Положение Приднестровского республиканского банка
О плане счетов бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Приднестровской Молдавской Республики
Утверждено Решение правления
Приднестровского республиканского банка
Протокол № 6 от 21 января 2015 года
Согласовано:
Министерство экономического развития
Зарегистрировано Министерством юстиции
Приднестровской Молдавской Республики 5 марта 2015 г.
Регистрационный № 7037
Настоящее Положение разработано в соответствии с Законом Приднестровской Молдавской Республики от 7 мая 2007 года № 212-З-IV «О центральном банке Приднестровской Молдавской Республики» САЗ (07-20) с изменениями и дополнениями, внесенными законами Приднестровской Молдавской Республики от 6 марта 2008 года № 413-ЗИ-IV (САЗ 08-09); от 20 марта 2008 года № 423-ЗИ-IV (CАЗ 08-11); от 29 мая 2008 года № 477-ЗИ-IV (САЗ 08-21); от 2 декабря 2008 года № 609-ЗД-IV (САЗ 08-48); от 11 марта 2009 года № 676-ЗИД-IV (САЗ 09-11); от 19 мая 2009 года № 760-ЗИД-IV (САЗ 09-21); от 30 мая 2011 года № 82-ЗД-V (САЗ 11-22); от 7 февраля 2012 года № 4-ЗД-V (САЗ 12-7); от 20 ноября 2013 года № 237-ЗИД-V (САЗ 13-46), Законом Приднестровской Молдавской Республики от 17 августа 2004 года № 467-З-III «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности» (САЗ 04-34) с изменениями и дополнениями, внесенными законами Приднестровской Молдавской Республики от 10 марта 2005 года № 544-ЗИ-III (САЗ 05-11); от 4 августа 2005 года № 610-ЗИД-III (САЗ 05-32); от 23 марта 2009 года № 683-ЗИ-IV (САЗ 09-13); от 23 апреля 2009 года № 735-ЗИД-IV (САЗ 09-17); от 27 марта 2012 года № 35-ЗИ-V (САЗ 12-20); от 10 мая 2012 года № 60-ЗИ-V (САЗ 12-20); от 24 октября 2012 года № 203-ЗИ-V (САЗ 12-44); от 18 марта 2013 года № 59-ЗИ-V (САЗ 13-11), и устанавливает структуру плана счетов бухгалтерского учета в Приднестровском республиканском банке, банках и небанковских кредитных организациях, расположенных на территории Приднестровской Молдавской Республики (далее - кредитные организации, за исключением прямого указания в тексте на Приднестровский республиканский банк или небанковские кредитные организации) (далее - План счетов) и характеристику счетов.
РАЗДЕЛ 1.
ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ
Глава 1. Общие положения
1. Кредитная организация отражает операции в бухгалтерском учете в соответствии с настоящим Положением, нормативными актами Приднестровского республиканского банка, регламентирующими порядок совершения банковских операций и порядок отражения их в бухгалтерском учете, и требованиями законодательства Приднестровской Молдавской Республики.
2. План счетов - систематизированный перечень счетов бухгалтерского учета, используемый для детального и полного отражения в бухгалтерском учете всех операций кредитной организации с клиентами и контрагентами (Приднестровским республиканским банком, юридическими лицами, за исключением кредитных организаций (далее - юридические лица), кредитными организациями и физическими лицами) с целью формирования подробной, достоверной и содержательной информации о деятельности кредитной организации и ее имущественном положении, составления финансовой отчетности.
3. План счетов основан на классификации счетов по экономическому содержанию и включает классы счетов, группы счетов или счета первого порядка, счета второго порядка (далее - счета).
4. План счетов включает следующие классы:
а) класс I «Активы»;
б) класс II «Пассивы»;
в) класс III «Капитал и резервы»;
г) класс IV «Доходы»;
д) класс V «Расходы»;
е) класс VI «Условные счета»;
ж) класс VII «Счета доверительного управления»;
з) класс IX «Внебалансовые счета».
5. В пределах каждого класса счета объединены в группы с учетом их экономического содержания. Каждая группа может содержать до 9 счетов включительно.
6. Для обозначения счетов используется четырехзначный номер.
Первая цифра номера счета отражает класс счета.
Вторая и третья цифры отражают группу счетов, которая объединяет счета с однородным экономическим содержанием.
Четвертая цифра отражает номер счета в соответствующей группе счетов.
7. Структура Плана счетов базируется на уравнении баланса: класс I «Активы» + класс V «Расходы» = класс II «Пассивы» + класс III «Капитал и резервы» + класс IV «Доходы».
Активы - ресурсы, контролируемые кредитной организацией, возникшие в результате прошедших событий, от которых кредитная организация ожидает приток экономических выгод в будущем.
Пассивы (обязательства) - текущая задолженность кредитной организации, возникшая в результате прошедших событий, урегулирование которой ведет к оттоку экономических выгод.
Капитал - оставшаяся часть в активах кредитной организации после вычета всех ее обязательств.
Доходы - валовой приток экономических выгод в течение отчетного периода в форме увеличения активов кредитной организации или уменьшения обязательств, приводящий к увеличению капитала (за исключением увеличения уставного капитала за счет взносов акционеров (участников)).
Расходы - отток экономических выгод в течение отчетного периода в форме уменьшения активов кредитной организации или увеличения обязательств, приводящий к уменьшению капитала (за исключением уменьшения уставного капитала по решению акционеров (участников)).
8. Счета классов I «Активы» (за исключением контрсчетов) и V «Расходы» являются активными, а счета классов II «Пассивы», III «Капитал и резервы» (за исключением контрсчетов) и IV «Доходы» являются пассивными. Классы VI «Условные счета» и VII «Счета доверительного управления» состоят из активных и пассивных счетов.
Контрсчет - пассивный счет, открытый в классе I «Активы», или активный счет - в классах II «Пассивы», III «Капитал и резервы», который уменьшает (регулирует) сумму активов или обязательств, капитала и резервов.
9. Операции отражаются на счетах классов I «Активы» - VII «Счета доверительного управления» на основе принципа двойной записи. По счетам класса IX «Внебалансовые счета» - по принципу простой записи.
10. В зависимости от характера и назначения отражаемой информации счета бухгалтерского учета подразделяются на:
а) счета финансового учета (счета классов I «Активы» - V «Расходы»), которые используются для обобщения информации, подлежащей отражению в финансовых отчетах, предназначенных для внутренних и внешних пользователей.
Счета финансового учета делятся на:
1) балансовые счета (счета классов I «Активы» - III «Капитал и резервы»), которые предназначены для учета активов, пассивов и собственного капитала.
На активных балансовых счетах по дебету счета отражается увеличение (поступление) активов, а по кредиту - уменьшение (выбытие) активов.
На пассивных балансовых счетах по кредиту счета отражается увеличение собственного капитала и обязательств, а по дебету - уменьшение собственного капитала и погашение обязательств;
2) счета результатов (счета классов IV «Доходы» и V «Расходы»), которые предназначены для учета доходов и расходов кредитной организации;
б) условные счета (счета класса VI «Условные счета»), которые предназначены для учета условных прав и обязанностей по покупке и продаже ценных бумаг, драгоценных металлов, денежных средств в рублях Приднестровской Молдавской Республики (далее - рубль) и иностранной валюте (как наличных, так и безналичных), а также прочих условных прав и обязанностей;
в) счета доверительного управления (счета класса VII «Счета доверительного управления»), которые предназначены для учета доверительных операций по управлению имуществом клиента и выполнению других услуг в интересах и по поручению клиентов на правах доверенного лица;
г) внебалансовые счета (счета класса IX «Внебалансовые счета»), которые предназначены для учета информации о наличии и движении активов, не принадлежащих кредитной организации на правах собственности, но временно находящихся в ее пользовании или распоряжении, а также для контроля за отдельными хозяйственными операциями.
11. Образование в конце дня в учете дебетового сальдо по пассивному счету или кредитового сальдо по активному счету не допускается.
12. Детализированная информация по операциям кредитной организации обеспечивается с помощью аналитического учета путем открытия отдельных лицевых счетов по счетам. По усмотрению кредитной организации аналитический учет на счете может быть более детализирован, чем определено в аннотации к счету.
Кредитные организации самостоятельно присваивают номера лицевым счетам в соответствии с требованиями нормативного акта Приднестровского республиканского банка, регламентирующего правила ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Приднестровской Молдавской Республики.
По счетам классов IV «Доходы» и V «Расходы» кредитная организация в своей учетной политике самостоятельно определяет порядок ведения аналитического учета.
13. Лицевые счета в иностранной валюте открываются на любых балансовых счетах Плана счетов (за исключением балансовых счетов классов IV «Доходы» и V «Расходы»), где в соответствии с экономическим смыслом могут учитываться операции в иностранной валюте. При этом учет операций в иностранной валюте ведется на тех же балансовых счетах, на которых учитываются операции в рублях, с открытием отдельных лицевых счетов в соответствующих валютах.
Активы, обязательства и капитал, выраженные в иностранной валюте, при отражении в бухгалтерском учете подлежат оценке в рублях путем умножения суммы в иностранной валюте на установленный Приднестровским республиканским банком официальный курс рубля по отношению к иностранной валюте (далее - официальный курс).
Пересчет данных аналитического учета, выраженных в иностранной валюте, в рубли (переоценка средств в иностранной валюте) осуществляется при изменении официального курса. При этом возникают нереализованные курсовые разницы.
Переоценка средств в иностранной валюте осуществляется на начало операционного дня до отражения операций по счету (счетам). Переоценке подлежит входящий остаток на начало дня.
14. Лицевые счета в учетных единицах массы драгоценных металлов открываются на специально предназначенных для этого балансовых счетах Плана счетов.
Активы и обязательства, выраженные в учетных единицах массы драгоценных металлов, при отражении в бухгалтерском учете подлежат оценке в рублях путем умножения учетных единиц массы драгоценного металла на установленную Приднестровским республиканским банком учетную цену соответствующего аффинированного драгоценного металла (далее - учетная цена).
Пересчет данных аналитического учета в учетных единицах массы драгоценных металлов в рубли (переоценка драгоценных металлов) осуществляется при изменении учетных цен. При этом возникают нереализованные курсовые разницы.
Переоценка драгоценных металлов осуществляется в начале операционного дня до отражения операций по счету (счетам). Переоценке подлежит входящий остаток на начало дня.
15. В целях настоящего Положения под кредитной организацией-корреспондентом понимается кредитная организация, открывшая корреспондентский счет другой кредитной организации (филиалу) и выполняющая операции, предусмотренные договором между ними.
16. В целях настоящего Положения под кредитной организацией-респондентом понимается кредитная организация, открывшая корреспондентский счет в другой кредитной организации и являющаяся его распорядителем.
17. Наличие или отсутствие неопределенности в получении доходов по приобретенным ценным бумагам, размещениям, кредитам (займам) и прочим размещенным средствам признается в соответствии с нормативным актом Приднестровского республиканского банка, регламентирующим правила ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Приднестровской Молдавской Республики.
18. Учет полученных кредитной организацией доходов в виде комиссионного дохода по соответствующему активу, приносящему процентные доходы, а также процентных доходов по данному активу, учитываемых на одном балансовом счете по учету доходов, ведется на отдельных лицевых счетах.
19. Учет произведенных кредитной организацией расходов в виде комиссионного расхода по соответствующему пассиву, по которому производятся процентные расходы, а также процентных расходов по данному пассиву, учитываемых на одном балансовом счете по учету расходов, ведется на отдельных лицевых счетах.
РАЗДЕЛ 2.
ПЛАН СЧЕТОВ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА В КРЕДИТНЫХ ОРГАНИЗАЦИЯХ, РАСПОЛОЖЕННЫХ НА ТЕРРИТОРИИ ПРИДНЕСТРОВСКОЙ МОЛДАВСКОЙ РЕСПУБЛИКИ
Глава 2. План счетов бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Приднестровской Молдавской Республики
20. План счетов изложен в следующей таблице:
|
Номер
группы
счетов
|
Номер
счета
|
Наименование счета
|
|
Класс I
|
|
АКТИВЫ
|
|
1000
|
Наличные денежные средства в Приднестровском республиканском банке
|
|
|
1001
|
Наличные денежные средства в операционной кассе
|
|
|
1002
|
Наличные денежные средства в пути
|
|
|
1003
|
Наличные денежные средства в кассе пересчета
|
|
|
1006
|
Памятные (юбилейные) монеты Приднестровского республиканского банка из драгоценных металлов
|
|
|
1007
|
Памятные (юбилейные) банкноты Приднестровского республиканского банка
|
|
|
1008
|
Наличные денежные средства в резервной кассе
|
|
|
|
|
|
1010
|
Наличные денежные средства в кредитных организациях
|
|
|
1011
|
Наличные денежные средства в кассе кредитной организации и ее филиалах
|
|
|
1012
|
Наличные денежные средства в пути
|
|
|
1013
|
Наличные денежные средства в обменных пунктах
|
|
|
1014
|
Наличные денежные средства в структурных подразделениях кредитной организации
|
|
|
1015
|
Наличные денежные средства в программно-технических комплексах
|
|
|
1016
|
Памятные (юбилейные) монеты Приднестровского республиканского банка из драгоценных металлов
|
|
|
1017
|
Чеки, в том числе дорожные, номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте
|
|
|
1018
|
Памятные (юбилейные) банкноты Приднестровского республиканского банка
|
|
|
|
|
|
1020
|
Корреспондентские счета
|
|
|
1021
|
Корреспондентские счета в Приднестровском республиканском банке
|
|
|
1023
|
Корреспондентские счета в кредитных организациях-нерезидентах
|
|
|
1024
|
Корреспондентские счета в кредитных организациях-резидентах
|
|
|
1025
|
Накопительные счета кредитных организаций при выпуске акций
|
|
|
1027
|
Корреспондентские счета небанковских кредитных организаций
|
|
|
|
|
|
1030
|
Драгоценные металлы
|
|
|
1031
|
Золото
|
|
|
1032
|
Золото в пути
|
|
|
1033
|
Прочие драгоценные металлы (кроме золота)
|
|
|
1034
|
Прочие драгоценные металлы (кроме золота) в пути
|
|
|
1035
|
Драгоценные металлы в монетах
|
|
|
1036
|
Драгоценные металлы в монетах в пути
|
|
|
|
|
|
1040
|
Корреспондентские счета в драгоценных металлах
|
|
|
1041
|
Корреспондентские счета в драгоценных металлах в Приднестровском республиканском банке
|
|
|
1042
|
Корреспондентские счета в драгоценных металлах в кредитных организациях-резидентах
|
|
|
1043
|
Корреспондентские счета в драгоценных металлах в кредитных организациях-нерезидентах
|
|
|
|
|
|
1090
|
Средства в расчетах
|
|
|
1091
|
Средства по незавершенным расчетам
|
|
|
1092
|
Суммы невыясненного характера
|
|
|
1094
|
Транзитные суммы
|
|
|
1095
|
Клиринговые расчеты
|
|
|
1097
|
Незавершенные расчеты по переводам физических лиц без открытия банковского счета
|
|
|
1098
|
Незавершенные расчеты по операциям, совершаемым с использованием платежных карт
|
|
|
|
|
|
1100
|
Ценные бумаги, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток
|
|
|
1101
|
Государственные ценные бумаги
|
|
|
1102
|
Ценные бумаги кредитных организаций
|
|
|
1103
|
Ценные бумаги юридических лиц
|
|
|
1104
|
Ценные бумаги, переданные без прекращения признания
|
|
|
1107
|
Ценные бумаги Приднестровского республиканского банка
|
|
|
1108
|
Положительная переоценка ценных бумаг, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток
|
|
|
1109
|
Контрсчет: Отрицательная переоценка ценных бумаг, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток
|
|
|
|
|
|
1110
|
Активы, предназначенные для продажи
|
|
|
1114
|
Основные средства и нематериальные активы, предназначенные для продажи
|
|
|
1115
|
Прочие активы и группы выбытия, предназначенные для продажи
|
|
|
|
|
|
1120
|
Ценные бумаги, имеющиеся в наличии для продажи
|
|
|
1121
|
Государственные ценные бумаги
|
|
|
1122
|
Ценные бумаги кредитных организаций
|
|
|
1123
|
Ценные бумаги юридических лиц
|
|
|
1124
|
Ценные бумаги, переданные без прекращения признания
|
|
|
1127
|
Ценные бумаги Приднестровского республиканского банка
|
|
|
1128
|
Положительная переоценка ценных бумаг, имеющихся в наличии для продажи
|
|
|
1129
|
Контрсчет: Отрицательная переоценка ценных бумаг, имеющихся в наличии для продажи
|
|
|
|
|
|
1130
|
Ценные бумаги, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток, и имеющиеся в наличии для продажи, не погашенные в срок
|
|
|
1131
|
Ценные бумаги, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток, не погашенные в срок
|
|
|
1132
|
Ценные бумаги, имеющиеся в наличии для продажи, не погашенные в срок
|
|
|
|
|
|
1200
|
Краткосрочные размещения на срок до 1 месяца
|
|
|
1202
|
В Приднестровском республиканском банке
|
|
|
1203
|
В кредитных организациях-резидентах
|
|
|
1204
|
В кредитных организациях-нерезидентах
|
|
|
1207
|
В драгоценных металлах в Приднестровском республиканском банке
|
|
|
1208
|
В драгоценных металлах в кредитных организациях-резидентах
|
|
|
1209
|
В драгоценных металлах в кредитных организациях-нерезидентах
|
|
|
|
|
|
1210
|
Краткосрочные размещения на срок от 1 месяца до 1 года
|
|
|
1212
|
В Приднестровском республиканском банке
|
|
|
1213
|
В кредитных организациях-резидентах
|
|
|
1214
|
В кредитных организациях-нерезидентах
|
|
|
1217
|
В драгоценных металлах в Приднестровском республиканском банке
|
|
|
1218
|
В драгоценных металлах в кредитных организациях-резидентах
|
|
|
1219
|
В драгоценных металлах в кредитных организациях-нерезидентах
|
|
|
|
|
|
1220
|
Среднесрочные размещения на срок от 1 года до 3 лет
|
|
|
1222
|
В Приднестровском республиканском банке
|
|
|
1223
|
В кредитных организациях-резидентах
|
|
|
1224
|
В кредитных организациях-нерезидентах
|
|
|
1227
|
В драгоценных металлах в Приднестровском республиканском банке
|
|
|
1228
|
В драгоценных металлах в кредитных организациях-резидентах
|
|
|
1229
|
В драгоценных металлах в кредитных организациях-нерезидентах
|
|
|
|
|
|
1230
|
Долгосрочные размещения на срок свыше 3 лет
|
|
|
1232
|
В Приднестровском республиканском банке
|
|
|
1233
|
В кредитных организациях-резидентах
|
|
|
1234
|
В кредитных организациях-нерезидентах
|
|
|
1237
|
В драгоценных металлах в Приднестровском республиканском банке
|
|
|
1238
|
В драгоценных металлах в кредитных организациях-резидентах
|
|
|
1239
|
В драгоценных металлах в кредитных организациях-нерезидентах
|
|
|
|
|
|
1240
|
Просроченные размещения
|
|
|
1243
|
В кредитных организациях-резидентах
|
|
|
1244
|
В кредитных организациях-нерезидентах
|
|
|
1248
|
В драгоценных металлах в кредитных организациях-резидентах
|
|
|
1249
|
В драгоценных металлах в кредитных организациях-нерезидентах
|
|
|
|
|
|
1250
|
Контрсчета: Резервы на возможные потери по размещениям и корреспондентским счетам
|
|
|
1251
|
Контрсчет: Резервы на возможные потери по корреспондентским счетам
|
|
|
1253
|
Контрсчет: Резервы на возможные потери по размещениям в кредитных организациях-резидентах
|
|
|
1254
|
Контрсчет: Резервы на возможные потери по размещениям в кредитных организациях-нерезидентах
|
|
|
1258
|
Контрсчет: Резервы на возможные потери по размещениям в драгоценных металлах в кредитных организациях-резидентах
|
|
|
1259
|
Контрсчет: Резервы на возможные потери по размещениям в драгоценных металлах в кредитных организациях-нерезидентах
|
|
|
|
|
|
1260
|
Размещения, процентные доходы по которым признаются неопределенными к получению
|
|
|
1263
|
В кредитных организациях-резидентах
|
|
|
1264
|
В кредитных организациях-нерезидентах
|
|
|
1268
|
В драгоценных металлах в кредитных организациях-резидентах
|
|
|
1269
|
В драгоценных металлах в кредитных организациях-нерезидентах
|
|
|
|
|
|
1270
|
Размещения, переведенные на беспроцентный статус
|
|
|
1273
|
В кредитных организациях-резидентах
|
|
|
1274
|
В кредитных организациях-нерезидентах
|
|
|
1278
|
В драгоценных металлах в кредитных организациях-резидентах
|
|
|
1279
|
В драгоценных металлах в кредитных организациях-нерезидентах
|
|
|
|
|
|
1300
|
Предоставленные кредиты овердрафт
|
|
|
1301
|
Кредитным организациям
|
|
|
1302
|
Государственным и местным органам власти, организациям, финансируемым из бюджетов всех уровней, и государственным целевым внебюджетным фондам
|
|
|
1303
|
Предприятиям промышленности
|
|
|
1304
|
Предприятиям агропромышленного комплекса
|
|
|
1305
|
Предприятиям транспорта и связи
|
|
|
1306
|
Строительным организациям
|
|
|
1307
|
Торгово-посредническим предприятиям
|
|
|
1308
|
Прочим юридическим лицам
|
|
|
1309
|
Физическим лицам
|
|
|
|
|
|
1310
|
Краткосрочные кредиты, предоставленные на срок до 1 месяца
|
|
|
1311
|
Кредитным организациям
|
|
|
1312
|
Государственным и местным органам власти, организациям, финансируемым из бюджетов всех уровней, и государственным целевым внебюджетным фондам
|
|
|
1313
|
Предприятиям промышленности
|
|
|
1314
|
Предприятиям агропромышленного комплекса
|
|
|
1315
|
Предприятиям транспорта и связи
|
|
|
1316
|
Строительным организациям
|
|
|
1317
|
Торгово-посредническим предприятиям
|
|
|
1318
|
Прочим юридическим лицам
|
|
|
1319
|
Физическим лицам
|
|
|
|
|
|
1330
|
Краткосрочные кредиты, предоставленные на срок от 1 месяца до 1 года
|
|
|
1331
|
Кредитным организациям
|
|
|
1332
|
Государственным и местным органам власти, организациям, финансируемым из бюджетов всех уровней, и государственным целевым внебюджетным фондам
|
|
|
1333
|
Предприятиям промышленности
