки и образования, культуры и искусства Приднестровской Молдавской Республике международными и иностранными учреждениями, а также международными и иностранными некоммерческими и благотворительными организациями (фондами), зарегистрированными в установленном порядке.
Материальная помощь, выплачиваемая предприятиями, учреждениями, организациями независимо от источника выплаты, в размере не выше 400 РУ МЗП в год.
Материальная помощь, выплачиваемая предприятиями, учреждениями, организациями своим работникам по случаю ухода на пенсию, а также материальная помощь, оказываемая членам семьи умерших работников или работникам в связи со смертью членов их семьи, независимо от размера;
Исчисление необлагаемого налогом размера выплат (стоимости подарков и материальной помощи), предусмотренных пунктами N 17 и N 18, производится в течение года, исходя из фактически действовавших на момент выплаты размеров среднегодового размера расчетного уровня минимальной заработной платы и установленного необлагаемого размера выплат.
Сумма материальной помощи и стоимость подарков, превышающие установленные необлагаемые размеры, облагаются подоходным налогом по совокупности с заработком (доходом) того месяца, в котором производится выплата материальной помощи или подарка.
Перерасчет необлагаемого размера выплат (материальной помощи и стоимости подарков), превышения необлагаемого размера выплат, а также сумм подоходного налога, подлежащего удержанию с сумм превышения необлагаемого размера выплат, производится при каждой последующей выплате материальной помощи либо подарков и в последний месяц текущего года в целом по итогам года исходя из среднегодового необлагаемого размера.
Излишне удержанные (недоудержанные) суммы подоходного налога с превышения необлагаемого размера при каждом перерасчете подлежат зачету по сумме подоходного налога, подлежащего удержанию с заработка (дохода) того месяца, в котором производится перерасчет.
19. Суммы, уплачиваемые предприятиями, учреждениями и организациями своим работникам и (или) членам их семей, включая пенсионеров-бывших их работников, или за них в порядке полной или частичной компенсации стоимости:
- путевок для детей и подростков в детские и другие оздоровительные санаторно - курортные учреждения;
- путевок в санаторно-курортные учреждения, специально предназначенные для отдыха родителей с детьми;
- путевок в иные оздоровительные, санаторно-курортные учреждения, дома отдыха (базы отдыха),
- амбулаторного или стационарного медицинского обслуживания в размере:
а) 100% доходов, направленных на оплату вышеуказанных сумм для своих работников (включая пенсионеров-бывших их работников) предприятий, учреждений;
б) 50% доходов, направленных на оплату вышеуказанных сумм членам их семей.
При этом к членам семьи относятся следующие лица: супруга (и), дети и родители.
Своими работниками считаются физические лица (в том числе совместители), состоящие в трудовых отношениях с данными предприятиями, учреждениями, организациями или другими работодателями.
Суммы, уплаченные за инвалидов предприятиями, учреждениями и организациями в порядке полной или частичной оплаты путевок в оздоровительные и санаторно-курортные учреждения, расходов на лечение и медицинское обслуживание, приобретение технических средств профилактики инвалидности и реабилитации инвалидов, а также расходов на проибретение и по содержанию собак - проводников.
Суммы оплаты стоимости путевок в санаторно-курортные и другие оздоровительные учреждения, стоимость амбулаторного или стационарного медицинского обслуживания своих работников и (или) членов их семей за счет средств Фонда социального страхования Приднестровской Молдавской Республики независимо от их размера.
Амбулаторное лечение подразумевает все виды лечения больных, кроме стационарного и санаторно-курортного. В состав расходов при амбулаторном лечении включаются расходы пациента на приобретение медикаментов (в случае отсутствия установленных законодательством льгот) и на оплату отдельных видов услуг, отнесенных к платным, а также расходы на приобретение технических средств профилактики инвалидности и реабилитации инвалидов, включая приобретение и содержание собак-проводников.
В случае, если работнику и (или) членам их семей, или не работающему на данном предприятии инвалиду, для оказания медицинской услуги денежные средства выданы наличными, то факт их использования по назначению должен быть подтвержден соответствующим документом медицинского учреждения. При отсутствии таких документов эта сумма включается в его совокупный облагаемый доход.
Не включается в состав совокупного облагаемого дохода физических лиц стоимость амбулаторного или стационарного медицинского обслуживания, предоставляемого им медицинскими учреждениями по договорам добровольного медицинского страхования, осуществляемого за счет средств предприятий, учреждений и организаций в пользу своих работников и (или) членов их семей.
Компенсации, выплачиваемые в соответствии с пунктом 19 настоящего письма, должны быть подтверждены соответствующими документами (копия путевки, рецепта, чека, счета и т.п.). В противном случае эти суммы включаются в совокупный налогооблагаемый месячный доход;
20. Суммы, направленные физическими лицами на новое строительство или приобретение жилого дома, квартиры, дачи или садового домика (при их отсутствии), а также суммы, направленные на погашение кредитов, полученных физическими лицами в банках и других кредитных учреждениях на эти цели, в пределах 4 000 РУ МЗП в год (данная льгота предоставляется на срок строительства не более трех лет);
Совокупный доход физических лиц, имеющих постоянное место жительства в ПМР и являющихся застройщиками либо покупателями жилого дома, или квартиры, или дачи, или садового домика, уменьшается на суммы, направленные в течение отчетного календарного года, но не более чем в течение трех лет, на новое строительство или приобретение вышеперечисленных объектов (при отсутствии таковых), а также на суммы, направленные на погашение кредитов, полученных гражданами в банках и других кредитных учреждениях на эти цели, в пределах 4 000 РУ МЗП в год.
Льгота предоставляется как лицам, осуществляющим строительство или приобретение указанных объектов в индивидуальном порядке, так и лицам, являющимся членами жилищно - строительных кооперативов, дачно - строительных кооперативов, жилищных и дачных кооперативов, уплачивающих взносы в счет погашения стоимости объекта.
При строительстве жилого дома, или квартиры, или дачи, или садового домика указанная льгота предоставляется в течение трех календарных лет, начиная с того года, в котором подано заявление об исключении из совокупного дохода указанных сумм.
При получении гражданином кредитов в банках и других кредитных учреждениях на указанные цели, совокупный доход в налогооблагаемом периоде уменьшается на сумму фактически уплаченных взносов до полного погашения кредита, но на срок не более трех лет, начиная с года, в котором подано заявление, в пределах установленного необлагаемого размера на указанные цели.
Данное положение распространяется и на кредиты, полученные в других предприятиях, учреждениях и организациях.
Для получения указанной льготы граждане должны подать письменное заявление в бухгалтерию предприятия, учреждения или организации по месту основной работы.
Льгота предоставляется при предъявлении в бухгалтерию справки органов, осуществляющих регистрацию вышеперечисленных объектов, об отсутствии у гражданина жилого дома, квартиры, или дачи, или садового домика.
Исключение их совокупного дохода граждан расходов по строительству или приобретению производится непосредственно только у застройщика или покупателя объекта, который обязан предоставить в бухгалтерию предприятия копию разрешения на строительство, выданного исполнительными органами местных Советов народных депутатов, либо справки правлений жилищных, дачных, садовых кооперативов, садовых товариществ, либо копию договора купли - продажи, заверенного нотариальной конторой.
При приобретении и строительстве гражданами жилого дома, или квартиры, или дачи, или садового домика на праве общей долевой собственности, у каждого покупателя из совокупного дохода исключается сумма фактических расходов, но не более суммы расходов, приходящихся на его долю.
Исключение расходов по строительству и приобретению производится в течение указанного зачетного периода только по одному из названных объектов.
Расходы по строительству исключаются из облагаемого месячного дохода в течении года по мере получения гражданином доходов и представления документов.
К зачету принимаются расходы, производимые в течение календарного года, начиная с месяца, в котором подано заявление.
Указанные суммы не могут превышать размера совокупного дохода граждан - 4 000 РУ МЗП в год на момент представления документов, подтверждающих произведенные расходы. Если затраты гражданина на указанные цели превысят вышеуказанный совокупный доход гражданина сумма превышения принимается к зачету в следующем зачетном периоде.
По заявлению гражданина одновременно с зачетом сумм погашенного кредита (за исключением процентов за пользование им) могут приниматься и фактически произведенные расходы по строительству или приобретению материалов в пределах установленного размера необлагаемого дохода, направляемого на указанные цели, и в пределах совокупного дохода на момент представления документов.
Зачет расходов на строительство и приобретение производится на основании документов, подтверждающих фактически произведенные затраты, при этом рассмотрению подлежат только подлинные документы.
Документами, подтверждающими произведенные расходы, могут являться: договоры с юридическими и физическими лицами на строительство вышеуказанных объектов с указанием стоимости произведенных работ, счета на приобретение строительных материалов, акты закупки строительных материалов, выполнения определенного перечня работ гражданами с указанием полных сведений о гражданине, у которого приобретены материалы или кем выполнены работы (фамилия, имя, отчество, адрес местожительства, паспортные данные), кредитные договоры, квитанции к приходному кассовому ордеру на погашение кредита.
На подлинном документе делается отметка бухгалтерией предприятия, учреждения, организации (ставится штамп вышеуказанной организации, дата и подпись ответственного работника разборчиво), копии указанных документов подшиваются на предприятии в документацию по начислению заработной платы и хранятся в течение сроков, установленных для хранения данной документации.
Документы, подтверждающие произведенные вышеуказанные расходы, должны быть представлены гражданами в бухгалтерию предприятия, учреждения, организации не позднее срока, установленного для начисления заработной платы.
Вышеуказанные расходы не исключаются из совокупного дохода у граждан, для которых жилые дома, или квартиры, или дачи, или садовые домики построены, куплены, а полученный кредит на указанные цели погашен за счет собственных средств предприятия, учреждения, организации.
21. Суммы взносов, перечисляемые физическими лицами благотворительным предприятиям, организациям, учреждениям, а также организациям культуры, образования, здравоохранения и социального обеспечения, частично или полностью финансируемым из государственного бюджета.
22. Доходы как в денежной, так и в натуральной форме, получаемые в порядке наследования и дарения;
23. Суммы дивидендов, выплачиваемые предприятиями физическим лицам в случае их инвестирования внутри предприятия на техническое перевооружение, реконструкцию и (или) расширение производства, включая затраты на научно-исследовательские и опытно-конструкторские работы, строительство и реконструкцию объектов социальной инфраструктуры;
24. Доходы, получаемые физическими лицами от избирательных комиссий, а также из избирательных фондов кандидатов в депутаты и избирательных фондов избирательных объединений за выполнение этими лицами работ, непосредственно связанных с проведением избирательных компаний;
25. Заработная плата в рублях ПМР или иностранной валюте, получаемая работниками дипломатических представительств Приднестровской Молдавской Республики в связи с их работой за границей;
26. Государственные премии Приднестровской Молдавской Республики;
27. Налогооблагаемый доход уменьшается на суммы, удержанные в Пенсионный фонд Приднестровской Молдавской Республики.
