BAA
ОБ УТВЕРЖДЕНИИ ИНСТРУКЦИИ
"О ПОРЯДКЕ ИСЧИСЛЕНИЯ И УПЛАТЫ ЕДИНОГО СОЦИАЛЬНОГО НАЛОГА
И ОБЯЗАТЕЛЬНОГО СТРАХОВОГО ВЗНОСА"
ПРИКАЗ
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ
ПРИДНЕСТРОВСКОЙ МОЛДАВСКОЙ РЕСПУБЛИКИ
30 января 2007 г.
N 10
(САЗ 07-7)
Согласован:Министерство экономики
Министерство здравоохранения и социальной защиты
Зарегистрирован Министерством юстиции
Приднестровской Молдавской Республики 8 февраля 2007 г.
Регистрационный N 3817
В соответствии с Законом Приднестровской Молдавской Республики от 30 сентября 2000 года N 344-З "О едином социальном налоге" (СЗМР 00-3) с изменениями и дополнениями, внесенными Законами Приднестровской Молдавской Республики от 22 июня 2001 года N 24-ЗД-III (газета "Приднестровье" N 121 (1631) от 3 июля 2001 года), от 28 декабря 2001 года N 81-ЗИД-III (САЗ 01-53), от 01 августа 2002 года N 172-ЗИД-III (САЗ 02-31), от 7 августа 2002 года N 185-ЗИД-III (САЗ 02-32), от 28 сентября 2002 года N 195-ЗИД-III (САЗ 02-39), от 3 января 2003 года N 222-ЗИД-III (САЗ 03-1), от 12 февраля 2003 года N 241-ЗД-III (САЗ 03-7), от 16 июля 2003 года N 310-ЗИ-III (САЗ 03-29), от 28 июля 2003 года N 314-ЗИ-III (САЗ 03-31), от 26 сентября 2003 года N 334-ЗИД-III (САЗ 03-39), от 27 ноября 2003 года N 361-ЗИД-III (САЗ 03-48), от 16 июня 2004 года N 428-ЗИ-III (САЗ 04-25), от 25 сентября 2004 года N 471-ЗИД-III (САЗ 04-39), от 25 сентября 2004 года N 470-ЗИД-III (САЗ 04-39), от 15 ноября 2004 года N 493-ЗИД-III (САЗ 04-47), от 10 февраля 2005 года N 531-ЗИ-III (САЗ 05-7), от 16 мая 2005 года N 569-ЗИ-III (САЗ 05-21), от 09 августа 2005 года N 619-ЗИ-III (САЗ 05-33), от 29 сентября 2005 года N 628-ЗИД-III (САЗ 05-40), от 20 декабря 2005 года N 710-ЗИ-III (САЗ 05-52), от 10 марта 2006 года N 9-ЗИД-IV (САЗ 06-11), от 12 июня 2006 года N 41-ЗД-IV (САЗ 06-25), от 14 июня 2006 года N 44-ЗД-IV (САЗ 06-25), от 29 сентября 2006 года N 92-ЗИД-IV (САЗ 06-40), приказываю:
1. Утвердить Инструкцию "О порядке исчисления и уплаты единого социального налога и обязательного страхового взноса" согласно приложению.
2. Считать утратившим силу приказ Государственной налоговой службы Приднестровской Молдавской Республики от 31 декабря 2004 года N 498 "Об утверждении Инструкции "О порядке исчисления и уплаты единого социального налога" (рег. N 3085 от 25 января 2005 года, САЗ 05-5) с изменениями и дополнениями, внесенными приказами Государственной налоговой службы Приднестровской Молдавской Республики от 21 марта 2005 года N 130 (рег. N 3159 от 29 марта 2005 года, САЗ 05-14), от 19 октября 2005 года N 506 (рег. N 3371 от 08 ноября 2005 года, САЗ 05-46), от 28 ноября 2005 года N 596 (рег. N 3422 от 22 декабря 2005 года, САЗ 05-52), от 16 февраля 2006 года N 113 (рег. N 3490 от 09 марта 2006 года, САЗ 06-11), от 12 апреля 2006 года N 219 (рег. N 3541 от 18 апреля 2006 года, САЗ 06-17), от 17 июля 2006 года N 462 (рег. N 3642 от 26 июля 2006 года, САЗ 06-31).
3. Приказ вступает в силу со дня официального опубликования и распространяет свое действие на правоотношения, возникшие с 01 января 2007 года.
А. МЕЛЬНИК
МИНИСТР
г.Тирасполь
30 января 2007 г.
N 10
Приложение
к Приказу Министерства финансов
Приднестровской Молдавской Республики
от 30 января 2007 года N 10
Инструкция
"О порядке исчисления и уплаты единого социального налога
и обязательного страхового взноса"
1. Налоговый период
1. Налоговым периодом в целях исполнения настоящей Инструкции признается:
а) для юридических лиц, производящих выплаты работникам - гражданам Приднестровской Молдавской Республики, иностранным гражданам и лицам без гражданства, состоящим в трудовых отношениях с работодателем (как штатным, так и внештатным, временным и сезонным, работающим по совместительству, выполняющим кратковременные, разовые, случайные работы или оказывающим услуги), а также лицам, выполняющим работы (оказывающим услуги) по договорам гражданско-правового характера, по авторским и (или) лицензионным договорам, и иным физическим лицам, - календарный месяц;
б) для индивидуальных предпринимателей, включая крестьянские (фермерские) хозяйства, - календарный год.
2. Особенности определения налоговой базы
2. При исчислении налоговой базы юридическими лицами, осуществляющими прием на работу по трудовому договору или выплачивающими вознаграждения по договорам гражданско-правового характера, предметом которых является выполнение работ и оказание услуг, учитываются:
а) любые выплаты, начисленные в денежной и (или) натуральной форме в пользу работников (включая штатных, внештатных, сезонных, временных, принятых на работу по совместительству, работающих по трудовым договорам, договорам гражданско-правового характера, предметом которых является выполнение работ (оказание услуг), по авторским либо лицензионным договорам), иных физических лиц, в виде предоставленных материальных, социальных или иных благ или в виде иной материальной выгоды, независимо от источников их финансирования и размеров;
б) выплаты в виде материальной помощи и иные безвозмездные выплаты в пользу физических лиц, не связанных с плательщиком трудовым договором либо договором гражданско-правового характера, предметом которого является выполнение работ (оказание услуг), либо авторским или лицензионным договором независимо от источников их финансирования и размеров.
В рамках настоящей инструкции к договорам гражданско-правового характера, предметом которых является выполнение работ (оказание услуг), относятся: договор подряда, поставки, поручения, хранения, комиссии, перевозки, экспедиции, договор возмездного оказания услуг, доверительного управления имуществом, агентский договор, договор аренды (в части сумм выплат арендодателю по оказанным арендатору своими силами услуг по управлению и технической эксплуатации переданного в аренду имущества) и иные виды договоров, предусмотренные гражданским законодательством Приднестровской Молдавской Республики.
3. К выплатам, указанным в подпунктах "а" и "б" пункта 2, относятся:
1) все виды заработной платы (в том числе в натуральной форме), включая выплаты по гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг, а также по авторским и лицензионным договорам;
2) премии, надбавки и иные аналогичные выплаты;
3) оплата за неотработанное время;
4) выплаты компенсирующего характера, связанные с условиями труда и режимом работы;
5) все виды материальной помощи в полном объеме;
6) все виды поощрительных выплат, включая стоимость ценных подарков, независимо от периодичности их выплаты и источника финансирования, в том числе единовременного характера;
7) доходы, полученные в натуральной форме в виде товаров, продукции (работ, услуг) (за исключением заработной платы, выплаченной в натуральной форме и учтенной согласно подпункту 1 настоящего пункта).
При этом, доходы, полученные в натуральной форме в виде товаров, продукции (работ, услуг), учитываются в составе налогооблагаемых доходов (налоговой базы) как стоимость этих товаров, продукции (работ, услуг) на день получения таких доходов по государственным ценам и тарифам при государственном регулировании цен и тарифов, а при их отсутствии:
а) по продукции (работам, услугам) собственного производства - по ценам, рассчитанным на уровне средневзвешенной цены реализации по такой или аналогичной продукции (работам, услугам) иным потребителям, сложившимся за отчетный период.
В случае реализации такой или аналогичной продукции (работ, услуг) иным потребителям по ценам, ниже фактической себестоимости, сложившейся за отчетный период, а также в случае отсутствия реализации такой или аналогичной продукции (работ, услуг) собственного производства иным потребителям - по ценам, рассчитанным на уровне фактической себестоимости с уровнем рентабельности в размере 5 процентов. При этом в себестоимость не включаются затраты, связанные с содержанием зданий (помещений), коммунальных услуг медпунктов и столовых, находящихся на балансе организации.
Средневзвешенная цена реализации продукции (работ, услуг) собственного производства в целях налогообложения полученного дохода в натуральной форме определяется в следующем порядке:
1) количество продукции (работ, услуг), реализованной в денежном выражении по договорам иным потребителям по соответствующей цене подлежит умножению на цену реализации данных продукции (работ, услуг);
2) сумма полученных произведений делится на количество принятой к расчету реализованной продукции (работ, услуг).
Например: Организацией было реализовано 800 ед. своей продукции иным потребителям. Из них 500 ед. по цене - 100 руб.; 300 ед. - по 200 руб. В данном случае средневзвешенная цена реализации данной продукции будет рассчитана следующим образом:
(500 ед. * 100 руб. + 300 ед. * 200 руб.) / (800 ед.) = 137,5 руб.
При этом в расчет принимается только та продукция (работы, услуги), которая была реализована в денежном выражении;
б) по покупным товарам - по цене приобретения с применением торговой надбавки в размере 5 процентов.
При этом в стоимость товаров включается соответствующая сумма акцизов, для подакцизных товаров;
8) доходы, начисленные организацией в пользу работников и иных физических лиц в виде безвозмездно предоставляемого жилья в порядке приватизации сверх нормативной обеспеченности жильем, в соответствии с действующим законодательством Приднестровской Молдавской Республики;
9) государственные пособия, компенсационные выплаты в полном объеме;
10) прочие выплаты и вознаграждения в любой форме|
4. В составе доходов учитываются также материальные выгоды, получаемые работником и (или) его супругом (супругой), детьми до 18 лет, в том числе усыновленными, за счет работодателя независимо от источника и размера их выплат, кроме случаев, когда материальная выгода образуется в результате получения услуг или сумм взамен этих услуг на основании действующего законодательства Приднестровской Молдавской Республики или решений органов местного самоуправления. К материальным выгодам, включаемым в состав доходов, подлежащих налогообложению, относятся:
а) материальная выгода в виде экономии на процентах при получении заемных средств (за исключением получения средств от денежно-кредитной организации физическими лицами, не состоящими в трудовых отношениях с данной организацией) на льготных условиях, определяемая как:
1) превышение суммы процентов за пользование заемными средствами в рублях Приднестровской Молдавской Республики, исчисленных, исходя из установленной центральным банком Приднестровской Молдавской Республики ставки рефинансирования на дату получения таких средств, над суммой процентов, исчисленных, исходя из условий договора;
2) превышение суммы процентов за пользование заемными средствами, выраженными в иностранной валюте, исчисленной исходя из ставки среднего процента по привлекаемым вкладам населения, определенной за предыдущий квартал центральным банком Приднестровской Молдавской Республики, над суммой процентов, исчисленной исходя из условий договора.