|
|
|
1334
|
Предприятиям агропромышленного комплекса
|
|
|
1335
|
Предприятиям транспорта и связи
|
|
|
1336
|
Строительным организациям
|
|
|
1337
|
Торгово-посредническим предприятиям
|
|
|
1338
|
Прочим юридическим лицам
|
|
|
1339
|
Физическим лицам
|
|
|
|
|
|
1350
|
Среднесрочные кредиты, предоставленные на срок от 1 года до 3 лет
|
|
|
1351
|
Кредитным организациям
|
|
|
1352
|
Государственным и местным органам власти, организациям, финансируемым из бюджетов всех уровней, и государственным целевым внебюджетным фондам
|
|
|
1353
|
Предприятиям промышленности
|
|
|
1354
|
Предприятиям агропромышленного комплекса
|
|
|
1355
|
Предприятиям транспорта и связи
|
|
|
1356
|
Строительным организациям
|
|
|
1357
|
Торгово-посредническим предприятиям
|
|
|
1358
|
Прочим юридическим лицам
|
|
|
1359
|
Физическим лицам
|
|
|
|
|
|
1370
|
Долгосрочные кредиты, предоставленные на срок свыше 3 лет
|
|
|
1371
|
Кредитным организациям
|
|
|
1372
|
Государственным и местным органам власти, организациям, финансируемым из бюджетов всех уровней, и государственным целевым внебюджетным фондам
|
|
|
1373
|
Предприятиям промышленности
|
|
|
1374
|
Предприятиям агропромышленного комплекса
|
|
|
1375
|
Предприятиям транспорта и связи
|
|
|
1376
|
Строительным организациям
|
|
|
1377
|
Торгово-посредническим предприятиям
|
|
|
1378
|
Прочим юридическим лицам
|
|
|
1379
|
Физическим лицам
|
|
|
|
|
|
1390
|
Просроченные предоставленные кредиты
|
|
|
1391
|
Кредитным организациям
|
|
|
1392
|
Государственным и местным органам власти, организациям, финансируемым из бюджетов всех уровней, и государственным целевым внебюджетным фондам
|
|
|
1393
|
Предприятиям промышленности
|
|
|
1394
|
Предприятиям агропромышленного комплекса
|
|
|
1395
|
Предприятиям транспорта и связи
|
|
|
1396
|
Строительным организациям
|
|
|
1397
|
Торгово-посредническим предприятиям
|
|
|
1398
|
Прочим юридическим лицам
|
|
|
1399
|
Физическим лицам
|
|
|
|
|
|
1410
|
Предоставленные кредиты, процентные доходы по которым признаются неопределенными к получению
|
|
|
1411
|
Кредитным организациям
|
|
|
1412
|
Государственным и местным органам власти, организациям, финансируемым из бюджетов всех уровней, и государственным целевым внебюджетным фондам
|
|
|
1413
|
Предприятиям промышленности
|
|
|
1414
|
Предприятиям агропромышленного комплекса
|
|
|
1415
|
Предприятиям транспорта и связи
|
|
|
1416
|
Строительным организациям
|
|
|
1417
|
Торгово-посредническим предприятиям
|
|
|
1418
|
Прочим юридическим лицам
|
|
|
1419
|
Физическим лицам
|
|
|
|
|
|
1420
|
Предоставленные кредиты, переведенные на беспроцентный статус
|
|
|
1421
|
Кредитным организациям
|
|
|
1422
|
Государственным и местным органам власти, организациям, финансируемым из бюджетов всех уровней, и государственным целевым внебюджетным фондам
|
|
|
1423
|
Предприятиям промышленности
|
|
|
1424
|
Предприятиям агропромышленного комплекса
|
|
|
1425
|
Предприятиям транспорта и связи
|
|
|
1426
|
Строительным организациям
|
|
|
1427
|
Торгово-посредническим предприятиям
|
|
|
1428
|
Прочим юридическим лицам
|
|
|
1429
|
Физическим лицам
|
|
|
|
|
|
1430
|
Прочие предоставленные кредиты и займы
|
|
|
1435
|
Прочие кредиты и займы, предоставленные клиентам
|
|
|
1436
|
Предоставленные консорциальные кредиты
|
|
|
1437
|
Просроченные прочие предоставленные кредиты и займы
|
|
|
1438
|
Суммы, выплаченные по предоставленным гарантиям и поручительствам
|
|
|
|
|
|
1440
|
Учтенные (приобретенные) векселя
|
|
|
1441
|
Со сроком погашения до востребования
|
|
|
1442
|
Со сроком погашения до 1 месяца
|
|
|
1443
|
Со сроком погашения от 1 месяца до 1 года
|
|
|
1444
|
Со сроком погашения от 1 года до 3 лет
|
|
|
1445
|
Со сроком погашения свыше 3 лет
|
|
|
1446
|
Не оплаченные в срок
|
|
|
|
|
|
1450
|
Прочие размещенные средства
|
|
|
1451
|
На срок до 1 месяца
|
|
|
1452
|
На срок от 1 месяца до 1 года
|
|
|
1453
|
На срок от 1 года до 3 лет
|
|
|
1454
|
На срок свыше 3 лет
|
|
|
1455
|
Просроченные прочие размещенные средства
|
|
|
1456
|
Прочие размещенные средства, процентные доходы по которым признаются неопределенными к получению
|
|
|
1457
|
Прочие размещенные средства, переведенные на беспроцентный статус
|
|
|
|
|
|
1470
|
Контрсчета: Резервы на возможные потери по предоставленным кредитам, займам, учтенным (приобретенным) векселям и прочим размещенным средствам
|
|
|
1471
|
Контрсчет: Резервы на возможные потери по предоставленным кредитам, займам и прочим размещенным средствам
|
|
|
1472
|
Контрсчет: Резервы на возможные потери по учтенным (приобретенным) векселям
|
|
|
|
|
|
1480
|
Требования по финансовой аренде (лизингу)
|
|
|
1481
|
Требования к кредитным организациям по финансовой аренде (лизингу)
|
|
|
1482
|
Требования к юридическим лицам по финансовой аренде (лизингу)
|
|
|
1483
|
Просроченная задолженность по финансовой аренде (лизингу)
|
|
|
|
|
|
1490
|
Контрсчет: Резервы на возможные потери по финансовой аренде (лизингу)
|
|
|
1491
|
Контрсчет: Резервы на возможные потери по финансовой аренде (лизингу)
|
|
|
|
|
|
1540
|
Предварительные затраты по операциям с приобретенными ценными бумагами
|
|
|
1541
|
Предварительные затраты по операциям с приобретенными ценными бумагами
|
|
|
|
|
|
1550
|
Ценные бумаги, удерживаемые до погашения
|
|
|
1551
|
Государственные ценные бумаги
|
|
|
1552
|
Ценные бумаги кредитных организаций
|
|
|
1553
|
Ценные бумаги юридических лиц
|
|
|
1556
|
Ценные бумаги, не погашенные в срок
|
|
|
1557
|
Ценные бумаги Приднестровского республиканского банка
|
|
|
1558
|
Ценные бумаги, переданные без прекращения признания
|
|
|
|
|
|
1570
|
Участие в дочерних и зависимых организациях и средства, внесенные в уставные капиталы организаций
|
|
|
1571
|
Участие в дочерних кредитных организациях, созданных в форме акционерного общества
|
|
|
1572
|
Участие в дочерних организациях, не связанных с банковской деятельностью, созданных в форме акционерного общества
|
|
|
1573
|
Участие в зависимых кредитных организациях, созданных в форме акционерного общества
|
|
|
1574
|
Участие в зависимых организациях, не связанных с банковской деятельностью, созданных в форме акционерного общества
|
|
|
1575
|
Средства, внесенные в уставные капиталы прочих организаций, созданных в форме, отличной от акционерного общества
|
|
|
1576
|
Средства, внесенные в уставные капиталы дочерних кредитных организаций, созданных в форме, отличной от акционерного общества
|
|
|
1577
|
Средства, внесенные в уставные капиталы дочерних организаций, не связанных с банковской деятельностью, созданных в форме, отличной от акционерного общества
|
|
|
1578
|
Средства, внесенные в уставные капиталы зависимых кредитных организаций, созданных в форме, отличной от акционерного общества
|
|
|
1579
|
Средства, внесенные в уставные капиталы зависимых организаций, не связанных с банковской деятельностью, созданных в форме, отличной от акционерного общества
|
|
|
|
|
|
1580
|
Контрсчета: Резервы на возможные потери по ценным бумагам, операциям участия в дочерних и зависимых организациях и средствам, внесенным в уставные капиталы организаций
|
|
|
1581
|
Контрсчет: Резервы на возможные потери по ценным бумагам
|
|
|
1583
|
Контрсчет: Резервы на возможные потери по операциям участия в дочерних и зависимых организациях и средствам, внесенным в уставные капиталы организаций
|
|
|
|
|
|
1590
|
Инвестиционная недвижимость
|
|
|
1591
|
Инвестиционная недвижимость
|
|
|
1592
|
Контрсчет: Амортизация инвестиционной недвижимости
|
|
|
|
|
|
1600
|
Основные средства
|
|
|
1602
|
Здания и сооружения
|
|
|
1603
|
Мебель и оборудование
|
|
|
1604
|
Транспортные средства
|
|
|
1607
|
Основные средства, полученные в финансовую аренду (лизинг)
|
|
|
1608
|
Прочие основные средства
|
|
|
|
|
|
1610
|
Нематериальные активы
|
|
|
1611
|
Нематериальные активы
|
|
|
1613
|
Нематериальные активы, полученные в финансовую аренду (лизинг)
|
|
|
1614
|
Деловая репутация (гудвилл)
|
|
|
|
|
|
1620
|
Контрсчета: Амортизация по нематериальным активам
|
|
|
1621
|
Контрсчет: Амортизация по нематериальным активам
|
|
|
1623
|
Контрсчет: Амортизация по нематериальным активам, полученным в финансовую аренду (лизинг)
|
|
|
|
|
|
1630
|
Материальные запасы
|
|
|
1632
|
Материальные запасы
|
|
|
|
|
|
1640
|
Контрсчета: Амортизация основных средств
|
|
|
1642
|
Контрсчет: Амортизация по зданиям и сооружениям
|
|
|
1643
|
Контрсчет: Амортизация по мебели и оборудованию
|
|
|
1644
|
Контрсчет: Амортизация по транспортным средствам
|
|
|
1647
|
Контрсчет: Амортизация по основным средствам, полученным в финансовую аренду (лизинг)
|
|
|
1648
|
Контрсчет: Амортизация по прочим основным средствам
|
|
|
|
|
|
1650
|
Прочие требования и расчеты
|
|
|
1651
|
Расчеты с работниками
|
|
|
1652
|
Расчеты по платежам в бюджет и в государственные целевые внебюджетные фонды
|
|
|
1653
|
Прочие расчеты с бюджетом и государственными целевыми внебюджетными фондами
|
|
|
1654
|
Расчеты по операциям с иностранной валютой, драгоценными металлами и ценными бумагами
|
|
|
1655
|
Расчеты с юридическими и физическими лицами по хозяйственным операциям
|
|
|
1656
|
Расчеты по посредническим операциям
|
|
|
1658
|
Капитальные вложения
|
|
|
1659
|
Прочие требования
|
|
|
|
|
|
1660
|
Прочие активы
|
|
|
1661
|
Дебиторы по документарным расчетам
|
|
|
1662
|
Активы, принятые во владение
|
|
|
1665
|
Расчеты по получению дивидендов (распределению прибыли) по акциям (долям)
|
|
|
1667
|
Другие активы
|
|
|
|
|
|
1670
|
Начисленные требования по комиссионным вознаграждениям
|
|
|
1671
|
Начисленные требования по комиссионным вознаграждениям
|
|
|
1672
|
Просроченные требования по комиссионным вознаграждениям
|
|
|
|
|
|
1680
|
Вложения в приобретенные права требования
|
|
|
1681
|
Права требования по договорам на предоставление (размещение) денежных средств, исполнение обязательств по которым обеспечивается ипотекой
|
|
|
1682
|
Права требования по договорам на предоставление (размещение) денежных средств
|
|
|
1683
|
Права требования, приобретенные по договорам финансирования под уступку денежного требования
|
|
|
|
|
|
1690
|
Контрсчета: Резервы на возможные потери по дебиторской задолженности, требованиям по получению процентных доходов и прочим операциям
|
|
|
1691
|
Контрсчет: Резервы на возможные потери по дебиторской задолженности, связанной с банковской деятельностью
|
|
|
1692
|
Контрсчет: Резервы на возможные потери по дебиторской задолженности, не связанной с банковской деятельностью
|
|
|
1693
|
Контрсчет: Резервы на возможные потери по требованиям по получению процентных доходов
|
|
|
1694
|
Контрсчет: Резервы на возможные потери по активам, принятым во владение
|
|
|
1695
|
Контрсчет: Резервы на возможные потери по прочим операциям
|
|
|
|
|
|
1700
|
Предоплаты расходов и расходы будущих периодов
|
|
|
1701
|
Предоплаченные проценты
|
|
|
1702
|
Авансовые платежи в бюджет
|
|
|
1703
|
Прочие предоплаты расходов
|
|
|
1704
|
Расходы будущих периодов по финансовой аренде (лизингу)
|
|
|
|
|
|
1730
|
Счета по учету расчетов по операциям выбытия (реализации) активов
|
|
|
1731
|
Счет по учету расчетов по операциям выбытия (реализации) имущества
|
|
|
1732
|
Счет по учету расчетов по операциям выбытия (реализации) ценных бумаг
|
|
|
1733
|
Счет по учету расчетов по операциям реализации услуг финансовой аренды (лизинга)
|
|
|
1734
|
Счет по учету расчетов по операциям выбытия (реализации) и погашения приобретенных прав требования
|
|
|
1735
|
Счет по учету расчетов по операциям выбытия (реализации) прочих активов
|
|
|
|
|
|
1770
|
Начисленные проценты к получению по предоставленным кредитам и финансовой аренде (лизингу)
|
|
|
1773
|
Начисленные проценты к получению по краткосрочным кредитам, предоставленным на срок до 1 месяца и кредитам овердрафт
|
|
|
1774
|
Начисленные проценты к получению по краткосрочным кредитам, предоставленным на срок от 1 месяца до 1 года
|
|
|
1775
|
Начисленные проценты к получению по среднесрочным кредитам, предоставленным на срок от 1 года до 3 лет
|
|
|
1776
|
Начисленные проценты к получению по долгосрочным кредитам, предоставленным на срок свыше 3 лет
|
|
|
1777
|
Начисленные проценты к получению по просроченным предоставленным кредитам, просроченной задолженности по финансовой аренде (лизингу), а также просроченные проценты по предоставленным кредитам, финансовой аренде (лизингу)
|
|
|
1778
|
Начисленные проценты к получению по финансовой аренде (лизингу)
|
|
|
1779
|
Начисленные проценты к получению по прочим предоставленным кредитам
|
|
|
|
|
|
1780
|
Начисленные проценты к получению по размещениям, займам, корреспондентским счетам и прочим размещенным средствам
|
|
|
1781
|
Начисленные проценты к получению по корреспондентским счетам
|
|
|
1782
|
Начисленные проценты к получению по размещениям
|
|
|
1783
|
Начисленные проценты к получению по займам
|
|
|
1786
|
Начисленные проценты к получению по размещениям и займам в головной кредитной организации и филиалах
|
|
|
1787
|
Начисленные проценты к получению по просроченным размещенным средствам, а также просроченные проценты по размещенным средствам и корреспондентским счетам
|
|
|
1789
|
Начисленные проценты к получению по прочим размещенным средствам
|
|
|
|
|
|
1800
|
Размещения и займы в головной кредитной организации и филиалах
|
|
|
1801
|
Размещения и займы в головной кредитной организации
|
|
|
1802
|
Размещения и займы в местных филиалах
|
|
|
1803
|
Размещения и займы в филиалах кредитной организации за рубежом
|
|
|
|
|
|
1810
|
Расчеты между головной кредитной организацией и филиалами
|
|
|
1811
|
Расчеты между головной кредитной организацией и местными филиалами
|
|
|
1812
|
Расчеты между головной кредитной организацией и филиалами кредитной организации за рубежом
|
|
|
|
|
|
Класс II
|
|
ПАССИВЫ
|
|
2000
|
Денежные знаки Приднестровского республиканского банка, выпущенные в обращение
|
|
|
2001
|
Банкноты
|
|
|
2002
|
Монета (кроме монеты из композитных материалов)
|
|
|
2003
|
Монета из композитных материалов
|
|
|
2004
|
Памятные (юбилейные) банкноты
|
|
|
2005
|
Памятные (юбилейные) монеты из драгоценных металлов
|
|
|
2006
|
Памятные (юбилейные) монеты из недрагоценных металлов
|
|
|
|
|
|
2020
|
Корреспондентские счета
|
|
|
2021
|
Корреспондентские счета кредитных организаций в Приднестровском республиканском банке
|
|
|
2023
|
Корреспондентские счета кредитных организаций-нерезидентов
|
|
|
2024
|
Корреспондентские счета кредитных организаций-резидентов
|
|
|
2025
|
Накопительные счета кредитных организаций при выпуске акций
|
|
|
2027
|
Корреспондентские счета небанковских кредитных организаций
|
|
|
|
|
|
2030
|
Корреспондентские счета в драгоценных металлах
|
|
|
2031
|
Корреспондентские счета в драгоценных металлах в Приднестровском республиканском банке
|
|
|
2032
|
Корреспондентские счета в драгоценных металлах кредитных организаций-резидентов
|
|
|
2033
|
Корреспондентские счета в драгоценных металлах кредитных организаций-нерезидентов
|
|
|
|
|
|
2090
|
Средства в расчетах
|
|
|
2091
|
Средства по незавершенным расчетам
|
|
|
2092
|
Суммы невыясненного характера
|
|
|
2093
|
Инкассированная денежная выручка
|
|
|
2094
|
Транзитные суммы
|
|
|
2095
|
Клиринговые расчеты
|
|
|
2096
|
Инкассированные платежи, подлежащие перечислению по назначению
|
|
|
2097
|
Незавершенные расчеты по переводам физических лиц без открытия банковского счета
|
|
|
2098
|
Незавершенные расчеты по операциям, совершаемым с использованием платежных карт
|
|
|
|
|
|
2100
|
Выпущенные в обращение ценные бумаги
|
|
|
2101
|
Со сроком погашения до 1 месяца
|
|
|
2102
|
Со сроком погашения от 1 месяца до 1 года
|
|
|
2103
|
Со сроком погашения от 1 года до 3 лет
|
|
|
2104
|
Со сроком погашения свыше 3 лет
|
|
|
2107
|
До востребования
|
|
|
|
|
|
2110
|
Прочие счета по операциям с выпущенными ценными бумагами
|
|
|
2111
|
Контрсчет: Дисконт по выпущенным ценным бумагам
|
|
|
2112
|
Обязательства по процентам и купонам по выпущенным ценным бумагам
|
|
|
|
|
|
2120
|
Просроченные обязательства по выпущенным ценным бумагам
|
|
|
2121
|
Просроченные обязательства по выпущенным облигациям
|
|
|
2122
|
Просроченные обязательства по выпущенным депозитным сертификатам
|
|
|
2123
|
Просроченные обязательства по выпущенным сберегательным сертификатам
|
|
|
2124
|
Просроченные обязательства по выпущенным векселям
|
|
|
|
|
|
2130
|
Просроченные обязательства по процентам и купонам по выпущенным ценным бумагам
|
|
|
2131
|
Просроченные обязательства по процентам и купонам по выпущенным облигациям
|
|
|
2132
|
Просроченные обязательства по процентам, удостоверенным выпущенными депозитными сертификатами
|
|
|
2133
|
Просроченные обязательства по процентам, удостоверенным выпущенными сберегательными сертификатами
|
|
|
2134
|
Просроченные обязательства по процентам по выпущенным векселям
|
|
|
|
|
|
2170
|
Счета по учету средств для финансирования капитальных вложений
|
|
|
2173
|
Счет по учету средств республиканского бюджета для финансирования капитальных вложений, операционных и других расходов
|
|
|
2174
|
Счет по учету собственных средств предприятий и организаций для финансирования капитальных вложений за счет нецентрализованных источников
|
|
|
2175
|
Счет по учету средств местных бюджетов для финансирования капитальных вложений
|
|
|
|
|
|
2180
|
Счета республиканского бюджета и государственных целевых внебюджетных фондов
|
|
|
2181
|
Счета по учету средств республиканского бюджета
|
|
|
2182
|
Счета учреждений республиканского бюджета
|
|
|
2183
|
Счета государственных целевых внебюджетных фондов
|
|
|
2186
|
Счета по учету доходов бюджетных учреждений по платным услугам и иной приносящей доход деятельности и средств целевых бюджетных фондов
|
|
|
2187
|
Счета по учету расходов бюджетных учреждений по платным услугам и иной приносящей доход деятельности и целевых бюджетных фондов
|
|
|
2188
|
Прочие счета учреждений республиканского бюджета
|
|
|
|
|
|
2190
|
Счета местного бюджета
|
|
|
2191
|
Счет по учету средств местного бюджета
|
|
|
2192
|
Прочие счета учреждений местного бюджета
|
|
|
|
|
|
2200
|
Счета в драгоценных металлах юридических и физических лиц
|
|
|
2201
|
Счета в драгоценных металлах юридических лиц
|
|
|
2202
|
Счета в драгоценных металлах физических лиц
|
|
|
|
|
|
2210
|
Счета и депозиты до востребования юридических лиц
|
|
|
2211
|
Текущие счета организаций государственной формы собственности
|
|
|
2212
|
Текущие счета юридических лиц - резидентов
|
|
|
2213
|
Текущие счета юридических лиц-нерезидентов
|
|
|
2214
|
Текущие счета предпринимателей без образования юридического лица
|
|
|
2216
|
Счет по учету денежных средств юридических лиц для расчетов по операциям, совершаемым с использованием платежных карт
|
|
|
2218
|
Расчетные чеки
|
|
|
2219
|
Прочие депозиты
|
|
|
|
|
|
2220
|
Счета и депозиты до востребования физических лиц
|
|
|
2221
|
Депозиты до востребования физических лиц
|
|
|
2224
|
Счет по учету денежных средств физических лиц для расчетов по операциям, совершаемым с использованием платежных карт
|
|
|
2226
|
Счета физических лиц
|
|
|
2227
|
Обезличенные депозиты до востребования в драгоценных металлах физических лиц
|
|
|
2228
|
Чековые депозиты
|
|
|
2229
|
Прочие депозиты
|
|
|
|
|
|
2240
|
Краткосрочные депозиты сроком до 1 месяца
|
|
|
2241
|
Краткосрочные депозиты кредитных организаций
|
|
|
2242
|
Краткосрочные депозиты юридических лиц
|
|
|
2243
|
Краткосрочные депозиты предпринимателей без образования юридического лица
|
|
|
2244
|
Краткосрочные депозиты физических лиц
|
|
|
2247
|
Обезличенные депозиты в драгоценных металлах кредитных организаций
|
|
|
2248
|
Обезличенные депозиты в драгоценных металлах юридических лиц
|
|
|
2249
|
Обезличенные депозиты в драгоценных металлах физических лиц
|
|
|
|
|
|
2250
|
Краткосрочные депозиты сроком от 1 месяца до 1 года
|
|
|
2251
|
Краткосрочные депозиты кредитных организаций
|
|
|
2252
|
Краткосрочные депозиты юридических лиц
|
|
|
2253
|
Краткосрочные депозиты предпринимателей без образования юридического лица
|
|
|
2254
|
Краткосрочные депозиты физических лиц
|
|
|
2257
|
Обезличенные депозиты в драгоценных металлах кредитных организаций
|
|
|
2258
|
Обезличенные депозиты в драгоценных металлах юридических лиц
|
|
|
2259
|
Обезличенные депозиты в драгоценных металлах физических лиц
|
|
|
|
|
|
2260
|
Среднесрочные депозиты сроком от 1 года до 3 лет
|
|
|
2261
|
Среднесрочные депозиты кредитных организаций
|
|
|
2262
|
Среднесрочные депозиты юридических лиц
|
|
|
2263
|
Среднесрочные депозиты предпринимателей без образования юридического лица
|
|
|
2264
|
Среднесрочные депозиты физических лиц
|
|
|
2267
|
Обезличенные депозиты в драгоценных металлах кредитных организаций
|
|
|
2268
|
Обезличенные депозиты в драгоценных металлах юридических лиц
|
|
|
2269
|
Обезличенные депозиты в драгоценных металлах физических лиц
|
|
|
|
|
|
2270
|
Долгосрочные депозиты сроком свыше 3 лет
|
|
|
2271
|
Долгосрочные депозиты кредитных организаций
|
|
|
2272
|
Долгосрочные депозиты юридических лиц
|
|
|
2273
|
Долгосрочные депозиты предпринимателей без образования юридического лица
|
|
|
2274
|
Долгосрочные депозиты физических лиц
|
|
|
2277
|
Обезличенные депозиты в драгоценных металлах кредитных организаций
|
|
|
2278
|
Обезличенные депозиты в драгоценных металлах юридических лиц
|
|
|
2279
|
Обезличенные депозиты в драгоценных металлах физических лиц
|
|
|
|
|
|
2290
|
Просроченные обязательства по депозитам
|
|
|
2291
|
Просроченные обязательства по депозитам кредитных организаций
|
|
|
2292
|
Просроченные обязательства по депозитам юридических лиц
|
|
|
2293
|
Просроченные обязательства по депозитам предпринимателей без образования юридического лица
|
|
|
2294
|
Просроченные обязательства по депозитам физических лиц