Y. Льготы по налогу.
1. Сумма налога понижается на 50% для следующих категорий граждан:
a) инвалидов с детства. Льгота предоставляется на основании пенсионного удостоверения или справки врачебно - трудовой экспертной комиссии;
б) матерей - героинь. Основанием для предоставления льготы является книжка "Мать - героиня";
в) вдов и вдовцов, имеющих двух и более детей до 16 лет. Льгота предоставляется на основании паспорта, подтвердающего наличие детей, и свидетельства о смерти супруга (или супруги). Льгота предоставляется только в том случае, если они не вступили в повторный брак;
г) лиц, признанных в соответствии с Законом Приднестровской Молдавской Республики "О социальной защите ветеранов войны" участниками боевых действий по защите Приднестровской Молдавской Республики и боевых действий на территории других государств;
д) лиц, признанных в соответствии с Законом Приднестровской Молдавской Республики "О социальной защите ветеранов труда, военной службы и лиц пенсионного возраста" ветеранами труда, а также награжденных орденом "За службу Родине в ВС ПМР" трех степеней;
Указанная льгота предоставляется ветеранам труда при условии достижения пенсионного возраста. Основанием для признания гражданина пенсионером по возрасту служит запись в пенсионном удостоверении "пенсионер по возрасту", в том числе в случаях назначения пенсий на льготных условиях независимо от возраста гражданина. Льгота по подоходному налогу предоставляется ветеранам труда при предъявлении специального удостоверения "Удостоверение ветерана" и пенсионного удостоверения с отметкой о присвоении звания "Ветеран труда" ;
е) лиц, подвергшихся политическим репрессиям и впоследствии реабилитированных.
2. Сумма налога понижается на 30% для следующих категорий граждан:
а) инвалидов 1 и 2 группы общего заболевания, трудового увечья и профессионального заболевания. Льгота предоставляется на основании пенсионного удостоверения или справки врачебно - трудовой экспертной комиссии;
б) инвалидов 3 группы, имеющих на иждивении престарелых родителей или несовершеннолетних детей. Льгота предоставляется на основании пенсионного удостоверения, справки врачебно - трудовой экспертной комиссии, свидетельства о рождении детей или пенсионного удостоверения родителей;
в) одного из родителей, супруга, опекуна или попечителя, на содержании у которого находится совместно с ним проживающий и требующий постоянного ухода инвалид с детства или инвалид 1 группы. Льгота предоставляется на основании пенсионного удостоверения или медицинской справки органов здравоохранения, подтверждающей необходимость постоянного ухода, а в части совместного проживания - справки жилищного органа;
г) одиноких матерей, имеющих на иждивении двух и более детей до 16 лет. Льгота предоставляется на основании личной книжки матери - одиночки, выдаваемой органами социального обеспечения;
д) одного из родителей, супруга, опекуна или попечителя, на содержании у которого находятся совместно с ним проживающие и требующие постоянного ухода двое и более детей до 16 лет;
е) лиц, признанных в соответствии с Законом Приднестровской Молдавской Республики "О социальной защите ветеранов войны" участниками войны. Льгота предоставляется на основании "Удостоверения участника войны";
3. От уплаты налога освобождаются полностью:
а) члены колхозов - по получаемым от работы в колхозах доходам, членами которых они состоят.
Подоходный налог с колхозов исчисляется в размере 10% суммы фонда оплаты труда колхозников, превышающей его необлагаемый размер, определенный исходя из одного размера минимальной заработной платы в месяц в расчете на одного работающего в хозяйстве колхозника. Отчисления производятся из прибыли, остающейся в распоряжении хозяйства.
Начисление и уплата подоходного налога колхозами по результатам календарного года и по мере авансовых выплат заработной платы производится в следующем порядке:
начисление и уплата колхозами подоходного налога производится по истечении каждого месяца, в котором производится выплата заработной платы колхозникам, включая авансовые выплаты, как в денежной, так и в натуральной форме, но не позднее установленного срока получения в учреждении банка средств на оплату труда.
При авансовых выплатах заработной платы колхозников подоходный налога исчисляется в размере 10 процентов месячного фонда оплаты труда колхозников, превышающего его необлагаемый размер, определенный исходя из одного размера минимальной заработной платы в месяц в расчете на одного работающего в хозяйстве колхозника.
Начисление подоходного с колхозов по результатам календарного года производится в размере 10 процентов годового фонда оплаты труда колхозников, превышающего его необлагаемый размер, определенный исходя из одного размера минимальной годовой заработной платы в расчете на одного работающего в хозяйстве колхозника.
Начисленная сумма подоходного налога подлежит уменьшению на суммы начисленного и удержанного подоходного налога по авансовым платежам.
Отчисления производятся из прибыли, остающейся в распоряжении хозяйства.
б) граждане, зарегистрированные в качестве ищущих работу - по суммам пособий по безработице, а также по суммам стипендий, получаемых в период профессионального обучения и переобучения из Фонда содействия занятости;
в) Герои Советского Союза, Герои Социалистического Труда и лица, награжденные орденами Славы трех степеней, орденами Трудовой Славы трех степеней. Льгота предоставляется при предъявлении удостоверения о награде;
г) лица, признанные в соответствии с Законом Приднестровской Молдавской Республики "О социальной защите ветеранов войны" участниками Великой Отечественной войны, а также инвалидами войны. Льгота предоставляется на основании удостоверения участника войны или удостоверения инвалида о праве на льготы;
д) инвалиды Вооруженных Сил, МВД, МГБ Приднестровской Молдавской Республики и бывшего СССР, получившие инвалидность при исполнении обязанностей военной службы. Льгота предоставляется на основании удостоверения инвалида о праве на льготы;
е) инвалиды 1 и 2 группы по зрению. Льгота предостваляется на основании пенсионного удостоверения или справки врачебно-трудовой экспертной комиссии;
ж) супруги, не вступившие в повторный брак, и родители:
- военнослужащих и служащих Советских Вооруженных Сил, военнослужащих и служащих Вооруженных Сил и других формирований Приднестровской Молдавской Республики, военнослужащих, сотрудников и служащих МВД, КГБ, МГБ бывшего СССР и Приднестровской Молдавской Республики, погибших (умерших,без вести пропавших) при исполнении воинского и служебного долга;
- инвалидов войны, советских Вооруженных Сил и других военных формирований Приднестровской Молдавской Республики, военнослужащих, сотрудников и служащих МВД, КГБ, МГБ бывшего СССР и Приднестровской Молдавской Республики, умерших от ран, контузий и болезней, явившехся следствием их участия в боевых действиях и выполнения воинского и служебного долга.
Женам военнослужащих, погибших при защите ПМР или выполнения иных обязанностей военной службы, либо вследствие заболевания, связанного с пребыванием на фронте, льгота предоставляется только в том случае, если они не вступили в повторный брак;
Льгота предоставляется на основании пенсионного удостоверения, в котором проставлен штамп "Вдова (мать, отец) погибшего воина" или имеется соответствующая запись, заверенная печатью и подписью руководителя учреждения, выдавшего пенсионное удостоверение.
В случае, если указанные лица не являются пенсионерами, льгота предоставляется им на основании удостоверения о праве на льготу, выданного соответствующими органами Министерства обороны ПМР, МГБ ПМР или МВД ПМР с отметкой "вдова", "вдовец".
з)участники ликвидации последствий аварии на Чернобыльской АЭС и потерпевшие от Чернобыльской катастрофы,которые утратили полностью или частично трудоспособность в результате аварии на Чернобыльской АЭС, больные и лица, заболевания которых связаны с последствиями катастрофы, а также лица, перенесшие лучевую болезнь;
участники ликвидации последствий аварии на ЧАЭС, работавшие или проходившие службу в зоне отчуждения на 1986-87 гг., а также потерпевшие вследствие этой катастрофы, эвакуированные из зоны отчуждения;
и) сотрудники подразделений особого риска, перенесшие лучевую болезнь, другие заболевания, связанные с лучевой болезнью, или ставшие инвалидами, а также непосредственные участники подземных испытаний ядерного оружия, проведения и обеспечения работ по сбору и захоронению радиоактивных веществ;
к) граждане, ставшие инвалидами и (или) получившие или перенесшие лучевую болезнь и другие заболевания вследствие ядерных испытаний на Семипалатинском полигоне в период 1949-1963 годов, аварии в 1957 году на производственном объединении "Маяк" и сбросов радиоактивных отходов в реку Теча, из числа лиц, на которых распространяется в соответствии с Постановлением Верховного Совета Приднестровской Молдавской Республики N 645 от 30 мая 1995 года действие Закона Приднестровской Молдавской Республики "О социальной защите граждан, пострадавших вследствие Чернобыльской катастрофы";
Льготы, указанные в подпунктах "з-к" предоставляются на основании справки врачебно - трудовой экспертной комиссии, специального удостоверения инвалида, удостоверения участника ликвидации последствий аварии на Чернобыльской АЭС, а также других, выданных уполномоченными органами документов, являющихся основанием для предоставления льготы;
л) граждане, имеющие доходы от реализации выращенного в личном подсобном хозяйстве скота, кроликов, нутрий, птицы (как в живом виде, так и продуктов их убоя в сыром и переработанном виде), продукции животноводства, птицеводства, пчеловодства, охотничьего собаководства, продукции, полученной от разведения диких животных и птиц, а также выращенной в этом хозяйстве продукции растениеводства и цветоводства в натуральном или переработанном виде.
Льгота по доходам от разведения диких животных может быть предоставлена лишь при условии, если разводятся животные, не содержащиеся в перечне запрещенных к разведению в личных подсобных хозяйствах.
Льгота по доходам от разведения охотничьих собак предоставляется их владельцам, являющимся членами секций собаководства обществ охотников и рыболовов, обществ военных охотников, межведомственных клубов и иных объединений, если собаки зарегистрированы в названных организациях, а владельцы имеют на охотничью собаку родословное свидетельство установленного образца.
Доходы, полученные физическими лицами от разведения собак, не зарегистрированных в указанных обществах как охотничьи, облагаются налогом в порядке и размерах, предусмотренных разделом 7 настоящей инструкции.
Доходы, полученные от реализации продукции и изделий, изготовленных из продуктов убоя скота, кроликов, нутрий, птиц (шапки, шубы, валенки, изделия из кожи, изделия из шерсти и т.п), в случае, если данные виды доходов не подлежат патентной системе налогообложения, облагаются подоходным налогом в порядке и размерах, предусмотренных разделом 7 настоящей инструкции.
Наличие у физического лица личного подсобного хозяйства, садового или огородного участка подтверждается справкой органов местного самоуправления, правления садового, садово-огородного товарищества, подтверждающей, что реализуемая продукция выращена в личном подсобном хозяйстве, на садовом или огородном участке, расположенном на территории Приднестровской Молдавской Республики по форме согласно приложению N 5 к настоящей инструкции.
В документах на выплату физическим лицам сумм делается соответствующая запись с указанием номера и даты выдачи справки, а также наименование органа, выдавшего справку. Справка о наличии личного подсобного хозяйства, садового или огородного участка предъявляется при реализации продукции личного подсобного хозяйства, садового или огородного участка.
При отсутствии такой справки налог исчисляется в порядке и размерах, предусмотренных пунктом 9 раздела 4 настоящей инструкции.
4. Льготы по налогообложению доходов вышеперечисленных категорий граждан, указанных в п. 1, п. 2, п. 3, настоящего раздела предоставляются по всем видам доходов.