Если в течение периода, за который производится начисление процентов, ставка рефинансирования, а также ставка среднего процента по привлекаемым вкладам населения изменялись, то при расчете необлагаемой суммы начисленных процентов за этот период учитываются ставки рефинансирования, ставки среднего процента по привлекаемым вкладам населения, последовательно действовавшие в течение соответствующего календарного периода, за который начисляются проценты. При этом вновь установленная ставка рефинансирования, ставка среднего процента по привлекаемым вкладам населения, учитываемая в целях налогообложения материальной выгоды, применяется со дня ее установления.
В случае получения беспроцентной ссуды как в рублях Приднестровской Молдавской Республики, так и в иностранной валюте, подлежащая налогообложению материальная выгода определяется в размере соответствующей ставки рефинансирования, ставки среднего процента по привлекаемым вкладам населения, установленным центральным банком Приднестровской Молдавской Республики.
При этом, если условиями договора предусмотрено, что часть полученной ссуды не подлежит возврату, то невозвращенная сумма кредита является доходом физического лица и подлежит обложению единым социальным налогом в общеустановленном порядке.
Сумма материальной выгоды, полученной за пользование заемными средствами, подлежит налогообложению у источника выплаты.
Сумма материальной выгоды, подлежащая налогообложению, исчисляется в случаях выдачи ссуды наличными денежными средствами, в безналичном порядке, а также в натуральной форме.
При получении заемных средств от организаций в натуральной форме, в целях налогообложения стоимость полученных товаров, продукции (работ, услуг) исчисляется в порядке, установленном подпунктом 8 пункта 3 раздела 2 настоящей Инструкции.
Определение налоговой базы при получении дохода в виде материальной выгоды, выраженной как экономия на процентах при получении заемных средств, производится в период, в котором происходит уплата процентов, погашение беспроцентной ссуды, но не реже, чем один раз в налоговый период, установленный настоящей Инструкцией.
При этом к заемным средствам относится также стоимость предоставленных организацией работнику продукции, товаров (работ, услуг) с рассрочкой оплаты с последующим удержанием из заработной платы работника;
б) материальная выгода в виде не возвращенных полностью либо частично по истечении срока исковой давности, установленного действующим законодательством Приднестровской Молдавской Республики, ссуд (ссудных процентов) и подотчетных сумм;
в) материальная выгода, получаемая работником в виде суммы страховых взносов по договорам добровольного страхования в случаях, когда страховые взносы полностью или частично вносились за него организацией.
Датой определения материальной выгоды в данном случае считается дата перечисления страховых взносов организацией;
г) материальная выгода, полученная от приобретения ценных бумаг. При получении работником данной материальной выгоды налоговая база определяется как превышение рыночной стоимости ценных бумаг над суммой фактических расходов работника на их приобретение.
3. Порядок предоставления права на освобождение
от уплаты единого социального налога
5. К числу государственных пособий, источниками выплат которых являются средства государственного бюджета, Государственного пенсионного фонда Приднестровской Молдавской Республики, Государственного фонда обязательного социального страхования Приднестровской Молдавской Республики, Государственного фонда содействия занятости Приднестровской Молдавской Республики, относятся:
а) пособия по временной нетрудоспособности;
б) по беременности и родам;
в) при рождении ребенка;
г) по уходу за ребенком до достижения им возраста полутора лет;
д) на погребение;
е) женщинам, вставшим на учет в медицинских учреждениях в ранние сроки беременности;
ж) на детей малообеспеченным семьям, пособия инвалидам с детства, государственные пособия многодетным и одиноким матерям;
з) пособия вдовам, имеющим детей, но не получающим пенсию по случаю потери кормильца;
и) пособия на несовершеннолетних детей в период розыска их родителей, уклоняющихся от уплаты алиментов;
к) пособия по безработице;
л) оплата дополнительного выходного дня по уходу за ребенком-инвалидом в возрасте до 18 лет;
м) другие пособия, предусмотренные действующим законодательством Приднестровской Молдавской Республики;
6. К числу компенсационных выплат, предусмотренных действующим законодательством Приднестровской Молдавской Республики, источниками выплат которых являются средства государственного бюджета, Государственного пенсионного фонда Приднестровской Молдавской Республики, Государственного фонда обязательного социального страхования Приднестровской Молдавской Республики, Государственного фонда содействия занятости Приднестровской Молдавской Республики, относятся в том числе:
а) выплаты, финансируемые за счет средств Государственного пенсионного фонда Приднестровской Молдавской Республики неработающим трудоспособным гражданам, осуществляющим уход за нетрудоспособными лицами;
б) выплаты, финансируемые за счет средств государственного бюджета детям из малообеспеченных семей в возрасте до 15 лет (учащимся государственных и муниципальных образовательных учреждений общего, профессионального образования до окончания ими обучения, но не более, чем до достижения ими возраста 18 лет);
в) выплаты, финансируемые за счет средств Государственного фонда содействия занятости Приднестровской Молдавской Республики, гражданам, признанным в установленном порядке безработными;
Контроль за порядком и правильностью начисления государственных пособий и компенсационных выплат, источниками выплат которых являются средства Государственного фонда обязательного социального страхования Приднестровской Молдавской Республики, Государственного пенсионного фонда Приднестровской Молдавской Республики и Государственного фонда содействия занятости Приднестровской Молдавской Республики осуществляется территориальными налоговыми органами и органами соответствующего внебюджетного фонда;
7. В целях подтверждения права на освобождение от уплаты единого социального налога по ниже перечисленным видам выплат организации в обязательном порядке представляют в налоговые органы следующие документы:
а) при выплате компенсаций, установленных законодательством Приднестровской Молдавской Республики, связанных с возмещением вреда, причиненного увечьем или иным повреждением здоровья, в том числе связанных с возмещением вреда в связи со смертью кормильца, - акт о несчастном случае, экстренное извещение об остром профессиональном отравлении (заболевании) на производстве, сообщение о последствиях несчастного случая (острого отравления, заболевания), заключение государственного инспектора охраны труда по несчастному случаю;
б) при выплате единовременной материальной помощи, оказываемой:
1) родителям, детям, усыновителям, усыновленным, родным братьям и сестрам, дедушкам, бабушкам, внукам, супругу (супруге) умершего работника, в том числе бывшего работника, а также работникам в связи со смертью родителей, детей, усыновителей, усыновленных, родных братьев и сестер, дедушек, бабушек, внуков, супруга (супруги), независимо от размера - копия свидетельства о смерти;
2) организациями пенсионерам по возрасту и инвалидам - бывшим своим работникам - в возмещение (на оплату) стоимости приобретенных ими (для них) медикаментов, назначенных им лечащим врачом, в размере, не превышающем 100 (ста) расчетных уровней минимальной заработной платы в месяц на одного получающего - копия рецепта, заверенная подписью и печатью лечащего врача, с отметкой продавца о стоимости выданных согласно рецепту медикаментов; копии платежных документов, оформленных в установленном порядке и подтверждающих факт оплаты лечения или медикаментов (чек либо иной документ, соответствующий стоимости медикаментов, подтвержденных продавцом в рецепте, платежный документ на оплату стоимости лечения с указанием назначения платежа); копия пенсионного удостоверения и (или) заключения врачебной трудовой экспертной комиссии.
При отсутствии указанных документов суммы возмещения (оплаты) приобретенных ими (для них) медикаментов, назначенных им лечащим врачом, подлежат налогообложению единым социальным налогом в общеустановленном порядке;
3) работникам и иным физическим лицам, в размере, не превышающем 200 (двухсот) расчетных уровней минимальной заработной платы в год на одного получающего - заявление работника или иного физического лица с обоснованием причины необходимости получения материальной помощи; приказ руководителя организации о выделении материальной помощи или иной нормативный правовой акт, предусмотренный действующим законодательством Приднестровской Молдавской Республики;
в) при оплате пребывания детей работников в детских оздоровительных лагерях, при условии, что указанные выплаты осуществляются из прибыли, остающейся в распоряжении организации - заявление работника об оплате пребывания ребенка в детском оздоровительном лагере; копия путевки; решение администрации организации (профсоюзного органа) об оплате стоимости путевки; копия документа, подтверждающего оплату;
г) при оплате за счет собственного капитала, как в денежной, так и в натуральной форме, праздничных и юбилейных мероприятий организации - приказ руководителя о проведении праздничных или юбилейных мероприятий с указанием суммы выделяемых (выдаваемых) средств и расшифровкой направлений их использования на конкретные цели;
д) по выплатам и товарам народного потребления в виде благотворительной помощи, а также товарам народного потребления, передаваемым для проведения мемориальных мероприятий (Дня памяти, Дня Победы, Дня поминовения усопших): памятные призы, организация питания, благотворительные наборы и другие расходы в соответствии с планом вышеуказанных мероприятий - утвержденный соответствующим органом государственной власти (местного самоуправления) план мемориальных мероприятий, а также документы, подтверждающие факт передачи и получения благотворительной помощи и товаров для проведения данных мероприятий;
е) при получении работниками доходов в виде оплаты организацией обучения работников, связанные с подготовкой, переподготовкой кадров и повышением квалификации кадров в интересах данной организации - перечень необходимых работодателю профессий и специальностей, составленный в соответствии с принятой в организации кадровой политикой; договор работодателя с работником с указанием обязанности данных лиц по окончании учебы отработать указанный в настоящем договоре период времени в организации, осуществившей данные расходы; копия документа, подтверждающего оплату услуг образования.
В случае оплаты обучения работников на возвратной основе данная льгота не предоставляется;
ж) при безвозмездном предоставлении организацией работникам и иным физическим лицам жилья в порядке приватизации в пределах нормативной обеспеченности жильем, в соответствии с действующим законодательством Приднестровской Молдавской Республики - справка, выданная уполномоченным органом, подтверждающая размер приватизируемой площади, количество лиц, прописанных на данной площади и стоимость приватизируемого жилья.