|
|
|
2297
|
Просроченные обязательства по депозитам в драгоценных металлах кредитных организаций
|
|
|
2298
|
Просроченные обязательства по депозитам в драгоценных металлах юридических лиц
|
|
|
2299
|
Просроченные обязательства по депозитам в драгоценных металлах физических лиц
|
|
|
|
|
|
2310
|
Краткосрочные кредиты и займы, полученные на срок до 1 месяца
|
|
|
2311
|
Овердрафт
|
|
|
2312
|
Кредиты, полученные от Приднестровского республиканского банка
|
|
|
2313
|
Кредиты, полученные от кредитных организаций
|
|
|
2314
|
Кредиты, полученные от международных финансовых организаций
|
|
|
2315
|
Займы, полученные от Фонда государственного резерва
|
|
|
2316
|
Займы, полученные от юридических лиц
|
|
|
|
|
|
2330
|
Краткосрочные кредиты и займы, полученные на срок от 1 месяца до 1 года
|
|
|
2332
|
Кредиты, полученные от Приднестровского республиканского банка
|
|
|
2333
|
Кредиты, полученные от кредитных организаций
|
|
|
2334
|
Кредиты, полученные от международных финансовых организаций
|
|
|
2335
|
Займы, полученные от Фонда государственного резерва
|
|
|
2336
|
Займы, полученные от юридических лиц
|
|
|
|
|
|
2350
|
Среднесрочные кредиты и займы, полученные на срок от 1 года до 3 лет
|
|
|
2352
|
Кредиты, полученные от Приднестровского республиканского банка
|
|
|
2353
|
Кредиты, полученные от кредитных организаций
|
|
|
2354
|
Кредиты, полученные от международных финансовых организаций
|
|
|
2355
|
Займы, полученные от Фонда государственного резерва
|
|
|
2356
|
Займы, полученные от юридических лиц
|
|
|
|
|
|
2370
|
Долгосрочные кредиты и займы, полученные на срок свыше 3 лет
|
|
|
2372
|
Кредиты, полученные от Приднестровского республиканского банка
|
|
|
2373
|
Кредиты, полученные от кредитных организаций
|
|
|
2374
|
Кредиты, полученные от международных финансовых организаций
|
|
|
2375
|
Займы, полученные от Фонда государственного резерва
|
|
|
2376
|
Займы, полученные от юридических лиц
|
|
|
|
|
|
2390
|
Просроченные обязательства по полученным кредитам и займам
|
|
|
2391
|
Просроченные обязательства по кредитам, полученным от Приднестровского республиканского банка
|
|
|
2392
|
Просроченные обязательства по кредитам, полученным от кредитных организаций
|
|
|
2393
|
Просроченные обязательства по кредитам, полученным от международных финансовых организаций
|
|
|
2394
|
Просроченные обязательства по займам, полученным от Фонда государственного резерва
|
|
|
2395
|
Просроченные обязательства по займам, полученным от юридических лиц
|
|
|
|
|
|
2450
|
Прочие привлеченные средства
|
|
|
2451
|
На срок до 1 месяца
|
|
|
2452
|
На срок от 1 месяца до 1 года
|
|
|
2453
|
На срок от 1 года до 3 лет
|
|
|
2454
|
На срок свыше 3 лет
|
|
|
2455
|
Просроченные прочие привлеченные средства
|
|
|
|
|
|
2480
|
Обязательства по финансовой аренде (лизингу)
|
|
|
2481
|
Обязательства по финансовой аренде (лизингу) перед кредитными организациями
|
|
|
2482
|
Обязательства по финансовой аренде (лизингу) перед юридическими лицами
|
|
|
2483
|
Просроченные обязательства по финансовой аренде (лизингу)
|
|
|
|
|
|
2490
|
Начисленные до реализации или погашения процентные доходы по приобретенным ценным бумагам
|
|
|
2491
|
Начисленные до реализации или погашения процентные доходы по приобретенным ценным бумагам (кроме векселей)
|
|
|
2492
|
Начисленные до реализации или погашения процентные доходы по учтенным (приобретенным) векселям
|
|
|
|
|
|
2650
|
Прочие обязательства и расчеты
|
|
|
2651
|
Расчеты с работниками
|
|
|
2652
|
Расчеты по платежам в бюджет и в государственные целевые внебюджетные фонды
|
|
|
2653
|
Прочие расчеты с бюджетом и государственными целевыми внебюджетными фондами
|
|
|
2654
|
Расчеты по операциям с иностранной валютой, драгоценными металлами и ценными бумагами
|
|
|
2655
|
Расчеты с юридическими и физическими лицами по хозяйственным операциям
|
|
|
2656
|
Расчеты по посредническим операциям
|
|
|
2659
|
Прочие обязательства
|
|
|
|
|
|
2660
|
Прочие пассивы
|
|
|
2661
|
Кредиторы по документарным расчетам
|
|
|
2665
|
Расчеты по выплате дивидендов (распределению прибыли) по акциям (долям) акционеров (участников)
|
|
|
2666
|
Другие пассивы
|
|
|
|
|
|
2670
|
Начисленные обязательства по комиссионным вознаграждениям
|
|
|
2671
|
Начисленные обязательства по комиссионным вознаграждениям
|
|
|
2672
|
Просроченные обязательства по комиссионным вознаграждениям
|
|
|
|
|
|
2700
|
Предоплаты доходов и доходы будущих периодов
|
|
|
2701
|
Полученные незаработанные проценты
|
|
|
2702
|
Прочие предоплаты доходов
|
|
|
2704
|
Доходы будущих периодов по финансовой аренде (лизингу)
|
|
|
|
|
|
2730
|
Счета по учету расчетов по операциям выбытия (реализации) активов
|
|
|
2731
|
Счет по учету расчетов по операциям выбытия (реализации) имущества
|
|
|
2732
|
Счет по учету расчетов по операциям выбытия (реализации) ценных бумаг
|
|
|
2733
|
Счет по учету расчетов по операциям реализации услуг финансовой аренды (лизинга)
|
|
|
2734
|
Счет по учету расчетов по операциям выбытия (реализации) и погашения приобретенных прав требования
|
|
|
2735
|
Счет по учету расчетов по операциям выбытия (реализации) прочих активов
|
|
|
|
|
|
2770
|
Начисленные проценты к выплате по полученным кредитам, займам и финансовой аренде (лизингу)
|
|
|
2773
|
Начисленные проценты к выплате по краткосрочным кредитам и займам, полученным на срок до 1 месяца и кредитам овердрафт
|
|
|
2774
|
Начисленные проценты к выплате по краткосрочным кредитам и займам, полученным на срок от 1 месяца до 1 года
|
|
|
2775
|
Начисленные проценты к выплате по среднесрочным кредитам и займам, полученным на срок от 1 года до 3 лет
|
|
|
2776
|
Начисленные проценты к выплате по долгосрочным кредитам и займам, полученным на срок свыше 3 лет
|
|
|
2777
|
Начисленные проценты к выплате по просроченным полученным кредитам и займам, просроченным обязательствам по финансовой аренде (лизингу), а также просроченные проценты по полученным кредитам и займам, финансовой аренде (лизингу)
|
|
|
2778
|
Начисленные проценты к выплате по финансовой аренде (лизингу)
|
|
|
|
|
|
2780
|
Начисленные проценты к выплате по счетам клиентов, корреспондентским счетам, депозитам и прочим привлеченным средствам
|
|
|
2781
|
Начисленные проценты к выплате по корреспондентским счетам
|
|
|
2782
|
Начисленные проценты к выплате по счетам республиканского и местных бюджетов, государственных целевых внебюджетных фондов
|
|
|
2783
|
Начисленные проценты к выплате по краткосрочным депозитам сроком до 1 года
|
|
|
2784
|
Начисленные проценты к выплате по среднесрочным депозитам сроком от 1 года до 3 лет
|
|
|
2785
|
Начисленные проценты к выплате по долгосрочным депозитам сроком свыше 3 лет
|
|
|
2786
|
Начисленные проценты к выплате по просроченным привлеченным средствам и просроченные проценты по привлеченным средствам
|
|
|
2787
|
Начисленные проценты к выплате по счетам и депозитам до востребования юридических лиц
|
|
|
2788
|
Начисленные проценты к выплате по счетам и депозитам до востребования физических лиц
|
|
|
2789
|
Начисленные проценты к выплате по прочим привлеченным средствам
|
|
|
|
|
|
2790
|
Резервы по предстоящим расходам, резервы на возможные потери по условным обязательствам кредитного характера и прочие резервы на возможные потери
|
|
|
2792
|
Резервы по предстоящим расходам
|
|
|
2793
|
Резервы на возможные потери по условным обязательствам кредитного характера
|
|
|
2794
|
Прочие резервы на возможные потери
|
|
|
|
|
|
2800
|
Размещения и займы в головной кредитной организации и филиалах
|
|
|
2801
|
Размещения и займы в головной кредитной организации
|
|
|
2802
|
Размещения и займы в местных филиалах
|
|
|
2803
|
Размещения и займы в филиалах кредитной организации за рубежом
|
|
|
|
|
|
2810
|
Расчеты между головной кредитной организацией и филиалами
|
|
|
2811
|
Расчеты между головной кредитной организацией и местными филиалами
|
|
|
2812
|
Расчеты между головной кредитной организацией и филиалами кредитной организации за рубежом
|
|
|
|
|
|
|
Класс III
|
|
|
КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ
|
|
3000
|
Уставный капитал кредитных организаций, созданных в форме акционерного общества
|
|
|
3001
|
Размещенные простые акции - у резидентов
|
|
|
3002
|
Размещенные простые акции - у нерезидентов
|
|
|
3003
|
Размещенные привилегированные акции - у резидентов
|
|
|
3004
|
Размещенные привилегированные акции - у нерезидентов
|
|
|
|
|
|
3010
|
Уставный капитал Приднестровского республиканского банка
|
|
|
3011
|
Уставный капитал Приднестровского республиканского банка
|
|
|
|
|
|
3020
|
Контрсчет: Акции, выкупленные у акционеров
|
|
|
3021
|
Контрсчет: Акции, выкупленные у акционеров
|
|
|
|
|
|
3040
|
Уставный капитал кредитных организаций, созданных в форме, отличной от акционерного общества
|
|
|
3041
|
Доля резидентов
|
|
|
3042
|
Доля нерезидентов
|
|
|
|
|
|
3050
|
Резервы и прочий капитал
|
|
|
3051
|
Эмиссионный доход
|
|
|
3052
|
Резервный фонд
|
|
|
3053
|
Фонд переоценки основных средств и нематериальных активов
|
|
|
3054
|
Нераспределенная прибыль / (контрсчет: непокрытый убыток) текущего года
|
|
|
3055
|
Нераспределенная прибыль / (контрсчет: непокрытый убыток) прошлых лет
|
|
|
3056
|
Прочие резервы и фонды
|
|
|
3057
|
Безвозмездно полученные денежные средства
|
|
|
|
|
3060
|
Переоценка ценных бумаг, имеющихся в наличии для продажи
|
|
|
3061
|
Положительная переоценка ценных бумаг, имеющихся в наличии для продажи
|
|
|
3067
|
Контрсчет: Отрицательная переоценка ценных бумаг, имеющихся в наличии для продажи
|
|
|
|
|
|
3070
|
Нереализованные курсовые разницы
|
|
|
3071
|
Нереализованные положительные курсовые разницы от переоценки иностранных валют
|
|
|
3072
|
Контрсчет: Нереализованные отрицательные курсовые разницы от переоценки иностранных валют
|
|
|
3073
|
Нереализованные положительные курсовые разницы от переоценки драгоценных металлов
|
|
|
3074
|
Контрсчет: Нереализованные отрицательные курсовые разницы от переоценки драгоценных металлов
|
|
|
|
|
|
3090
|
Контрсчет: Доли, выкупленные у участников
|
|
|
3091
|
Контрсчет: Доли, выкупленные у участников
|
|
|
|
|
|
Класс IV
|
|
ДОХОДЫ
|
|
4020
|
Процентные доходы по корреспондентским счетам
|
|
|
4021
|
Кредитных организаций в Приднестровском республиканском банке
|
|
|
4023
|
В кредитных организациях-нерезидентах
|
|
|
4024
|
В кредитных организациях-резидентах
|
|
|
4027
|
Небанковских кредитных организаций
|
|
|
|
|
|
4040
|
Процентные доходы по корреспондентским счетам в драгоценных металлах
|
|
|
4041
|
В Приднестровском республиканском банке
|
|
|
4042
|
В кредитных организациях-резидентах
|
|
|
4043
|
В кредитных организациях-нерезидентах
|
|
|
|
|
|
4100
|
Процентные доходы по ценным бумагам, оцениваемым по справедливой стоимости через прибыль или убыток
|
|
|
4101
|
По государственным ценным бумагам
|
|
|
4102
|
По ценным бумагам кредитных организаций
|
|
|
4103
|
По ценным бумагам юридических лиц
|
|
|
4104
|
По ценным бумагам, переданным без прекращения признания
|
|
|
4107
|
По ценным бумагам Приднестровского республиканского банка
|
|
|
|
|
|
4120
|
Процентные доходы по ценным бумагам, имеющимся в наличии для продажи
|
|
|
4121
|
По государственным ценным бумагам
|
|
|
4122
|
По ценным бумагам кредитных организаций
|
|
|
4123
|
По ценным бумагам юридических лиц
|
|
|
4124
|
По ценным бумагам, переданным без прекращения признания
|
|
|
4127
|
По ценным бумагам Приднестровского республиканского банка
|
|
|
|
|
|
4200
|
Процентные доходы по краткосрочным размещениям на срок до 1 месяца
|
|
|
4202
|
В Приднестровском республиканском банке
|
|
|
4203
|
В кредитных организациях-резидентах
|
|
|
4204
|
В кредитных организациях-нерезидентах
|
|
|
4207
|
В драгоценных металлах в Приднестровском республиканском банке
|
|
|
4208
|
В драгоценных металлах в кредитных организациях-резидентах
|
|
|
4209
|
В драгоценных металлах в кредитных организациях-нерезидентах
|
|
|
|
|
|
4210
|
Процентные доходы по краткосрочным размещениям на срок от 1 месяца до 1 года
|
|
|
4212
|
В Приднестровском республиканском банке
|
|
|
4213
|
В кредитных организациях-резидентах
|
|
|
4214
|
В кредитных организациях-нерезидентах
|
|
|
4217
|
В драгоценных металлах в Приднестровском республиканском банке
|
|
|
4218
|
В драгоценных металлах в кредитных организациях-резидентах
|
|
|
4219
|
В драгоценных металлах в кредитных организациях-нерезидентах
|
|
|
|
|
|
4220
|
Процентные доходы по среднесрочным размещениям на срок от 1 года до 3 лет
|
|
|
4222
|
В Приднестровском республиканском банке
|
|
|
4223
|
В кредитных организациях-резидентах
|
|
|
4224
|
В кредитных организациях-нерезидентах
|
|
|
4227
|
В драгоценных металлах в Приднестровском республиканском банке
|
|
|
4228
|
В драгоценных металлах в кредитных организациях-резидентах
|
|
|
4229
|
В драгоценных металлах в кредитных организациях-нерезидентах
|
|
|
|
|
|
4230
|
Процентные доходы по долгосрочным размещениям на срок свыше 3 лет
|
|
|
4232
|
В Приднестровском республиканском банке
|
|
|
4233
|
В кредитных организациях-резидентах
|
|
|
4234
|
В кредитных организациях-нерезидентах
|
|
|
4237
|
В драгоценных металлах в Приднестровском республиканском банке
|
|
|
4238
|
В драгоценных металлах в кредитных организациях-резидентах
|
|
|
4239
|
В драгоценных металлах в кредитных организациях-нерезидентах
|
|
|
|
|
|
4240
|
Процентные доходы по просроченным размещениям
|
|
|
4243
|
В кредитных организациях-резидентах
|
|
|
4244
|
В кредитных организациях-нерезидентах
|
|
|
4248
|
В драгоценных металлах в кредитных организациях-резидентах
|
|
|
4249
|
В драгоценных металлах в кредитных организациях-нерезидентах
|
|
|
|
|
|
4300
|
Процентные доходы по предоставленным кредитам овердрафт
|
|
|
4301
|
Кредитным организациям
|
|
|
4302
|
Государственным и местным органам власти, организациям, финансируемым из бюджетов всех уровней, и государственным целевым внебюджетным фондам
|
|
|
4303
|
Предприятиям промышленности
|
|
|
4304
|
Предприятиям агропромышленного комплекса
|
|
|
4305
|
Предприятиям транспорта и связи
|
|
|
4306
|
Строительным организациям
|
|
|
4307
|
Торгово-посредническим предприятиям
|
|
|
4308
|
Прочим юридическим лицам
|
|
|
4309
|
Физическим лицам
|
|
|
|
|
|
4310
|
Процентные доходы по краткосрочным кредитам, предоставленным на срок до 1 месяца
|
|
|
4311
|
Кредитным организациям
|
|
|
4312
|
Государственным и местным органам власти, организациям, финансируемым из бюджетов всех уровней, и государственным целевым внебюджетным фондам
|
|
|
4313
|
Предприятиям промышленности
|
|
|
4314
|
Предприятиям агропромышленного комплекса
|
|
|
4315
|
Предприятиям транспорта и связи
|
|
|
4316
|
Строительным организациям
|
|
|
4317
|
Торгово-посредническим предприятиям
|
|
|
4318
|
Прочим юридическим лицам
|
|
|
4319
|
Физическим лицам
|
|
|
|
|
|
4330
|
Процентные доходы по краткосрочным кредитам, предоставленным на срок от 1 месяца до 1 года
|
|
|
4331
|
Кредитным организациям
|
|
|
4332
|
Государственным и местным органам власти, организациям, финансируемым из бюджетов всех уровней, и государственным целевым внебюджетным фондам
|
|
|
4333
|
Предприятиям промышленности
|
|
|
4334
|
Предприятиям агропромышленного комплекса
|
|
|
4335
|
Предприятиям транспорта и связи
|
|
|
4336
|
Строительным организациям
|
|
|
4337
|
Торгово-посредническим предприятиям
|
|
|
4338
|
Прочим юридическим лицам
|
|
|
4339
|
Физическим лицам
|
|
|
|
|
|
4350
|
Процентные доходы по среднесрочным кредитам, предоставленным на срок от 1 года до 3 лет
|
|
|
4351
|
Кредитным организациям
|
|
|
4352
|
Государственным и местным органам власти, организациям, финансируемым из бюджетов всех уровней, и государственным целевым внебюджетным фондам
|
|
|
4353
|
Предприятиям промышленности
|
|
|
4354
|
Предприятиям агропромышленного комплекса
|
|
|
4355
|
Предприятиям транспорта и связи
|
|
|
4356
|
Строительным организациям
|
|
|
4357
|
Торгово-посредническим предприятиям
|
|
|
4358
|
Прочим юридическим лицам
|
|
|
4359
|
Физическим лицам
|
|
|
|
|
|
4370
|
Процентные доходы по долгосрочным кредитам, предоставленным на срок свыше 3 лет
|
|
|
4371
|
Кредитным организациям
|
|
|
4372
|
Государственным и местным органам власти, организациям, финансируемым из бюджетов всех уровней, и государственным целевым внебюджетным фондам
|
|
|
4373
|
Предприятиям промышленности
|
|
|
4374
|
Предприятиям агропромышленного комплекса
|
|
|
4375
|
Предприятиям транспорта и связи
|
|
|
4376
|
Строительным организациям
|
|
|
4377
|
Торгово-посредническим предприятиям
|
|
|
4378
|
Прочим юридическим лицам
|
|
|
4379
|
Физическим лицам
|
|
|
|
|
|
4390
|
Процентные доходы по просроченным предоставленным кредитам
|
|
|
4391
|
Кредитным организациям
|
|
|
4392
|
Государственным и местным органам власти, организациям, финансируемым из бюджетов всех уровней, и государственным целевым внебюджетным фондам
|
|
|
4393
|
Предприятиям промышленности
|
|
|
4394
|
Предприятиям агропромышленного комплекса
|
|
|
4395
|
Предприятиям транспорта и связи
|
|
|
4396
|
Строительным организациям
|
|
|
4397
|
Торгово-посредническим предприятиям
|
|
|
4398
|
Прочим юридическим лицам
|
|
|
4399
|
Физическим лицам
|
|
|
|
|
|
4430
|
Процентные доходы по прочим предоставленным кредитам и займам
|
|
|
4435
|
По прочим кредитам и займам, предоставленным клиентам
|
|
|
4436
|
По предоставленным консорциальным кредитам
|
|
|
4437
|
По просроченным прочим предоставленным кредитам и займам
|
|
|
4438
|
По суммам, выплаченным по предоставленным гарантиям и поручительствам
|
|
|
|
|
|
4440
|
Процентные доходы по учтенным (приобретенным) векселям
|
|
|
4441
|
Со сроком погашения до востребования
|
|
|
4442
|
Со сроком погашения до 1 месяца
|
|
|
4443
|
Со сроком погашения от 1 месяца до 1 года
|
|
|
4444
|
Со сроком погашения от 1 года до 3 лет
|
|
|
4445
|
Со сроком погашения свыше 3 лет
|
|
|
4446
|
Не оплаченным в срок
|
|
|
|
|
|
4450
|
Процентные доходы по прочим размещенным средствам
|
|
|
4451
|
На срок до 1 месяца
|
|
|
4452
|
На срок от 1 месяца до 1 года
|
|
|
4453
|
На срок от 1 года до 3 лет
|
|
|
4454
|
На срок свыше 3 лет
|
|
|
4455
|
По просроченным прочим размещенным средствам
|
|
|
|
|
|
4480
|
Процентные доходы по требованиям по финансовой аренде (лизингу)
|
|
|
4481
|
Процентные доходы по требованиям к кредитным организациям по финансовой аренде (лизингу)
|
|
|
4482
|
Процентные доходы по требованиям к юридическим лицам по финансовой аренде (лизингу)
|
|
|
4483
|
Процентные доходы по просроченной задолженности по финансовой аренде (лизингу)
|
|
|
|
|
|
4550
|
Процентные доходы по ценным бумагам, удерживаемым до погашения
|
|
|
4551
|
По государственным ценным бумагам
|
|
|
4552
|
По ценным бумагам кредитных организаций
|
|
|
4553
|
По ценным бумагам юридических лиц
|
|
|
4557
|
По ценным бумагам Приднестровского республиканского банка
|
|
|
4558
|
По ценным бумагам, переданным без прекращения признания
|
|
|
|
|
|
4570
|
Дивиденды от участия в организациях, созданных в форме акционерного общества
|
|
|
4571
|
Дивиденды от участия в дочерних кредитных организациях, созданных в форме акционерного общества
|
|
|
4572
|
Дивиденды от участия в дочерних организациях, не связанных с банковской деятельностью, созданных в форме акционерного общества
|
|
|
4573
|
Дивиденды от участия в зависимых кредитных организациях, созданных в форме акционерного общества
|
|
|
4574
|
Дивиденды от участия в зависимых организациях, не связанных с банковской деятельностью, созданных в форме акционерного общества
|
|
|
4575
|
Дивиденды от участия в прочих организациях, созданных в форме акционерного общества
|
|
|
|
|
|
4580
|
Доходы от средств, внесенных в уставные капиталы организаций, созданных в форме, отличной от акционерного общества
|
|
|
4581
|
Доходы от средств, внесенных в уставные капиталы дочерних кредитных организаций, созданных в форме, отличной от акционерного общества
|
|
|
4582
|
Доходы от средств, внесенных в уставные капиталы дочерних организаций, не связанных с банковской деятельностью, созданных в форме, отличной от акционерного общества
|
|
|
4583
|
Доходы от средств, внесенных в уставные капиталы зависимых кредитных организаций, созданных в форме, отличной от акционерного общества
|
|
|
4584
|
Доходы от средств, внесенных в уставные капиталы зависимых организаций, не связанных с банковской деятельностью, созданных в форме, отличной от
акционерного общества
|
|
|
4585
|
Доходы от средств, внесенных в уставные капиталы прочих организаций, созданных в форме, отличной от акционерного общества
|
|
|
|
|
|
4700
|
Доходы по операциям с памятными (юбилейными) банкнотами и монетами Приднестровского республиканского банка, иностранной валютой и драгоценными металлами
|
|
|
4703
|
Доходы по операциям с памятными (юбилейными) банкнотами и монетами Приднестровского республиканского банка
|
|
|
4704
|
Доходы по операциям с иностранной валютой
|
|
|
4707
|
Доходы по операциям с драгоценными металлами
|
|
|
|
|
|
4710
|
Доходы от операций с выпущенными ценными бумагами (кроме процентов и переоценки)
|
|
|
4711
|
Со сроком погашения до 1 месяца
|
|
|
4712
|
Со сроком погашения от 1 месяца до 1 года
|
|
|
4713
|
Со сроком погашения от 1 года до 3 лет
|
|
|
4714
|
Со сроком погашения свыше 3 лет
|
|
|
4717
|
До востребования
|
|
|
|
|
|
4720
|
Доходы от операций с приобретенными ценными бумагами (кроме процентов, дивидендов и переоценки)
|
|
|
4721
|
С приобретенными ценными бумагами, оцениваемыми по справедливой стоимости через прибыль или убыток
|
|
|
4722
|
С приобретенными ценными бумагами, имеющимися в наличии для продажи
|
|
|
4723
|
С приобретенными ценными бумагами, удерживаемыми до погашения
|
|
|
4724
|
С учтенными (приобретенными) векселями
|
|
|
|
|
|
4730
|