5. При наличии у физического лица права на несколько льгот ему предоставляется одна из них, большая по размеру.
6. Министерство доходов, вправе предоставлять отдельным категориям плательщиков либо в индивидуальном порядке дополнительные льготы в виде полного либо частичного освобождения от уплаты подоходного налога сроком до одного года в пределах суммы, подлежащей зачислению в республиканский бюджет, в случае потери трудоспособности либо затруднительного материального положения при предоставлении подтверждающих документов.
Местные органы исполнительной власти вправе предоставлять отдельным категориям плательщиков либо в индивидуальном порядке дополнительные льготы в виде полного либо частичного освобождения от уплаты подоходного налога сроком до одного года в пределах суммы, подлежащей зачислению в местные бюджеты, в случае потери трудоспособности либо затруднительного материального положения при предоставлении подтверждающих документов.
YI. Устранение двойного налогообложения
1. Доходы, полученные за пределами Приднестровской Молдавской Республики физическими лицами, имеющими постоянное местожительство в Приднестровской Молдавской Республике, (за исключением доходов, полученных за работу по найму), включаются в доходы, подлежащие налогообложению в Приднестровской Молдавской Республике. При этом суммы доходов, полученные в иностранной валюте, пересчитываются в рубли Приднестровской Молдавской республики по курсу, установленному Приднестровским Республиканским банком для целей учета и отчетности на день исчисления налога.
2. Подоходный налог, уплаченный за пределами Приднестровской Молдавской Республики физическими лицами, имеющими постоянное местожительство в Приднестровской Молдавской Республике, в соответствии с законодательством других государств, засчитывается при уплате ими подоходного налога в Приднестровской Молдавской Республике. При этом размер засчитываемой суммы налога, уплаченного за границей, не может превышать сумму налога, подлежащего уплате в Приднестровской Молдавской Республике.
3. Зачет может быть произведен лишь при условии представления физическим лицам заключения об уплате им налога за пределами Приднестровской Молдавской Республики, подтвержденного налоговым органом иностранного государства.
YII. Налогообложение доходов от предпринимательской
деятельности и других доходов. 1.Для граждан, осуществляющих любые виды предпринимательской деятельности без образования юридического лица, устанавливается порядок налогобложения доходов в виде взимания платы за патент. Предприниматели обязаны приобретать в налоговых органах патенты на осуществление предпринимательской деятельности. Патенты выдаются на основании свидетельства о регистрации физического лица в качестве предпринимателя, выдаваемого государственными администрациями по городам и районам.
Патент выдается территориальной налоговой инспекцией по месту жительства в течении трех дней со дня подачи заявления, надлежаще оформленных документов и после внесения соответствующей платы.
Предприниматель без образования юридического лица обязан: соблюдать установленный порядок осуществления деятельности, указанный в патенте; санитарные нормы и иные требования, относящиеся к данному виду деятельности; соблюдать права и интересы потребителей; предъявлять патент по требованию контролирующего органа или потребителя.
Предприниматель без образования юридического лица не вправе:
- нанимать работников для осуществления предпринимательской деятельности, указанной в патенте;
- передавать патент иному лицу.
Размеры платы за патенты устанавливаются Решениями городских, районных Советов народных депутатов с учетом местных условий, но не выше следующих предельных размеров в месяц:
а) по коммерческому виду деятельности (скупка и реализация товаров):
- продовольственными товарами - 34 РУ МЗП;
- непродовольственными товарами - 85 РУ МЗП;
б) по остальным видам деятельности - 170 РУ МЗП.
Предприниматели без образования юридического лица при занятии одновременно коммерческим и другими видами деятельности обязаны приобретать в налоговых органах отдельно патенты на каждый соответствующий вид деятельности. По коммерческому виду деятельности при осуществлении скупки и реализации продовольственных и непродовольственных товаров одновременно выдается патент более высокой стоимости с обязательной отметкой в патенте о разрешении предпринимателю осуществлять реализацию иного вида товара, если решением сессий городских, районных Советов народных депутатов не установлен единый размер платы за патент по смешанному виду коммерческой детельности.
Льготы по плате за патент предоставляются в соответствии с разделом 5 настоящей инструкции. Запрещается оплата стоимости патента на срок более трех календарных месяцев. При выдаче патента на срок менее одного календарного месяца плата за патент взимается как за полный календарный месяц. При этом под календарным месяцем понимается месяц по календарю (январь, февраль, март, апрель и т.д.). Уплаченная сумма стоимости патента перерасчету, возврату и зачету (за исключением зачета при исчислении подоходного налога по декларированию совокупного годового дохода) не подлежит, за исключением нетрудоспособности предпринимателя в течение полного месяца, на который получен патент, при наличии подтверждения.
Действие патента прекращается:
а) по истечении срока действия патента;
б) при отказе патентообладателя от патента путем подачи
соответствующего заявления;
в) на основании заявления патентообладателя об утрате им трудоспособности в течении полного месяца, на который получен патент, подтвержденной соответствущим заключением медицинской комиссии;
г) в случае смерти патентообладателя;
д) в случае применения административных санкций к патентообладателю;
е) в случае обнаружения передачи патента другому лицу.
При прекращении действия патента по основаниям, указанным в пункте "в", производится перерасчет стоимости патента. Сумма перерасчета стоимости патента подлежит зачету в счет оплаты патентообладателем патентов в следующих месяцах.
В случае утери либо уничтожения патента он может быть восстановлен по заявлению патентообладателя, поданному в налоговый орган. Восстановление патента осуществляется на основании выдачи его дубликата в течении 5 дней со дня подачи соответствующего заявления. При этом период , в течение которого патентообладатель не мог пользоваться патентом, не восстанавливается. За восстановление патента государственная пошлина не взимается.
В случае нарушения физическими лицами, занимающимися предпринимательской деятельностью без образования юридического лица, установленного порядка осуществления предпринимательской деятельности без образования юридического лица, они несут ответственность в виде применения к ним штрафных санкций в двукратном размере суммы стоимости патента с учетом предоставленной льготы по патенту и лишения патента до уплаты штрафа. При этом применение штрафных санкций не освобождает от обязанности получения и оплаты стоимости патента, а также полное освобождение от уплаты подоходного налога (платы за патент) не освобождает предпринимателя без образования юридического лица от получения патента и ответственности за нарушение порядка получения патента.
Предприниматель без образования юридического лица, имеющий льготу в виде полного освобождения от уплаты стоимости патента, за нарушение порядка его получения несет ответственность в виде уплаты штрафа в размере 50% от стоимости патента, подлежащего получению для осуществления фактического вида деятельности.
При наличии патента при реализации товаров (продукции) и (или) оказании работ (услуг) на сумму, не превышающую двукратный размер стоимости патента, при совершении указанных операций подоходный налог не взимается.
При наличии патента при реализации товара (продукции) и (или) оказании работ (услуг) на сумму, превышающую двукратный размер стоимости патента, при совершении указанных операций взимается подоходный налог в размере 5% от получаемого дохода, независимо от формы расчета.
Под получаемым доходом, в данном случае, следует понимать стоимость сданного товара (продукции) и (или) оказание работ (услуг).
Определение стоимости сдаваемого товара (продукции) и (или) оказании работ (услуг) для целей дополнительного налогообложения производится по каждой партии сданного товара, оформленной документами в установленном порядке.
В соответствии с вышеизложенным порядком подоходным налогом облагаются все выплачеваемые доходы предпринимателям без образования юридического лица, включая иностранных лиц. При этом для иностранных лиц-предпринимателей без образования юридического лица в расчет двукратной стоимости патента принимается установленная Решением местных органов власти по месту нахождения предприятия торговли стоимость патента на соответствующий вид деятельности, завизированная в обязательном порядке в территориальной налоговой инспекции по месту нахождения предприятия торговли.
При реализации товаров (работ, услуг) физическими лицами в коммерческих целях (предпринимательства), при отсутствии патента, предприятиям торговли, иным предприятиям, независимо от форм собственности, взимается подоходный налог в размере 5% от стоимости сданного товара (продукции).
При сдаче товаров (продукции), если их происхождение у физического лица подтверждается справкой с места работы, как товар выданный в счет заработной платы, в пределах сумм, выданной заработной платы, подоходный налог не взимается.
2. Налогооблагаемым доходом от других видов деятельности (сдача внаем жилых помещений, гаражей, транспортных средств, другого движимого и недвижимого имущества; оказание бытовых услуг, услуг по транспортным перевозкам и др.), в случае, если данные виды доходов не подлежат патентной системе налогообложения, считается разность между доходом (в денежной и натуральной форме) и документально подтвержденными расходами, связанными с извлечением дохода.
Налогообложение вышеуказанных доходов производится отдельно от других видов доходов по ставкам, предусмотренным Приложением N 2 к настоящей инструкции.
Валовый доход включает все поступления физического лица от выполнения им услуг или действий, произведенных в пользу или по поручению физических лиц, независимо от формы и характера означенных услуг или действий.
В валовый доход не включаются суммы полученных доходов, которые в соответствии с законодательством не подлежат налогообложению.
Разность между доходом и документально подтвержденными расходами, связанными с извлечением этого дохода, рассматривается как чистый доход, подлежащий обложению налогом.
В состав расходов включаются фактически произведенные и документально подтвержденные плательщиком расходы, непосредственно связанные с получением дохода.
Состав расходов, связанных с извлечением дохода, определяется применительно к Положению о составе затрат по производству и реализации продукции (работ, услуг), включаемых в себестоимость продукции (работ, услуг), и о порядке формирования финансовых результатов, учитываемых при налогообложении прибыли.
Убытки, понесенные в отчетном году, не учитываются при налогообложении в следующем году.
Не исключаются из совокупного валового дохода плательщика следующие расходы:
- на личные нужды плательщика и его семьи;
- по уплате налогов, лицензионных и иных сборов, не включаемых предприятиями и организациями в себестоимость продукции (работ, услуг);
- по уплате штрафов;
- по уплате членских взносов, платежей по страхованию, за исключением случаев, когда указанные расходы непосредственно связаны с осуществлением деятельности налогоплательщика и обязанность уплаты которых предусмотрена законом.
С целью контроля за правильностью учета физическими лицами сумм полученных доходов и произведенных затрат налоговые органы сопоставляют данные о фактически полученных доходах налогоплательщиков со средними показателями доходности, а также средними показателями затрат по аналогичным видам деятельности.
В случае отсутствия документального подтверждения фактических расходов для целей налогообложения принимаются доходы в размере 30% от валового дохода.
По истечении отчетного года налоговые органы производят окончательный расчет налога на основании деклараций, подаваемых физическими лицами, и других данных, имеющихся у них.
YIII. Особенности налогообложения иностранных граждан и
лиц без гражданства, имеющих постоянное
местожительство в Приднестровской Молдавской
Республике 1. Определение облагаемого совокупного дохода, полученного иностранными гражданами и лицами без гражданства, имеющими постоянное местожительство в Приднестровской Молдавской Республике (далее - иностранные физические лица), и налогообложение полученных ими доходов производится в порядке, установленном настоящей инструкцией.