При этом организация заполняет расчет по форме согласно приложению N 3 к настоящей Инструкции;
з) при выплатах физическим лицам за донорство, в том числе за сдачу материнского молока, производимых государственными организациями здравоохранения - донорские книжки; справки о даче крови, выданные учреждениями здравоохранения; иные подтверждающие документы;
и) при предоставлении организациями работникам и иным физическим лицам подарков, в том числе в форме оказания услуг, - приказ руководителя организации о выделении материальных средств на материальное поощрение;
к) при присуждении наград, призов за призовые места в соревнованиях, смотрах, конкурсах и других аналогичных мероприятиях - план мероприятий, утвержденный соответствующим органом государственной власти (местного самоуправления) и (или) администрации организации; документы, подтверждающие факт передачи и получения наград, призов для проведения данных мероприятий;
л) при получении от организаций работниками и (или) их супругами и детьми до 18 лет, в том числе усыновленными путевок в детские и другие оздоровительные санаторно-курортные учреждения, в санаторно-курортные учреждения, специально предназначенные для отдыха родителей с детьми до 18 лет, компенсации стоимости амбулаторного или стационарного медицинского обслуживания - заявление работника об оплате пребывания ребенка в детском оздоровительном лагере, санаторно-курортном учреждении, специально предназначенном для отдыха родителей с детьми; копия путевки; решение администрации организации (профсоюзного органа) об оплате стоимости путевки; копия документа, подтверждающего оплату;
м) при получении от организаций инвалидами в порядке полной или частичной оплаты путевок в оздоровительные и санаторно-курортные учреждения, на лечение и медицинское обслуживание, приобретение технических средств профилактики инвалидности и реабилитации инвалидов, а также на приобретение и содержание собак-проводников - заявление об оплате пребывания в оздоровительном и санаторно-курортном учреждении; копия путевки; решение администрации организации (профсоюзного органа) об оплате стоимости путевки; копия документа, подтверждающего оплату; копия пенсионного удостоверения и (или) заключения врачебной трудовой экспертной комиссии; копия рецепта, заверенная подписью и печатью лечащего врача, с отметкой продавца о стоимости выданных согласно рецепту медикаментов; копии документов, оформленных в установленном порядке отражающих стоимость лечения или медикаментов и подтверждающих факт их оплаты; копия пенсионного удостоверения и (или) заключения врачебной трудовой экспертной комиссии; копии пенсионного удостоверения и заключения врачебной трудовой экспертной комиссии, подтверждающие необходимость инвалида в технических средствах профилактики инвалидности и реабилитации, а также собаке-проводнике; копии документов, оформленных в установленном порядке, отражающих стоимость технических средств профилактики инвалидности и реабилитации инвалидов, а также расходов на приобретение и содержание собак-проводников и подтверждающих факт их оплаты.
При отсутствии указанных документов суммы возмещения (оплаты) приобретенных ими (для них) медикаментов, назначенных им лечащим врачом, подлежат налогообложению единым социальным налогом в общеустановленном порядке;
н) при получении доходов в виде оплаты стоимости путевок в санаторно-курортные и другие оздоровительные учреждения, стоимости амбулаторного или стационарного медицинского обслуживания своих работников и (или) их супругов и детей до 18 лет, в том числе усыновленных, за счет средств Государственного фонда обязательного социального страхования Приднестровской Молдавской Республики - заявление работника, нуждающегося в получении путевки, решение администрации организации (профсоюзного органа) о выделении средств, справка с места работы на лицо, нуждающееся в получении путевки, справка для получения путевки, копия путевки;
о) при выплате единовременного денежного вознаграждения и персональной надбавки лицам, награжденным орденами и медалями Приднестровской Молдавской Республики, почетными званиями и грамотами Президента Приднестровской Молдавской Республики -соответствующий правовой акт Приднестровской Молдавской Республики;
п) при выплатах одиноким родителям (разведенный родитель, не вступивший в повторный брак, вдова (вдовец), не вступившая в повторный брак, родитель, указанный в свидетельстве о рождении ребенка, не вступивший в брак) или лицами, их заменяющими (усыновитель, опекун, попечитель), воспитывающим ребенка-инвалида в возрасте до 18 лет - пенсионное удостоверение или справка врачебно-трудовой экспертной комиссии, а также копия паспорта родителя ребенка-инвалида или лица, его заменяющего. Лицу, заменяющему родителя, кроме того, необходимо представить копию решения органов опеки и попечительства.
Все подтверждающие документы должны быть оформлены в соответствии с законодательством Приднестровской Молдавской Республики.
8. При исключении из налогооблагаемой базы отдельных выплат необходимо учитывать следующее:
а) порядок и условия выплаты компенсаций, связанных с бесплатным предоставлением жилых помещений и коммунальных услуг, определяются действующим законодательством Приднестровской Молдавской Республики;
б) под иными целевыми расходами, связанными с выполнением командировочного задания, понимаются: сборы за услуги аэропортов, страховые и комиссионные сборы, расходы на проезд на аэродром или на вокзал в местах отправления, назначения или пересадок (за исключением проезда на такси), на провоз багажа, расходы по получению заграничного паспорта и виз, прописке заграничного паспорта, а также по обмену чека в банке на наличную иностранную валюту и другие фактически произведенные и документально подтвержденные расходы, связанные с выполнением командировочного задания, установленные нормативными правовыми актами Приднестровской Молдавской Республики;
в) в случае увольнения работника по сокращению штата, а также при реорганизации и (или) ликвидации организации, когда в соответствии с законодательством Приднестровской Молдавской Республики о труде ему наряду с выходным пособием сохраняется также на период трудоустройства средняя заработная плата, от налогообложения освобождается только сумма выходного пособия;
г) выдача рабочим и служащим, занятым на работах с вредными условиями труда, денег вместо молока и других равноценных пищевых продуктов, лечебно-профилактического питания, а также сверх установленных нормативов или в случаях, когда это не предусмотрено действующим законодательством, является выплатой в пользу работника и подлежит налогообложению единым социальным налогом в общеустановленном порядке;
д) в случае возмещения расходов при использовании личного имущества работников размер, порядок и форма выплаты компенсации за износ инструментов и иного имущества, принадлежащих рабочим и служащим на праве личной собственности, в денежной, натуральной или иной форме, определяются организацией по согласованию с работником и соответствующим выборным профсоюзным органом (при наличии такового в организации), если размер, порядок и форма выплаты компенсации не установлены действующим законодательством Приднестровской Молдавской Республики.
Действующим законодательством Приднестровской Молдавской Республики регламентируются нормы компенсации работникам, использующим личные автомобили для служебных поездок.
Перечень работников, использующих личный автомобиль для служебных поездок, чьи должностные обязанности связаны с постоянными служебными разъездами, определяется исходя из специфики деятельности организации и утверждается приказом руководителя.
Компенсации за использование личного автомобиля, превышающие установленные нормы, за парковку автомобиля, его ремонт, покупку горюче-смазочных материалов, а также выплата компенсации работнику, использующему личный автомобиль для служебных поездок, чьи должностные обязанности не связаны с постоянными служебными разъездами, подлежат налогообложению единым социальным налогом в общеустановленном порядке;
е) в случае осуществления выплат за счет членских профсоюзных взносов, за исключением выплат, производимых в пользу физических лиц, состоящих в трудовых отношениях с профсоюзной организацией, лицами, состоящими в трудовых отношениях, признаются лица, избираемые на собраниях, конференциях и заседаниях в руководящие органы профсоюзных организаций на штатные должности (то есть на освобожденной основе). При этом лица, избираемые в руководящие органы профсоюзных организаций на освобожденной основе, должны быть включены в штат профсоюзной организации с оформлением соответствующего акта и официальным оформлением трудовых отношений, а именно: трудового договора в соответствии с действующим законодательством Приднестровской Молдавской Республики о труде.
Выплаты, производимые в пользу физических лиц, состоящих в трудовых отношениях с профсоюзной организацией, подлежат обложению единым социальным налогом в общеустановленном порядке;
ж) выплаты наемным работникам органов Прокуратуры Приднестровской Молдавской Республики, Верховного суда Приднестровской Молдавской Республики, Арбитражного суда Приднестровской Молдавской Республики, Конституционного суда Приднестровской Молдавской Республики, Министерства обороны Приднестровской Молдавской Республики, Министерства внутренних дел Приднестровской Молдавской Республики, Министерства государственной безопасности Приднестровской Молдавской Республики, органов государственной охраны Приднестровской Молдавской Республики и других исполнительных органов государственной власти, в составе которых проходят службу военнослужащие и лица, приравненные к ним, имеющие воинские и специальные звания, облагаются в общеустановленном порядке;
з) дивидендами с долевого участия в капиталах признается любой доход, полученный акционером (участником) от организации при распределении прибыли, остающейся после налогообложения (в том числе в виде процентов по привилегированным акциям), по принадлежащим акционеру (участнику) акциям (долям, паям) пропорционально долям акционеров (участников) в уставном (складочном) капитале этой организации. Дивиденды выплачивают хозяйственные товарищества и общества (полное товарищество, товарищество на вере, общество с ограниченной ответственностью, общество с дополнительной ответственностью, акционерные общества), а также производственные кооперативы;
и) к санаторно-курортным организациям относятся организации различной формы собственности и ведомственной принадлежности, расположенные как на территории курортов, лечебно-оздоровительных местностей, так и за их пределами, осуществляющие лечебную и оздоровительную деятельность с использованием природных лечебных ресурсов.
К природным лечебным ресурсам относятся природные факторы, используемые в лечебных и профилактических целях (минеральные воды, лечебные грязи, благоприятные условия климата).
К оздоровительным учреждениям относятся детские оздоровительные лагеря, дома отдыха, базы отдыха, имеющие лицензию.
9. Суммы льгот, не использованные организацией в течение отчетного периода, на будущие отчетные периоды не переносятся.
10. Контроль обоснованности применения льгот осуществляется в ходе документальных проверок.
4. Особенности применения
соответствующей ставки налогообложения
для расчета единого социального налога
11. Организация спортивной направленности имеет право применять ставку налога в размере 3 процента с даты, которая определена решением о придании ей статуса специализированной организации по подготовке спортсменов высокого класса, принятым на заседании уполномоченного на то государственного органа исполнительной власти, а в случае отсутствия таковой, с даты проведения заседания данного государственного органа исполнительной власти, на период, указанный в решении.
Подтверждающим документом для применения ставки налога, установленной настоящим подпунктом, является копия выписки из протокола заседания государственного органа исполнительной власти, принявшего решение о придании организации статуса специализированной организации;
12. Для применения ставки в размере 4,7 процента республиканские общества глухих и слепых и их дочерние организации (учебно-производственных предприятий), в которых численность инвалидов составляет не менее 50 процентов, предоставляют в территориальные налоговые инспекции следующие документы:
1) справку о численности работающих, подписанную руководителем организации и главным бухгалтером и заверенную органами статистики;
2) справку о численности инвалидов, подписанную начальником отдела кадров и руководителем организации.
Организации, занимающиеся производством и реализацией подакцизных товаров и материалов, применяют ставку в размере 24 процента;
13. Для общественных организаций ветеранов войны, труда и вооруженных сил в части выплат, начисленных в денежной и (или) натуральной форме, в том числе в виде материальной выгоды, в пользу работников и иных физических лиц, являющихся участниками боевых действий в период Великой Отечественной войны, по защите Приднестровской Молдавской Республики, в локальных и в вооруженных конфликтах на территории других государств, а также в других войнах, вооруженных конфликтах, иных боевых операциях по защите СССР, предоставляется льгота в виде ставки единого социального налога в размере 4,7 процента при наличии у организации подтверждающих документов, которые формируются на основании предоставляемого физическим лицом удостоверения участника боевых действий в период Великой Отечественной войны, по защите Приднестровской Молдавской Республики, в локальных и в вооруженных конфликтах на территории других государств, а также в других войнах, вооруженных конфликтах, иных боевых операциях по защите СССР.