Доходы от восстановления резервов на возможные потери по размещениям, корреспондентским счетам, предоставленным кредитам, займам, учтенным (приобретенным) векселям, прочим размещенным средствам, а также по финансовой аренде (лизингу)
|
|
|
4731
|
Доходы от восстановления резервов на возможные потери по корреспондентским счетам
|
|
|
4732
|
Доходы от восстановления резервов на возможные потери по размещениям в кредитных организациях-резидентах
|
|
|
4733
|
Доходы от восстановления резервов на возможные потери по размещениям в кредитных организациях-нерезидентах
|
|
|
4734
|
Доходы от восстановления резервов на возможные потери по размещениям в драгоценных металлах в кредитных организациях-резидентах
|
|
|
4735
|
Доходы от восстановления резервов на возможные потери по размещениям в драгоценных металлах в кредитных организациях-нерезидентах
|
|
|
4736
|
Доходы от восстановления резервов на возможные потери по предоставленным кредитам, займам и прочим размещенным средствам
|
|
|
4737
|
Доходы от восстановления резервов на возможные потери по учтенным (приобретенным) векселям
|
|
|
4738
|
Доходы от восстановления резервов на возможные потери по финансовой аренде (лизингу)
|
|
|
|
|
|
4740
|
Доходы от восстановления резервов на возможные потери по ценным бумагам, по операциям участия в дочерних и зависимых организациях и средствам, внесенным в уставные капиталы организаций, дебиторской задолженности, требованиям по получению процентных доходов, по условным обязательствам кредитного характера, а также прочих резервов на возможные потери
|
|
|
4741
|
Доходы от восстановления резервов на возможные потери по ценным бумагам
|
|
|
4742
|
Доходы от восстановления резервов на возможные потери по операциям участия в дочерних и зависимых организациях и средствам, внесенным в уставные капиталы организаций
|
|
|
4743
|
Доходы от восстановления резервов на возможные потери по дебиторской задолженности, связанной с банковской деятельностью
|
|
|
4744
|
Доходы от восстановления резервов на возможные потери по дебиторской задолженности, не связанной с банковской деятельностью
|
|
|
4745
|
Доходы от восстановления резервов на возможные потери по требованиям по получению процентных доходов
|
|
|
4746
|
Доходы от восстановления резервов на возможные потери по активам, принятым во владение
|
|
|
4747
|
Доходы от восстановления резервов на возможные потери по прочим операциям
|
|
|
4748
|
Доходы от восстановления резервов на возможные потери по условным обязательствам кредитного характера
|
|
|
4749
|
Доходы от восстановления прочих резервов на возможные потери
|
|
|
|
|
|
4750
|
Комиссионные доходы
|
|
|
4751
|
Комиссионные доходы от услуг кредитной организации по страховым операциям
|
|
|
4752
|
Комиссионные доходы от услуг кредитной организации по купле-продаже ценных бумаг
|
|
|
4753
|
Комиссионные доходы от услуг кредитной организации по купле-продаже иностранных валют
|
|
|
4754
|
Комиссионные доходы от услуг кредитной организации по доверительным (трастовым) операциям
|
|
|
4755
|
Комиссионные доходы от услуг кредитной организации по выданным гарантиям
|
|
|
4756
|
Комиссионные доходы от открытия и ведения счетов клиентов, расчетного и кассового обслуживания клиентов
|
|
|
4757
|
Комиссионные доходы от услуг кредитной организации по инкассации денежной наличности
|
|
|
4758
|
Комиссионные доходы от консалтинговых услуг
|
|
|
4759
|
Прочие комиссионные доходы
|
|
|
|
|
|
4760
|
Доходы от переоценки активов
|
|
|
4761
|
Доходы от переоценки ценных бумаг, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток
|
|
|
4764
|
Доходы от переоценки инвестиционной недвижимости
|
|
|
4765
|
Доходы от переоценки основных средств и нематериальных активов
|
|
|
4766
|
Доходы от переоценки активов, принятых во владение
|
|
|
|
|
|
4800
|
Процентные доходы по размещениям и займам в головной кредитной организации и филиалах
|
|
|
4801
|
Процентные доходы по размещениям и займам в головной кредитной организации
|
|
|
4802
|
Процентные доходы по размещениям и займам в местных филиалах
|
|
|
4803
|
Процентные доходы по размещениям и займам в филиалах кредитной организации за рубежом
|
|
|
|
|
|
4890
|
Доходы от восстановления убытков от обесценения
|
|
|
4891
|
Доходы от восстановления убытков от обесценения основных средств и нематериальных активов
|
|
|
4892
|
Доходы от восстановления убытков от обесценения материальных запасов
|
|
|
4893
|
Доходы от восстановления убытков от обесценения инвестиционной недвижимости
|
|
|
4894
|
Доходы от восстановления убытков от обесценения активов, принятых во владение, и активов, предназначенных для продажи
|
|
|
|
|
|
4900
|
Доходы от выбытия (реализации) активов
|
|
|
4902
|
Доходы от выбытия (реализации) основных средств и нематериальных активов
|
|
|
4903
|
Доходы от выбытия (реализации) материальных запасов
|
|
|
4904
|
Доходы от реализации бланков строгой отчетности
|
|
|
4906
|
Доходы от выбытия (реализации) прочих активов
|
|
|
4907
|
Доходы от выбытия (реализации) активов, предназначенных для продажи
|
|
|
4908
|
Доходы от выбытия (реализации) и погашения приобретенных прав требования
|
|
|
|
|
|
4910
|
Прочие доходы
|
|
|
4911
|
Доходы прошлых лет, выявленные в отчетном году
|
|
|
4912
|
Прочие доходы
|
|
|
4913
|
Доходы от аренды и финансовой аренды (лизинга)
|
|
|
4916
|
Доходы от безвозмездно полученного имущества
|
|
|
4917
|
Доходы от списания обязательств, в том числе невостребованной кредиторской задолженности
|
|
|
4918
|
Поступления в возмещение причиненных убытков, в том числе поступившие страховые возмещения от страховщиков
|
|
|
4919
|
Доходы от оприходования излишков наличных денежных средств, материальных ценностей и прочего имущества
|
|
|
|
|
|
4920
|
Штрафы, пени, неустойки
|
|
|
4921
|
Штрафы, пени, неустойки
|
|
|
|
|
|
Класс V
|
|
РАСХОДЫ
|
|
5020
|
Процентные расходы по корреспондентским счетам
|
|
|
5021
|
Кредитных организаций в Приднестровском республиканском банке
|
|
|
5023
|
Кредитных организаций-нерезидентов
|
|
|
5024
|
Кредитных организаций-резидентов
|
|
|
5027
|
Небанковских кредитных организаций
|
|
|
|
|
|
5040
|
Процентные расходы по корреспондентским счетам в драгоценных металлах
|
|
|
5041
|
В Приднестровском республиканском банке
|
|
|
5042
|
Кредитных организаций-резидентов
|
|
|
5043
|
Кредитных организаций-нерезидентов
|
|
|
|
|
|
5100
|
Процентные расходы по выпущенным в обращение ценным бумагам
|
|
|
5101
|
Со сроком погашения до 1 месяца
|
|
|
5102
|
Со сроком погашения от 1 месяца до 1 года
|
|
|
5103
|
Со сроком погашения от 1 года до 3 лет
|
|
|
5104
|
Со сроком погашения свыше 3 лет
|
|
|
5107
|
До востребования
|
|
|
|
|
|
5180
|
Процентные расходы по счетам республиканского бюджета и государственных целевых внебюджетных фондов
|
|
|
5181
|
По счетам по учету средств республиканского бюджета
|
|
|
5182
|
По счетам учреждений республиканского бюджета
|
|
|
5183
|
По счетам государственных целевых внебюджетных фондов
|
|
|
5186
|
По счетам по учету доходов бюджетных учреждений по платным услугам и иной приносящей доход деятельности и средств целевых бюджетных фондов
|
|
|
5187
|
По счетам по учету расходов бюджетных учреждений по платным услугам и иной приносящей доход деятельности и целевых бюджетных фондов
|
|
|
5188
|
По прочим счетам учреждений республиканского бюджета
|
|
|
|
|
|
5190
|
Процентные расходы по счетам местного бюджета
|
|
|
5191
|
По счету по учету средств местного бюджета
|
|
|
5192
|
По прочим счетам учреждений местного бюджета
|
|
|
|
|
|
5200
|
Процентные расходы по счетам в драгоценных металлах юридических и физических лиц
|
|
|
5201
|
По счетам в драгоценных металлах юридических лиц
|
|
|
5202
|
По счетам в драгоценных металлах физических лиц
|
|
|
|
|
|
5210
|
Процентные расходы по счетам и депозитам до востребования юридических лиц
|
|
|
5211
|
По текущим счетам организаций государственной формы собственности
|
|
|
5212
|
По текущим счетам юридических лиц-резидентов
|
|
|
5213
|
По текущим счетам юридических лиц-нерезидентов
|
|
|
5214
|
По текущим счетам предпринимателей без образования юридического лица
|
|
|
5216
|
По счетам по учету денежных средств юридических лиц для расчетов по операциям, совершаемым с использованием платежных карт
|
|
|
5218
|
По расчетным чекам
|
|
|
5219
|
По прочим депозитам
|
|
|
|
|
|
5220
|
Процентные расходы по счетам и депозитам до востребования физических лиц
|
|
|
5221
|
По депозитам до востребования физических лиц
|
|
|
5224
|
По счетам по учету денежных средств физических лиц для расчетов по операциям, совершаемым с использованием платежных карт
|
|
|
5226
|
По счетам физических лиц
|
|
|
5227
|
По обезличенным депозитам до востребования в драгоценных металлах физических лиц
|
|
|
5228
|
По чековым депозитам
|
|
|
5229
|
По прочим депозитам
|
|
|
|
|
|
5240
|
Процентные расходы по краткосрочным депозитам сроком до 1 месяца
|
|
|
5241
|
По краткосрочным депозитам кредитных организаций
|
|
|
5242
|
По краткосрочным депозитам юридических лиц
|
|
|
5243
|
По краткосрочным депозитам предпринимателей без образования юридического лица
|
|
|
5244
|
По краткосрочным депозитам физических лиц
|
|
|
5247
|
По обезличенным депозитам в драгоценных металлах кредитных организаций
|
|
|
5248
|
По обезличенным депозитам в драгоценных металлах юридических лиц
|
|
|
5249
|
По обезличенным депозитам в драгоценных металлах физических лиц
|
|
|
|
|
|
5250
|
Процентные расходы по краткосрочным депозитам сроком от 1 месяца до 1 года
|
|
|
5251
|
По краткосрочным депозитам кредитных организаций
|
|
|
5252
|
По краткосрочным депозитам юридических лиц
|
|
|
5253
|
По краткосрочным депозитам предпринимателей без образования юридического лица
|
|
|
5254
|
По краткосрочным депозитам физических лиц
|
|
|
5257
|
По обезличенным депозитам в драгоценных металлах кредитных организаций
|
|
|
5258
|
По обезличенным депозитам в драгоценных металлах юридических лиц
|
|
|
5259
|
По обезличенным депозитам в драгоценных металлах физических лиц
|
|
|
|
|
|
5260
|
Процентные расходы по среднесрочным депозитам сроком от 1 года до 3 лет
|
|
|
5261
|
По среднесрочным депозитам кредитных организаций
|
|
|
5262
|
По среднесрочным депозитам юридических лиц
|
|
|
5263
|
По среднесрочным депозитам предпринимателей без образования юридического лица
|
|
|
5264
|
По среднесрочным депозитам физических лиц
|
|
|
5267
|
По обезличенным депозитам в драгоценных металлах кредитных организаций
|
|
|
5268
|
По обезличенным депозитам в драгоценных металлах юридических лиц
|
|
|
5269
|
По обезличенным депозитам в драгоценных металлах физических лиц
|
|
|
|
|
|
5270
|
Процентные расходы по долгосрочным депозитам сроком свыше 3 лет
|
|
|
5271
|
По долгосрочным депозитам кредитных организаций
|
|
|
5272
|
По долгосрочным депозитам юридических лиц
|
|
|
5273
|
По долгосрочным депозитам предпринимателей без образования юридического лица
|
|
|
5274
|
По долгосрочным депозитам физических лиц
|
|
|
5277
|
По обезличенным депозитам в драгоценных металлах кредитных организаций
|
|
|
5278
|
По обезличенным депозитам в драгоценных металлах юридических лиц
|
|
|
5279
|
По обезличенным депозитам в драгоценных металлах физических лиц
|
|
|
|
|
|
5310
|
Процентные расходы по краткосрочным кредитам и займам, полученным на срок до 1 месяца
|
|
|
5311
|
По кредитам овердрафт
|
|
|
5312
|
По кредитам, полученным от Приднестровского республиканского банка
|
|
|
5313
|
По кредитам, полученным от кредитных организаций
|
|
|
5314
|
По кредитам, полученным от международных финансовых организаций
|
|
|
5315
|
По займам, полученным от Фонда государственного резерва
|
|
|
5316
|
По займам, полученным от юридических лиц
|
|
|
|
|
|
5330
|
Процентные расходы по краткосрочным кредитам и займам, полученным на срок от 1 месяца до 1 года
|
|
|
5332
|
По кредитам, полученным от Приднестровского республиканского банка
|
|
|
5333
|
По кредитам, полученным от кредитных организаций
|
|
|
5334
|
По кредитам, полученным от международных финансовых организаций
|
|
|
5335
|
По займам, полученным от Фонда государственного резерва
|
|
|
5336
|
По займам, полученным от юридических лиц
|
|
|
|
|
|
5350
|
Процентные расходы по среднесрочным кредитам и займам, полученным на срок от 1 года до 3 лет
|
|
|
5352
|
По кредитам, полученным от Приднестровского республиканского банка
|
|
|
5353
|
По кредитам, полученным от кредитных организаций
|
|
|
5354
|
По кредитам, полученным от международных финансовых организаций
|
|
|
5355
|
По займам, полученным от Фонда государственного резерва
|
|
|
5356
|
По займам, полученным от юридических лиц
|
|
|
|
|
|
5370
|
Процентные расходы по долгосрочным кредитам и займам, полученным на срок свыше 3 лет
|
|
|
5372
|
По кредитам, полученным от Приднестровского республиканского банка
|
|
|
5373
|
По кредитам, полученным от кредитных организаций
|
|
|
5374
|
По кредитам, полученным от международных финансовых организаций
|
|
|
5375
|
По займам, полученным от Фонда государственного резерва
|
|
|
5376
|
По займам, полученным от юридических лиц
|
|
|
|
|
|
5430
|
Расходы на резервы на возможные потери по размещениям и корреспондентским счетам
|
|
|
5431
|
Расходы на резервы на возможные потери по корреспондентским счетам
|
|
|
5433
|
Расходы на резервы на возможные потери по размещениям в кредитных организациях-резидентах
|
|
|
5434
|
Расходы на резервы на возможные потери по размещениям в кредитных организациях-нерезидентах
|
|
|
5438
|
Расходы на резервы на возможные потери по размещениям в драгоценных металлах в кредитных организациях-резидентах
|
|
|
5439
|
Расходы на резервы на возможные потери по размещениям в драгоценных металлах в кредитных организациях-нерезидентах
|
|
|
|
|
|
5440
|
Расходы на резервы на возможные потери по предоставленным кредитам, займам, учтенным (приобретенным) векселям и прочим размещенным средствам
|
|
|
5441
|
Расходы на резервы на возможные потери по предоставленным кредитам, займам и прочим размещенным средствам
|
|
|
5442
|
Расходы на резервы на возможные потери по учтенным (приобретенным) векселям
|
|
|
|
|
|
5450
|
Процентные расходы по прочим привлеченным средствам
|
|
|
5451
|
На срок до 1 месяца
|
|
|
5452
|
На срок от 1 месяца до 1 года
|
|
|
5453
|
На срок от 1 года до 3 лет
|
|
|
5454
|
На срок свыше 3 лет
|
|
|
|
|
|
5480
|
Процентные расходы по обязательствам по финансовой аренде (лизингу)
|
|
|
5481
|
Процентные расходы по обязательствам по финансовой аренде (лизингу) перед кредитными организациями
|
|
|
5482
|
Процентные расходы по обязательствам по финансовой аренде (лизингу) перед юридическими лицами
|
|
|
|
|
|
5490
|
Расходы на резервы на возможные потери по финансовой аренде (лизингу)
|
|
|
5491
|
Расходы на резервы на возможные потери по финансовой аренде (лизингу)
|
|
|
|
|
|
5580
|
Расходы на резервы на возможные потери по ценным бумагам, операциям участия в дочерних и зависимых организациях и средствам, внесенным в уставные капиталы организаций
|
|
|
5581
|
Расходы на резервы на возможные потери по ценным бумагам
|
|
|
5583
|
Расходы на резервы на возможные потери по операциям участия в дочерних и зависимых организациях и средствам, внесенным в уставные капиталы организаций
|
|
|
|
|
|
5590
|
Амортизационные расходы по инвестиционной недвижимости
|
|
|
5591
|
Амортизационные расходы по инвестиционной недвижимости
|
|
|
|
|
|
5600
|
Амортизационные расходы по основным средствам
|
|
|
5602
|
Амортизационные расходы по зданиям и сооружениям
|
|
|
5603
|
Амортизационные расходы по мебели и оборудованию
|
|
|
5604
|
Амортизационные расходы по транспортным средствам
|
|
|
5607
|
Амортизационные расходы по основным средствам, полученным в финансовую аренду (лизинг)
|
|
|
5608
|
Амортизационные расходы по прочим основным средствам
|
|
|
|
|
|
5620
|
Амортизационные расходы по нематериальным активам
|
|
|
5621
|
Амортизационные расходы по нематериальным активам
|
|
|
5623
|
Амортизационные расходы по нематериальным активам, полученным в финансовую аренду (лизинг)
|
|
|
|
|
|
5630
|
Расходы на оплату труда
|
|
|
5631
|
Расходы на оплату труда
|
|
|
5632
|
Расходы на премии
|
|
|
5634
|
Прочие выплаты
|
|
|
|
|
|
5640
|
Расходы на содержание основных средств и нематериальных активов
|
|
|
5641
|
Расходы на оплату коммунальных услуг
|
|
|
5642
|
Расходы на ремонт и содержание основных средств
|
|
|
5643
|
Расходы на безопасность и охрану
|
|
|
5644
|
Арендная плата по арендованным основным средствам и нематериальным активам
|
|
|
5645
|
Прочие расходы на содержание основных средств
|
|
|
|
|
|
5650
|
Налоги и сборы
|
|
|
5651
|
Земельный налог
|
|
|
5652
|
Единый социальный налог
|
|
|
5653
|
Прочие республиканские налоги
|
|
|
5654
|
Налог на транспортные средства
|
|
|
5655
|
Прочие местные налоги и сборы
|
|
|
5659
|
Налоги, уплачиваемые на территории других государств
|
|
|
|
|
|
5660
|
Другие операционные расходы
|
|
|
5661
|
Консультационные и аудиторские расходы
|
|
|
5662
|
Услуги связи, телекоммуникационных и информационных систем
|
|
|
5663
|
Канцелярские, типографские расходы и расходы на материальные запасы
|
|
|
5664
|
Расходы от передачи активов в доверительное управление
|
|
|
5665
|
Выплаченные комиссии и сборы
|
|
|
5666
|
Прочие операционные расходы
|
|
|
|
|
|
5670
|
Другие хозяйственные расходы
|
|
|
5671
|
Транспортные расходы
|
|
|
5675
|
Командировочные расходы
|
|
|
5676
|
Представительские расходы
|
|
|
5677
|
Расходы на рекламу
|
|
|
5678
|
Расходы на обучение
|
|
|
5679
|
Прочие хозяйственные расходы
|
|
|
|
|
|
5700
|
Расходы по операциям с памятными (юбилейными) банкнотами и монетами Приднестровского республиканского банка, иностранной валютой и драгоценными металлами
|
|
|
5703
|
Расходы по операциям с памятными (юбилейными) банкнотами и монетами Приднестровского республиканского банка
|
|
|
5704
|
Расходы по операциям с иностранной валютой
|
|
|
5707
|
Расходы по операциям с драгоценными металлами
|
|
|
|
|
|
5710
|
Расходы по операциям с выпущенными ценными бумагами (кроме процентов, дивидендов и переоценки)
|
|
|
5711
|
Со сроком погашения до 1 месяца
|
|
|
5712
|
Со сроком погашения от 1 месяца до 1 года
|
|
|
5713
|
Со сроком погашения от 1 года до 3 лет
|
|
|
5714
|
Со сроком погашения свыше 3 лет
|
|
|
5717
|
До востребования
|
|
|
|
|
|
5720
|
Расходы по операциям с приобретенными ценными бумагами (кроме процентов и переоценки)
|
|
|
5721
|
С приобретенными ценными бумагами, оцениваемыми по справедливой стоимости через прибыль или убыток
|
|
|
5722
|
С приобретенными ценными бумагами, имеющимися в наличии для продажи
|
|
|
5723
|
С приобретенными ценными бумагами, удерживаемыми до погашения
|
|
|
5724
|
С учтенными (приобретенными) векселями
|
|
|
|
|
|
5740
|
Расходы на резервы на возможные потери по дебиторской задолженности, требованиям по получению процентных доходов и прочим операциям
|
|
|
5741
|
Расходы на резервы на возможные потери по дебиторской задолженности, связанной с банковской деятельностью
|
|
|
5744
|
Расходы на резервы на возможные потери по дебиторской задолженности, не связанной с банковской деятельностью
|
|
|
5745
|
Расходы на резервы на возможные потери по требованиям по получению процентных доходов
|
|
|
5747
|
Расходы на резервы на возможные потери по активам, принятым во владение
|
|
|
5748
|
Расходы на резервы на возможные потери по прочим операциям
|
|
|
|
|
|
5750
|
Расходы на резервы на возможные потери по условным обязательствам кредитного характера и прочие резервы на возможные потери
|
|
|
5752
|
Расходы на резервы на возможные потери по условным обязательствам кредитного характера
|
|
|
5753
|
Расходы на прочие резервы на возможные потери
|
|
|
|
|
|
5760
|
Расходы от переоценки активов
|
|
|
5761
|
Расходы от переоценки ценных бумаг, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток
|
|
|
5764
|
Расходы от переоценки инвестиционной недвижимости
|
|
|
5765
|
Расходы от переоценки основных средств и нематериальных активов
|
|
|
5766
|
Расходы от переоценки активов, принятых во владение
|
|
|
|
|
|
5800
|
Процентные расходы по размещениям и займам в головной кредитной организации и филиалах
|
|
|
5801
|
Процентные расходы по размещениям и займам в головной кредитной организации
|
|
|
5802
|
Процентные расходы по размещениям и займам в местных филиалах
|
|
|
5803
|
Процентные расходы по размещениям и займам в филиалах кредитной организации за рубежом
|
|
|
|
|
|
5900
|
Расходы от выбытия (реализации) активов
|
|
|
5902
|
Расходы от выбытия (реализации) основных средств и нематериальных активов
|
|
|
5903
|
Расходы от выбытия (реализации) материальных запасов
|
|
|
5906
|
Расходы от выбытия (реализации) прочих активов
|
|
|
5907
|
Расходы от выбытия (реализации) активов, предназначенных для продажи
|
|
|
5908
|
Расходы от выбытия (реализации) и погашения приобретенных прав требования
|
|
|
|
|
|
5910
|
Прочие расходы и убытки
|
|
|
5911
|
Прочие расходы
|
|
|
5912
|
Расходы прошлых лет, выявленные в отчетном году
|
|
|
5913
|
Расходы от списания активов (требований), в том числе невзысканной дебиторской задолженности
|
|
|
5914
|
Убытки от обесценения основных средств и нематериальных активов
|
|
|
5915
|
Убытки от обесценения материальных запасов
|
|
|
5916
|
Убытки от обесценения инвестиционной недвижимости
|
|
|
5917
|
Убытки от обесценения активов, принятых во владение, и активов, предназначенных для продажи
|
|
|
5918
|
Платежи в возмещение причиненных убытков
|
|
|
5919
|
Расходы от списания недостач наличных денежных средств, материальных ценностей и прочего имущества
|
|
|
|
|
|
5920
|
Штрафы, пени, неустойки
|
|
|
5921
|
Штрафы, пени, неустойки
|
|
|
|
|
|
5930
|
Расходы, возникающие как последствия чрезвычайных обстоятельств хозяйственной деятельности
|
|
|
5931
|
Расходы, возникающие как последствия чрезвычайных обстоятельств хозяйственной деятельности