При этом в составе облагаемого совокупного дохода учитываются также:
а) суммы надбавок, выплачиваемых в связи с проживанием в Приднестровской Молдавской Республике;
б) суммы, выплачиваемые для компенсации расходов на обучение детей в школе, питание, поездки членов семьи плательщика в отпуск и на аналогичные цели.
2. В состав облагаемого налогом совокупного дохода иностранного физического лица не включаются:
а) суммы, отчисляемые нанимателем иностранного физического лица в фонды государственного социального страхования и пенсионного обеспечения;
б) суммы компенсаций расходов по найму жилого помещения и на содержание автомобиля для служебных целей;
в) суммы командировочных расходов в пределах норм.
При этом суммы, выплачиваемые дополнительно к заработной плате за каждый день пребывания в Приднестровской Молдавской Республике, не считаются компенсацией командировочных расходов, кроме случаев, когда эти расходы связаны с передвижением иностранного физического лица по территории Приднестровской Молдавской Республики или за ее пределами. Такие выплаты считаются надбавкой к заработной плате иностранного физического лица и включаются в его облагаемый доход в полном размере за весь период, в котором производились выплаты.
Суммы, выплачиваемые предприятиями в качестве компенсации командировочных расходов техническим специалистам из числа иностранных физических лиц в связи с их работой в Приднестровской Молдавской Республике, не включаются в их облагаемый доход, если выплата этих сумм предусмотрена соответствующим внешнеторговым контрактом.
Иностранные физические лица, имеющие постоянное местожительство в Приднестровской Молдавской Республике представляют декларации о полученных ими доходах как в Приднестровской Молдавской Республике, так и за ее пределами в порядке, установленном настоящей инструкцией.
Декларации о фактически полученных доходах представляются не позднее 1 апреля года, следующего за отчетным, в налоговый орган по месту проживания иностранного гражданина или лица без гражданства в Приднестровской Молдавской республике, а если деятельность осуществляется в другом месте Приднестровской Молдавской Республики, то по месту осуществления деятельности по форме согласно приложению N 7 к настоящей инструкции.
При прекращении в течение календарного года деятельности иностранного физического лица в Приднестровской Молдавской Республике и выезде его за ее пределы декларация о доходах, фактически полученных за период пребывания в Приднестровской Молдавской Республике, должна быть представлена им не позднее чем за месяц до отъезда.
Возврат излишне уплаченной суммы налога осуществляет налоговый орган, производящий налогообложение.
Уменьшение для целей налогообложения дохода иностранных физических лиц осуществляется в порядке и размерах, установленных настоящей инструкцией. При этом иностранные физические лица, представляющие декларацию, для получения льготы обязаны приложить к декларации документы, подтверждающие право на льготы. Документы заверяются компетентными органами страны, в которой плательщик имел постоянное местожительство непосредственно до прибытия в Приднестровскую Молдавскую Республику.
Не подлежат налогообложению доходы следующих категорий иностранных физических лиц:
а) главы, а также члены персонала представительств иностранных государств, имеющие дипломатический и консульский ранг, члены их семей, проживающие вместе с ними, если они не являются гражданами Приднестровской Молдавской республики,- по всем доходам, кроме доходов от источников в Приднестровской Молдавской Республике, не связанных с дипломатической и консульской службой;
б) члены административно - технического персонала представительств иностранного государства и члены их семей, проживающие вместе с ними, если они не являются гражданами Приднестровской Молдавской Республики или не проживают в Приднестровской Молдавской Республике постоянно, - по всем доходам, кроме доходов от источников в Приднестровской Молдавской Республике, не связанных с дипломатической и консульской службой;
в) члены обслуживающего персонала представительств, которые не являются гражданами Приднестровской Молдавской Республики или не проживают в Приднестровской Молдавской Республике постоянно, - по всем доходам, полученным ими по своей службе;
г) сотрудники международных организаций - в соответствии с уставами этих организаций.
Взимание налога с иностранных физических лиц может быть прекращено или ограничено в соответствии с международными договорами Приднестровской Молдавской Республики , а также на основе принципа взаимности в случае, когда в соответствующем иностранном государстве такие же меры осуществляются по отношению к гражданам Приднестровской Молдавской Республики, что должно быть официально подтверждено центральным налоговым органом этого иностранного государства. В последнем случае освобождение от налогообложения осуществляется на основании решения, принимаемого республиканским исполнительным органом государственной власти, в компетенции которого находятся вопросы организации и обеспечения сбора налогов и иных обязательных платежей.
IX. Особенности налогообложения доходов, получаемых
физическими лицами, не имеющими постоянного
местожительства в Приднестровской Молдавской
Республике. Налогообложение доходов от предпринимательской деятельности физических лиц, не имеющих постоянного местожительства в Приднестровской Молдавской Республике производится согласно порядку, изложенному в разделе 7 настоящей инструкции.
При этом доходом, полученным из источников в Приднестровской Молдавской Республике, считается любой доход, выплачиваемый предприятием, учреждением, организацией или иным работодателем или полученный в результате использования или предоставления права использования собственности, находящейся на территории Приднестровской Молдавской Республики. В частности, к таким доходам относятся доходы от выполнения любых видов работ на предприятиях, в учреждениях или организациях от артистической или спортивной деятельности, а также доходы, полученные за создание, исполнение или иное использование произведений науки, литературы и искусства, вознаграждения авторов открытий, изобретений и промышленных образцов, выплаты по лицензиям, доходы, полученные в виде дивидендов или процентов, доходы от предпринимательской (коммерческой) деятельности, от сдачи в аренду имущества либо внаем жилых помещений и другие доходы.
С доходов, получаемых физическими лицами, не имеющими постоянного местожительства в Приднестровской Молдавской Республике и не зарегистрированных в качестве предпринимателей без образования юридического лица, налог удерживается у источника выплаты по ставке 20 процентов, если иное не предусмотрено международными договорами Приднестровской Молдавской Республики , стран СНГ и решениями, принимаемыми на основе принципа взаимности. Облагаемым доходом физических лиц, не имеющих постоянного местожительства в Приднестровской Молдавской Республике, считается валовый доход, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 9 раздела 4 настоящей инструкции.
О таких доходах и суммах удержанного налога предприятия, учреждения, организации и физические лица, зарегистрированные в качестве предпринимателей, сообщают налоговым органам по месту своего нахождения.
В случае наличия у лица, не имеющего постоянного местожительства в Приднестровской Молдавской Республике, права на льготу по налогу с дохода, выплачиваемого из источников в Приднестровской Молдавской Республике, это лицо должно подать в налоговый орган по месту нахождения предприятия, организации или учреждения, удерживающих налог, заявление по форме, согласно приложению N к настоящей инструкции. Заявление заполняется в трех экземплярах и заверяется компетентными органами страны постоянного местожительства заявителя. После этого два экземпляра заявления представляются заявителями в налоговый орган по месту выплаты дохода в Приднестровской Молдавской Республике. Налоговый орган, проверив соответствие имеющегося заявления положениям Соглашения с указанной страной, делает на обоих экземплярах соответствующую отметку и возвращает один из экземпляров заявителю. Другой экземпляр налоговый орган направляет в районное (городское) финансовое управление для возврата указанной в заявлении суммы из бюджета. Заявление должно быть подано до истечения года со дня удержания налога. Заявления, поданные после истечения этого срока, к рассмотрению не принимаются.
Не допускается возврат иностранному физическому лицу сумм в иностранной валюте, если уплата произведена плательщиком в рублях. В таких случаях возврат производится в рублях.
X. Декларирование совокупного годового дохода и порядок
исчисления налога по совокупному годовому доходу. Физические лица, имеющие постоянное место жительства в Приднестровской Молдавской Республике, включая предпринимателей без образования юридического лица, обязаны декларировать территориальным налоговым инспекциям совокупный годовой доход, полученный на протяжении декларируемого (календарного) года.
Декларация о фактически полученном годовом доходе предоставляется физическими лицами, в том числе зарегистрированными в качестве предпринимателей без образования юридического лица, налоговому органу по месту постоянного жительства налогоплательщика не позднее 1 апреля года, следующего за отчетным по форме согласно приложению N 6 к настоящей инструкции.
В декларации физические лица, предприниматели без образования юридического лица, указывают все полученные ими доходы за год с расшифровкой источников их получения (предпринимательская деятельность, зарегистрированная в установленном порядке; доходы, полученные по основному месту работы и не по основному месту работы; доходы, полученные от других видов деятельности, доходы , полученные от личного подсобного хозяйства и приусадебных земельных участков и т.д.) и суммы начисленного и уплаченного в течение года налога.
В состав совокупного годового дохода включаются доходы в денежной и натуральной форме, полученные как на территории Приднестровской Молдавской Республики, так и за ее пределами.
Предприятия, учреждения и организации обязаны выдавать своим работникам по их просьбе справки о суммах начисленного за календарный год дохода и суммах удержанного с этого дохода подоходного налога.
Указанную справку о доходах за отчетный календарный год физические лица, декларирующие свои доходы, прилагают к декларации о доходах, представляемой ими в налоговый орган.
Физические лица вправе в месячный срок после подачи в налоговый орган декларации о доходе уточнять данные, заявленные ими в этой декларации.
При обнаружении налогоплательщиком в поданной в налоговый орган декларации неотражения или неполноты отражения сведений, влияющих на определение облагаемого дохода, а равно ошибок, приводящих к занижению суммы налога, подлежащей уплате, он обязан внести необходимые дополнения и изменения путем подачи заявления с приложением к нему листов декларации, в которые внесены изменения.
Годовая сумма дохода, полученного от предпринимательской деятельности, зарегистрированной в установленном порядке, подлежит налогообложению в размере 15% от годового валового дохода. При этом, валовый доход определяется как разность между денежной выручкой от реализации товаров (продукции), оказания услуг, выполнения работ и материальными затратами на их производство и реализацию. Перечислению в бюджет подлежит исчисленная выше сумма налога за вычетом уплаченного в течение года подоходного налога по этому виду дохода, в том числе в виде стоимости патента.
Годовая сумма дохода, полученного от иных видов деятельности, предусмотренных разделом 7 настоящей инструкции, подлежит налогообложению в размере 2% от годового валового дохода. Перечислению в бюджет подлежит исчисленная выше сумма налога за минусом уплаченного в течение года подоходного налога по этим видам доходов.
Разница между исчисленной суммой налога и суммами налога, удержанными источником выплат, а также уплаченными налогоплательщиком самостоятельно в течение года, подлежит уплате физическими лицами или зачету налоговыми органами в счет уплаты физическими лицами предстоящих платежей в двухмесячный срок со дня подачи декларации в налоговый орган.
В случае, если уплаченная в течение года налогоплательщиком сумма подоходного налога (оплата стоимости патента) с доходов от предпринимательской деятельности превышает сумму подоходного налога, исчисленную в вышеизложенном порядке с годового валового дохода от предпринимательской деятельности, разница возврату из бюджета или зачету налоговыми органами в счет уплаты предстоящих платежей не подлежит.
XI. Порядок исчисления, удержания и перечисления налога
в бюджет и представления информации о доходах 1. Подоходный налог с заработков и других доходов, полученных в денежной или натуральной форме, исчисляется и удерживается предприятиями, организациями, учреждениями и физическими лицами (именуемыми далее работодателями), производящими эти выплаты.