5. Порядок исчисления и уплаты единого социального налога
14. Исчисление единого социального налога организациями производится в следующем порядке:
а) сумма единого социального налога исчисляется организациями самостоятельно на основании бухгалтерского учета и отчетности по соответствующим налоговым ставкам, исходя из ежемесячного объема выплат, облагаемых единым социальным налогом, в отношении каждого фонда;
б) сумма налога, зачисляемая в составе единого социального налога в Государственный фонд обязательного социального страхования Приднестровской Молдавской Республики, подлежит уменьшению организациями на произведенные ими самостоятельно расходы на цели обязательного государственного социального страхования, предусмотренные действующим законодательством Приднестровской Молдавской Республики, а именно:
1) выплаты пособий по временной нетрудоспособности;
2) выплаты пособий по беременности и родам;
3) выплаты пособий при рождении:
а) первого ребенка;
б) второго и последующих детей;
4) выплаты пособий по уходу за ребенком до достижения им возраста полутора лет;
5) выплаты пособий на погребение;
6) выплаты женщинам, вставшим на учет в медицинских учреждениях в ранние сроки беременности;
7) оплату дополнительного выходного дня по уходу за ребенком-инвалидом в возрасте до 18 лет.
Сумма самостоятельно произведенных расходов на вышеуказанные цели за отчетный налоговый период подлежит первоочередному зачету.
По вопросу возмещения незачтенных по итогам года самостоятельно произведенных расходов организации обязаны обратиться с указанным заявлением в Государственный фонд обязательного социального страхования Приднестровской Молдавской Республики в течение января месяца года следующего за отчетным. Соответственно в Информации о суммах выплат на цели обязательного государственного социального страхования, подлежащих возмещению из средств Государственного фонда обязательного социального страхования Приднестровской Молдавской Республики, отраженную в Приложении N 4 к настоящей Инструкции за январь месяц года следующего за отчетным данные организации на начало периода отражают нулевое сальдо самостоятельно произведенных организациями расходов на цели обязательного государственного социального страхования;
в) для организаций, применяющих упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности налогооблагаемый доход определяется в соответствии с действующим законодательством Приднестровской Молдавской Республики об упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности юридических лиц - субъектов малого предпринимательства.
Сельскохозяйственные товаропроизводители, перешедшие на уплату фиксированного сельскохозяйственного налога, уплачивают единый социальный налог в составе фиксированного сельскохозяйственного налога в порядке, установленном законодательством Приднестровской Молдавской Республики о фиксированном сельскохозяйственном налоге.
Для организаций, применяющих упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности, и сельскохозяйственных товаропроизводителей, перешедших на уплату фиксированного сельскохозяйственного налога, льготы при исчислении единого социального налога не предоставляются.
15. Организации после истечения каждого календарного месяца не позднее, чем за 5 дней до срока, установленного соответствующим исполнительным органом государственной власти, в ведении которого находятся вопросы организации и обеспечения сбора налогов и иных обязательных платежей в бюджет, для сдачи налоговой отчетности, предоставляют в органы Государственного фонда обязательного социального страхования Приднестровской Молдавской Республики по месту своего нахождения отчет об общих суммах выплат, начисленных в пользу работников и иных физических лиц, начисленного единого социального налога и суммах самостоятельно произведенных расходов на цели обязательного государственного социального страхования, в соответствии с приложением N 4 к настоящей Инструкции в двух экземплярах. Один экземпляр расчета, заверенный соответствующим органом Государственного фонда обязательного социального страхования Приднестровской Молдавской Республики, в установленные сроки предоставляется в территориальную налоговую инспекцию по месту своего нахождения.
Организации, не являющиеся плательщиками единого социального налога в части суммы налога, подлежащей зачислению в Государственный фонд обязательного социального страхования Приднестровской Молдавской Республики, в установленные сроки представляют Отчет об общих суммах выплат, начисленных в пользу работников и иных физических лиц, начисленного единого социального налога и суммах самостоятельно произведенных расходов на цели обязательного государственного социального страхования, в налоговые органы без заверения его в органах Государственного фонда обязательного социального страхования Приднестровской Молдавской Республики.
16. Организации, допустившие нарушение в виде неверного отражения в расчете единого социального налога сумм самостоятельно произведенных выплат на цели обязательного государственного социального страхования, по срокам сдачи текущего расчета по единому социальному налогу представляют в Государственный фонд обязательного социального страхования Приднестровской Молдавской Республики и в налоговые органы уточненные отчеты об общих суммах выплат, начисленных в пользу работников и иных физических лиц, начисленного единого социального налога и суммах самостоятельно произведенных расходов на цели обязательного государственного социального страхования за все периоды, на которые повлияла допущенная ошибка. При этом в случае если выявление факта неверного отражения в расчете единого социального налога сумм самостоятельно произведенных выплат на цели обязательного государственного социального страхования не связано с проведенным соответствующими органами контрольным мероприятием, доначисление единого социального налога в части отчислений в Государственный фонд обязательного социального страхования Приднестровской Молдавской Республики осуществляется без применения штрафных санкций.
17. По организациям, в состав которых входят территориально обособленные структурные подразделения, исчисление и предоставление расчетов единого социального налога производится централизованно головной организацией по месту ее нахождения.
Налоговая инспекция по месту нахождения головной организации проверяет расчеты и в 3-дневный срок выдает головной организации подтверждения о сумме налога, подлежащей начислению за отчетный период по каждому структурному подразделению по форме согласно приложению к приложению N 5 настоящей Инструкции.
Головная организация в течение 5 дней обязана предоставить данные подтверждения в налоговые инспекции по месту нахождения обособленных структурных подразделений.
Сумма единого социального налога в части отчислений в Государственный фонд содействия занятости Приднестровской Молдавской Республики, подлежащая уплате по месту нахождения обособленного подразделения, определяется исходя из величины налоговой базы, относящейся к обособленному подразделению.
Местом нахождения обособленного структурного подразделения организации является место осуществления головной организацией деятельности через свое обособленное подразделение, оборудованное стационарными рабочими местами. При этом рабочее место считается стационарным, если оно создается на срок более одного месяца.
18. Налоговые инспекции открывают лицевые счета по месту нахождения:
1) головного учреждения - по отчислениям в Государственный фонд обязательного социального страхования Приднестровской Молдавской Республики, Государственный пенсионный фонд Приднестровской Молдавской Республики в целом по организации, включая структурные подразделения, и в Государственный фонд содействия занятости Приднестровской Молдавской Республики исходя из доли облагаемого дохода, приходящегося на головное учреждение, организацию;
2) структурного подразделения в целом по городу (району) - по отчислениям в Государственный фонд содействия занятости Приднестровской Молдавской Республики исходя из доли облагаемого дохода, приходящегося на структурные подразделения.
19. По организациям, в подведомстве которых находятся учреждения, финансируемые из бюджетов различного уровня, по которым ведется централизованное начисление и выплата заработной платы, исчисление, предоставление расчетов и уплата налога производится данными организациями по каждому подведомственному учреждению по месту его нахождения.
В случае наличия в составе указанных подведомственных учреждений территориально обособленных структурных подразделений исчисление, предоставление расчетов и уплата налога по каждому подведомственному учреждению производятся в порядке, установленном пунктами 17-18 настоящей Инструкции.
20. Организации производят уплату платежей по единому социальному налогу отдельными платежными поручениями в Государственный пенсионный фонд Приднестровской Молдавской Республики, Государственный фонд обязательного социального страхования Приднестровской Молдавской Республики и Государственный фонд содействия занятости населения Приднестровской Молдавской Республики ежемесячно - в день получения средств в банке на оплату труда за истекший месяц, но не позднее 5 календарных дней со дня, установленного для сдачи отчета. В платежных поручениях на уплату соответствующей части единого социального налога в соответствующий фонд должны указываться отчисления полностью, в причитающейся сумме, независимо от наличия средств на текущем или расчетном счете плательщика налога, с обязательным указанием вида платежей, получателя соответствующих сумм налога (Государственный пенсионный фонд Приднестровской Молдавской Республики, Государственный фонд содействия занятости Приднестровской Молдавской Республики и Государственный фонд обязательного социального страхования Приднестровской Молдавской Республики), периода, за который уплачивается налог.
21. В случае, если организация не уплачивает налог, не имеет обособленных структурных подразделений, она вправе предоставить в налоговые органы пояснительную записку о причинах незаполнения соответствующих расчетов без предоставления этих расчетов.
22. Расчеты в соответствии с приложениями N 1 - N 3 к настоящей Инструкции составляются ежемесячно, но являются вспомогательными и предоставляются по каждому налоговому периоду только при проведении контрольных мероприятий.
23. Начисление пени организациям, находящимся на полном либо частичном финансировании за счет денежных средств республиканского или местного бюджетов (в размере более 70 процентов от всех расходов данной организации по смете, утвержденной органом, ответственным за осуществление финансирования расходов соответствующего бюджета), не производится.
Вышеуказанные организации ежегодно в срок, предусмотренный для сдачи отчетности за январь отчетного финансового года, представляют территориальным налоговым инспекциям справку об удельном весе финансирования из республиканского или местного бюджетов в общем объеме затрат, понесенных юридическим лицом в финансовом году, предшествующем отчетному, заверенную:
1) по организациям, финансирование которых производится из средств республиканского бюджета, - уполномоченным должностным лицом финансового управления отраслевого министерства, являющегося главным распорядителем кредитов;
2) по организациям, финансирование которых производится из средств местных бюджетов, - уполномоченным должностным лицом финансового управления города (района).
В срок, предусмотренный для сдачи отчетности за декабрь отчетного финансового года, вышеуказанные организации представляют территориальным налоговым инспекциям уточненную справку об удельном весе финансирования из республиканского или местного бюджетов в общем объеме затрат, понесенных юридическим лицом в отчетном финансовом году, заверенную в вышеизложенном порядке.
6. Порядок исчисления и уплаты обязательного
страхового взноса в Государственный пенсионный фонд
Приднестровской Молдавской Республики
24. Для юридических лиц:
а) налогооблагаемая база для исчисления обязательного страхового взноса с работников организаций и иных физических лиц определяется исходя из ежемесячного объема выплат, учитываемых в составе фонда заработной платы, в денежной и (или) натуральной форме, начисленных в их пользу. Перечень выплат, учитываемых в составе фонда заработной платы в целях применения налогового законодательства, утверждается нормативным правовым актом исполнительного органа государственной власти, в ведении которого находятся вопросы регулирования оплаты труда.
При этом уменьшение налогооблагаемой базы по обязательному страховому взносу на суммы, уменьшающие налогооблагаемую базу по единому социальному налогу, не производится.
б) уплата платежей по обязательным страховым взносам в Государственный пенсионный фонд Приднестровской Молдавской Республики производится отдельным платежным поручением ежемесячно - в день получения средств в банке на оплату труда за истекший (текущий) месяц, но не позднее 5 календарных дней со дня, установленного для сдачи отчета.