|
|
|
|
|
|
5980
|
Расходы по изготовлению денежных знаков Приднестровского республиканского банка
|
|
|
5981
|
Банкноты
|
|
|
5982
|
Монета (кроме монеты из композитных материалов)
|
|
|
5983
|
Монета из композитных материалов
|
|
|
5984
|
Памятные (юбилейные) банкноты
|
|
|
5985
|
Памятные (юбилейные) монеты из драгоценных металлов
|
|
|
5986
|
Памятные (юбилейные) монеты из недрагоценных металлов
|
|
|
|
|
|
5990
|
Налог на доходы
|
|
|
5991
|
Налог на доходы
|
|
|
|
|
|
Класс VI
|
|
УСЛОВНЫЕ СЧЕТА
|
|
Активные условные счета
|
|
6000
|
Требования по наличным сделкам
|
|
|
6001
|
Требования по поставке денежных средств
|
|
|
6003
|
Требования по поставке ценных бумаг
|
|
|
6005
|
Требования по поставке драгоценных металлов
|
|
|
|
|
|
6010
|
Требования по срочным сделкам
|
|
|
6011
|
Требования по поставке денежных средств
|
|
|
6013
|
Требования по поставке ценных бумаг
|
|
|
6015
|
Требования по поставке драгоценных металлов
|
|
|
|
|
|
6020
|
Нереализованные отрицательные курсовые разницы
|
|
|
6021
|
Нереализованные отрицательные курсовые разницы по переоценке иностранной валюты
|
|
|
6022
|
Нереализованные отрицательные курсовые разницы по переоценке ценных бумаг
|
|
|
6023
|
Нереализованные отрицательные курсовые разницы по переоценке драгоценных металлов
|
|
|
|
|
|
6030
|
Требования на получение кредитов в будущем
|
|
|
6031
|
Требования на получение кредитов в будущем
|
|
|
|
|
|
6090
|
Корреспондирующий счет для пассивных операций
|
|
|
6091
|
Счет для корреспонденции с пассивными счетами
|
|
|
|
|
|
Пассивные условные счета
|
|
6300
|
Обязательства по наличным сделкам
|
|
|
6301
|
Обязательства по поставке денежных средств
|
|
|
6303
|
Обязательства по поставке ценных бумаг
|
|
|
6305
|
Обязательства по поставке драгоценных металлов
|
|
|
|
|
|
6310
|
Обязательства по срочным сделкам
|
|
|
6311
|
Обязательства по поставке денежных средств
|
|
|
6313
|
Обязательства по поставке ценных бумаг
|
|
|
6315
|
Обязательства по поставке драгоценных металлов
|
|
|
|
|
|
6320
|
Нереализованные положительные курсовые разницы
|
|
|
6321
|
Нереализованные положительные курсовые разницы по переоценке иностранной валюты
|
|
|
6322
|
Нереализованные положительные курсовые разницы по переоценке ценных бумаг
|
|
|
6323
|
Нереализованные положительные курсовые разницы по переоценке драгоценных металлов
|
|
|
|
|
|
6330
|
Обязательства по выдаче кредитов в будущем
|
|
|
6331
|
Обязательства по выдаче кредитов в будущем
|
|
|
|
|
|
6340
|
Выданные гарантии и поручительства
|
|
|
6341
|
Выданные гарантии и поручительства
|
|
|
|
|
|
6350
|
Прочие условные счета
|
|
|
6352
|
Расчетные документы и векселя на инкассо
|
|
|
6353
|
Акцепт переводных векселей
|
|
|
|
|
|
6490
|
Корреспондирующий счет для активных операций
|
|
|
6491
|
Счет для корреспонденции с активными счетами
|
|
|
|
|
|
Класс VII
|
|
СЧЕТА ДОВЕРИТЕЛЬНОГО УПРАВЛЕНИЯ
|
|
Активные счета
|
|
7000
|
Наличные денежные средства
|
|
|
7001
|
Наличные денежные средства в кассе
|
|
|
|
|
|
7010
|
Ценные бумаги в управлении
|
|
|
7011
|
Ценные бумаги в управлении
|
|
|
|
|
|
7020
|
Драгоценные металлы
|
|
|
7021
|
Драгоценные металлы
|
|
|
|
|
|
7030
|
Кредиты предоставленные
|
|
|
7031
|
Кредиты предоставленные
|
|
|
|
|
|
7040
|
Средства, использованные на другие цели
|
|
|
7041
|
Средства, использованные на другие цели
|
|
|
|
|
|
7050
|
Расчеты по доверительному управлению
|
|
|
7051
|
Расчеты по доверительному управлению
|
|
|
|
|
|
7070
|
Текущие счета
|
|
|
7071
|
Текущие счета
|
|
|
|
|
|
7080
|
Расходы по доверительному управлению
|
|
|
7081
|
Расходы по доверительному управлению
|
|
|
|
|
|
7100
|
Убыток по доверительному управлению
|
|
|
7101
|
Убыток по доверительному управлению
|
|
|
|
|
|
Пассивные счета
|
|
7300
|
Капитал в управлении (учредители)
|
|
|
7301
|
Капитал в управлении (учредители)
|
|
|
|
|
|
7310
|
Расчеты по доверительному управлению
|
|
|
7311
|
Расчеты по доверительному управлению
|
|
|
|
|
|
7320
|
Начисленные до реализации или погашения процентные доходы по ценным бумагам
|
|
|
7321
|
Начисленные до реализации или погашения процентные доходы по ценным бумагам
|
|
|
|
|
|
7330
|
Доходы от доверительного управления
|
|
|
7331
|
Доходы от доверительного управления
|
|
|
|
|
|
7340
|
Прибыль по доверительному управлению
|
|
|
7341
|
Прибыль по доверительному управлению
|
|
|
|
|
|
Класс IX
|
|
ВНЕБАЛАНСОВЫЕ СЧЕТА
|
|
9000
|
Резервные фонды денежных знаков Приднестровского республиканского банка
|
|
|
9001
|
Банкноты
|
|
|
9002
|
Монета (кроме монеты из композитных материалов)
|
|
|
9003
|
Монета из композитных материалов
|
|
|
9004
|
Памятные (юбилейные) банкноты
|
|
|
9005
|
Памятные (юбилейные) монеты из драгоценных металлов
|
|
|
9006
|
Памятные (юбилейные) монеты из недрагоценных металлов
|
|
|
|
|
|
9050
|
Расчетные операции по капиталу
|
|
|
9051
|
Неоплаченная сумма уставного капитала кредитных организаций, созданных в форме акционерного общества
|
|
|
9052
|
Начисленные дивиденды по привилегированным кумулятивным акциям
|
|
|
9053
|
Неоплаченная сумма уставного капитала кредитных организаций, созданных в форме, отличной от акционерного общества
|
|
|
|
|
|
9100
|
Обеспечение, полученное по предоставленным кредитам и прочим размещенным средствам
|
|
|
9101
|
Ценные бумаги, полученные в обеспечение
|
|
|
9103
|
Имущество, полученное в обеспечение
|
|
|
9104
|
Полученные гарантии и поручительства
|
|
|
9105
|
Драгоценные металлы, полученные в обеспечение
|
|
|
9106
|
Ценные бумаги, полученные по операциям, совершаемым на возвратной основе
|
|
|
9107
|
Прочее полученное обеспечение
|
|
|
|
|
|
9110
|
Активы, переданные в обеспечение по полученным кредитам и прочим привлеченным средствам
|
|
|
9111
|
Ценные бумаги, переданные в обеспечение
|
|
|
9112
|
Имущество, переданное в обеспечение
|
|
|
9113
|
Драгоценные металлы, переданные в обеспечение
|
|
|
9115
|
Прочие переданные активы
|
|
|
|
|
|
9120
|
Номинальная стоимость приобретенных прав требования
|
|
|
9121
|
Номинальная стоимость приобретенных прав требования
|
|
|
|
|
|
9190
|
Учтенные (приобретенные) векселя
|
|
|
9191
|
Учтенные (приобретенные) векселя
|
|
|
|
|
|
9200
|
Бланки ценных бумаг и другие бланки строгой отчетности
|
|
|
9201
|
Бланки собственных ценных бумаг для распространения
|
|
|
9202
|
Бланки ценных бумаг и другие бланки строгой отчетности, выданные под отчет
|
|
|
9203
|
Бланки ценных бумаг и другие бланки строгой отчетности в пути
|
|
|
9204
|
Бланки строгой отчетности
|
|
|
9206
|
Бланки собственных ценных бумаг и другие бланки строгой отчетности, предназначенные для уничтожения
|
|
|
9207
|
Бланки ценных бумаг других эмитентов для распространения
|
|
|
|
|
|
9210
|
Ценные бумаги
|
|
|
9211
|
Ценные бумаги других эмитентов для продажи
|
|
|
9212
|
Ценные бумаги других эмитентов на хранении по договорам хранения
|
|
|
9214
|
Ценные бумаги, переданные на хранение по договорам хранения
|
|
|
9215
|
Собственные ценные бумаги, выкупленные до срока погашения, и собственные ценные бумаги, предъявленные для погашения
|
|
|
9216
|
Ценные бумаги, приобретенные для клиентов
|
|
|
9217
|
Ценные бумаги, удерживаемые до погашения
|
|
|
9218
|
Ценные бумаги, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток
|
|
|
9219
|
Ценные бумаги, имеющиеся в наличии для продажи
|
|
|
|
|
|
9220
|
Расчетные операции и документы
|
|
|
9221
|
Расчетные документы, не оплаченные в срок
|
|
|
9222
|
Расчетные документы, ожидающие акцепта для оплаты (ожидающие разрешения на проведение операций)
|
|
|
|
|
|
9230
|
Акции
|
|
|
9231
|
Приобретенные акции дочерних кредитных организаций, созданных в форме акционерного общества
|
|
|
9232
|
Приобретенные акции дочерних организаций, не связанных с банковской деятельностью, созданных в форме акционерного общества
|
|
|
9233
|
Приобретенные акции зависимых кредитных организаций, созданных в форме акционерного общества
|
|
|
9234
|
Приобретенные акции зависимых организаций, не связанных с банковской деятельностью, созданных в форме акционерного общества
|
|
|
|
|
9240
|
Разные ценности и документы
|
|
|
9241
|
Разные ценности и документы
|
|
|
9242
|
Разные ценности и документы, отосланные и выданные под отчет
|
|
|
9243
|
Имущество, переданное по договору хранения
|
|
|
9244
|
Имущество, не принадлежащее кредитной организации
|
|
|
9245
|
Драгоценные металлы клиентов на хранении
|
|
|
9246
|
Драгоценные металлы клиентов, отосланные и выданные под отчет
|
|
|
9247
|
Платежные карты
|
|
|
|
|
9300
|
Арендные и лизинговые операции
|
|
|
9301
|
Основные средства, переданные в аренду
|
|
|
9302
|
Другое имущество, переданное в аренду
|
|
|
9303
|
Арендованные основные средства
|
|
|
9304
|
Арендованное другое имущество
|
|
|
9305
|
Имущество, переданное в сублизинг
|
|
|
9306
|
Имущество, переданное на баланс лизингополучателей
|
|
|
|
|
9400
|
Задолженность, вынесенная за баланс
|
|
|
9401
|
Задолженность по сумме основного долга, списанная из-за невозможности взыскания
|
|
|
9402
|
Задолженность по процентным платежам по основному долгу, учитываемому на балансовых счетах
|
|
|
9403
|
Долги, списанные в убыток
|
|
|
9404
|
Задолженность по процентным платежам по основному долгу, учитываемому на внебалансовых счетах
|
РАЗДЕЛ 3.
ХАРАКТЕРИСТИКА СЧЕТОВ КЛАССА I «АКТИВЫ»
Глава 3. Группа счетов № 1000 «Наличные денежные средства в Приднестровском республиканском банке»
21. Счет № 1001 «Наличные денежные средства в операционной кассе».
Назначение счета: учет наличия и движения наличных денежных средств в рублях и иностранной валюте, находящихся в операционной кассе Приднестровского республиканского банка.
По дебету счета отражается поступление наличных денежных средств в рублях и иностранной валюте в корреспонденции со счетом по учету наличных денежных средств в пути, счетами клиентов, корреспондентскими счетами, счетами по учету предоставленных кредитов, счетами по учету расчетов и другими счетами.
По кредиту счета отражается списание наличных денежных средств в рублях и иностранной валюте в корреспонденции со счетом по учету наличных денежных средств в пути, счетами клиентов, корреспондентскими счетами, счетами по учету предоставленных кредитов, счетами по учету расчетов и другими счетами.
Аналитический учет ведется в разрезе валют.
22. Счет № 1002 «Наличные денежные средства в пути».
Назначение счета: учет наличных денежных средств в рублях и иностранной валюте, памятных (юбилейных) монет Приднестровского республиканского банка и памятных (юбилейных) банкнот Приднестровского республиканского банка (далее - памятные (юбилейные) монеты и банкноты (за исключением прямого указания в тексте на памятные (юбилейные) монеты, памятные (юбилейные) банкноты)), отосланных из операционной кассы Приднестровского республиканского банка кредитным организациям, и в других случаях, установленных нормативными актами Приднестровского республиканского банка.
По дебету счета отражаются суммы отосланных наличных денежных средств, памятных (юбилейных) монет и банкнот в корреспонденции со счетом по учету наличных денежных средств в операционной кассе, счетом по учету памятных (юбилейных) монет, счетом по учету памятных (юбилейных) банкнот, счетом по учету наличных денежных средств в резервной кассе, счетами по учету расчетов и другими счетами.
По кредиту счета отражается списание сумм при поступлении наличных денежных средств, памятных (юбилейных) монет и банкнот по назначению, зачислении на корреспондентские счета, в операционную кассу в корреспонденции со счетом по учету наличных денежных средств в операционной кассе, счетом по учету наличных денежных средств в резервной кассе, счетами по учету денежных знаков Приднестровского республиканского банка, выпущенных в обращение, счетами по учету расчетов и другими счетами.
Аналитический учет ведется в разрезе получателей, которым отосланы наличные денежные средства.
23. Счет № 1003 «Наличные денежные средства в кассе пересчета».
Назначение счета: учет наличия и движения наличных денежных средств в рублях и иностранной валюте, находящихся в кассе пересчета Приднестровского республиканского банка.
По дебету счета отражается поступление наличных денежных средств, не подвергнутых пересчету, в корреспонденции со счетом по учету наличных денежных средств в пути, счетом по учету инкассированной денежной выручки и другими счетами.
По кредиту счета отражается списание наличных денежных средств после пересчета в корреспонденции со счетом по учету наличных денежных средств в операционной кассе, счетом по учету наличных денежных средств в резервной кассе, а также суммы недостач, обнаруженные при пересчете наличных денежных средств, в корреспонденции со счетами по учету расчетов.
Аналитический учет ведется в разрезе контролирующих работников.
24. Счет № 1006 «Памятные (юбилейные) монеты Приднестровского республиканского банка из драгоценных металлов».
Назначение счета: учет по номинальной стоимости памятных (юбилейных) монет из драгоценных металлов, находящихся в операционной кассе Приднестровского республиканского банка.
По дебету счета отражается поступление памятных (юбилейных) монет из драгоценных металлов в корреспонденции со счетом по учету наличных денежных средств в пути, счетами по учету расчетов и другими счетами.
По кредиту счета отражается списание памятных (юбилейных) монет из драгоценных металлов в корреспонденции со счетом по учету наличных денежных средств в пути, счетами по учету расчетов и другими счетами.
Аналитический учет ведется в разрезе наименований и номиналов памятных (юбилейных) монет из драгоценных металлов. При этом аналитический учет может быть организован по сериям памятных (юбилейных) монет из драгоценных металлов, количеству, видам драгоценных металлов, из которых они изготовлены, массе в граммах, и иным критериям.
25. Счет № 1007 «Памятные (юбилейные) банкноты Приднестровского республиканского банка».
Назначение счета: учет по номинальной стоимости памятных (юбилейных) банкнот, находящихся в операционной кассе Приднестровского республиканского банка.
По дебету счета отражается поступление памятных (юбилейных) банкнот в корреспонденции со счетом по учету наличных денежных средств в пути, счетами по учету расчетов и другими счетами.
По кредиту счета отражается списание памятных (юбилейных) банкнот в корреспонденции со счетом по учету наличных денежных средств в пути, счетами по учету расчетов и другими счетами.
Аналитический учет ведется в разрезе наименований и номиналов памятных (юбилейных) банкнот. При этом аналитический учет может быть организован по сериям памятных (юбилейных) банкнот, количеству, и иным критериям.
26. Счет № 1008 «Наличные денежные средства в резервной кассе».
Назначение счета: учет наличия и движения наличных денежных средств в рублях, находящихся в резервной кассе Приднестровского республиканского банка.
По дебету счета отражается поступление наличных денежных средств в рублях в корреспонденции со счетом по учету наличных денежных средств в пути, счетом по учету денежных знаков Приднестровского республиканского банка, выпущенных в обращение и другими счетами.
По кредиту счета отражается списание наличных денежных средств в рублях в корреспонденции со счетом по учету наличных денежных средств в пути, счетом по учету денежных знаков Приднестровского республиканского банка, выпущенных в обращение и другими счетами.
Аналитический учет ведется в разрезе наименований и номиналов банкнот, разменной монеты, памятных (юбилейных) монет и банкнот. При этом аналитический учет может быть организован по сериям памятных (юбилейных) монет и банкнот, количеству, и иным критериям.
Глава 4. Группа счетов № 1010 «Наличные денежные средства в кредитных организациях»
27. Счет № 1011 «Наличные денежные средства в кассе кредитной организации и ее филиалах».
Назначение счета: учет наличия и движения наличных денежных средств в рублях и иностранной валюте, находящихся в операционной кассе кредитной организации (филиала).
По дебету счета отражается поступление наличных денежных средств в рублях и иностранной валюте в корреспонденции со счетом по учету наличных денежных средств в пути, счетом по учету наличных денежных средств в обменных пунктах, счетами клиентов, корреспондентскими счетами, счетами по учету предоставленных кредитов, счетами по учету расчетов и другими счетами.
По кредиту счета отражается списание наличных денежных средств в рублях и иностранной валюте в корреспонденции со счетом по учету наличных денежных средств в пути, счетом по учету наличных денежных средств в обменных пунктах, счетами клиентов, корреспондентскими счетами, счетами по учету предоставленных кредитов, счетами по учету расчетов и другими счетами.
В аналитическом учете ведутся отдельные лицевые счета: по операционной кассе кредитной организации (филиала), по хранилищам ценностей, а также по учету наличных денежных средств, выданных (полученных) для осуществления кассового обслуживания клиентов.
28. Счет № 1012 «Наличные денежные средства в пути».
Назначение счета: учет наличных денежных средств в рублях и иностранной валюте, памятных (юбилейных) монет и банкнот, отосланных из кассы кредитной организации (филиала, внутреннего структурного подразделения) другим кредитным организациям (филиалам, внутренним структурным подразделениям), своим филиалам и внутренним структурным подразделениям, которые еще не приняты (не зачислены в кассу) получателем, для подкрепления программно-технических комплексов, предназначенных для совершения операций без участия уполномоченного работника, в том числе банкоматов (далее - программно-технические комплексы) и в других случаях, установленных нормативными актами Приднестровского республиканского банка.
По дебету счета отражаются суммы высланных наличных денежных средств, памятных (юбилейных) монет и банкнот в указанных выше случаях в корреспонденции со счетами по учету кассы и другими счетами, а также суммы наличных денежных средств, проинкассированных накануне и непересчитанных, в корреспонденции со счетом по учету инкассированной денежной выручки.
По кредиту счета отражается списание сумм при поступлении наличных денежных средств, памятных (юбилейных) монет и банкнот по назначению, зачислении на корреспондентский счет в корреспонденции со счетами по учету кассы, корреспондентскими и другими счетами.
Порядок ведения аналитического учета определяется кредитной организацией. При этом аналитический учет должен обеспечить получение информации в разрезе получателей, которым отправлены наличные денежные средства.
29. Счет № 1013 «Наличные денежные средства в обменных пунктах».
Назначение счета: учет наличия и движения наличных денежных средств в рублях и иностранной валюте, находящихся в обменных пунктах.
По дебету счета отражается поступление наличных денежных средств в рублях и иностранной валюте в корреспонденции со счетом по учету наличных денежных средств в кассе кредитной организации и ее филиалах, счетом по учету наличных денежных средств в обменных пунктах, счетами по учету расчетов и другими счетами.
По кредиту счета отражается списание наличных денежных средств в рублях и иностранной валюте в корреспонденции со счетом по учету наличных денежных средств в кассе кредитной организации и ее филиалах, счетом по учету наличных денежных средств в обменных пунктах, счетами по учету расчетов и другими счетами.
Аналитический учет ведется в разрезе обменных пунктов, а также наличных денежных средств, выданных (полученных) для осуществления кассового обслуживания клиентов в обменном пункте.
30. Счет № 1014 «Наличные денежные средства в структурных подразделениях кредитной организации».
Назначение счета: учет наличия и движения наличных денежных средств в рублях и иностранной валюте, находящихся в кассе структурных подразделений (отделений и других структурных подразделений) кредитной организации.
По дебету счета отражается поступление наличных денежных средств в рублях и иностранной валюте в корреспонденции со счетом по учету наличных денежных средств в кассе кредитной организации и ее филиалах, счетом по учету наличных денежных средств в пути, счетами клиентов, счетами по учету расчетов и другими счетами.
По кредиту счета отражается списание наличных денежных средств в рублях и иностранной валюте в корреспонденции со счетом по учету наличных денежных средств в кассе кредитной организации и ее филиалах, счетом по учету наличных денежных средств в пути, счетами клиентов, счетами по учету расчетов и другими счетами.
Аналитический учет ведется в разрезе структурных подразделений, а также наличных денежных средств, выданных (полученных) для осуществления кассового обслуживания клиентов в структурном подразделении кредитной организации.
31. Счет № 1015 «Наличные денежные средства в программно-технических комплексах».
Назначение счета: учет наличных денежных средств в рублях и иностранной валюте, находящихся в программно-технических комплексах, и операций, совершаемых с использованием данных наличных денежных средств.
По дебету счета отражаются вложенные при загрузке в программно-технические комплексы, а также внесенные клиентами наличные денежные средства в корреспонденции со счетами по учету кассы, счетом по учету наличных денежных средств в пути, счетами клиентов, счетами по учету расчетов и другими счетами.
По кредиту счета отражаются выданные клиентам из программно-технических комплексов наличные денежные средства, а также суммы изъятия наличных денежных средств в корреспонденции со счетами по учету кассы, счетами клиентов, счетами по учету расчетов и другими счетами.
Аналитический учет ведется в разрезе программно-технических комплексов.
32. Счет № 1016 «Памятные (юбилейные) монеты Приднестровского республиканского банка из драгоценных металлов».