Предприятия, учреждения, организации, производящие за продаваемые товары и имущество выплаты гражданам, обязаны потребовать предъявления:
- документа, удостоверяющего место жительства гражданина;
- патента при занятии предпринимательской деятельностью;
- справки, выдаваемой местной администрацией, подтверждающей
факт наличия личного подсобного хозяйства.
О всех выплатах, произведенных гражданам, и суммах удерживаемого налога с указанных выплат, а также паспортные данные с указанием места жительства предприятия, учреждения, организации обязаны ежемесячно сообщать в налоговые органы по месту своей регистрации. При предъявлении сведений о выплачиваемых гражданам доходах дополнительно указываются:
- по иностранным гражданам - паспортные данные, при наличии
данных свидетельства о
регистрации в качестве
предпринимателя;
- по предпринимателям,
зарегистрированным по
законодательству ПМР - данные патента;
- по гражданам,реализующим
продукцию, выращенную в
личном подсобном хозяйстве - данные справки, выдаваемой
местной администрацией. В случае, если предприятиями, учреждениями, организациями выплачивались гражданам за приобретенные у них товары и имущество суммы, не превышающие необлагаемые налогом размеры, и удержание налога в связи с этим не производилось, о выплаченных суммах они также ежемесячно обязаны сообщать налоговому органу по месту своего нахождения с последующим сообщением указанных сведений налоговыми органами по месту регистрации предприятия, учреждения, организации налоговым органам по месту постоянного жительства гражданина.
Налоговые органы по месту постоянного жительства гражданина контролируют поступающие сведения и, в случае выявления фактов реализации гражданами имущества с целью осуществления коммерческой деятельности, граждане првлекаются к налогообложению в соответствии с действующим законодательством о предпринимательстве.
Перечисление в бюджет удержанного с указанных выплат подоходного налога производится в сроки, установленные для перечисления налога, удерживаемого с доходов работников списочного состава предприятий, учреждений и организаций.
2. Работодатели одновременно с получением в учреждениях банка средств на выплату заработков перечисляют в бюджет суммы исчисленного налога.
3. Банковские учреждения обязаны при предъявлении им чеков на получение средств для выплаты заработной платы и вознаграждений за выслугу лет оплачивать их только по предъявлении им поручений на перечисление налога в бюджет. В случае выдачи средств на оплату труда при отсутствии платежного поручения банки и кредитные учреждения несут ответственность в соответствии с действующим налоговым законодательством за нарушение порядка очередности платежей.
4. В случае частичной выплаты заработной платы, перечисление подоходного налога в бюджет осуществляется пропорционально суммам фактически выплаченной заработной плате. Начисление пени за просрочку перечисления в бюджет подоходного налога производиться начиная со дня, следующего за днем получения наличных средств на оплату труда в банке.
В случаях, когда выплата заработка (гонорара) производится не полностью или вообще не производится, а окончательный расчет осуществляется по завершению работ, полученные суммы для налогообложения распределяются на число месяцев, за работу в которых производится оплата труда. В таком же порядке распределяются для налогообложения премии, получаемые по окончании квартала, сезона или года, а также дивиденды.
5. Сумма авторского вознаграждения облагается подоходным налогом в зависимости от наличия договора.
При наличии договора налогом облагаются выплачиваемые согласно условиям договора суммы авторского вознаграждения независимо от их размера в совокупности с соответствующми месячными доходами по ставкам, предусмотренным Приложением N 1 настоящей инструкции, если выплаты производятся по месту основной работы, и отдельно от других месячных доходов по ставкам, предусмотренным Приложением N 2 настоящей инструкции, если выплаты производятся не по месту основной работы.
При отсутствии договора:
- если сумма авторского вознаграждения составляет более 1500 РУ МЗП и выплачена за работу, выполненную в течении одного года, или составляет менее 1500 РУ МЗП, подоходным налогом облагаются выплачиваемые суммы авторского вознаграждения в соответствии с вышеизложенным порядком, т.е. по мере выплат в зависимости от места выплаты;
- сумма авторского вознаграждения, превышающая 1500 РУ МЗП и полученная за работу, выполненную в течение нескольких лет, подлежат помесячному распределению на период выполнения работ, но не более трех лет. Распределенная помесячно сумма авторского вознаграждения облагается подоходным налогом в совокупности с соответствующими месячными доходами по ставкам, предусмотренным Приложением N 1 настоящей инструкции, если выплаты производятся по месту основной работы, и отдельно от других месячных доходов по ставкам, согласно Приложению N 2 инструкции, если выплаты производятся не по месту основной работы.
6. Доходы, получаемые физическими лицами в результате ликвидации предприятий, организаций и учреждений, в том числе и от реализации их имущества, облагаются налогом по совокупности с другими доходами (заработками) того месяца, в котором эти доходы выплачиваются, без распределения по месяцам.
7. Запрещается уплата налога с дохода физических лиц за счет средств работодателей.
8. Предприятия, учреждения и организации ежемесячно предоставляют органам Государственной налоговой службы по месту своего нахождения отчеты о суммах начисленного и перечисленного в бюджет подоходного налога с физических лиц по формам согласно приложений N 8, 9 к настоящей инструкции.
9. Предприятия, заключившие договор со страховыми компаниями (в том числе с иностранными) о возвратном страховании своих работников, удерживают подоходный налог по утвержденным ставкам подоходного налога совокупного дохода работника, с учетом страховых выплат, приходящихся на одного работника.
Если сумма страховых выплат по договорам добровольного страхования окажется больше сумм, внесенных физическими лицами в виде страховых взносов, увеличенных страховщиками на сумму, рассчитанную исходя из ставки рефинансирования, установленной Приднестровским Республиканским банком на момент заключения договора страхования, то разница между этими суммами подлежит налогообложению у источника выплаты отдельно от других видов налогов.
10. При получении заемных средств от предприятий, организаций и учреждений как в рублях Приднестровской Молдавской Республики, так и в иностранной валюте под проценты, размер которых меньше установленной Приднестровским Республиканским банком ставки рефинансирования, разница между суммой, исчисленной исходя из ставки рефинансирования и суммой фактически уплаченных процентов по полученным заемным денежным средствам подлежит налогообложению у источника выплаты отдельно от других месяных доходов по ставкам согласно таблицы приложения N 2 к настоящей инструкции.
11. Предприятия, в состав которых входят территориально обособленные подразделения, не имеющие отдельного баланса и расчетного (текущего) счета, перечисляют подоходный налог с доходов, выплачиваемых работникам данного структурного подразделения, в части поступления в местный бюджет по месту нахождения структурного подразделения в соответствии с нормативами отчислений, установленными законом о бюджете Приднестровской Молдавской Республики на соответствующий год для города или района, в котором находится головное предприятие.
12. За нарушение порядка исчисления, удержания и перечисления в бюджет, а также порядка уплаты в бюджет подоходного налога применяются меры ответственности в соответствии с действущим налоговым законодательством.
XII. Порядок удержания и возврата неправильно
исчисленных сумм налогов 1. Суммы налога, своевременно не удержанные работодателями с заработков физических лиц и с других помесячно облагаемых доходов, могут быть удержаны с них не более чем за три предыдущих месяца, а возврат излишне исчисленных сумм налога допускается не более чем за один год со дня обнаружения неправильного удержания.
2. Налог, не уплаченный в результате уклонения плательщика от налогообложения, взимается за весь период уклонения, но в пределах срока исковой давности.
3. Суммы налога, своевременно не удержанные, удержанные не полностью или не перечисленные в бюджет по месту выплаты дохода, взыскиваются налоговым органом в бесспорном порядке с работодателей, выплачивающих доходы физическим лицам, за весь период за счет средств работодателя.
XIII. Приоритет международных договоров
Если международные договоры с участием Приднестровской
Молдавской Республики устанавливают иные правила, чем те, которые содержатся в настоящей инструкции, применяются положения международных договоров.
XIY. Обязанности физических лиц, предприятий, учреждений
и организаций. 1. Физические лица, включая предпринимателей без образования юридического лица, подлежащие налогообложению, обязаны:
а) вести учет полученных ими в течение календарного года доходов. При занятиии иными видами деятельности (сдача внаем жилых помещений, транспортных средств; услуги по транспортировке и др.) также вести учет расходов, связанных с извлечением доходов от вышеуказанных видов деятельности.
Физические лица, имеющие доходы от предпринимательской деятельности и (или) от занятия иными видами деятельности обязаны вести ведомость учета доходов и расходов по форме согласно приложению N 10 к данной инструкции, с предоставлением ее контролирующим налоговым органам по их требованию.
Ведомость в виде тетради, блокнота и т. п. приобретается самим физическим лицом. Налоговые органы должны пронумеровать, прошнуровать и скрепить ведомость печатью. При необходимости, с учетом конкретной специфики тех или иных видов деятельности, налоговый орган вправе разработать форму ведомости учета доходв и расходов, включив в нее показатели, необходимые дял определения облагаемого дохода.
Физические лица, которые занимаются предпринимательской деятельностью в социально-культурной сфере, обязаны указывать в ведомости фамилии и местожительство клиентов, пациентов и обучающихся.
Лица, сдающие внаем помещения, квартиры, строения, гаражи, автомобили и другое движимое и недвижимое имущество, обязаны учитывать размер платы за сдачу внаем указанного имущества, получаемого как в денежной, так и в натуральной форме, а также в форме оплаты любого вида ремонта арендованного имущества или приобретения запасных частей для него и т. п.
Физические лица, получающие доходы, извлечение которых не связано с какими-либо расходами, учитывают только суммы таких доходов и налогов, удержанных с этих доходов, с указанием месяца в котором они получены, и источника получения доходов.
Итоговые данные за отчетный период об учете доходов и расходов, связанных с их извлечением, являются основанием для заполнения гражданами деклараций о доходах, подаваемых в налоговый орган.
Правильность ведения учета доходов и расходов проверяется работниками налоговых органов при проведении проверок достоверности указанных в декларации сведений о доходах и расходах, а также при проведении обследований деятельности физических лиц, независимо от того где такие обследования проводятся (в месте производства, реализации и т.п.).
Налоговые органы при выдаче патента физическому лицу на занятие предпринимательской деятельностью, обязаны уведомить его в письменной форме о необходимости ведения ведомости учета доходов по соответствующей форме.
В случае уклонения физического лица, занимающегося предпринимательской деятельностью, от выполнения указанных требований к нему применяются меры ответственности согласно действующему законодательству.
б) представлять в предусмотренных настоящей инструкцией случаях налоговым органам декларации о доходах и расходах по форме, согласно приложению N 6 к настоящей инструкции;
в) предъявлять предприятиям, учреждениям, организациям и налоговым органам документы, подтверждающие право на вычеты из доходов;
г) своевременно и в полном размере вносить в бюджет причитающиеся к уплате суммы налога;
д) выполнять другие обязанности, предусмотренные действующим законодательством.