25. Размер обязательного страхового взноса в Государственный пенсионный фонд Приднестровской Молдавской Республики определяется:
а) индивидуальными предпринимателями - исходя из фиксированного месячного размера обязательного страхового взноса, установленного налоговым законодательством Приднестровской Молдавской Республики, и размера расчетного уровня минимальной заработной платы на текущий финансовый год;
б) главой и каждым членом крестьянского (фермерского) хозяйства - исходя из фиксированного месячного размера обязательного страхового взноса, установленного налоговым законодательством Приднестровской Молдавской Республики, размера расчетного уровня минимальной заработной платы на текущий финансовый год и 12 месяцев действия патента;
26. Уплата обязательного страхового взноса в Государственный пенсионный фонд Приднестровской Молдавской Республики индивидуальными предпринимателями, главами и членами крестьянских (фермерских) хозяйств, осуществляющими деятельность на основании предпринимательского патента, производится в сроки, установленные для внесения платы за патент.
Приложение N 1
к Инструкции Министерства
финансов ПМР "О порядке исчисления
и уплаты единого социального налога
и обязательного страхового взноса"
Расчет дохода, полученного в натуральном выражении,
в виде заработной платы, материальной выгоды и иных выплат,
предусмотренных действующим законодательством
за __________________ 200___ г.
(месяц)
-------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
| N | Виды | Код | Количество (объем) полученного | Фактическая | Государственная | Средневзвешенная цена по продукции |
| п/п | продукции,| вида | товара | себестоимость | регулируемая | (работам, услугам) собственного производства |
| | товара, | выплаты* |------------------------------------| продукции | цена |-----------------------------------------------------|
| | работы, | | Всего | в том числе | (работ, услуг), | | Период | Количество | Сумма | Средневзвешенная |
| | услуги | | |----------------------------| сложившаяся за | | с_____ | | реализации | цена |
| | | | | по договорам | инвалидам, | отчетный | | по____ | | | (гр.11/гр.10) |
| | | | | гражданско- | одиноким | период, | | | | | |
| | | | | правового | родителям, | с уровнем | | | | | |
| | | | | характера, | воспит. | рентабельности | | | | | |
| | | | | авторским, | ребенка- | в размере | | | | | |
| | | | | лицензионным | инвалида | 5 процентов | | | | | |
| | | | | договорам | до 18 лет | | | | | | |
|-----|-----------|----------|-------|--------------|-------------|-----------------|-----------------|--------|------------|------------|------------------|
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 | 11 | 12 |
|-----|-----------|----------|-------|--------------|-------------|-----------------|-----------------|--------|------------|------------|------------------|
| 1 | | | | | | | | | | | |
|-----|-----------|----------|-------|--------------|-------------|-----------------|-----------------|--------|------------|------------|------------------|
| 2 | | | | | | | | | | | |
|-----|-----------|----------|-------|--------------|-------------|-----------------|-----------------|--------|------------|------------|------------------|
| 3 | | | | | | | | | | | |
|-----|-----------|----------|-------|--------------|-------------|-----------------|-----------------|--------|------------|------------|------------------|
| 4 | | | | | | | | | | | |
|-----|-----------|----------|-------|--------------|-------------|-----------------|-----------------|--------|------------|------------|------------------|
| 5 | | | | | | | | | | | |
|-----|-----------|----------|-------|--------------|-------------|-----------------|-----------------|--------|------------|------------|------------------|
| ... | | | | | | | | | | | |
|-----------------|----------|-------|--------------|-------------|-----------------|-----------------|--------|------------|------------|------------------|
|Итого | | | | | | | | | | |
-------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
-----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
| Цена | Сумма полученного дохода | Цена | Разница | Размер материальной выгоды |
| приобретения | в рублях ПМР | реализации | в ценах |--------------------------------------------|
| с торговой |----------------------------------| | *** | Всего | в том числе |
| надбавкой | Всего | в том числе | | | (гр.4хгр.18) |-----------------------------|
| в размере 5% | ** |--------------------------| | | **** | По договорам | инвалидам, |
| по покупным | | По договорам | инвалидам,| | | | гражданско- | одиноким |
| товарам | | гражданско- | одиноким | | | | правового | родителям, |
| | | правового | родителям,| | | | характера, | воспит. |
| | | характера, | воспит. | | | | авторским, | ребенка- |
| | | авторским, | ребенка- | | | | лицензионным | инвалида |
| | | лицензионным | инвалида | | | | (гр.5хгр.18) | (гр.6хгр.18) |
| | | договорам | до 18 лет | | | | | |
|--------------|-------|--------------|-----------|------------|---------|--------------|--------------|--------------|
| 13 | 14 | 15 | 16 | 17 | 18 | 19 | 20 | 21 |
|--------------|-------|--------------|-----------|------------|---------|--------------|--------------|--------------|
| | | | | | | | | |
|--------------|-------|--------------|-----------|------------|---------|--------------|--------------|--------------|
| | | | | | | | | |
|--------------|-------|--------------|-----------|------------|---------|--------------|--------------|--------------|
| | | | | | | | | |
|--------------|-------|--------------|-----------|------------|---------|--------------|--------------|--------------|
| | | | | | | | | |
|--------------|-------|--------------|-----------|------------|---------|--------------|--------------|--------------|
| | | | | | | | | |
|--------------|-------|--------------|-----------|------------|---------|--------------|--------------|--------------|
| | | | | | | | | |
|--------------|-------|--------------|-----------|------------|---------|--------------|--------------|--------------|
| | | | | | | | | |
-----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
* - Коды видов выплат присваиваются согласно Приложению N 6.
** - Размер полученного в натуральной форме дохода определяется:
а) при государственном регулировании цен и тарифов - гр.4,5,6хгр.8;
б) при отсутствии государственного регулирования цен и тарифов:
1) по продукции (работам, услугам) собственного производства
- в случае наличия реализации аналогичной продукции
(работ,услуг) иным потребителям - гр.4,5,6хгр.12;
- в случае отсутствия реализации аналогичной продукции (работ,
услуг) иным потребителям или реализации по ценам, ниже фактической
себестоимости - гр.4,5,6хгр.7;
2) по покупным товарам - гр.4,5,6хгр.13.
Сумма по данной графе переносится в строку 2 Приложения N 4 по
соответствующим кодам выплат.
*** - Разница в ценах для расчета материальной выгоды определяется:
а) по продукции (работам, услугам) собственного производства:
- в случае наличия реализации аналогичной продукции (работ,
услуг) иным потребителям - гр.12-гр.17;
- в случае отсутствия реализации аналогичной продукции (работ,
услуг) иним потребителям или реализации по ценам, ниже фактической
себестоимости, по услугам лечения, питания - гр.7-гр.17;
б) по покупным товарам - гр.13-гр.17.
**** - Сумма по данной графе переносится в строку 2 Приложения N 4
по соответствующим кодам выплат. Приложение N 2
к Инструкции Министерства финансов ПМР
"О порядке исчисления и уплаты единого
социального налога и обязательного страхового взноса"
Расчет дохода, полученного в виде материальной выгоды,
предусмотренной действующим законодательством
за ______________ 200__ г.
(месяц)
-----------------------------------------------------------------------------
| | | | в том числе |
| N | наименование показателя | Всего |--------------------------|
| пп | | | по договорам | инвалидам,|
| | | | гражданско- | одиноким |
| | | | правового | родителям,|
| | | | характера, | воспит. |
| | | | авторским, | ребенка- |
| | | | лицензионным | инвалида |
| | | | договорам | до 18 лет |
|----|-----------------------------------|-------|--------------|-----------|
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
|----|-----------------------------------|-------|--------------|-----------|
| 1 | Сумма материальной выгоды в виде | | | |
| | экономии на процентах при | | | |
| | получении заемных средств на | | | |
| | льготных условиях* | | | |
|----|-----------------------------------|-------|--------------|-----------|
| 2 | Сумма полученных ссуд (сумма | | | |
| | ссудных процентов), подотчетных | | | |
| | сумм | | | |
|----|-----------------------------------|-------|--------------|-----------|
| 3 | Сумма погашенной задолженности по | | | |
| | ссудам (ссудным процентам), | | | |
| | подотчетным суммам до истечения | | | |
| | срока исковой давности | | | |
|----|-----------------------------------|-------|--------------|-----------|
| 4 | Сумма материальной выгоды в виде | | | |
| | невозвращенных по истечении срока | | | |
| | исковой давности ссуд (ссудных | | | |
| | процентов) и подотчетных сумм | | | |
| | (стр.2-стр.3)* | | | |
|----|-----------------------------------|-------|--------------|-----------|
| 5 | Сумма страховых взносов по | | | |
| | договорам добровольного | | | |
| | страхования | | | |
|----|-----------------------------------|-------|--------------|-----------|
| 6 | Сумма страхового взноса, | | | |
| | внесенного работником | | | |
| | самостоятельно | | | |
|----|-----------------------------------|-------|--------------|-----------|
| 7 | Сумма материальной выгоды в виде | | | |
| | суммы страховых взносов по | | | |
| | договорам добровольного | | | |
| | страхования (стр.5-стр.6)* | | | |
|----|-----------------------------------|-------|--------------|-----------|
| 8 | Рыночная стоимость ценных бумаг | | х | х |
|----|-----------------------------------|-------|--------------|-----------|
| 9 | Сумма фактических расходов на | | | |
| | приобретение ценных бумаг | | | |
|----|-----------------------------------|-------|--------------|-----------|
| 10 | Сумма материальной выгоды от | | | |
| | приобретения ценных бумаг | | | |
| | (стр.8 гр.3-стр.9)* | | | |
-----------------------------------------------------------------------------
* - Суммы по данным строкам переносятся в строку 2 Приложения N 4 по
соответствующим кодам выплат, присваиваемым согласно Приложению N 6.
Приложение
к Приложению N 2
к Инструкции Министерства финансов ПМР
"О порядке исчисления и уплаты единого
социального налога и обязательного страхового взноса"
Расчет суммы материальной выгоды в виде экономии на процентах
при получении заемных средств на льготных условиях
по договору N _______*
---------------------------------------------------------------------------------------------------------------
| Код | Сумма | Фактический | Начисленный | Ставка | Ставка | Процентный | Сумма |
| заемных | займа | процент по | процентный | рефинанси- | среднего | доход по ставке | материальной |
| средств** | | договору | доход | рования | процента по | рефинансирования | выгоды |
| | | | (гр.2хгр.3) | ЦБ ПМР, % | привлекаемым | (по среднему | (гр.7-гр.4) |
| | | | | | вкладам | проценту) | |
| | | | | | населения | (гр.2хгр.5 | |
| | | | | | | либо гр.6) | |
|-----------|-------|-------------|-------------|------------|--------------|------------------|--------------|
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 |
|-----------|-------|-------------|-------------|------------|--------------|------------------|--------------|
| | | | | | | | |
|-----------|-------|-------------|-------------|------------|--------------|------------------|--------------|
| | | | | | | | |
|-----------|-------|-------------|-------------|------------|--------------|------------------|--------------|
| Итого | | | | | | | |
---------------------------------------------------------------------------------------------------------------
*Расчет производится по каждому договору в отдельности; общая сумма
материальной выгоды по всем договорам переносится в гр.3-5 стр.1
Расчета дохода, полученного в виде материальной выгоды (Приложение N
2).
**Код заемных средств: д - в денежном выражении; н - в натуральной
форме.