Назначение счета: учет по номинальной стоимости памятных (юбилейных) монет из драгоценных металлов.
По дебету счета отражается поступление памятных (юбилейных) монет из драгоценных металлов в корреспонденции со счетами по учету кассы, счетом по учету наличных денежных средств в пути, счетами по учету расчетов.
По кредиту счета отражается списание памятных (юбилейных) монет из драгоценных металлов в корреспонденции со счетом по учету наличных денежных средств в кассе кредитной организации и ее филиалах, счетом по учету наличных денежных средств в пути, счетами по учету расчетов.
Аналитический учет ведется в разрезе наименований и номиналов памятных (юбилейных) монет из драгоценных металлов. При этом аналитический учет может быть организован по сериям памятных (юбилейных) монет из драгоценных металлов, количеству, видам драгоценных металлов, из которых они изготовлены, массе в граммах, местам хранения и иным критериям.
33. Счет № 1017 «Чеки, в том числе дорожные, номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте».
Назначение счета: учет принадлежащих кредитной организации чеков, в том числе дорожных чеков, номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте.
По дебету счета отражается номинальная стоимость чеков, в том числе дорожных чеков, купленных (оплаченных) кредитной организацией (в том числе у физических лиц), в корреспонденции со счетами по учету кассы, счетами клиентов, корреспондентскими и другими счетами.
По кредиту счета отражается номинальная стоимость чеков, в том числе дорожных чеков, проданных кредитной организацией, в корреспонденции со счетами по учету кассы, счетами клиентов, корреспондентскими счетами и другими счетами.
Аналитический учет ведется в разрезе видов чеков.
34. Счет № 1018 «Памятные (юбилейные) банкноты Приднестровского республиканского банка».
Назначение счета: учет по номинальной стоимости памятных (юбилейных) банкнот.
По дебету счета отражается поступление памятных (юбилейных) банкнот в корреспонденции со счетом по учету наличных денежных средств в кассе кредитной организации и ее филиалах, счетами клиентов, корреспондентскими счетами, счетами по учету расчетов.
По кредиту счета отражается списание памятных (юбилейных) банкнот в корреспонденции со счетом по учету наличных денежных средств в кассе кредитной организации и ее филиалах, счетом по учету наличных денежных средств в пути, счетами по учету расчетов.
Аналитический учет ведется в разрезе наименований и номиналов памятных (юбилейных) банкнот. При этом аналитический учет может быть организован по сериям памятных (юбилейных) банкнот, количеству, местам хранения и иным критериям.
Глава 5. Группа счетов № 1020 «Корреспондентские счета»
35. Счет № 1021 «Корреспондентские счета в Приднестровском республиканском банке».
Назначение счета: учет операций по корреспондентским отношениям кредитной организации с Приднестровским республиканским банком.
По дебету счета отражаются учредительские взносы в уставный капитал кредитной организации, платежи от реализации ценных бумаг, зачисленные денежные средства от операции продажи иностранной валюты, поступившие денежные средства для зачисления на счета клиентов, полученные и возвращенные межбанковские кредиты, поступления с других корреспондентских счетов, суммы наличных денежных средств, сданных в Приднестровский республиканский банк, суммы невыясненного назначения, кредиты, погашенные клиентами других кредитных организаций, а также поступления по прочим банковским и финансово-хозяйственным операциям в корреспонденции с соответствующими счетами.
По кредиту счета отражаются списанные денежные средства по поручениям клиентов с их счетов, выданные, погашенные межбанковские кредиты, приобретение ценных бумаг (в том числе по поручению клиента), списанные денежные средства для операции покупки иностранной валюты, перечисления на другие корреспондентские счета, списание сумм невыясненного назначения, получение наличных денежных средств, перечисление налогов, сборов и иных обязательных платежей в бюджет и в государственные целевые внебюджетные фонды, а также перечисления по прочим банковским и финансово-хозяйственным операциям в корреспонденции с соответствующими счетами.
В аналитическом учете ведется один лицевой счет.
36. Счет № 1023 «Корреспондентские счета в кредитных организациях-нерезидентах».
Назначение счета: учет операций по корреспондентским отношениям кредитных организаций-респондентов с кредитными организациями-корреспондентами (нерезидентами).
По дебету счета отражаются:
а) суммы переводов денежных средств, зачисленных на корреспондентский счет банка-респондента, в корреспонденции со счетами клиентов, корреспондентскими и другими счетами в соответствии с назначением платежа, получателем которого является банк-респондент либо отправителем которого является банк-корреспондент (нерезидент);
б) суммы поступивших наличных денежных средств в корреспонденции со счетами по учету кассы, счетом по учету наличных денежных средств в пути.
По кредиту счета отражаются:
а) суммы переводов денежных средств, перечисленных с корреспондентского счета банка-респондента, в корреспонденции со счетами клиентов, корреспондентскими и другими счетами в соответствии с назначением платежа, получателем которого является банк-корреспондент (нерезидент) либо отправителем которого является банк-респондент;
б) суммы выданных наличных денежных средств в корреспонденции со счетами по учету кассы, счетом по учету наличных денежных средств в пути.
Аналитический учет ведется в разрезе кредитных организаций-корреспондентов (нерезидентов).
37. Счет № 1024 «Корреспондентские счета в кредитных организациях-резидентах».
Назначение счета: учет операций по корреспондентским отношениям кредитных организаций-респондентов с кредитными организациями-корреспондентами (резидентами).
По дебету счета отражаются:
а) суммы переводов денежных средств, зачисленных на корреспондентский счет банка-респондента, в корреспонденции со счетами клиентов, корреспондентскими и другими счетами в соответствии с назначением платежа, получателем которого является банк-респондент либо отправителем которого является банк-корреспондент (резидент);
б) суммы поступивших наличных денежных средств в корреспонденции со счетами по учету кассы, счетом по учету наличных денежных средств в пути.
По кредиту счета отражаются:
а) суммы переводов денежных средств, перечисленных с корреспондентского счета банка-респондента, в корреспонденции со счетами клиентов, корреспондентскими и другими счетами в соответствии с назначением платежа, получателем которого является банк-корреспондент (резидент) либо отправителем которого является банк-респондент;
б) суммы выданных наличных денежных средств в корреспонденции со счетами по учету кассы, счетом по учету наличных денежных средств в пути.
Аналитический учет ведется в разрезе кредитных организаций-корреспондентов (резидентов).
38. Счет № 1025 «Накопительные счета кредитных организаций при выпуске акций».
Назначение счета: учет средств, поступающих в оплату выпускаемых кредитной организацией акций.
По дебету счета отражаются поступающие в оплату акций суммы денежных средств в корреспонденции со счетами по учету кассы, корреспондентскими и другими счетами.
По кредиту счета отражаются суммы средств, зачисленных на корреспондентские счета кредитных организаций-эмитентов, в корреспонденции с корреспондентскими счетами.
В аналитическом учете ведется один лицевой счет.
39. Счет № 1027 «Корреспондентские счета небанковских кредитных организаций».
Назначение счета: учет операций небанковских кредитных организаций по корреспондентским отношениям с кредитными организациями-корреспондентами и Приднестровским республиканским банком.
По дебету счета отражаются суммы, поступившие от юридических лиц во вклады, от валютно-обменных операций с иностранной валютой, от прочих банковских операций, предусмотренных лицензией, выданной Приднестровским республиканским банком, а также по финансово-хозяйственным операциям - в корреспонденции с соответствующими счетами.
По кредиту счета отражаются суммы, перечисленные при возврате вкладов и процентов по ним юридическим лицам, проведении валютно-обменных операций с иностранной валютой и прочих банковских операций, предусмотренных лицензией, выданной Приднестровским республиканским банком, а также по финансово-хозяйственным операциям - в корреспонденции с соответствующими счетами.
Аналитический учет ведется в разрезе кредитных организаций-корреспондентов.
Глава 6. Группа счетов № 1030 «Драгоценные металлы»
40. Счет № 1031 «Золото».
Назначение счета: учет наличия и движения золота в физической форме, находящегося в хранилище кредитной организации, в структурных подразделениях кредитной организации, а также переданных на хранение в другие кредитные организации.
По дебету счета отражаются:
а) стоимость золота, приобретенного кредитной организацией на условиях физической поставки, в корреспонденции со счетом по учету расчетов по операциям с иностранной валютой, драгоценными металлами и ценными бумагами;
б) стоимость золота, вносимого на счета юридических и физических лиц, депозитные и корреспондентские счета в драгоценных металлах в корреспонденции со счетами юридических и физических лиц в драгоценных металлах, депозитными и корреспондентскими счетами в драгоценных металлах;
в) стоимость поступившего получателям золота в корреспонденции со счетом по учету золота в пути;
г) иные операции в соответствии с законодательством Приднестровской Молдавской Республики.
По кредиту счета отражаются:
а) стоимость золота, проданного кредитной организацией на условиях физической поставки, в корреспонденции со счетами по учету расчетов по операциям с иностранной валютой, драгоценными металлами и ценными бумагами;
б) стоимость золота, выданного со счетов юридических и физических лиц, депозитных и корреспондентских счетов в драгоценных металлах, в корреспонденции со счетами юридических и физических лиц в драгоценных металлах, депозитными и корреспондентскими счетами в драгоценных металлах;
в) стоимость отосланного получателям золота в корреспонденции со счетом по учету золота в пути;
г) иные операции в соответствии с законодательством Приднестровской Молдавской Республики.
Аналитический учет ведется в разрезе хранилищ, структурных подразделений кредитной организации, в которых находится золото, в двойной оценке: в рублях и в учетных единицах чистой массы металла.
41. Счет № 1032 «Золото в пути».
Назначение счета: учет золота в физической форме, отосланного из кассы кредитной организации (филиала, внутреннего структурного подразделения) другим кредитным организациям (филиалам, внутренним структурным подразделениям), своим филиалам и внутренним структурным подразделениям, которое еще не принято получателем и в других случаях, установленных нормативными актами Приднестровского республиканского банка.
По дебету счета отражается стоимость отосланного получателям золота в корреспонденции со счетом по учету золота.
По кредиту счета отражается списание стоимости золота, поступившего по назначению, в корреспонденции со счетом по учету золота и другими счетами.
Аналитический учет ведется в разрезе получателей, которым отправлено золото, в двойной оценке: в рублях и в учетных единицах чистой массы металла.
42. Счет № 1033 «Прочие драгоценные металлы (кроме золота)».
Назначение счета: учет наличия и движения прочих драгоценных металлов (кроме золота) в физической форме, находящихся в хранилище кредитной организации, в структурных подразделениях кредитной организации, а также переданных на хранение в другие кредитные организации.
По дебету счета отражаются:
а) стоимость драгоценных металлов, приобретенных кредитной организацией на условиях физической поставки, в корреспонденции со счетом по учету расчетов по операциям с иностранной валютой, драгоценными металлами и ценными бумагами;
б) стоимость драгоценных металлов, вносимых на счета юридических и физических лиц, депозитные и корреспондентские счета в драгоценных металлах, в корреспонденции со счетами юридических и физических лиц в драгоценных металлах, депозитными и корреспондентскими счетами в драгоценных металлах;
в) стоимость поступивших получателям драгоценных металлов в корреспонденции со счетом по учету прочих драгоценных металлов (кроме золота) в пути;
г) иные операции в соответствии с законодательством Приднестровской Молдавской Республики.
По кредиту счета отражаются:
а) стоимость драгоценных металлов, проданных кредитной организацией на условиях физической поставки, в корреспонденции со счетом по учету расчетов по операциям с иностранной валютой, драгоценными металлами и ценными бумагами;
б) стоимость драгоценных металлов, выданных со счетов юридических и физических лиц, депозитных и корреспондентских счетов в драгоценных металлах, в корреспонденции со счетами юридических и физических лиц в драгоценных металлах, депозитными и корреспондентскими счетами в драгоценных металлах;
в) стоимость отосланных получателям драгоценных металлов в корреспонденции со счетом по учету прочих драгоценных металлов (кроме золота) в пути;
г) иные операции в соответствии с законодательством Приднестровской Молдавской Республики.
Аналитический учет ведется в разрезе видов драгоценных металлов, хранилищ, а также структурных подразделений кредитной организации, в которых находятся драгоценные металлы, в двойной оценке: в рублях и в учетных единицах лигатурной массы металла.
43. Счет № 1034 «Прочие драгоценные металлы (кроме золота) в пути».
Назначение счета: учет прочих драгоценных металлов (кроме золота) в физической форме, отосланных из кассы кредитной организации (филиала, внутреннего структурного подразделения) другим кредитным организациям (филиалам, внутренним структурным подразделениям), своим филиалам и внутренним структурным подразделениям, которые еще не приняты получателем, и в других случаях, установленных нормативными актами Приднестровского республиканского банка.
По дебету счета отражается стоимость отосланных получателям драгоценных металлов в корреспонденции со счетом по учету прочих драгоценных металлов (кроме золота).
По кредиту счета отражается списание стоимости драгоценных металлов, поступивших по назначению, в корреспонденции со счетом по учету прочих драгоценных металлов (кроме золота) и другими счетами.
Аналитический учет ведется в разрезе видов драгоценных металлов и получателей, которым отосланы драгоценные металлы, в двойной оценке: в рублях и в учетных единицах лигатурной массы металла.
44. Счет № 1035 «Драгоценные металлы в монетах».
Назначение счета: учет драгоценных металлов в монетах (кроме монет, являющихся законным платежным средством на территории Приднестровской Молдавской Республики).
По дебету счета отражается поступление драгоценных металлов в монетах в корреспонденции со счетом по учету расчетов по операциям с иностранной валютой, драгоценными металлами и ценными бумагами, стоимость поступивших получателям драгоценных металлов в монетах в корреспонденции со счетом по учету драгоценных металлов в монетах в пути.
По кредиту счета отражается списание драгоценных металлов в монетах в корреспонденции со счетом по учету расчетов по операциям с иностранной валютой, драгоценными металлами и ценными бумагами, стоимость отосланных получателям драгоценных металлов в корреспонденции со счетом по учету драгоценных металлов в монетах в пути.
Аналитический учет ведется в разрезе наименований и номиналов драгоценных металлов в монетах. При этом аналитический учет может быть организован по сериям драгоценных металлов в монетах, количеству, видам драгоценных металлов в монетах, массе в граммах, местам хранения драгоценных металлов в монетах.
45. Счет № 1036 «Драгоценные металлы в монетах в пути».
Назначение счета: учет драгоценных металлов в монетах, отосланных из кассы кредитной организации (филиала, внутреннего структурного подразделения) другим кредитным организациям (филиалам, внутренним структурным подразделениям), своим филиалам и внутренним структурным подразделениям, которые еще не приняты получателем, и в других случаях, установленных нормативными актами Приднестровского республиканского банка.
По дебету счета отражается стоимость отосланных получателям драгоценных металлов в монетах в корреспонденции со счетом по учету драгоценных металлов в монетах.
По кредиту счета отражается списание стоимости драгоценных металлов в монетах, поступивших по назначению, в корреспонденции со счетом по учету драгоценных металлов в монетах.
Аналитический учет ведется в разрезе получателей, которым отосланы драгоценные металлы в монетах, а также наименований и номиналов драгоценных металлов в монетах.
Глава 7. Группа счетов № 1040 «Корреспондентские счета в драгоценных металлах»
46. Счета группы счетов № 1040 «Корреспондентские счета в драгоценных металлах» предназначены для учета операций по корреспондентским отношениям кредитных организаций.
По дебету счетов отражаются:
а) стоимость драгоценных металлов, приобретенных кредитной организацией, в корреспонденции со счетами клиентов, корреспондентскими счетами в драгоценных металлах, счетами по учету расчетов по операциям с иностранной валютой, драгоценными металлами и ценными бумагами;
б) суммы пополнения средств в драгоценных металлах в корреспонденции с корреспондентскими счетами в драгоценных металлах, счетами по учету драгоценных металлов;
в) возврат размещений в драгоценных металлах в корреспонденции со счетами по учету размещений в драгоценных металлах;
г) полученные в драгоценных металлах проценты и другие операции в корреспонденции со счетами клиентов, корреспондентскими счетами в драгоценных металлах и другими счетами.
По кредиту счетов отражаются:
а) стоимость драгоценных металлов, проданных кредитной организацией в корреспонденции со счетами клиентов, корреспондентскими счетами в драгоценных металлах, счетами по учету расчетов по операциям с иностранной валютой, драгоценными металлами и ценными бумагами;
б) суммы списания средств в драгоценных металлах в корреспонденции с корреспондентскими счетами в драгоценных металлах;
в) осуществление размещений в драгоценных металлах в корреспонденции со счетами по учету размещений в драгоценных металлах;
г) выплаченные в драгоценных металлах проценты и другие операции в корреспонденции со счетами клиентов, корреспондентскими счетами в драгоценных металлах и другими счетами.
Аналитический учет ведется в разрезе кредитных организаций-корреспондентов и видов драгоценных металлов в двойной оценке: в учетных единицах чистой (для золота) или лигатурной (для серебра, платины, палладия) массы металлов и в рублях.
Глава 8. Группа счетов № 1090 «Средства в расчетах»
47. Счет № 1091 «Средства по незавершенным расчетам».
Назначение счета: учет сумм выясненного характера по незавершенным расчетам, касающимся собственных платежей кредитной организации, платежей клиентов кредитной организации в случае неполучения в этот же день уведомления о зачислении платежей по назначению.
По дебету счета отражаются суммы платежей кредитной организации либо клиентов в случае неполучения в этот же день уведомления о зачислении платежей по назначению в корреспонденции со счетами по учету кассы, счетами клиентов, корреспондентскими счетами, счетами по учету расчетов и другими счетами.
По кредиту счета отражаются суммы платежей кредитной организации либо клиентов при получении уведомления о зачислении платежей по назначению в корреспонденции со счетами по учету кассы, счетами клиентов, корреспондентскими счетами, счетами по учету расчетов и другими счетами.
Порядок ведения аналитического учета определяется кредитной организацией.
48. Счет № 1092 «Суммы невыясненного характера».
Назначение счета: учет сумм невыясненного характера, которые не могут быть проведены по соответствующим счетам по назначению.
По дебету счета отражаются суммы, списанные с корреспондентских счетов по месту их ведения при невозможности отнесения сумм на соответствующие счета.
Кредитная организация не позднее следующего рабочего дня после списания денежных средств запрашивает Приднестровский республиканский банк, кредитную организацию, ведущие корреспондентские счета, о причинах списания и в зависимости от полученного ответа списывает эту сумму с данного счета с отнесением на соответствующие счета или принимает меры в соответствии с законодательством Приднестровской Молдавской Республики, договором о корреспондентских отношениях о восстановлении сумм на корреспондентском счете.
По кредиту счета отражается списание (восстановление) сумм в корреспонденции с соответствующими счетами.
Порядок ведения аналитического учета определяется кредитной организацией.
49. Счет № 1094 «Транзитные суммы».
Назначение счета: учет транзитных сумм (в том числе платежей, проводимых через систему межбанковских электронных платежей Приднестровского республиканского банка).
По дебету счета отражаются суммы списанных платежей кредитной организации в корреспонденции с корреспондентским счетом и другими счетами.
По кредиту счета отражаются суммы платежей, поступивших по назначению, в корреспонденции с соответствующими счетами.
Порядок ведения аналитического учета определяется кредитной организацией.
50. Счет № 1095 «Клиринговые расчеты».
Назначение счета: учет расчетов между юридическими лицами путем зачета взаимных требований.
По дебету счета отражается сумма дебетового сальдо счета по учету клиринговых расчетов класса II «Пассивы».
По кредиту счета отражается закрытие счета по зачету в установленные сроки путем взыскания дебетового сальдо со счетов юридических лиц или предоставления кредита по условиям зачета в корреспонденции с соответствующими счетами.
Аналитический учет ведется в разрезе участников зачетов.
51. Счет № 1097 «Незавершенные расчеты по переводам физических лиц без открытия банковского счета».
Назначение счета: учет незавершенных расчетов по денежным переводам физических лиц без открытия банковского счета, поступившим в Приднестровскую Молдавскую Республику.
По дебету счета отражаются суммы средств, выплачиваемые переводополучателям или переводимые на их счета, в корреспонденции со счетами по учету кассы, счетами клиентов.
По кредиту счета отражается списание сумм переводов денежных средств в корреспонденции со счетом по учету незавершенных расчетов по переводам физических лиц без открытия банковского счета класса II «Пассивы», корреспондентскими счетами.
Порядок ведения аналитического учета определяется кредитной организацией.
52. Счет № 1098 «Незавершенные расчеты по операциям, совершаемым с использованием платежных карт».
Назначение счета: учет сумм незавершенных расчетов по операциям, совершаемым с использованием платежных карт.
По дебету счета отражаются суммы:
а) списанные с корреспондентских счетов и других счетов;
б) перечисленные кредитными организациями-эквайрерами организациям торговли (услуг);
в) наличных денежных средств, выданных держателям платежных карт;
г) возвращаемые клиентам, ошибочно списанные с их счетов на основании ранее полученных реестров платежей.
По кредиту счета отражаются суммы, списываемые на основании полученных реестров платежей, в корреспонденции со счетами клиентов, корреспондентскими и другими счетами.
Порядок ведения аналитического учета определяется кредитной организацией.
Глава 9. Группа счетов № 1100 «Ценные бумаги, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток»
53. Счет № 1101 «Государственные ценные бумаги».
Назначение счета: учет вложений в государственные ценные бумаги (кроме векселей), оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток, и начисленных по ним сумм процентных (купонных) доходов и дисконта (в том числе начисленных требований по комиссионным вознаграждениям по ценным бумагам, оцениваемым по справедливой стоимости через прибыль или убыток).
По дебету счета отражаются:
а) стоимость поступивших государственных ценных бумаг в корреспонденции со счетами клиентов, корреспондентскими счетами, счетом по учету предварительных затрат по операциям с приобретенными ценными бумагами, счетом по учету расчетов по операциям с иностранной валютой, драгоценными металлами и ценными бумагами;
б) суммы начисленного процентного (купонного) дохода и дисконта (в том числе начисленных требований по комиссионным вознаграждениям по ценным бумагам, оцениваемым по справедливой стоимости через прибыль или убыток) в корреспонденции со счетом по учету начисленных до реализации или погашения процентных доходов по приобретенным ценным бумагам (кроме векселей) (при наличии неопределенности получения дохода) либо со счетом по учету доходов (при отсутствии неопределенности получения дохода).
По кредиту счета отражаются:
а) списание стоимости выбывающих (реализуемых) государственных ценных бумаг в корреспонденции со счетом по учету расчетов по операциям выбытия (реализации) ценных бумаг;
б) списание стоимости государственных ценных бумаг, не погашенных в установленный срок, в корреспонденции со счетом по учету ценных бумаг, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток, не погашенных в срок;
в) списание суммы начисленного процентного (купонного) дохода и дисконта (в том числе начисленных требований по комиссионным вознаграждениям по ценным бумагам, оцениваемым по справедливой стоимости через прибыль или убыток) в корреспонденции со счетом по учету расчетов по операциям выбытия (реализации) ценных бумаг и другими счетами.
Порядок ведения аналитического учета определяется кредитной организацией. При этом аналитический учет должен обеспечить получение информации в разрезе видов ценных бумаг, государственных регистрационных номеров либо идентификационных номеров выпусков ценных бумаг, международных идентификационных кодов ценных бумаг (ISIN), эмитентов, а также информации о суммах начисленного процентного (купонного) дохода (дисконта), приходящихся на выбывающую (реализуемую) ценную бумагу.
54. Счет № 1102 «Ценные бумаги кредитных организаций».
Назначение счета: учет вложений в ценные бумаги кредитных организаций (кроме векселей), оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток, и начисленных по ним сумм процентных (купонных) доходов и дисконта (в том числе начисленных требований по комиссионным вознаграждениям по ценным бумагам, оцениваемым по справедливой стоимости через прибыль или убыток).