Предприятия, учреждения, организации и физические лица, зарегистрированные в качестве предпринимателей, являющиеся источниками получения дохода, обязаны:
а) своевременно и правильно исчислять, удерживать и вносить в бюджет суммы налога с доходов физических лиц;
б) вести учет совокупного годового дохода, выплаченного физическим лицам в календарном году, в порядке и по форме, утверждаемым республиканским исполнительным органом государственной власти, в компетенции которого находятся вопросы организации и обеспечения сбора налогов и иных обязательных платежей;
в) своевременно представлять налоговым органам сведения о выплаченных ими физическим лицам доходах в порядке, предусмотренном настоящей инструкцией. Указанные сведения представляются также представительствами иностранных юридических лиц в Приднестровской Молдавской Республике;
г) ежеквартально представлять в налоговый орган по месту своей регистрации отчет об итоговых суммах начисленных доходов и удержанных суммах налога;
д) выполнять иные обязанности, предусмотренные действующим законодательством.
2. При заключении договоров и иных сделок запрещается включение в них налоговых оговорок, в соответствии с которыми выплачивающие доход предприятия, учреждения, организации и физические лица, зарегистрированные в качестве предпринимателей, принимают на себя обязательства нести расходы связанные с уплатой налога с физических лиц.
3. Излишне удержанные по месту нахождения источника выплаты дохода сумма налога засчитываются физическим лицам в уплату предстоящих платежей.
Подоходный налог с начисленных физическим лицам доходов перечисляется в соответствующий бюджет непосредственно из доходов этих лиц. Уплата налога с доходов физических лиц за счет средств предприятий запрещена.
XY. Меры ответственности юридических и физических лиц
Своевременно не удержанные, удержанные не полностью или не перечисленные в соответствующий бюджет суммы налогов, подлежащие взысканию у источника выплаты, взыскиваются налоговым органом с предприятий, учреждений и организаций, выплачивающих доходы физическим лицам, в бесспорном порядке.
За нарушение порядка исчисления, удержания и перечисления в бюджет подоходного налога предприятия, учреждения, организации, а также руководители и должностные лица предприятий, учреждений, организаций, иные работодатели и физические лица несут ответственность в соответствии с действующим законодательством.
XYI. Обжалование действий налоговых органов и их
должностных лиц. Обжалование действий налоговых органов и их должностных лиц производится в порядке, предусмотренном законодательными актами.
XYII. О переходных положениях.
Раздел 10 настоящей инструкции вводится для:
- работников исполнительно-распорядительных органов власти и управления, руководящих работников предприятий, учреждений и организаций, предпринимателей без образования юридического лица, физических лиц, получающих доходы от иных видов деятельности, физических лиц, не имеющих постоянного местожительства в Приднестровской Молдавской Республике, с доходов, полученных за 2001 год.
- остальных физических лиц с даты завершения работы по присвоению им фискальных кодов.
Начальник Государственного
С.Ю.Изместьева
Налогового Управления
Приложение N 1
к инструкции "О порядке исчисления
и уплаты подоходного налога с
физических лиц", утвержденной
Приказом Министерства доходов ПМР
N 201 от 29.12.2000 г.
СТАВКИ
подоходного налога при налогообложении доходов,
получаемых гражданами по месту основной работы------------------------T------------------------------------------¬
¦ Размер месячного ¦ Ставки налога ¦
¦ дохода в РУ МЗП ¦ ¦
+-----------------------+------------------------------------------+
¦ 0 - 20 ¦ не облагается ¦
¦ 20 - 60 ¦ 4% с суммы, прев.20 РУ МЗП ¦
¦ 60 - 100 ¦ 1,6 РУ МЗП + 10%с суммы, прев.60 РУ МЗП ¦
¦ 100 - 200 ¦ 5,6 РУ МЗП + 20%с суммы, прев.100 РУ МЗП ¦
¦ свыше 200 ¦ 25,6 РУ МЗП + 30%с суммы,прев.200 РУ МЗП ¦
L-----------------------+-------------------------------------------
Приложение N 2
к инструкции "О порядке исчисления
и уплаты подоходного налога с
физических лиц", утвержденной
Приказом Министерства доходов ПМР
N 201 от 29.12.2000 г.
СТАВКИ
подоходного налога при налогообложении доходов
и других выплат, получаемых гражданами не по
месту основной работы---------------------T---------------------------------------------¬
¦ Размер месячного ¦ Ставки налога ¦
¦облагаемого дохода ¦ ¦
+--------------------+---------------------------------------------+
¦ 0 - 20 ¦ 4% ¦
¦ 20 - 60 ¦ 0,8 РУ МЗП + 20%с суммы,прев.20 РУ МЗП ¦
¦ 60 - 100 ¦ 8,8 РУ МЗП + 25%с суммы,прев.60 РУ МЗП ¦
¦ 100 - 200 ¦ 18,8 РУ МЗП + 30%с суммы,прев.100 РУ МЗП ¦
¦ свыше 200 ¦ 48,8 РУ МЗП + 35%с суммы,прев.200 РУ МЗП ¦
L--------------------+----------------------------------------------
Приложение N 3
к инструкции "О порядке исчисления
и уплаты подоходного налога с
физических лиц", утвержденной
Приказом Министерства доходов ПМР
N 201 от 29.12.2000 г.
"Утверждаю" в сумме руб._______________
______________________________________
Директор предприятия
"_____"________________200__год
ЗАКУПОЧНЫЙ АКТ
"_____"___________200___год
Мною __________________________________________________________
(должность, наименование предпр.,фамилия,имя,отчество)
____________________________________________________________________
Закуплено у ________________________________________________________
(наименование предприятия, фамилия,имя,отчество)
____________________________________________________________________
расположенного (проживающего)_______________________________________
(адрес)
____________________________________________________________________
наличие патента ( справки о наличии личного подсобного хозяйства)___
____________________________________________________________________
следующие товары:
___________________________________________________________________N п/п ¦ Наименование ¦ Ед.¦ Сорт¦ Количество¦ Цена ¦ Сумма ¦
¦ товара ¦ изм¦ ¦ ¦ ¦ ¦
------+---------------------+----+-----+-----------+------+--------+
------+---------------------+----+-----+-----------+------+--------+
------+---------------------+----+-----+-----------+------+--------+
------+---------------------+----+-----+-----------+------+--------+
------+---------------------+----+-----+-----------+------+---------
---------------------------------ИТОГО------------------------------
Сумма прописью:_____________________________________________________
Сумма удержанного подоходного налога:_______________________________
Деньги получил _____________________________________________________
(подпись продавца)
Деньги уплатил _____________________________________________________
( подпись лица, закупившего товары ) Приложение N 4
к инструкции "О порядке исчисления
и уплаты подоходного налога с
физических лиц", утвержденной
Приказом Министерства доходов ПМР
N 201 от 29.12.2000 г.
СПРАВКА
Настоящая справка выдана_______________________________________
(фамилия,имя,отчество)
_______________________________________________________________
Паспорт и серия_____________номер___________выдан______________
_______________________________________________________________
(кем,где,когда)
Место прописки_________________________________________________
в том, что он (она) уплатил подоходный налог с ________________
_______________________________________________________________
(вид сделки)
Сумма сделки___________________________________________________
(прописью)
сумма уплаченного подоходного налога___________________________
_______________________________________________________________
(прописью)
Справка выдана Государственной налоговой инспекцией____________
______________________для предъявления в нотариальную контору. Начальник налоговой инспекции ___________________
"_____"_____________200___г.
М П Приложение N 5
к инструкции "О порядке исчисления
и уплаты подоходного налога с
физических лиц", утвержденной
Приказом Министерства доходов ПМР
N 201 от 29.12.2000 г.
Наименование местного
органа власти_________________________________________________
СПРАВКА
выдана _______________________________________________________
(Указываются фамилия, имя, отчество)
проживающему (ей) ____________________________________________
(Указывается адрес места постоянного жительства)
в том, что он (она) имеет в наличии личное подсобное хозяйство
размером ____________________ га, которое расположено ___________
_________________________________________________________________
_________________________________________________________________
(Указывается местоположение участка)
В 200__ г. на указанном участке выращивается:
_________________________________________________________________
_________________________________________________________________
(перечислять скот, птицу, кроликов, нутрий, продукцию
растениеводства, пчеловодства, цветоводства и т.д.)
Справка выдана "____" _________ 200__ г.
Печать
Руководитель местного
органа власти ________________ _____________
(Фамилия, и., о.) (Подпись) Приложение N 6
к инструкции "О порядке исчисления
и уплаты подоходного налога с
физических лиц", утвержденной
Приказом Министерства доходов ПМР
N 201 от 29.12.2000 г.
В Государственную налоговую инспекцию _______________________
(Указывается наименование
инспекции по месту постоянного жительства)
ДЕКЛАРАЦИЯ
О ДОХОДАХ, ПОЛУЧЕННЫХ в 200__ году
I Сообщаю, что я _______________________________________________
(Фамилия, имя, отчество)
проживающий по адресу: _______________________________________
Телефоны: домашний _______________ рабочий ___________________
получил в 200__ году следующие доходы:
1. Доходы, полученные по месту моей ОСНОВНОЙ РАБОТЫ (заработная плата, премии и другие денежные и натуральные выплаты и вознаграждения, доходы от работы по совместительству, по договорам гражданско-правового характера (кроме авторских вознаграждений), а также от выполнения разовых и других работ):
----------------T--------------T-------------T----------T-----T----¬
¦ Место основной¦За какое вре- ¦Сумма начис- ¦Сумма уде-¦Сумма¦Сум-¦
¦работы,где хра-¦мя получен до-¦ленного дохо-¦удержан- ¦под- ¦ма ¦
¦нится трудовая ¦ход (с _______¦да, руб.,коп.¦ного нало-¦лежа-¦уде-¦
¦книжка (полное ¦200__ г. по ¦ ¦ га ¦щая ¦ржа-¦
¦наименование ¦______________¦ ¦руб.,коп. ¦удер-¦нная¦
¦предприятия,уч-¦200__ г.) ¦ ¦ ¦жанию¦ н/ ¦
¦реждения или ¦ ¦ ¦ ¦ * ¦ орг¦
¦организации, ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ * ¦
¦точный почтовый¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦адрес)( месяц) ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+---------------+--------------+-------------+----------+-----+----+
¦ 1 ¦ 2 ¦ 3 ¦ 4 ¦ 5 ¦ 6 ¦
+---------------+--------------+-------------+----------+-----+----+
¦ 1 ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+---------------+--------------+-------------+----------+-----+----+
¦ 2 ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+---------------+--------------+-------------+----------+-----+----+
¦ 3 ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+---------------+--------------+-------------+----------+-----+----+
¦ Итого: ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
L---------------+--------------+-------------+----------+-----+-----
* Данные графы заполняются налоговыми органами
2. Доходы, полученные мною в других местах, НЕ ПО МЕСТУ ОСНОВНОЙ РАБОТЫ (за выполнение работ по совместительству, по договорам гражданско-правового характера (кроме авторских вознаграждений и доходов от предпринимательской деятельности), а также разовых и других работ):
-------------------T---------T-----------T-------------T-----T-----¬
¦Где получен доход ¦ Когда ¦Сумма на- ¦Сумма налога,¦Сумма¦Сум- ¦
¦доход и за что ¦получен ¦численного ¦удержанного у¦под- ¦ ма ¦
¦предпритие,учреж- ¦доход <*>¦дохода ¦источника вы-¦лежа-¦уде- ¦
¦дение, организа- ¦(число, ¦ руб.,коп. ¦платы дохода,¦щая ¦ржан-¦
¦ция или лицо,заре-¦месяц) ¦ ¦руб., коп. ¦уде- ¦ная ¦
¦гистрированное в ¦ ¦ ¦ ¦ржа- ¦н/ ¦
¦качестве предпри- ¦ ¦ ¦ ¦нию ¦орг ¦
¦нимателя; город ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦или иной населен- ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ный пункт) ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+------------------+---------+-----------+-------------+-----+-----+
¦ 1 ¦ 2 ¦ 3 ¦ 4 ¦ 5 ¦ 6 ¦
+------------------+---------+-----------+-------------+-----+-----+
¦ 1 ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+------------------+---------+-----------+-------------+-----+-----+
¦ 2 ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+------------------+---------+-----------+-------------+-----+-----+
¦ 3 ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+------------------+---------+-----------+-------------+-----+-----+
¦ Итого: ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
L------------------+---------+-----------+-------------+-----+------
--------------------------------
* Заполняется в случае, если не имеется основное место работы.