Приложение N 3
к Инструкции Министерства финансов ПМР
"О порядке исчисления и уплаты единого
социального налога и обязательного страхового взноса"
Расчет суммы, подлежащей включению в облагаемый оборот,
при предоставлении жилья в порядке приватизации
Период, в котором приватизируется жилье ___________________
----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
| N | Количество | Общая площадь | Стоимость | Нормативная площадь | Разница между общей | Сумма, подлежащая включению|
| п/п | человек, | приватизированного | приватизированного | приватизированного | и нормативной | в доход (гр.4:гр.3)хгр.6 |
| | прописанных | жилья | жилья | жилья | площадью |----------------------------| |
| | на данной | | | (гр.2х18 кв.м общей | приватизированного | Всего* | в том числе: |
| | площади | | | площади+20 кв.м) | жилья (гр.3-гр.5) | |------------------|
| | | | | | | | инвалидам, |
| | | | | | | | одиноким |
| | | | | | | | родителям, |
| | | | | | | | воспитатывающим |
| | | | | | | | ребенка-инвалида |
| | | | | | | | до 18 лет |
|-----|-------------|--------------------|--------------------|---------------------|---------------------|---------|------------------|
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 |
|-----|-------------|--------------------|--------------------|---------------------|---------------------|---------|------------------|
| | | | | | | | |
|-----|-------------|--------------------|--------------------|---------------------|---------------------|---------|------------------|
| | | | | | | | |
|-----|-------------|--------------------|--------------------|---------------------|---------------------|---------|------------------|
| | | | | | | | |
|-----|-------------|--------------------|--------------------|---------------------|---------------------|---------|------------------|
| | | | | | | | |
|-----|-------------|--------------------|--------------------|---------------------|---------------------|---------|------------------|
| | | | | | | | |
----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
*Данные переносятся в строку 2 Приложения N 4 по соответствующему
коду выплат.
Приложение N 4
к Инструкции Министерства финансов ПМР
"О порядке исчисления и уплаты единого
социального налога и обязательного страхового
В налоговую инспекцию по __________
___________________________________
___________________________________
(полное наименование организации
плательщика)
___________________________________
(фискальный код) взноса"
___________________________________
(Ф.И.О.и тел.ответ.исполнит.)
Штамп или отметка
налогвого органа
Получено "___"_____________
Отчет об общих суммах выплат, начисленных в пользу работников и
иных физических лиц, начисленного единого социального налога и
суммах самостоятельно произведенных расходов на цели обязательного
государственного социального страхования
за_______________ 200__ г.
(месяц)----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
| Код | Показатели | Всего | В Государственный Пенсионный Фонд | В | В Государственный |
| стр.| | |-----------------------------------| Государственный | фонд обязательного |
| | | | с граждан* | с иных | фонд содействия | социального |
| | | | | плательщиков | занятости | страхования |
|-----|---------------------------------|-------|--------------|--------------------|-----------------|--------------------|
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 |
|-----|---------------------------------|-------|--------------|--------------------|-----------------|--------------------|
| 1 | Общая сумма начисленных выплат, | | | | | |
| | всего | | х | х | х | х |
|-----|---------------------------------|-------|--------------|--------------------|-----------------|--------------------|
| 2 | Выплаты, являющиеся объектом | | | | | |
| | налогообложения, | х | | | | |
|-----|---------------------------------|-------|--------------|--------------------|-----------------|--------------------|
| | в том числе по кодам выплат**: | х | | | | |
|-----|---------------------------------|-------|--------------|--------------------|-----------------|--------------------|
| | | х | | | | |
|-----|---------------------------------|-------|--------------|--------------------|-----------------|--------------------|
| | | х | | | | |
|-----|---------------------------------|-------|--------------|--------------------|-----------------|--------------------|
| | | х | | | | |
|-----|---------------------------------|-------|--------------|--------------------|-----------------|--------------------|
| | | х | | | | |
|-----|---------------------------------|-------|--------------|--------------------|-----------------|--------------------|
| 3 | Необлагаемые доходы, всего | х | | | | |
|-----|---------------------------------|-------|--------------|--------------------|-----------------|--------------------|
| | в том числе по кодам выплат***: | х | | | | |
|-----|---------------------------------|-------|--------------|--------------------|-----------------|--------------------|
| | | х | | | | |
|-----|---------------------------------|-------|--------------|--------------------|-----------------|--------------------|
| | | х | | | | |
|-----|---------------------------------|-------|--------------|--------------------|-----------------|--------------------|
| | | х | | | | |
|-----|---------------------------------|-------|--------------|--------------------|-----------------|--------------------|
| | | х | | | | |
|-----|---------------------------------|-------|--------------|--------------------|-----------------|--------------------|
| | | х | | | | |
|-----|---------------------------------|-------|--------------|--------------------|-----------------|--------------------|
| | | х | | | | |
|-----|---------------------------------|-------|--------------|--------------------|-----------------|--------------------|
| 4 | К налогообложению | х | | | | |
|-----|---------------------------------|-------|--------------|--------------------|-----------------|--------------------|
| 5 | Ставка налога, % | х | 2% | | | |
|-----|---------------------------------|-------|--------------|--------------------|-----------------|--------------------|
| 6 | Сумма начисленного налога | | | | | |
|-----|---------------------------------|-------|--------------|--------------------|-----------------|--------------------|
| 7 | Сумма зачтенных в текущем | | | | | |
| | месяце самостоятельно | | | | | |
| | произведенных выплат на цели | | | | | |
| | обязательного государственного | х | х | х | х | |
| | социального страхования, в | | | | | |
| | пределах суммы налога | | | | | |
|-----|---------------------------------|-------|--------------|--------------------|-----------------|--------------------|
| 8 | Подлежит уплате**** | | | | | |
----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
* - в данной графе по строке 2 отражаются только выплаты,
учитываемые в составе фонда заработной платы
** - Коды видов выплат присваиваются согласно разделу I
Приложения N 6
*** - Коды видов выплат присваиваются согласно разделу II
Приложения N 6
**** - По гр.7 стр.8 проставляется сумма, отраженная по гр.7 стр.6,
уменьшенная на сумму гр.7 стр.7 (при ее наличии)
Информация о суммах выплат на цели обязательного государственного
социального страхования, подлежащих возмещению из средств
Государственного фонда обязательного социального страхования ПМР
---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
| Виды | Количество | Сальдо | Сумма начисленного в | Сумма | Зачтено в отчетном месяце | Сальдо | Нарастающим итогом с начала года |
| расходов | выданных | на | отчетном месяце налога, | произведенных | самостоятельно произведенных | на конец |----------------------------------|
| | пособий | начало | в части отчислений в | выплат | выплат | месяца | Сумма | Зачтено |
| | | месяца | Государственный фонд | |------------------------------| (гр.3+ | произведенных | самостоятельно |
| | | | обязательного | | Всего | в том числе: | +гр.5- | выплат | произведенных |
| | | | социального страхования | | |----------------------| -гр.4)* | | выплат |
| | | | | | | за | за | | | |
| | | | | | | отчетный | предшеств.| | | |
| | | | | | | месяц | периоды | | | |
|----------|------------|--------|-------------------------|---------------|-------|----------|-----------|----------|----------------|-----------------|
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 | 11 |
|----------|------------|--------|-------------------------|---------------|-------|----------|-----------|----------|----------------|-----------------|
| С1 | | х | х | | | | | х | | |
|----------|------------|--------|-------------------------|---------------|-------|----------|-----------|----------|----------------|-----------------|
| С2 | | х | х | | | | | х | | |
|----------|------------|--------|-------------------------|---------------|-------|----------|-----------|----------|----------------|-----------------|
| С3а | | х | х | | | | | х | | |
|----------|------------|--------|-------------------------|---------------|-------|----------|-----------|----------|----------------|-----------------|
| С3б | | х | х | | | | | х | | |
|----------|------------|--------|-------------------------|---------------|-------|----------|-----------|----------|----------------|-----------------|
| С4 | | х | х | | | | | х | | |
|----------|------------|--------|-------------------------|---------------|-------|----------|-----------|----------|----------------|-----------------|
| С5 | | х | х | | | | | х | | |
|----------|------------|--------|-------------------------|---------------|-------|----------|-----------|----------|----------------|-----------------|
| С6 | | х | х | | | | | х | | |
|----------|------------|--------|-------------------------|---------------|-------|----------|-----------|----------|----------------|-----------------|
| С7 | | х | х | | | | | х | | |
|----------|------------|--------|-------------------------|---------------|-------|----------|-----------|----------|----------------|-----------------|
| Итого | | | | | | | | | | |
---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
* - Сумма отрицательно полученного сальдо подлежит уплате в
Государственный фонд обязательного социального страхования ПМР; сальдо
на начало следующего месяца равно нулю. Сумма положительно полученного
сальдо по итогам года подлежит возмещению из средств бюджета
Государственного фонда обязательного социального страхования ПМР либо
зачету в счет предстоящих платежей в Государственный фонд
обязательного социального страхования ПМР.
____________________________________________________________________
____________________________________________________________________
Отметки и замечания сотрудника налогового органаРуководитель организации Сотрудник налоговой инспекции
_________________ ________
Главный бухгалтер Ф.И.О. (подпись)
Приложение N 5
к Инструкции Министерства финансов ПМР
"О порядке исчисления и уплаты единого
социального налога и обязательного страхового взноса"
В налоговую инспекцию по __________
___________________________________
___________________________________
(полное наименование организации
(плательщика)
___________________________________
(фискальный код)
___________________________________
(Ф.И.О.и тел.ответ.исполнит.)
Штамп или отметка
налогового органа
Получено "___"_____________ Расчет
отчислений налога в Государственный фонд
содействия занятости
по организациям, имеющим
обособленные структурные подразделения
за ________________ 200 __ г.
(месяц)
------------------------------------------------------------
| N | Показатели | Облагаемый | Доля* | Сумма |
| пп | | доход | | налога |
|----|-----------------------|------------|-------|--------|
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
|----|-----------------------|------------|-------|--------|
| 1 | Всего**, в том числе | | 100% | |
|----|-----------------------|------------|-------|--------|
| 2 | г.___________________ | | | |
| | Государственный фонд | | | |
| | содействия занятости | | | |
|----|-----------------------|------------|-------|--------|
| 3 | г.___________________ | | | |
| | Государственный фонд | | | |
| | содействия занятости | | | |
|----|-----------------------|------------|-------|--------|
| 4 | г.___________________ | | | |
| | Государственный фонд | | | |
| | содействия занятости | | | |
|----|-----------------------|------------|-------|--------|
| 5 | г.___________________ | | | |
| | Государственный фонд | | | |
| | содействия занятости | | | |
|----|-----------------------|------------|-------|--------|
| 6 | г.___________________ | | | |
| | Государственный фонд | | | |
| | содействия занятости | | | |
|----|-----------------------|------------|-------|--------|
| 7 | г.___________________ | | | |
| | Государственный фонд | | | |
| | содействия занятости | | | |
|----|-----------------------|------------|-------|--------|
| 8 | г.___________________ | | | |
| | Государственный фонд | | | |
| | содействия занятости | | | |
------------------------------------------------------------
* - указывается доля выплат, приходящихся на структурное
подразделение, в общей сумме облагаемого дохода
** - По данной строке сумма облагаемого дохода должна
соответствовать сумме по стр.4 гр.6 Приложения N 4.