По дебету счета отражаются:
а) стоимость поступивших ценных бумаг кредитных организаций, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток, в корреспонденции с корреспондентскими счетами, счетом по учету предварительных затрат по операциям с приобретенными ценными бумагами, счетом по учету расчетов по операциям с иностранной валютой, драгоценными металлами и ценными бумагами;
б) суммы начисленного процентного (купонного) дохода и дисконта (в том числе начисленных требований по комиссионным вознаграждениям по ценным бумагам, оцениваемым по справедливой стоимости через прибыль или убыток) в корреспонденции со счетом по учету начисленных до реализации или погашения процентных доходов по приобретенным ценным бумагам (кроме векселей) (при наличии неопределенности получения дохода) либо со счетом по учету доходов (при отсутствии неопределенности получения дохода).
По кредиту счета отражаются:
а) списание стоимости выбывающих (реализуемых) ценных бумаг кредитных организаций в корреспонденции со счетом по учету расчетов по операциям выбытия (реализации) ценных бумаг;
б) списание стоимости ценных бумаг кредитных организаций, не погашенных в установленный срок, в корреспонденции со счетом по учету ценных бумаг, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток, не погашенных в срок;
в) списание суммы начисленного процентного (купонного) дохода и дисконта (в том числе начисленных требований по комиссионным вознаграждениям по ценным бумагам, оцениваемым по справедливой стоимости через прибыль или убыток) в корреспонденции со счетом по учету расчетов по операциям выбытия (реализации) ценных бумаг и другими счетами.
Порядок ведения аналитического учета определяется кредитной организацией. При этом аналитический учет должен обеспечить получение информации в разрезе видов ценных бумаг, государственных регистрационных номеров либо идентификационных номеров выпусков ценных бумаг, международных идентификационных кодов ценных бумаг (ISIN), эмитентов, а также информации о суммах начисленного процентного (купонного) дохода (дисконта), приходящихся на выбывающую (реализуемую) ценную бумагу.
55. Счет № 1103 «Ценные бумаги юридических лиц».
Назначение счета: учет вложений в ценные бумаги юридических лиц (кроме векселей), оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток, и начисленных по ним сумм процентных (купонных) доходов и дисконта (в том числе начисленных требований по комиссионным вознаграждениям по ценным бумагам, оцениваемым по справедливой стоимости через прибыль или убыток).
По дебету счета отражаются:
а) стоимость поступивших ценных бумаг юридических лиц в корреспонденции со счетами клиентов, с корреспондентскими счетами, счетом по учету предварительных затрат по операциям с приобретенными ценными бумагами, счетом по учету расчетов по операциям с иностранной валютой, драгоценными металлами и ценными бумагами;
б) суммы начисленного процентного (купонного) дохода и дисконта (в том числе начисленных требований по комиссионным вознаграждениям по ценным бумагам, оцениваемым по справедливой стоимости через прибыль или убыток) в корреспонденции со счетом по учету начисленных до реализации или погашения процентных доходов по приобретенным ценным бумагам (кроме векселей) (при наличии неопределенности получения дохода) либо со счетом по учету доходов (при отсутствии неопределенности получения дохода).
По кредиту счета отражаются:
а) списание стоимости выбывающих (реализуемых) ценных бумаг юридических лиц в корреспонденции со счетом по учету расчетов по операциям выбытия (реализации) ценных бумаг;
б) списание стоимости ценных бумаг юридических лиц, не погашенных в установленный срок, в корреспонденции со счетом по учету ценных бумаг, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток, не погашенных в срок;
в) списание суммы начисленного процентного (купонного) дохода и дисконта (в том числе начисленных требований по комиссионным вознаграждениям по ценным бумагам, оцениваемым по справедливой стоимости через прибыль или убыток) в корреспонденции со счетом по учету расчетов по операциям выбытия (реализации) ценных бумаг и другими счетами.
Порядок ведения аналитического учета определяется кредитной организацией. При этом аналитический учет должен обеспечить получение информации в разрезе видов ценных бумаг, государственных регистрационных номеров либо идентификационных номеров выпусков ценных бумаг, международных идентификационных кодов ценных бумаг (ISIN), эмитентов, а также информации о суммах начисленного процентного (купонного) дохода (дисконта), приходящихся на выбывающую (реализуемую) ценную бумагу.
56. Счет № 1104 «Ценные бумаги, переданные без прекращения признания».
Назначение счета: учет ценных бумаг (кроме векселей), оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток, переданных в заем без прекращения признания, и начисленных по ним сумм процентных (купонных) доходов и дисконта (в том числе начисленных требований по комиссионным вознаграждениям по ценным бумагам, оцениваемым по справедливой стоимости через прибыль или убыток).
По дебету счета отражаются:
а) стоимость ценных бумаг, переданных в заем без прекращения признания, в корреспонденции со счетами по учету ценных бумаг, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток;
б) суммы начисленного процентного (купонного) дохода и дисконта (в том числе начисленных требований по комиссионным вознаграждениям по ценным бумагам, оцениваемым по справедливой стоимости через прибыль или убыток) в корреспонденции со счетом по учету начисленных до реализации или погашения процентных доходов по приобретенным ценным бумагам (кроме векселей) (при наличии неопределенности получения дохода) либо со счетом по учету доходов (при отсутствии неопределенности получения дохода).
По кредиту счета отражаются:
а) возврат ценных бумаг, переданных в заем без прекращения признания, в корреспонденции со счетами по учету ценных бумаг, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток;
б) списание суммы начисленного процентного (купонного) дохода и дисконта (в том числе начисленных требований по комиссионным вознаграждениям по ценным бумагам, оцениваемым по справедливой стоимости через прибыль или убыток) в корреспонденции со счетами по учету кассы, счетами клиентов, корреспондентскими и другими счетами.
Порядок ведения аналитического учета определяется кредитной организацией. При этом аналитический учет должен обеспечить получение информации в разрезе видов ценных бумаг, государственных регистрационных номеров либо идентификационных номеров выпусков ценных бумаг, международных идентификационных кодов ценных бумаг (ISIN), эмитентов, а также информации о суммах начисленного процентного (купонного) дохода (дисконта), приходящихся на выбывающую (реализуемую) ценную бумагу.
57. Счет № 1107 «Ценные бумаги Приднестровского республиканского банка».
Назначение счета: учет вложений в ценные бумаги Приднестровского республиканского банка (кроме векселей), оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток, и начисленных по ним сумм процентных (купонных) доходов и дисконта (в том числе начисленных требований по комиссионным вознаграждениям по ценным бумагам, оцениваемым по справедливой стоимости через прибыль или убыток).
По дебету счета отражаются:
а) стоимость поступивших ценных бумаг Приднестровского республиканского банка в корреспонденции с корреспондентскими счетами, счетом по учету предварительных затрат по операциям с приобретенными ценными бумагами, счетом по учету расчетов по операциям с иностранной валютой, драгоценными металлами и ценными бумагами;
б) суммы начисленного процентного (купонного) дохода и дисконта (в том числе начисленных требований по комиссионным вознаграждениям по ценным бумагам, оцениваемым по справедливой стоимости через прибыль или убыток) в корреспонденции со счетом по учету доходов.
По кредиту счета отражаются:
а) списание стоимости выбывающих (реализуемых) ценных бумаг Приднестровского республиканского банка в корреспонденции со счетом по учету расчетов по операциям выбытия (реализации) ценных бумаг;
б) списание суммы начисленного процентного (купонного) дохода и дисконта (в том числе начисленных требований по комиссионным вознаграждениям по ценным бумагам, оцениваемым по справедливой стоимости через прибыль или убыток) в корреспонденции со счетом по учету расчетов по операциям выбытия (реализации) ценных бумаг и другими счетами.
Порядок ведения аналитического учета определяется кредитной организацией. При этом аналитический учет должен обеспечить получение информации в разрезе видов ценных бумаг, государственных регистрационных номеров либо идентификационных номеров выпусков ценных бумаг, а также информации о суммах начисленного процентного (купонного) дохода (дисконта), приходящихся на выбывающую (реализуемую) ценную бумагу.
58. Счет № 1108 «Положительная переоценка ценных бумаг, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток».
Назначение счета: учет положительных разниц между справедливой стоимостью ценных бумаг, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль и убыток, и их балансовой стоимостью.
По дебету счета отражаются суммы превышения справедливой стоимости ценных бумаг над их балансовой стоимостью в корреспонденции со счетом по учету доходов.
По кредиту счета отражается отрицательная переоценка в пределах положительной, а также списание сумм переоценки при выбытии (реализации) ценных бумаг соответствующего выпуска (эмитента) в корреспонденции со счетами по учету прочих размещенных средств, счетом по учету расходов.
Порядок ведения аналитического учета определяется кредитной организацией. При этом аналитический учет должен обеспечить получение информации в разрезе видов ценных бумаг, государственных регистрационных номеров либо идентификационных номеров выпусков ценных бумаг, международных идентификационных кодов ценных бумаг (ISIN), эмитентов.
59. Счет № 1109 «Контрсчет: Отрицательная переоценка ценных бумаг, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток».
Назначение счета: учет отрицательных разниц между балансовой стоимостью ценных бумаг, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль и убыток, и их справедливой стоимостью.
По кредиту счета отражаются суммы превышения балансовой стоимости ценных бумаг над их справедливой стоимостью в корреспонденции со счетом по учету расходов.
По дебету счета отражается положительная переоценка в пределах отрицательной, а также списание сумм переоценки при выбытии (реализации) ценных бумаг соответствующего выпуска (эмитента) в корреспонденции со счетами по учету ценных бумаг, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток, счетом по учету доходов.
Порядок ведения аналитического учета определяется кредитной организацией. При этом аналитический учет должен обеспечить получение информации в разрезе видов ценных бумаг, государственных регистрационных номеров либо идентификационных номеров выпусков ценных бумаг, международных идентификационных кодов ценных бумаг (ISIN), эмитентов.
Глава 10. Группа счетов № 1110 «Активы, предназначенные для продажи»
60. Счет № 1114 «Основные средства и нематериальные активы, предназначенные для продажи».
Назначение счета: учет основных средств и нематериальных активов, предназначенных для продажи.
По дебету счета отражаются:
а) стоимость основных средств и нематериальных активов, предназначенных для продажи, переклассифицированных из категории основных средств и нематериальных активов, используемых в деятельности кредитной организации, инвестиционной недвижимости, а также полученных по договорам отступного, залога, в корреспонденции со счетами по учету основных средств и нематериальных активов, счетом по учету инвестиционной недвижимости, счетом по учету активов, принятых во владение;
б) суммы восстановления убытков от обесценения в корреспонденции со счетом по учету доходов.
По кредиту счета отражаются:
а) стоимость выбывающих основных средств и нематериальных активов, предназначенных для продажи, в корреспонденции со счетом по учету расчетов по операциям выбытия (реализации) имущества;
б) стоимость основных средств и нематериальных активов, предназначенных для продажи, переклассифицированных в категорию основных средств и нематериальных активов, используемых в деятельности кредитной организации, инвестиционной недвижимости, в корреспонденции со счетами по учету основных средств и нематериальных активов, инвестиционной недвижимости;
в) суммы убытка от обесценения в корреспонденции со счетом по учету расходов.
Порядок ведения аналитического учета определяется кредитной организацией.
61. Счет № 1115 «Прочие активы и группы выбытия, предназначенные для продажи».
Назначение счета: учет прочих активов и групп выбытия, предназначенных для продажи.
По дебету счета отражаются:
а) стоимость прочих активов и групп выбытия, предназначенных для продажи, переклассифицированных из категории активов, используемых в деятельности кредитной организации, полученных по договорам отступного, залога, а также из иных категорий активов, в корреспонденции со счетами по учету активов, используемых в деятельности кредитной организации, счетом по учету активов, принятых во владение, и другими счетами;
б) суммы восстановления убытков от обесценения в корреспонденции со счетом по учету доходов.
По кредиту счета отражаются:
а) стоимость выбывающих прочих активов и групп выбытия, предназначенных для продажи, в корреспонденции со счетом по учету расчетов по операциям выбытия (реализации) имущества;
б) стоимость прочих активов и групп выбытия, предназначенных для продажи, переклассифицированных в категорию активов, используемых в деятельности кредитной организации, а также в иные категории активов, в корреспонденции со счетами по учету активов, используемых в деятельности кредитной организации, и другими счетами;
в) суммы убытка от обесценения в корреспонденции со счетом по учету расходов.
Порядок ведения аналитического учета определяется кредитной организацией.
Глава 11. Группа счетов № 1120 «Ценные бумаги, имеющиеся в наличии для продажи»
62. Счет № 1121 «Государственные ценные бумаги».
Назначение счета: учет вложений в государственные ценные бумаги (кроме векселей), имеющиеся в наличии для продажи, и начисленных по ним сумм процентных (купонных) доходов и дисконта (в том числе начисленных требований по комиссионным вознаграждениям по ценным бумагам, имеющимся в наличии для продажи).
По дебету счета отражаются:
а) стоимость поступивших государственных ценных бумаг в корреспонденции со счетами клиентов, корреспондентскими счетами, счетом по учету предварительных затрат по операциям с приобретенными ценными бумагами, счетом по учету расчетов по операциям с иностранной валютой, драгоценными металлами и ценными бумагами;
б) стоимость переклассифицированных ценных бумаг в корреспонденции со счетом по учету государственных ценных бумаг, удерживаемых до погашения;
в) суммы начисленного процентного (купонного) дохода и дисконта (в том числе начисленных требований по комиссионным вознаграждениям по ценным бумагам, имеющимся в наличии для продажи) в корреспонденции со счетом по учету начисленных до реализации или погашения процентных доходов по приобретенным ценным бумагам (кроме векселей) (при наличии неопределенности получения дохода) либо со счетом по учету доходов (при отсутствии неопределенности получения дохода).
По кредиту счета отражаются:
а) списание стоимости выбывающих (реализуемых) государственных ценных бумаг в корреспонденции со счетом по учету расчетов по операциям выбытия (реализации) ценных бумаг;
б) списание стоимости государственных ценных бумаг при переклассификации в корреспонденции со счетом по учету государственных ценных бумаг, удерживаемых до погашения;
в) списание стоимости государственных ценных бумаг, не погашенных в установленный срок, в корреспонденции со счетом по учету ценных бумаг, имеющихся в наличии для продажи, не погашенных в срок;
г) списание суммы начисленного процентного (купонного) дохода и дисконта (в том числе начисленных требований по комиссионным вознаграждениям по ценным бумагам, имеющимся в наличии для продажи) в корреспонденции со счетом по учету расчетов по операциям выбытия (реализации) ценных бумаг и другими счетами.
Порядок ведения аналитического учета определяется кредитной организацией. При этом аналитический учет должен обеспечить получение информации в разрезе видов ценных бумаг, государственных регистрационных номеров либо идентификационных номеров выпусков ценных бумаг, международных идентификационных кодов ценных бумаг (ISIN), эмитентов, а также информации о суммах начисленного процентного (купонного) дохода (дисконта), приходящихся на выбывающую (реализуемую) ценную бумагу.
63. Счет № 1122 «Ценные бумаги кредитных организаций».
Назначение счета: учет вложений в ценные бумаги кредитных организаций (кроме векселей), имеющиеся в наличии для продажи, и начисленных по ним сумм процентных (купонных) доходов и дисконта (в том числе начисленных требований по комиссионным вознаграждениям по ценным бумагам, имеющимся в наличии для продажи).
По дебету счета отражаются:
а) стоимость поступивших ценных бумаг кредитных организаций в корреспонденции со счетами клиентов, корреспондентскими счетами, счетом по учету предварительных затрат по операциям с приобретенными ценными бумагами, счетом по учету расчетов по операциям с иностранной валютой, драгоценными металлами и ценными бумагами;
б) стоимость переклассифицированных ценных бумаг в корреспонденции со счетом по учету ценных бумаг кредитных организаций, удерживаемых до погашения;
в) суммы начисленного процентного (купонного) дохода и дисконта (в том числе начисленных требований по комиссионным вознаграждениям по ценным бумагам, имеющимся в наличии для продажи) в корреспонденции со счетом по учету начисленных до реализации или погашения процентных доходов по приобретенным ценным бумагам (кроме векселей) (при наличии неопределенности получения дохода) либо со счетом по учету доходов (при отсутствии неопределенности получения дохода).
По кредиту счета отражаются:
а) списание стоимости выбывающих (реализуемых) ценных бумаг кредитных организаций в корреспонденции со счетом по учету расчетов по операциям выбытия (реализации) ценных бумаг;
б) списание стоимости ценных бумаг кредитных организаций при переклассификации в корреспонденции со счетом по учету ценных бумаг кредитных организаций, удерживаемых до погашения;
в) списание стоимости ценных бумаг кредитных организаций, не погашенных в установленный срок, в корреспонденции со счетом по учету ценных бумаг, имеющихся в наличии для продажи, не погашенных в срок;
г) списание суммы начисленного процентного (купонного) дохода и дисконта (в том числе начисленных требований по комиссионным вознаграждениям по ценным бумагам, имеющимся в наличии для продажи) в корреспонденции со счетом по учету расчетов по операциям выбытия (реализации) ценных бумаг и другими счетами.
Порядок ведения аналитического учета определяется кредитной организацией. При этом аналитический учет должен обеспечить получение информации в разрезе видов ценных бумаг, государственных регистрационных номеров либо идентификационных номеров выпусков ценных бумаг, международных идентификационных кодов ценных бумаг (ISIN), эмитентов, а также информации о суммах начисленного процентного (купонного) дохода (дисконта), приходящихся на выбывающую (реализуемую) ценную бумагу.
64. Счет № 1123 «Ценные бумаги юридических лиц».
Назначение счета: учет вложений в ценные бумаги юридических лиц (кроме векселей), имеющиеся в наличии для продажи, и начисленных по ним сумм процентных (купонных) доходов и дисконта (в том числе начисленных требований по комиссионным вознаграждениям по ценным бумагам, имеющимся в наличии для продажи).
По дебету счета отражаются:
а) стоимость поступивших ценных бумаг юридических лиц в корреспонденции со счетами клиентов, корреспондентскими счетами, счетом по учету предварительных затрат по операциям с приобретенными ценными бумагами, счетом по учету расчетов по операциям с иностранной валютой, драгоценными металлами и ценными бумагами;
б) стоимость переклассифицированных ценных бумаг в корреспонденции со счетом по учету ценных бумаг юридических лиц, удерживаемых до погашения;
в) суммы начисленного процентного (купонного) дохода и дисконта (в том числе начисленных требований по комиссионным вознаграждениям по ценным бумагам, имеющимся в наличии для продажи) в корреспонденции со счетом по учету начисленных до реализации или погашения процентных доходов по приобретенным ценным бумагам (кроме векселей) (при наличии неопределенности получения дохода) либо со счетом по учету доходов (при отсутствии неопределенности получения дохода).
По кредиту счета отражаются:
а) списание стоимости выбывающих (реализуемых) ценных бумаг юридических лиц в корреспонденции со счетом по учету расчетов по операциям выбытия (реализации) ценных бумаг;
б) списание стоимости ценных бумаг юридических лиц при переклассификации в корреспонденции со счетом по учету ценных бумаг юридических лиц, удерживаемых до погашения;
в) списание стоимости ценных бумаг юридических лиц, не погашенных в установленный срок, в корреспонденции со счетом по учету ценных бумаг, имеющихся в наличии для продажи, не погашенных в срок;
г) списание суммы начисленного процентного (купонного) дохода и дисконта (в том числе начисленных требований по комиссионным вознаграждениям по ценным бумагам, имеющимся в наличии для продажи) в корреспонденции со счетом по учету расчетов по операциям выбытия (реализации) ценных бумаг и другими счетами.
Порядок ведения аналитического учета определяется кредитной организацией. При этом аналитический учет должен обеспечить получение информации в разрезе видов ценных бумаг, государственных регистрационных номеров либо идентификационных номеров выпусков ценных бумаг, международных идентификационных кодов ценных бумаг (ISIN), эмитентов, а также информации о суммах начисленного процентного (купонного) дохода (дисконта), приходящихся на выбывающую (реализуемую) ценную бумагу.
65. Счет № 1124 «Ценные бумаги, переданные без прекращения признания».
Назначение счета: учет ценных бумаг (кроме векселей), имеющихся в наличии для продажи, переданных в заем без прекращения признания, и начисленных по ним сумм процентных (купонных) доходов и дисконта (в том числе начисленных требований по комиссионным вознаграждениям по ценным бумагам, имеющимся в наличии для продажи).
По дебету счета отражаются:
а) стоимость ценных бумаг, имеющихся в наличии для продажи, переданных в заем без прекращения признания, в корреспонденции со счетами по учету ценных бумаг, имеющихся в наличии для продажи;
б) суммы начисленного процентного (купонного) дохода и дисконта (в том числе начисленных требований по комиссионным вознаграждениям по ценным бумагам, имеющимся в наличии для продажи) в корреспонденции со счетом по учету начисленных до реализации или погашения процентных доходов по приобретенным ценным бумагам (кроме векселей) (при наличии неопределенности получения дохода) либо со счетом по учету доходов (при отсутствии неопределенности получения дохода).
По кредиту счета отражаются:
а) возврат ценных бумаг, переданных в заем без прекращения признания, в корреспонденции со счетами по учету ценных бумаг, имеющихся в наличии для продажи;
б) списание суммы начисленного процентного (купонного) дохода и дисконта (в том числе начисленных требований по комиссионным вознаграждениям по ценным бумагам, имеющимся в наличии для продажи) в корреспонденции со счетами по учету кассы, счетами клиентов, корреспондентскими и другими счетами.
Порядок ведения аналитического учета определяется кредитной организацией. При этом аналитический учет должен обеспечить получение информации в разрезе видов ценных бумаг, государственных регистрационных номеров либо идентификационных номеров выпусков ценных бумаг, международных идентификационных кодов ценных бумаг (ISIN), эмитентов, а также информации о суммах начисленного процентного (купонного) дохода (дисконта), приходящихся на выбывающую (реализуемую) ценную бумагу.
66. Счет № 1127 «Ценные бумаги Приднестровского республиканского банка».
Назначение счета: учет вложений в ценные бумаги Приднестровского республиканского банка (кроме векселей), имеющиеся в наличии для продажи, и начисленных по ним сумм процентных (купонных) доходов и дисконта (в том числе начисленных требований по комиссионным вознаграждениям по ценным бумагам, имеющимся в наличии для продажи).
По дебету счета отражаются:
а) стоимость поступивших ценных бумаг Приднестровского республиканского банка в корреспонденции с корреспондентскими счетами, счетом по учету предварительных затрат по операциям с приобретенными ценными бумагами, счетом по учету расчетов по операциям с иностранной валютой, драгоценными металлами и ценными бумагами;
б) стоимость переклассифицированных ценных бумаг в корреспонденции со счетом по учету ценных бумаг Приднестровского республиканского банка, удерживаемых до погашения;
в) суммы начисленного процентного (купонного) дохода и дисконта (в том числе начисленных требований по комиссионным вознаграждениям по ценным бумагам, имеющимся в наличии для продажи) в корреспонденции со счетом по учету доходов.
По кредиту счета отражаются:
а) списание стоимости выбывающих (реализуемых) ценных бумаг Приднестровского республиканского банка в корреспонденции со счетом по учету расчетов по операциям выбытия (реализации) ценных бумаг;
б) списание стоимости ценных бумаг Приднестровского республиканского банка при переклассификации в корреспонденции со счетом по учету ценных бумаг Приднестровского республиканского банка, удерживаемых до погашения;
в) списание суммы начисленного процентного (купонного) дохода и дисконта (в том числе начисленных требований по комиссионным вознаграждениям по ценным бумагам, имеющимся в наличии для продажи) в корреспонденции со счетом по учету расчетов по операциям выбытия (реализации) ценных бумаг и другими счетами.
Порядок ведения аналитического учета определяется кредитной организацией. При этом аналитический учет должен обеспечить получение информации в разрезе видов ценных бумаг, государственных регистрационных номеров либо идентификационных номеров выпусков ценных бумаг, а также информации о суммах начисленного процентного (купонного) дохода (дисконта), приходящихся на выбывающую (реализуемую) ценную бумагу.
67. Счет № 1128 «Положительная переоценка ценных бумаг, имеющихся в наличии для продажи».
Назначение счета: учет положительных разниц между справедливой стоимостью ценных бумаг, имеющихся в наличии для продажи, и их балансовой стоимостью.
По дебету счета отражаются суммы превышения справедливой стоимости ценных бумаг, имеющихся в наличии для продажи, над их балансовой стоимостью в корреспонденции со счетом по учету положительной переоценки ценных бумаг, имеющихся в наличии для продажи, класса III «Капитал и резервы».