3. Суммы, полученные мною в виде авторских вознаграждений за создание, издание, исполнение и иное использование произведений науки, литературы и искусства, а также вознаграждений за открытия, изобретения или промышленные образцы:
--------T----------T----------------T----------T--------T-----T----¬
Где по-¦Сумма на- ¦ Сумма расходов,¦Сумма воз-¦ Сумма ¦Сумма¦Сум ¦
¦лучено ¦числен- ¦произведенных ¦награжде- ¦удержан-¦под- ¦ма ¦
¦вознаг-¦ного воз- ¦мной в связи с ¦ния, под- ¦ ного ¦жа- ¦уде-¦
¦ражде- ¦награжден.¦получением дохо-¦лежащая ¦ налога,¦щая ¦ржа-¦
¦ ние ¦ ¦ да ¦налогооб- ¦ руб., ¦уде- ¦нная¦
¦ ¦ +--------T-------+ложению, ¦ коп. ¦ржан ¦ н/ ¦
¦ ¦ ¦ % <**> ¦руб.коп¦руб., коп.¦ ¦ ¦ орг¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+-------+----------+--------+-------+----------+--------+-----+----+
¦ 1 ¦ 2 ¦ 3 4 ¦ 5 ¦ 6 ¦ ¦ ¦
+-------+----------+--------+-------+----------+--------+-----+----+
¦ 1 ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+-------+----------+--------+-------+----------+--------+-----+----+
¦ 2 ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+-------+----------+--------+-------+----------+--------+-----+----+
¦ 3 ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+-------+----------+--------+-------+----------+--------+-----+----+
¦ Итого:¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
L-------+----------+--------+-------+----------+--------+-----+-----
Документы, подтверждающие произведенные расходы, ПРИЛАГАЮТСЯ, НЕТ (нужное подчеркнуть);
--------------------------------
<**> Заполняется, если расходы документально не подтверждены.
4. Доходы, которые получены мною от предпринимательской деятельности; другие доходы, налогообложение которых производится налоговыми органами:
----------T------------T-------------------¬
¦Виды дея-¦ Сумма ¦ Сумма уплаченного ¦
¦ тель- ¦полученного ¦ (удержанного) ¦
¦ности, ¦ валового ¦ налога ¦
¦ за что ¦ дохода ¦ ¦
¦получен ¦(руб., коп.)¦ (руб.,коп.) ¦
¦ доход ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦
+---------+------------+-------------------+
¦ 1 ¦ 2 ¦ 3 ¦
+---------+------------+-------------------+
¦ 1 ¦ ¦ ¦
+---------+------------+-------------------+
¦ 2 ¦ ¦ ¦
+---------+------------+-------------------+
¦ 3 ¦ ¦ ¦
+---------+------------+-------------------+
¦ Итого: ¦ ¦ ¦
L---------+------------+--------------------
5. Доходы, которые были мною получены в иностранных государствах или из иностранного государства:
--------------------T------T-----------------T-------------------¬
¦Название страны, в ¦ Дата ¦Сумма полученного¦Сумма налога, упла-¦
¦которой или из ко- ¦полу- ¦ дохода ¦ченная (удержанная)¦
¦торой получен доход¦чения ¦ ¦в иностранном госу-¦
¦(город, название ¦дохода¦ ¦дарстве ¦
¦организации, выпла-¦ +--------T--------+---------T---------+
¦чивающей доход) ¦ ¦в иност-¦в рублях¦в иност- ¦в рублях ¦
¦ ¦ ¦ ранной ¦ <***> ¦ ранной ¦ <***> ¦
¦ ¦ ¦ валюте ¦ ¦ валюте ¦ ¦
+-------------------+------+--------+--------+---------+---------+
¦ 1 ¦ 2 ¦ 3 ¦ 4 ¦ 5 ¦ 6 ¦
+-------------------+------+--------+--------+---------+---------+
¦ 1 ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+-------------------+------+--------+--------+---------+---------+
¦ 2 ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+-------------------+------+--------+--------+---------+---------+
¦ 3 ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
L-------------------+------+--------+--------+---------+----------
--------------------------------
<***> В случае, если плательщик испытывает затруднение в заполнении настоящей графы, ее заполнение производится налоговым органом.
В целях устранения двойного налогообложения ПРЕДСТАВЛЯЮ
заключение об уплате налога ______________________________________
(наименование иностранного государства)
подтвержденное налоговым органом этого государства.
II
В целях определения облагаемого налогом дохода сообщаю, что в
соответствии с Законом имею право на следующие вычеты из
совокупного годового дохода:
__________________________________________________________________ ¦ Вид льготы ¦ Основание ¦ Период действия ¦ Сумма ¦
¦ ¦ ¦ льготы ¦ ¦
+-------------+-------------+---------------------+---------------+
¦ 1 ¦ 2 ¦ 3 ¦ 4 ¦
¦-------------+-------------+---------------------+---------------+
¦-------------+-------------+---------------------+---------------+
+-------------+-------------+---------------------+---------------+
+-------------+-------------+---------------------+---------------+
¦ Итого ¦ ¦ ¦ ¦
L-------------+-------------+---------------------+----------------
в) сведения о перечисленных мною средств в благотворительные и внебюджетные фонды, а также предприятиям, учреждениям и организациям культуры, образования, здравоохранения и социального обеспечения:
----------------T------------T------------------T----------------¬
¦Наименование ¦ Дата ¦Перечисленная ¦ Дата и номер ¦
¦предприятий, ¦перечисления¦ сумма ¦ документов, ¦
¦организаций и ¦ ¦ (руб., коп.) ¦ подтверждающих ¦
¦ учреждений, ¦ ¦ ¦ перечисление ¦
¦ которым ¦ ¦ ¦ средств ¦
¦ перечислены ¦ ¦ ¦ ¦
¦ средства ¦ ¦ ¦ ¦
+---------------+------------+------------------+----------------+
¦ 1 ¦ 2 ¦ 3 ¦ 4 ¦
+---------------+------------+------------------+----------------+
¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+---------------+------------+------------------+----------------+
¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+---------------+------------+------------------+----------------+
¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+---------------+------------+------------------+----------------+
¦Итого расходов, уменьшающих мой облагаемый доход _____(руб.коп.)¦
L-----------------------------------------------------------------
III
С учетом приведенных выше данных полагаю, что мой доход,
подлежащий обложению налогом, составил за 200__ год ______________
___________ рублей. Правильность указанных в настоящей декларации сведений подтверждаю.
"____" _________ 200__ г. _____________
(подпись)
IV
РАСЧЕТ суммы подоходного налога
с доходов от предпринимательской деятельности
и иных видов деятельности -----T--------------------------------T---------T---------T------¬
¦ N ¦ Показатели (руб., коп.) ¦Заполня- ¦ Запол- ¦Раз- ¦
¦стр.¦ ¦ется пла-¦ няется ¦ница ¦
¦ ¦ ¦тельщиком¦налоговым¦(+, -)¦
¦ ¦ ¦ ¦органом ¦ ¦
+----+--------------------------------+---------+---------+------+
¦ 1 ¦Общая сумма валового дохода¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦(гр.3 п.1 + гр.3 п.2 + гр.2 п.3¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦+ гр.2 п.4 + гр.4 п.5), указан-¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ная в I разделе декларации ¦ ¦ ¦ ¦
+----+--------------------------------+---------+---------+------+
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ 2 ¦Общая сумма вычетов из совокуп-¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ного дохода (итог раздела II¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦декларации) ¦ ¦ ¦ ¦
+----+--------------------------------+---------+---------+------+
¦ 3 ¦Сумма совокупного валового дохо-¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦да подлежащая налогообложению ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦(стр1 - стр 2) ¦ ¦ ¦ ¦
+----+--------------------------------+---------+---------+------+
¦ 4 ¦Ставка налогообложения ¦ ¦ ¦ ¦
+----+--------------------------------+---------+---------+------+
¦ 5 ¦Сумма исчисленного налога ¦ ¦ ¦ ¦
+----+--------------------------------+---------+---------+------+
¦ 6 ¦Сумма удержанного в течение года¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦налога (уплаченная авансом,вклю-¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦чая стоимость уплаченных патен- ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦тов) ¦ ¦ ¦ ¦
+----+--------------------------------+---------+---------+------+
¦ 7 ¦Сумма налога, подлежащая: ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦к доплате ______________________¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦(стр.5 - стр.6) * ¦ ¦ ¦ ¦
L----+--------------------------------+---------+---------+-------
* По доходам от предпринимательской деятельности данная строка не заполняется и возврат подоходного налога не производится, если сумма строки 6 превышает сумму строки 5.
Подпись плательщика _____________ Подпись налогового
работника ____________
Настоящая декларация принята
налоговой инспекцией к рассмотрению
"____" _________ 200__ г. _____________________
(подпись налогового
работника)
Приложение N 7
к инструкции "О порядке исчисления
и уплаты подоходного налога с
физических лиц", утвержденной
Приказом Министерства доходов ПМР
N 201 от 29.12.2000 г.
В Государственную налоговую инспекцию ________________________
(Представляется до 1 апреля, следующего за отчетным и за месяц до
окончательного отъезда из Приднестровской Молдавской Республики)
ДЕКЛАРАЦИЯ
о доходах иностранного физического лица, имеющего
постоянное местожительство в Приднестровской Молдавской
Республике, за 200_ год
1. Имя, инициалы, фамилия ____________________________________
2. Страна постоянного проживания до прибытия в Приднестровскую
Молдавскую Республику
________________________________________________________
3. Дата прибытия в Приднестровскую Молдавскую Республику ______
______________________
4. Адрес постоянного местожительства в Приднестровской
Молдавской Республике ____________________________________________
__________________________________________________________________
5. Занятие (вид деятельности) в Приднестровской Молдавской
Республике ______________________________________________________
__________________________________________________________________
6. Наниматель ________________________________________________
7. Семейное положение ________________________________________
8. Имя, инициалы, фамилия супруги (супруга) __________________
_________________________________________________________________
9. Место проживания супруги (супруга), вид деятельности и
источник дохода _________________________________________________
_________________________________________________________________
10. Дети, а также лица, не имеющие собственных источников
дохода и находящиеся исключительно на моем содержании: -----------------------T---------------------T------------------¬
¦Имя, инициалы, фамилия¦ Число, месяц, год ¦ Степень родства ¦
¦ ¦ рождения ¦ ¦
+----------------------+---------------------+------------------+
+---------------------------------------------------------------+
L----------------------------------------------------------------
11.1. Общая сумма дохода, ожидаемого в 200__ г.