____________________________________________________________________
____________________________________________________________________
Отметки и замечания инспектора налогового органа
Руководитель организации Сотрудник налоговой инспекции
_________________ ___________
Главный бухгалтер Ф.И.О. (подпись) Приложение
к Приложению N 5
к Инструкции Министерства финансов ПМР
"О порядке исчисления и уплаты единого
социального налога и обязательного страхового взноса"
Фискальный код Штамп налоговой инспекции
организации_______________ (по месту нахождения головной
организации) Подтверждение*
В налоговую инспекцию по ______________________________
По структурному подразделению ___________________________
(полное наименование)
К начислению за _______________________
Государственный фонд
содействия занятости, всего _______% ________________ руб.
Руководитель _______________ Сотрудник
налоговой инспекции ________________
(по месту нахождения головной организации)
Главный бухгалтер______________
Отметка о получении налоговой инспекции по месту нахождения
структурного подразделения
"_____"_______________200___г.
_____________________ _________
Ф.И.О. сотрудника НИ подпись
____________________________________________________________________
* предоставляется по каждому структурному подразделению
Приложение N 6
к Инструкции Министерства финансов ПМР
"О порядке исчисления и уплаты единого
социального налога и обязательного страхового взноса"
Таблица присвоения кодов
--------------------------------------------------------------------------------------
| N | Наименование выплат | Код |
|-----|-----------------------------------------------------------------------|------|
| 1 | 2 | 3 |
|-----|-----------------------------------------------------------------------|------|
| I | Выплаты, начисляемые в пользу работников и иных физических лиц: | |
|-----|-----------------------------------------------------------------------|------|
| 1 |в том числе учитываемые в составе фонда заработной платы: | |
|-----|-----------------------------------------------------------------------|------|
| | Заработная плата работников, состоящих в штате организации, за | |
| | выполнение кроме основной работы (оговоренной трудовым договором) | |
| а | работ по заключенным договорам гражданско-правового характера | 1 |
|-----|-----------------------------------------------------------------------|------|
| | Авторский гонорар работникам искусства, редакций, газет и журналов, | |
| | телеграфного агенства, издательств, радио, телевидения и других | |
| | организаций и (или) оплата их труда, осуществляемая по ставкам | |
| | (расценкам) авторского (постановочного) вознаграждения, начисленные | |
| б | в данной организации согласно договору | 2 |
|-----|-----------------------------------------------------------------------|------|
| | Оплата за выполнение разовых работ (ремонт инвентаря, побелка и | |
| | подкраска, консультации врачей в медицинских учреждениях, | |
| | работы по экспертизе и т.п.); за выполнение работ, оказание услуг по | |
| | заключенным договорам гражданско-правового характера, если расчеты с | |
| | работниками за выполненную работу производятся непосредственно самой | |
| | организацией. Размер средств на оплату труда этих работников | |
| | определяется исходя из сметы работ (услуг) по договорам и платежным | |
| в | документам | 3 |
|-----|-----------------------------------------------------------------------|------|
| | Заработная плата лиц, принятых на работу по совместительству из | |
| г | других организаций | 4 |
|-----|-----------------------------------------------------------------------|------|
| | Гонорар, начисленный внештатным работникам (за чтение лекций, | |
| д | выступления по радио и телевидению, за переводы и т.п.) | 5 |
|-----|-----------------------------------------------------------------------|------|
| | Прочие виды заработной платы (в том числе в натур.форме), а также | |
| | премии, надбавки и иные стимулирующие выплаты, связанные с | |
| е | выполнением трудовых обязанностей | 6 |
|-----|-----------------------------------------------------------------------|------|
| ж | Оплата за неотработанное время | 7 |
|-----|-----------------------------------------------------------------------|------|
| | Выплаты компенсирующего характера, связанные с условиями труда и | |
| з | режимом работы | 8 |
|-----|-----------------------------------------------------------------------|------|
| 2 | не учитываемые в составе фонда заработной платы: | |
|-----|-----------------------------------------------------------------------|------|
| а | Все виды материальной помощи в полном объеме | 9 |
|-----|-----------------------------------------------------------------------|------|
| | Все виды поощрительных выплат, включая стоимость ценных подарков, | |
| | назависимо от периодичности их выплаты и источника финансирования, в | |
| б | том числе единовременного характера | 10 |
|-----|-----------------------------------------------------------------------|------|
| | Материальная выгода в виде экономии на процентах при получении | |
| | заемных средств (за исключением получения средств от | |
| в | денежно-кредитной организации) на льготных условиях | 11 |
|-----|-----------------------------------------------------------------------|------|
| | Материальная выгода в виде невозвращенных по истечении срока исковой | |
| | давности, установленной действующим законодательством, ссуд (ссудных | |
| г | процентов) и подотчетных сумм | 12 |
|-----|-----------------------------------------------------------------------|------|
| | Материальная выгода, получаемая работником в виде суммы страховых | |
| | взносов по договорам добровольного страхования в случаях, когда | |
| | страховые взносы полностью или частично вносились за него | |
| д | организацией | 13 |
|-----|-----------------------------------------------------------------------|------|
| е | Материальная выгода, полученная от приобретения ценных бумаг | 14 |
|-----|-----------------------------------------------------------------------|------|
| | Доходы, полученные в натуральной форме в виде товаров, продукции | |
| | (работ, услуг) (за исключением заработной платы, выплаченной в | |
| ж | натуральной форме) | 15 |
|-----|-----------------------------------------------------------------------|------|
| | Доходы, начисленные организацией в пользу работников и иных | |
| | физических лиц в виде безвозмездно предоставляемого жилья в порядке | |
| | приватизации сверх нормативной обеспеченности жильем, в соответствии | |
| з | с действующим законодательством ПМР | 16 |
|-----|-----------------------------------------------------------------------|------|
| и | Государственные пособия, компенсационные выплаты в полном объеме | 17 |
|-----|-----------------------------------------------------------------------|------|
| к | Прочие выплаты и вознаграждения в любой форме | 18 |
|-----|-----------------------------------------------------------------------|------|
| II | Выплаты, не подлежащие налогообложению: | |
|-----|-----------------------------------------------------------------------|------|
| | Государственные пособия (в том числе оплата дополнительного | |
| | выходного дня по уходу за ребенком-инвалидом в возрасте до 18 лет), | |
| | компенсационные выплаты в соответствии с действующим | |
| | законодательством ПМР, источниками выплат которых являются средства | |
| | государственного бюджета, Государственного пенсионного фонда ПМР, | |
| | Государственного фонда обязательного социального страхования ПМР, | |
| 1 | Государственного фонда содействия занятости ПМР | Л1 |
|-----|-----------------------------------------------------------------------|------|
| 2 | Компенсационные выплаты, связанные с: | |
|-----|-----------------------------------------------------------------------|------|
| | возмещением вреда, причиненного увечьем или иным повреждением | |
| а | здоровья, в том числе связанных со смертью кормильца | Л2 |
|-----|-----------------------------------------------------------------------|------|
| б | бесплатным предоставлением жилых помещений и коммунальных улуг | Л3 |
|-----|-----------------------------------------------------------------------|------|
| | оплатой стоимости и (или) выдачей полагающегося натурального | |
| | довольствия, а также выплатой денежных средств взамен этого | |
| в | довольствия | Л4 |
|-----|-----------------------------------------------------------------------|------|
| | оплатой стоимости питания, спортивного снаряжения, оборудования, | |
| | спортивной и парадной формы, получаемых спортсменами и работниками | |
| | физкультурно-спортивных организаций для учебно-тренировочного | |
| г | процесса и участия в спортивных соревнованиях | Л5 |
|-----|-----------------------------------------------------------------------|------|
| | трудоустройством работников, уволенных в связи с осуществлением | |
| | мероприятий по сокращению численности или штата, реорганизацией или | |
| д | ликвидацией организации | Л6 |
|-----|-----------------------------------------------------------------------|------|
| | выполнением физическим лицом трудовых обязанностей (включая переезд | |
| | на работу в другую местность, возмещение командировочных расходов, | |
| е | износа инструментов, принадлежащих рабочим и служащим) | Л7 |
|-----|-----------------------------------------------------------------------|------|
| ж | расторжением трудового договора | Л8 |
|-----|-----------------------------------------------------------------------|------|
| | бесплатным предоставлением рабочим и служащим, занятым на работах с | |
| | вредными условиями труда, по установленным нормам молока и других | |
| з | равноценных пищевых продуктов, лечебно-профилактического питания | Л9 |
|-----|-----------------------------------------------------------------------|------|
| | оплатой работникам, совмещающим работу с обучением, стоимости проезда | |
| | к месту нахождения соответствующего учебного заведения и обратно в | |
| и | порядке, установленном Трудовым кодексом ПМР | Л10 |
|-----|-----------------------------------------------------------------------|------|
| к | возмещением расходов при использовании личного имущества работников | Л11 |
|-----|-----------------------------------------------------------------------|------|
| 3 | Суммы единовременной материальной помощи, оказываемой: | |
|-----|-----------------------------------------------------------------------|------|
| | в связи со стихийным бедствием или другим чрезвычайным | |
| | обстоятельством в целях возмещения причиненного материального ущерба | |
| | или ущерба здоровью на основании решений Президента ПМР и местных | |
| а | органов государственной власти, независимо от размера | Л12 |
|-----|-----------------------------------------------------------------------|------|
| | родителям, детям, усыновителям, усыновленным, родным братьям и | |
| | сестрам, дедушкам, бабушкам, внукам, супругу (супруге) умершего | |
| | работника, в том числе бывшего работника, а также работникам в связи | |
| | со смертью родителей, детей, усыновителей, усыновленных, родных | |
| | братьев и сестер, дедушек, бабушек, внуков, супруга (супруги), | |
| б | независимо от размера | Л13 |
|-----|-----------------------------------------------------------------------|------|
| | некоммерческими организациями, осуществляющими свою деятельность за | |
| | счет спонсорской, благотворительной помощи, а также пожертвований - | |
| | в виде безвозмездных выплат в пользу физических лиц, не связанных с | |
| | плательщиком трудовым договором либо договором гражданско-правового | |
| | характера, а также авторским либо лицензионным договором, и не | |
| | превышающих 100 расчетных уровней минимальной заработной платы в | |
| в | месяц на одного получающего | Л14 |
|-----|-----------------------------------------------------------------------|------|
| | организациями своим работникам при увольнении в связи с назначением | |
| | государственных пенсий, в размере, не превышающем 100 расчетных | |
| г | уровней минимальной заработной платы | Л15 |
|-----|-----------------------------------------------------------------------|------|
| | организациями пенсионерам по возрасту и инвалидам - бывшим своим | |
| | работникам - в возмещение (на оплату) стоимости приобретенных ими | |
| | (для них) медикаментов, назначенных им лечащим врачом, в размере, не | |
| | превышающем 100 расчетных уровней минимальной заработной платы в | |
| д | месяц на одного получающего | Л16 |
|-----|-----------------------------------------------------------------------|------|
| | работникам и иным физическим лицам, в размере, не превышающем 200 | |
| | расчетных уровней минимальной заработной платы в год на одного | |
| е | получающего | Л17 |
|-----|-----------------------------------------------------------------------|------|
| | Суммы страховых платежей (взносов) по обязательному страхованию, | |
| 4 | осуществляемому в порядке, установленном законодательством ПМР | Л18 |
|-----|-----------------------------------------------------------------------|------|
| | Стоимость форменной одежды и обмундирования, выдаваемых работникам и | |
| | обучающимся, в соответствии с законодательством ПМР бесплатно или | |
| 5 | с частичной оплатой и остающихся в личном постоянном пользовании | Л19 |
|-----|-----------------------------------------------------------------------|------|
| | Стоимость льгот по проезду, предоставляемых законодательством ПМР | |
| 6 | отдельным категориям работников и обучающихся | Л20 |
|-----|-----------------------------------------------------------------------|------|
| | Расходы по оплате пребывания детей работников в детских | |
| | оздоровительных лагерях, при условии, что указанные выплаты | |
| 7 | производятся из прибыли, остающейся в распоряжении организации | Л21 |
|-----|-----------------------------------------------------------------------|------|
| | Стипендии, выплачиваемые за период обучения, независимо от источника | |
| 8 | финансирования | Л22 |
|-----|-----------------------------------------------------------------------|------|
| | Расходы, осуществленные за счет собственного капитала, как в | |
| | денежной, так и в натуральной форме, связанные с проведением | |
| 9 | праздничных и юбилейных мероприятий организации | Л23 |
|-----|-----------------------------------------------------------------------|------|
| | Выплаты, осуществляемые за счет членских профсоюзных взносов, за | |
| | исключением выплат, производимых в пользу физических лиц, состоящих | |
| 10 | в трудовых отношениях с профсоюзной организацией | Л24 |
|-----|-----------------------------------------------------------------------|------|
| | Выплаты штатным сотрудникам, имеющим классные чины, производимые | |
| | органами Прокуратуры ПМР, Верховного суда ПМР, Арбитражного суда ПМР, | |
| | Конституционного суда ПМР, в части сумм единого социального налога, | |
| 11 | подлежащего отчислению в Государственный пенсионный фонд ПМР | Л25 |
|-----|-----------------------------------------------------------------------|------|
| | Выплаты штатным сотрудникам Министерства обороны ПМР, Министерства | |
| | внутренних дел ПМР, Министерства государственной безопасности ПМР, | |
| | органов государственной охраны ПМР и других исполнительных органов | |
| | государственной власти, в составе которых проходят службу | |
| | военнослужащие и лица, приравненные к ним, имеющие воинские и | |
| 12 | специальные звания | Л26 |
|-----|-----------------------------------------------------------------------|------|
| | Выплаты работникам религиозных организаций в части сумм единого | |
| | социального налога, подлежащего отчислению в Государственный фонд | |
| | обязательного социального страхования ПМР и Государственный фонд | |
| 13 | содействия занятости ПМР | Л27 |
|-----|-----------------------------------------------------------------------|------|
| | Благотворительная помощь, а также товары народного потребления, | |
| | передаваемые для проведения мемориальных мероприятий (Дня памяти, | |
| | Дня Победы, Дня поминовения усопших) (памятные призы, организация | |
| | питания, благотворительные наборы и другие расходы в соответствии с | |
| 14 | планом мероприятий) | Л28 |
|-----|-----------------------------------------------------------------------|------|
| | Доходы, в пользу работников в виде оплаты организацией обучения | |
| | работников, связанные с подготовкой,переподготовкой кадров и | |
| 15 | повышением квалификации кадров в интересах данной организации | Л29 |
|-----|-----------------------------------------------------------------------|------|
| | Доходы, начисленные организацией в пользу работников и иных | |
| | физических лиц в виде безвозмездно предоставляемого жилья в порядке | |
| | приватизации в пределах нормативной обеспеченности жильем, | |
| 16 | в соответствии с действующим законодательством ПМР | Л30 |
|-----|-----------------------------------------------------------------------|------|
| | Выплаты физическим лицам за донорство, в том числе за сдачу | |
| | материнского молока, производимые государственными организациями | |
| 17 | здравоохранения | Л31 |
|-----|-----------------------------------------------------------------------|------|
| | Стоимость подарков, предоставляемых организациями, в том числе в | |
| | форме оказания услуг, в размере не более 200 расчетных уровней | |
| 18 | минимальной заработной платы в год на одного получающего | Л32 |
|-----|-----------------------------------------------------------------------|------|
| | Стоимость наград, призов, присуждаемых в денежном или натуральном | |
| | выражении за призовые места в соревнованиях, смотрах, концертах и | |
| | других аналогичных мероприятиях, в размере не более 800 расчетных | |
| 19 | уровней минимальной заработной платы в год на одного получающего | Л33 |
|-----|-----------------------------------------------------------------------|------|
| | Доходы, получаемые от организаций работниками и (или) их супругами | |
| | и детьми до 18 лет, в том числе усыновленными, в порядке полной или | |
| 20 | частичной компенсации стоимости или в виде материальной выгоды: | |
|-----|-----------------------------------------------------------------------|------|
| | путевок для детей до 18 лет в детские и другие оздоровительные | |
| а | санаторно-курортные учреждения | Л34 |
|-----|-----------------------------------------------------------------------|------|
| | путевок в санаторно-курортные учреждения, специально предназначенные | |
| б | для отдыха родителей с детьми до 18 лет | Л35 |
|-----|-----------------------------------------------------------------------|------|
| в | амбулаторного и стационарного медицинского обслуживания | Л36 |
|-----|-----------------------------------------------------------------------|------|
| | Доходы, получаемые от организаций инвалидами в порядке полной или | |
| | частичной оплаты путевок в оздоровительные и санаторно-курортные | |
| | учреждения, расходов на лечение и медицинское обслуживание, | |
| | приобретение технических средств профилактики инвалидности и | |
| | реабилитации инвалидов, а также расходов на приобретение и содержание | |
| 21 | собак-проводников | Л37 |
|-----|-----------------------------------------------------------------------|------|
| | Доходы, получаемые в виде оплаты стоимости путевок в санаторно- | |
| | курортные и другие оздоровительные учреждения, стоимости | |
| | амбулаторного или стационарного медицинского обслуживания своих | |
| | работников и (или) их супругов и детей до 18 лет, в том числе | |
| | усыновленных, за счет средств Государственного фонда обязательного | |
| 22 | социального страхования ПМР независимо от их размера | Л38 |
|-----|-----------------------------------------------------------------------|------|
| | Единовременное денежное вознаграждение и персональная надбавка лицам, | |
| | награжденным орденами и медалями ПМР, почетными званиями и грамотами | |
| 23 | Президента ПМР | Л39 |
|-----|-----------------------------------------------------------------------|------|
| | Стоимость питания, спортивной одежды, обуви, инвентаря (натурального | |
| | довольствия) или суммы, выплачиваемой взамен этого, спортсменов | |
| 24 | профессиональных (нелюбительских) спортивных клубов ПМР | Л40 |
|-----|-----------------------------------------------------------------------|------|
| | Выплаты денежного поощрения членам трудовых коллективов объектов | |
| 25 | приватизации | Л41 |
|-----|-----------------------------------------------------------------------|------|
| | Выплаты выигрышей участникам азартных игр и пари, осуществляемые | |
| 26 | игорными заведениями | Л42 |
|-----|-----------------------------------------------------------------------|------|
| | Любые вознаграждения, выплачиваемые по договорам гражданско-правового | |
| | характера, а также авторским и лицензионным договорам, в части суммы | |
| | единого социального налога, подлежащей отчислению в Государственный | |
| 27 | фонд обязательного социального страхования ПМР | Л43 |
|-----|-----------------------------------------------------------------------|------|
| | Безвозмездные выплаты в пользу физических лиц, не связанных с | |
| | плательщиком трудовым договором либо договором гражданско-правового | |
| | характера, предметом которого является выполнение работ (оказание | |
| | услуг), либо авторским или лицензионным договором, в части суммы | |
| | единого социального налога, подлежащей отчислению в Государственный | |
| 28 | фонд обязательного социального страхования ПМР | Л44 |
|-----|-----------------------------------------------------------------------|------|
| | Выплаты, производимые в рамках гражданско-правовых договоров, | |
| | предметом которых является переход права собственности или иных | |
| | вещных прав на имущество (имущественные права), а также договоров, | |
| 29 | связанных с передачей в пользование имущества (имущественных прав) | Л45 |
|-----|-----------------------------------------------------------------------|------|
| | Суммы дивидендов с долевого участия в уставных капиталах, | |
| | выплачиваемые организациями гражданам-владельцам акций, паев, как | |
| 30 | являющимся, так и не являющимся работниками данной организации | Л46 |
|-----|-----------------------------------------------------------------------|------|
| | Суммы процентов по депозитам, выплачиваемых вкладчикам банка, за | |
| 31 | пользование заемными средствами | Л47 |
|-----|-----------------------------------------------------------------------|------|
| | Выплаты в денежной и (или) натуральной форме, начисленные в пользу | |
| 32 | работников, являющихся инвалидами 1, 2 и 3 групп | Л48 |
|-----|-----------------------------------------------------------------------|------|
| | Выплаты в денежной и (или) натуральной форме, начисленные в пользу | |
| | работников, являющихся одинокими родителями или лицами, их | |
| 33 | заменяющими, воспитывающими ребенка-инвалида в возрасте до 18 лет | Л49 |
|-----|-----------------------------------------------------------------------|------|
| | Любые выплаты, начисленные в пользу индивидуальных предпринимателей | |
| 34 | за осуществленные ими работы (услуги), указанные в патенте | Л50 |
|-----|-----------------------------------------------------------------------|------|
| | Самостоятельно произведенные расходы на цели обязательного | |
| | социального страхования, предусмотренные действующим | |
| III | законодательством ПМР | |
|-----|-----------------------------------------------------------------------|------|
| 1 | Выплата пособий по временной нетрудоспособности | С1 |
|-----|-----------------------------------------------------------------------|------|
| 2 | Выплата пособий по беременности и родам | С2 |
|-----|-----------------------------------------------------------------------|------|
| 3 | Выплата пособий при рождении ребенка | С3 |
|-----|-----------------------------------------------------------------------|------|
| 3а | пособие при рождении первого ребенка | С3а |
|-----|-----------------------------------------------------------------------|------|
| 3б | пособие при рождении второго и последующих детей | С3б |
|-----|-----------------------------------------------------------------------|------|
| 4 | Выплата пособий по уходу за ребенком до достижения им возраста | |
| | полутора лет | С4 |
|-----|-----------------------------------------------------------------------|------|
| 5 | Выплата пособий на погребение | С5 |
|-----|-----------------------------------------------------------------------|------|
| | Выплаты женщинам, вставшим на учет в медицинских учреждениях в | |
| 6 | ранние сроки беременности | С6 |
|-----|-----------------------------------------------------------------------|------|
| | Оплата дополнительного выходного дня по уходу за ребенком-инвалидом | |
| 7 | в возрасте до 18 лет | С7 |
--------------------------------------------------------------------------------------