_________________________________________________________________
(заполняется при подаче предварительной декларации, сумма
дохода указывается в валюте предполагаемого получения и
пересчитывается налоговым органом в рубли ПМР по курсу,
установленному Приднестровским Республиканским банком для целей
учета и отчетности на день исчисления суммы авансового платежа)
11.2. Сведения о доходах, фактически полученных в 200__ г.
(заполняется при подаче окончательной декларации) ------------------------T-----T--------------T--------------T----¬
¦Название страны, в ко- ¦Дата ¦Сумма получен-¦ Сумма налога,¦ N ¦
¦торой или из которой ¦полу-¦ного дохода ¦ удержанная у ¦вида¦
¦получен доход (город и ¦чения¦ ¦ источника ¦до- ¦
¦наименование организа- ¦дохо-+-------T------+-------T------¦хо- ¦
¦ции, выплатившей доход)¦ да ¦в инос-¦в руб-¦в инос-¦в руб-¦да ¦
¦ ¦ ¦транной¦ лях ¦транной¦ лях ¦ ¦
¦ ¦ ¦валюте ¦ //* ¦валюте ¦ //* ¦ ¦
+-----------------------+-----+-------+------+-------+------+----+
¦ 1 ¦ 2 ¦ 3 ¦ 4 ¦ 5 ¦ 6 ¦ 7 ¦
L-----------------------+-----+-------+------+-------+------+-----
* в рубли ПМР по курсу, установленному Приднестровским Республиканским банком для целей учета и отчетности на день получения дохода. В случае если плательщик налога испытывает затруднение в заполнении настоящей графы, ее заполнение производится налоговым органом.
11.3. Классификация видов доходов по номерам:
1. Выплаты нанимателя, в том числе заработная плата, жалованье, премиальные и подобные вознаграждения, а также надбавки, учитывающие условия жизни за границей, и другие выплаты в денежном и натуральном виде (например, суммы, выплачиваемые для компенсации по обучению детей в школе, питанию, поездкам членов семьи плательщика в отпуск и на аналогичные цели).
2. Доходы, полученные от других иностранных учреждений, организаций и граждан.
3. Доходы, полученные из источников в Приднестровской Молдавской Республике.
4. Компенсационные выплаты на служебные поездки.
5. Компенсационные выплаты для покрытия расходов по найму жилого помещения.
6. Доходы, полученные от личной компании (если подающее декларацию физическое лицо является ее владельцем).
12. Ранее в Приднестровской Молдавской Республике налоговая
декларация была представлена (указать последний год и налоговый
орган) ___________
__________________________________________________________________
13. Другие сведения, которые необходимо иметь в виду при
рассмотрении вопроса о налогообложении в Приднестровской Молдавской
Республике : _______________________________________________________
__________________________________________________________________
14. Телефоны: домашний _______________ служебный ______________
15. Адрес в Приднестровской Молдавской Республике, по которому
следует вести переписку по налоговым вопросам:
_________________________________________________________________
Примечание. При отсутствии предварительной декларации
на текущий год и сведения о предполагаемом отъезде данные
окончательной декларации за прошедший год принимаются также для
расчета авансовых налоговых платежей на текущий год.
Правильность показанных в настоящей декларации сведений
подтверждаю
"____" _________ 199__ г. __________________
(Подпись)
Декларация зарегистрирована "____" _________ 200__ г.
в налоговом органе _____________________
(подпись налогового
работника) Приложение N 8
к инструкции "О порядке исчисления
и уплаты подоходного налога с
физических лиц", утвержденной
Приказом Министерства доходов ПМР
N 201 от 29.12.2000 г.
В Государственную
налоговую инспекцию
по_________________ Штамп или отметка
___________________ налогового органа
___________________
Фамилия ответственного
лица (исполнителя)
______________________
______________________
тел.__________________
фискальный код _______
О Т Ч Е Т
о сумме начисленного и перечисленного
в бюджет подоходного налога за
______________________20______года
(месяц)
руб.
____________________________________________________________________ Сальдо ¦ Начислено¦Подлежит ¦Перечислено¦ Сальдо
на 1.0 .2000г ¦ за ¦перечисл.¦ в бюджет ¦ на 1.0 .200 г.
______________¦ _________¦в бюджет ¦ за ¦____________________
¦в т.ч. ¦ (месяц) ¦по факт. ¦ _________ ¦ гр1+ ¦вт.ч.просроч
¦просрочн¦ ¦пол.з/п *¦ (месяц) ¦гр3-гр5¦гр2+гр4-гр5
-----+--------+----------+---------+-----------+-------+------------
1 ¦ 2 ¦ 3 ¦ 4 ¦ 5 ¦ 6 ¦ 7
-----+--------+----------+---------+-----------+-------+------------
Всего: в т.ч. р/б: м/б:
Справочно: 1) начисленный фонд потребления, облагаемый подоходным налогом - в
т.ч. фонд оплаты труда; 2) начислены доходы, подлежащие налогообложению у источника выплаты
( за исключением выплат по фонду потребления)- 3) количество налогоплательщиков -
в т.ч. получающих доходы, подлежащие налогообложению у источника
выплаты ( за исключением выплат по фонду потребления) -
* 4) подлежат перечислению в бюджет подоходного налога по фактически
полученной заработной плате:
___________________________________________________
Полученная ¦ Сумма подоходного налога ¦
заработная плата ¦ подлежащая перечислению в ¦
___________________¦ бюджет ¦
Дата ¦ Сумма ¦ ¦
---------+---------+-------------------------------+
1 ¦ 2 ¦ 3 ¦
---------+---------+-------------------------------+
---------------------------------------------------+
---------------------------------------------------+
---------------------------------------------------+
Итого______________________________________________¦
Руководитель /подпись/ Гл.бухгалтер /подпись/ Приложение N 9
к инструкции "О порядке исчисления
и уплаты подоходного налога с
физических лиц", утвержденной
Приказом Министерства доходов ПМР
N 201 от 29.12.2000 г.
В Государственную
налоговую инспекцию
по_________________ Штамп или отметка
___________________ налогового органа
___________________
Фамилия ответственного
лица (исполнителя)
______________________
______________________
тел.__________________
фискальный код _______
О Т Ч Е Т
о сумме начисленного и перечисленного
в бюджет подоходного налога за
______________________20______года
(месяц)
руб.
____________________________________________________________________ Сальдо ¦ Начислено¦Подлежит ¦Перечислено¦ Сальдо
на 1.0 .2000г ¦ за ¦перечисл.¦ в бюджет ¦ на 1.0 .200 г.
______________¦ _________¦в бюджет ¦ за ¦____________________
¦в т.ч. ¦ (месяц) ¦по факт. ¦ _________ ¦ гр1+ ¦вт.ч.просроч
¦просрочн¦ ¦пол.з/п *¦ (месяц) ¦гр3-гр5¦гр2+гр4-гр5
-----+--------+----------+---------+-----------+-------+------------
1 ¦ 2 ¦ 3 ¦ 4 ¦ 5 ¦ 6 ¦ 7
-----+--------+----------+---------+-----------+-------+------------
Всего:
в т.ч.
р/б:
м/б:
г. Тирасполь-
г. Бендеры-
г. Рыбница-
г. Дубоссары-
Слободзейский
район -
Григориопольский
район -
Каменский р-н-
Справочно: 1) начисленный фонд потребления, облагаемый подоходным налогом-
в т.ч. фонд оплаты труда, всего:
в т.ч. по структурным подразделениям:
г.Тирасполь ________________________________________
г.Бендеры ________________________________________
г.Рыбница ________________________________________
г.Дубоссары ________________________________________
Слободзейский
район ________________________________________
Григориопольский
район ________________________________________
Каменский р-н_______________________________________
2) начислены доходы, подлежащие налогообложению у источника
выплаты (за исключением выплат по фонду потребления), всего :
в т.ч. по структурным подразделениям:
г.Тирасполь ________________________________________
г.Бендеры ________________________________________
г.Рыбница ________________________________________
г.Дубоссары ________________________________________
Слободзейский
район ________________________________________
Григориопольский
район ________________________________________
Каменский р-н_______________________________________
3) количество налогоплательщиков-
в т.ч. получающих доходы, подлежащие налогообложению у источника
выплаты (за исключением выплат по фонду потребления), всего:
в т.ч. по структурным подразделениям:
г.Тирасполь ________________________________________
г.Бендеры ________________________________________
г.Рыбница ________________________________________
г.Дубоссары ________________________________________
Слободзейский
район ________________________________________
Григориопольский
район ________________________________________
Каменский р-н_______________________________________
Руководитель /подпись/ Гл.бухгалтер /подпись/
Приложение N 10
к инструкции "О порядке исчисления
и уплаты подоходного налога с
физических лиц", утвержденной
Приказом Министерства доходов ПМР
N 201 от 29.12.2000 г.
1. Ведомость учета доходов и расходов от
предпринимательской деятельности.
руб.-----T------------T---T-------T----------T---------T------T------¬
¦Дни ¦Наименование¦Ед.¦Кол-во ¦Стоимость ¦Выручка ¦Ст-ть ¦ Сумма¦
¦ме- ¦ продукции, ¦изм¦реализ.¦ (цена ) ¦ от ¦мат. ¦ вало-¦
¦ся- ¦работ,услуг ¦ ¦ прод.,¦ ¦реализац.¦зат- ¦ вого ¦
¦ца ¦ ¦ ¦объем .¦ ¦ ¦рат ¦ до- ¦
¦ ¦ ¦ ¦вып.раб¦ ¦ ¦ ¦ хода ¦
+----+------------+---+-------+----------+---------+------+------+
+----+------------+---+-------+----------+---------+------+------+
+-----------------+---+-------+----------+---------+------+------+
¦Итого ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦за ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦месяц ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
L-----------------+---+-------+----------+---------+------+------+
2. Ведомость учета доходов и расходов от
иных видов деятельности
руб.---T---------T----T-------T---------T-------T---------T-----------¬
Дни¦Наимен. ¦Ед. ¦Объем ¦Стоимость¦ Сумма ¦ Сумма ¦ Чистый ¦
ме-¦прод-ции,¦изм.¦вып.раб¦ (цена) ¦ дохода¦расхода ¦ доход ¦
ся-¦работ,усл¦ ¦ оказ. ¦ ¦ ¦на выполн¦ ¦
ца ¦ ¦ ¦ услуг ¦ ¦ ¦объем раб¦ ¦
---+---------+----+-------+---------+-------+---------+-----------+
---+---------+----+-------+---------+-------+---------+-----------+
---+---------+----+-------+---------+-------+---------+-----------+
---+---------+----+-------+---------+-------+---------+-----------+
Итого за месяц____________________________________________________¦
г. Тирасполь
Зарегистрировано в Министерстве юстиции
22 января 2001 г.
Регистрационный N 867