По кредиту счета отражаются:
а) отрицательная переоценка ценных бумаг в пределах положительной в корреспонденции со счетом по учету положительной переоценки ценных бумаг, имеющихся в наличии для продажи, класса III «Капитал и резервы»;
б) списание сумм положительной переоценки при выбытии (реализации) ценных бумаг соответствующего выпуска (эмитента) в корреспонденции со счетом по учету расчетов по операциям выбытия (реализации) ценных бумаг, счетом по учету прочих размещенных средств.
Порядок ведения аналитического учета определяется кредитной организацией. При этом аналитический учет должен обеспечить получение информации в разрезе видов ценных бумаг, государственных регистрационных номеров либо идентификационных номеров выпусков ценных бумаг, международных идентификационных кодов ценных бумаг (ISIN), эмитентов.
68. Счет № 1129 «Контрсчет: Отрицательная переоценка ценных бумаг, имеющихся в наличии для продажи».
Назначение счета: учет отрицательных разниц между балансовой стоимостью ценных бумаг, имеющихся в наличии для продажи, и их справедливой стоимостью.
По кредиту счета отражаются суммы превышения балансовой стоимости ценных бумаг, имеющихся в наличии для продажи, над их справедливой стоимостью в корреспонденции со счетом по учету отрицательной переоценки ценных бумаг, имеющихся в наличии для продажи, класса III «Капитал и резервы».
По дебету счета отражаются:
а) положительная переоценка ценных бумаг в пределах отрицательной в корреспонденции со счетом по учету отрицательной переоценки ценных бумаг, имеющихся в наличии для продажи, класса III «Капитал и резервы»;
б) списание сумм отрицательной переоценки при выбытии (реализации) ценных бумаг, имеющихся в наличии для продажи, соответствующего выпуска (эмитента) в корреспонденции со счетом по учету расчетов по операциям выбытия (реализации) ценных бумаг, счетами по учету ценных бумаг, имеющихся в наличии для продажи.
Порядок ведения аналитического учета определяется кредитной организацией. При этом аналитический учет должен обеспечить получение информации в разрезе видов ценных бумаг, государственных регистрационных номеров либо идентификационных номеров выпусков ценных бумаг, международных идентификационных кодов ценных бумаг (ISIN), эмитентов.
Глава 12. Группа счетов № 1130 «Ценные бумаги, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток, и имеющиеся в наличии для продажи, не погашенные в срок»
69. Счета группы счетов № 1130 «Ценные бумаги, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток, и имеющиеся в наличии для продажи, не погашенные в срок» предназначены для учета ценных бумаг, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток, и ценных бумаг (кроме векселей), имеющихся в наличии для продажи, не погашенных в установленный срок.
По дебету счетов отражается стоимость ценных бумаг и сумма процентного (купонного) дохода, отнесенного ранее на доходы, в корреспонденции со счетами по учету ценных бумаг, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток, и ценных бумаг, имеющихся в наличии для продажи.
По кредиту счетов отражается списание стоимости ценных бумаг и сумма процентного (купонного) дохода:
а) при выбытии (реализации) ценных бумаг в корреспонденции со счетом по учету расчетов по операциям выбытия (реализации) ценных бумаг;
б) при списании ценных бумаг как безнадежных к взысканию в корреспонденции со счетом по учету соответствующих резервов на возможные потери.
Порядок ведения аналитического учета определяется кредитной организацией. При этом аналитический учет должен обеспечить получение информации в разрезе видов ценных бумаг, государственных регистрационных номеров либо идентификационных номеров выпусков ценных бумаг, международных идентификационных кодов ценных бумаг (ISIN), эмитентов, а также информации о суммах начисленного процентного (купонного) дохода (дисконта), приходящихся на выбывающую (реализуемую) ценную бумагу.
Глава 13. Группа счетов № 1200 «Краткосрочные размещения на срок до 1 месяца»
70. Счет № 1202 «В Приднестровском республиканском банке».
Назначение счета: учет средств, размещенных на срок до 1 месяца в Приднестровском республиканском банке.
По дебету счета отражаются:
а) размещение средств в корреспонденции с корреспондентскими счетами, счетами по учету расчетов;
б) начисленные проценты, если в соответствии с условиями договора предусматривается присоединение процентов к сумме размещений, в корреспонденции со счетом по учету начисленных процентов к получению по размещениям.
По кредиту счета отражается возврат размещенных средств в корреспонденции с корреспондентскими счетами, счетами по учету расчетов.
Аналитический учет ведется в разрезе договоров.
71. Счет № 1203 «В кредитных организациях-резидентах».
Назначение счета: учет средств, размещенных на срок до 1 месяца в кредитных организациях-резидентах.
По дебету счета отражаются:
а) размещение средств в корреспонденции с корреспондентскими счетами, счетами по учету расчетов;
б) начисленные проценты, если в соответствии с условиями договора предусматривается присоединение процентов к сумме размещений, в корреспонденции со счетом по учету начисленных процентов к получению по размещениям;
в) суммы размещений, переклассифицированных из категории размещений, процентные доходы по которым признаются неопределенными к получению, в корреспонденции со счетами по учету размещений, процентные доходы по которым признаются неопределенными к получению.
По кредиту счета отражаются:
а) возврат размещенных средств в корреспонденции с корреспондентскими счетами, счетами по учету расчетов;
б) суммы невозвращенных размещений в корреспонденции со счетом по учету просроченных размещений в кредитных организациях-резидентах;
в) переклассификация в категорию размещений, процентные доходы по которым признаются неопределенными к получению, в корреспонденции со счетами по учету размещений, процентные доходы по которым признаются неопределенными к получению.
Аналитический учет ведется в разрезе кредитных организаций-резидентов и договоров.
72. Счет № 1204 «В кредитных организациях-нерезидентах».
Назначение счета: учет средств, размещенных на срок до 1 месяца в кредитных организациях-нерезидентах.
По дебету счета отражаются:
а) размещение средств в корреспонденции с корреспондентскими счетами, счетами по учету расчетов;
б) начисленные проценты, если в соответствии с условиями договора предусматривается присоединение процентов к сумме размещений, в корреспонденции со счетами по учету начисленных процентов к получению по размещениям;
в) суммы размещений, переклассифицированных из категории размещений, процентные доходы по которым признаются неопределенными к получению, в корреспонденции со счетами по учету размещений, процентные доходы по которым признаются неопределенными к получению.
По кредиту счета отражаются:
а) возврат размещенных средств в корреспонденции с корреспондентскими счетами, счетами по учету расчетов;
б) суммы невозвращенных размещений в корреспонденции со счетом по учету просроченных размещений в кредитных организациях-нерезидентах;
в) переклассификация в категорию размещений, процентные доходы по которым признаются неопределенными к получению, в корреспонденции со счетами по учету размещений, процентные доходы по которым признаются неопределенными к получению.
Аналитический учет ведется в разрезе кредитных организаций-нерезидентов и договоров.
73. Счет № 1207 «В драгоценных металлах в Приднестровском республиканском банке».
Назначение счета: учет средств в драгоценных металлах, размещенных на срок до 1 месяца в Приднестровском республиканском банке.
По дебету счета отражаются:
а) размещение драгоценных металлов в корреспонденции с корреспондентскими счетами в драгоценных металлах, счетами по учету расчетов;
б) начисленные проценты, если в соответствии с условиями договора предусматривается присоединение процентов к сумме размещений, в корреспонденции со счетом по учету начисленных процентов к получению по размещениям.
По кредиту счета отражается возврат размещенных драгоценных металлов в корреспонденции с корреспондентскими счетами в драгоценных металлах, счетами по учету расчетов.
Аналитический учет ведется в разрезе видов драгоценных металлов и договоров в двойной оценке: в учетных единицах чистой (для золота) или лигатурной (для серебра, платины, палладия) массы металла и в рублях.
74. Счет № 1208 «В драгоценных металлах в кредитных организациях-резидентах».
Назначение счета: учет средств в драгоценных металлах, размещенных на срок до 1 месяца в кредитных организациях-резидентах.
По дебету счета отражаются:
а) размещение драгоценных металлов в корреспонденции с корреспондентскими счетами в драгоценных металлах, счетами по учету расчетов;
б) начисленные проценты, если в соответствии с условиями договора предусматривается присоединение процентов к сумме размещений, в корреспонденции со счетом по учету начисленных процентов к получению по размещениям;
в) суммы размещений в драгоценных металлах, переклассифицированных из категории размещений, процентные доходы по которым признаются неопределенными к получению, в корреспонденции со счетами по учету размещений, процентные доходы по которым признаются неопределенными к получению.
По кредиту счета отражаются:
а) возврат размещенных драгоценных металлов в корреспонденции с корреспондентскими счетами в драгоценных металлах, счетами по учету расчетов;
б) суммы невозвращенных размещений в драгоценных металлах в корреспонденции со счетом по учету просроченных размещений в драгоценных металлах в кредитных организациях-резидентах;
в) переклассификация в категорию размещений, процентные доходы по которым признаются неопределенными к получению, в корреспонденции со счетами по учету размещений, процентные доходы по которым признаются неопределенными к получению.
Аналитический учет ведется в разрезе кредитных организаций-резидентов, видов драгоценных металлов и договоров в двойной оценке: в учетных единицах чистой (для золота) или лигатурной (для серебра, платины, палладия) массы металла и в рублях.
75. Счет № 1209 «В драгоценных металлах в кредитных организациях-нерезидентах».
Назначение счета: учет средств в драгоценных металлах, размещенных на срок до 1 месяца в кредитных организациях-нерезидентах.
По дебету счета отражаются:
а) размещение драгоценных металлов в корреспонденции с корреспондентскими счетами в драгоценных металлах, счетами по учету расчетов;
б) начисленные проценты, если в соответствии с условиями договора предусматривается присоединение процентов к сумме размещений, в корреспонденции со счетом по учету начисленных процентов к получению по размещениям;
в) суммы размещений в драгоценных металлах, переклассифицированных из категории размещений, процентные доходы по которым признаются неопределенными к получению, в корреспонденции со счетами по учету размещений, процентные доходы по которым признаются неопределенными к получению.
По кредиту счета отражаются:
а) возврат размещенных драгоценных металлов в корреспонденции с корреспондентскими счетами в драгоценных металлах, счетами по учету расчетов;
б) суммы невозвращенных размещений в драгоценных металлах в корреспонденции со счетом по учету просроченных размещений в драгоценных металлах в кредитных организациях-нерезидентах;
в) переклассификация в категорию размещений, процентные доходы по которым признаются неопределенными к получению, в корреспонденции со счетами по учету размещений, процентные доходы по которым признаются неопределенными к получению.
Аналитический учет ведется в разрезе кредитных организаций-нерезидентов, видов драгоценных металлов и договоров в двойной оценке: в учетных единицах чистой (для золота) или лигатурной (для серебра, платины, палладия) массы металла и в рублях.
Глава 14. Группа счетов № 1210 «Краткосрочные размещения на срок от 1 месяца до 1 года»
76. Счет № 1212 «В Приднестровском республиканском банке».
Назначение счета: учет средств, размещенных на срок от 1 месяца до 1 года в Приднестровском республиканском банке.
По дебету счета отражаются:
а) размещение средств в корреспонденции с корреспондентскими счетами, счетами по учету расчетов;
б) начисленные проценты, если в соответствии с условиями договора предусматривается присоединение процентов к сумме размещений, в корреспонденции со счетом по учету начисленных процентов к получению по размещениям.
По кредиту счета отражается возврат размещенных средств в корреспонденции с корреспондентскими счетами, счетами по учету расчетов.
Аналитический учет ведется в разрезе договоров.
77. Счет № 1213 «В кредитных организациях-резидентах».
Назначение счета: учет средств, размещенных на срок от 1 месяца до 1 года в кредитных организациях-резидентах.
По дебету счета отражаются:
а) размещение средств в корреспонденции с корреспондентскими счетами, счетами по учету расчетов;
б) начисленные проценты, если в соответствии с условиями договора предусматривается присоединение процентов к сумме размещений, в корреспонденции со счетом по учету начисленных процентов к получению по размещениям;
в) суммы размещений, переклассифицированных из категории размещений, процентные доходы по которым признаются неопределенными к получению, в корреспонденции со счетами по учету размещений, процентные доходы по которым признаются неопределенными к получению.
По кредиту счета отражаются:
а) возврат размещенных средств в корреспонденции с корреспондентскими счетами, счетами по учету расчетов;
б) суммы невозвращенных размещений в корреспонденции со счетом по учету просроченных размещений в кредитных организациях-резидентах;
в) переклассификация в категорию размещений, процентные доходы по которым признаются неопределенными к получению, в корреспонденции со счетами по учету размещений, процентные доходы по которым признаются неопределенными к получению.
Аналитический учет ведется в разрезе кредитных организаций-резидентов и договоров.
78. Счет № 1214 «В кредитных организациях-нерезидентах».
Назначение счета: учет средств, размещенных на срок от 1 месяца до 1 года в кредитных организациях-нерезидентах.
По дебету счета отражаются:
а) размещение средств в корреспонденции с корреспондентскими счетами, счетами по учету расчетов;
б) начисленные проценты, если в соответствии с условиями договора предусматривается присоединение процентов к сумме размещений, в корреспонденции со счетом по учету начисленных процентов к получению по размещениям;
в) суммы размещений, переклассифицированных из категории размещений, процентные доходы по которым признаются неопределенными к получению, в корреспонденции со счетами по учету размещений, процентные доходы по которым признаются неопределенными к получению.
По кредиту счета отражаются:
а) возврат размещенных денежных средств в корреспонденции с корреспондентскими счетами, счетами по учету расчетов;
б) суммы неполученных (невозвращенных) размещений в корреспонденции со счетом по учету просроченных размещений в кредитных организациях-нерезидентах;
в) переклассификация в категорию размещений, процентные доходы по которым признаются неопределенными к получению, в корреспонденции со счетами по учету размещений, процентные доходы по которым признаются неопределенными к получению.
Аналитический учет ведется в разрезе кредитных организаций-нерезидентов и договоров.
79. Счет № 1217 «В драгоценных металлах в Приднестровском республиканском банке».
Назначение счета: учет средств в драгоценных металлах, размещенных на срок от 1 месяца до 1 года в Приднестровском республиканском банке.
По дебету счета отражаются:
а) размещение драгоценных металлов в корреспонденции с корреспондентскими счетами в драгоценных металлах, счетами по учету расчетов;
б) начисленные проценты, если в соответствии с условиями договора предусматривается присоединение процентов к сумме размещений, в корреспонденции со счетом по учету начисленных процентов к получению по размещениям.
По кредиту счета отражается возврат размещенных драгоценных металлов в корреспонденции с корреспондентскими счетами в драгоценных металлах, счетами по учету расчетов.
Аналитический учет ведется в разрезе видов драгоценных металлов и договоров в двойной оценке: в учетных единицах чистой (для золота) или лигатурной (для серебра, платины, палладия) массы металла и в рублях.
80. Счет № 1218 «В драгоценных металлах в кредитных организациях-резидентах».
Назначение счета: учет средств в драгоценных металлах, размещенных на срок от 1 месяца до 1 года в кредитных организациях-резидентах.
По дебету счета отражаются:
а) размещение драгоценных металлов в корреспонденции с корреспондентскими счетами в драгоценных металлах, счетами по учету расчетов;
б) начисленные проценты, если в соответствии с условиями договора предусматривается присоединение процентов к сумме размещений в корреспонденции со счетом по учету начисленных процентов к получению по размещениям;
в) суммы размещений в драгоценных металлах, переклассифицированных из категории размещений, процентные доходы по которым признаются неопределенными к получению, в корреспонденции со счетами по учету размещений, процентные доходы по которым признаются неопределенными к получению.
По кредиту счета отражаются:
а) возврат размещенных драгоценных металлов в корреспонденции с корреспондентскими счетами в драгоценных металлах, счетами по учету расчетов;
б) суммы невозвращенных размещений в драгоценных металлах в корреспонденции со счетом по учету просроченных размещений в драгоценных металлах в кредитных организациях-резидентах;
в) переклассификация в категорию размещений, процентные доходы по которым признаются неопределенными к получению, в корреспонденции со счетами по учету размещений, процентные доходы по которым признаются неопределенными к получению.
Аналитический учет ведется в разрезе кредитных организаций-резидентов, видов драгоценных металлов и договоров в двойной оценке: в учетных единицах чистой (для золота) или лигатурной (для серебра, платины, палладия) массы металла и в рублях.
81. Счет № 1219 «В драгоценных металлах в кредитных организациях-нерезидентах».
Назначение счета: учет средств в драгоценных металлах, размещенных на срок от 1 месяца до 1 года в кредитных организациях-нерезидентах.
По дебету счета отражаются:
а) размещение драгоценных металлов в корреспонденции с корреспондентскими счетами в драгоценных металлах, счетами по учету расчетов;
б) начисленные проценты, если в соответствии с условиями договора предусматривается присоединение процентов к сумме размещений, в корреспонденции со счетом по учету начисленных процентов к получению по размещениям;
в) суммы размещений в драгоценных металлах, переклассифицированных из категории размещений, процентные доходы по которым признаются неопределенными к получению, в корреспонденции со счетами по учету размещений, процентные доходы по которым признаются неопределенными к получению.
По кредиту счета отражаются:
а) возврат размещенных драгоценных металлов в корреспонденции с корреспондентскими счетами в драгоценных металлах, счетами по учету расчетов;
б) суммы невозвращенных размещений в драгоценных металлах в корреспонденции со счетом по учету просроченных размещений в драгоценных металлах в кредитных организациях-нерезидентах;
в) переклассификация в категорию размещений, процентные доходы по которым признаются неопределенными к получению, в корреспонденции со счетами по учету размещений, процентные доходы по которым признаются неопределенными к получению.
Аналитический учет ведется в разрезе кредитных организаций-нерезидентов, видов драгоценных металлов и договоров в двойной оценке: в учетных единицах чистой (для золота) или лигатурной (для серебра, платины, палладия) массы металла и в рублях.
Глава 15. Группа счетов № 1220 «Среднесрочные размещения на срок от 1 года до 3 лет»
82. Счет № 1222 «В Приднестровском республиканском банке».
Назначение счета: учет средств, размещенных на срок от 1 года до 3 лет в Приднестровском республиканском банке.
По дебету счета отражаются:
а) размещение средств в корреспонденции с корреспондентскими счетами, счетами по учету расчетов;
б) начисленные проценты, если в соответствии с условиями договора предусматривается присоединение процентов к сумме размещений, в корреспонденции со счетом по учету начисленных процентов к получению по размещениям.
По кредиту счета отражается возврат размещенных средств в корреспонденции с корреспондентскими счетами, счетами по учету расчетов.
Аналитический учет ведется в разрезе договоров.
83. Счет № 1223 «В кредитных организациях-резидентах».
Назначение счета: учет средств, размещенных на срок от 1 года до 3 лет в кредитных организациях-резидентах.
По дебету счета отражаются:
а) размещение средств в корреспонденции с корреспондентскими счетами, счетами по учету расчетов;
б) начисленные проценты, если в соответствии с условиями договора предусматривается присоединение процентов к сумме размещений, в корреспонденции со счетом по учету начисленных процентов к получению по размещениям;
в) суммы размещений, переклассифицированных из категории размещений, процентные доходы по которым признаются неопределенными к получению, в корреспонденции со счетами по учету размещений, процентные доходы по которым признаются неопределенными к получению.
По кредиту счета отражаются:
а) возврат размещенных средств в корреспонденции с корреспондентскими счетами, счетами по учету расчетов;
б) суммы невозвращенных размещений в корреспонденции со счетом по учету просроченных размещений в кредитных организациях-резидентах;
в) переклассификация в категорию размещений, процентные доходы по которым признаются неопределенными к получению, в корреспонденции со счетами по учету размещений, процентные доходы по которым признаются неопределенными к получению.
Аналитический учет ведется в разрезе кредитных организаций-резидентов и договоров.
84. Счет № 1224 «В кредитных организациях-нерезидентах».
Назначение счета: учет средств, размещенных на срок от 1 года до 3 лет в кредитных организациях-нерезидентах.
По дебету счета отражаются:
а) размещение средств в корреспонденции с корреспондентскими счетами, счетами по учету расчетов;
б) начисленные проценты, если в соответствии с условиями договора предусматривается присоединение процентов к сумме размещений, в корреспонденции со счетом по учету начисленных процентов к получению по размещениям;
в) суммы размещений, переклассифицированных из категории размещений, процентные доходы по которым признаются неопределенными к получению, в корреспонденции со счетами по учету размещений, процентные доходы по которым признаются неопределенными к получению.
По кредиту счета отражаются:
а) возврат размещенных средств в корреспонденции с корреспондентскими счетами, счетами по учету расчетов;
б) суммы невозвращенных размещений в корреспонденции со счетом по учету просроченных размещений в кредитных организациях-нерезидентах;
в) переклассификация в категорию размещений, процентные доходы по которым признаются неопределенными к получению, в корреспонденции со счетами по учету размещений, процентные доходы по которым признаются неопределенными к получению.
Аналитический учет ведется в разрезе кредитных организаций-нерезидентов и договоров.
85. Счет № 1227 «В драгоценных металлах в Приднестровском республиканском банке».
Назначение счета: учет средств в драгоценных металлах, размещенных на срок от 1 года до 3 лет в Приднестровском республиканском банке.
По дебету счета отражаются:
а) размещение драгоценных металлов в корреспонденции с корреспондентскими счетами в драгоценных металлах, счетами по учету расчетов;
б) начисленные проценты, если в соответствии с условиями договора предусматривается присоединение процентов к сумме размещений, в корреспонденции со счетом по учету начисленных процентов к получению по размещениям.
По кредиту счета отражается возврат размещенных драгоценных металлов в корреспонденции с корреспондентскими счетами в драгоценных металлах, счетами по учету расчетов.
Аналитический учет ведется в разрезе видов драгоценных металлов и договоров в двойной оценке: в учетных единицах чистой (для золота) или лигатурной (для серебра, платины, палладия) массы металла и в рублях.
86. Счет № 1228 «В драгоценных металлах в кредитных организациях-резидентах».
Назначение счета: учет средств в драгоценных металлах, размещенных на срок от 1 года до 3 лет в кредитных организациях-резидентах.
По дебету счета отражаются:
а) размещение драгоценных металлов в корреспонденции с корреспондентскими счетами в драгоценных металлах, счетами по учету расчетов;
б) начисленные проценты, если в соответствии с условиями договора предусматривается присоединение процентов к сумме размещений, в корреспонденции со счетом по учету начисленных процентов к получению по размещениям;
в) суммы размещений в драгоценных металлах, переклассифицированных из категории размещений, процентные доходы по которым признаются неопределенными к получению, в корреспонденции со счетами по учету размещений, процентные доходы по которым признаются неопределенными к получению.
По кредиту счета отражаются:
а) возврат размещенных драгоценных металлов в корреспонденции с корреспондентскими счетами в драгоценных металлах, счетами по учету расчетов;
б) суммы невозвращенных размещений в драгоценных металлах в корреспонденции со счетом по учету просроченных размещений в драгоценных металлах в кредитных организациях-резидентах;
в) переклассификация в категорию размещений, процентные доходы по которым признаются неопределенными к получению, в корреспонденции со счетами по учету размещений, процентные доходы по которым признаются неопределенными к получению.
Аналитический учет ведется в разрезе кредитных организаций-резидентов, видов драгоценных металлов и договоров в двойной оценке: в учетных единицах чистой (для золота) или лигатурной (для серебра, платины, палладия) массы металла и в рублях.
87. Счет № 1229 «В драгоценных металлах в кредитных организациях-нерезидентах».
Назначение счета: учет средств в драгоценных металлах, размещенных на срок от 1 года до 3 лет в кредитных организациях-нерезидентах.
По дебету счета отражаются:
а) размещение драгоценных металлов в корреспонденции с корреспондентскими счетами в драгоценных металлах, счетами по учету расчетов;
б) начисленные проценты, если в соответствии с условиями договора предусматривается присоединение процентов к сумме размещений, в корреспонденции со счетом по учету начисленных процентов к получению по размещениям;
в) суммы размещений в драгоценных металлах, переклассифицированных из категории размещений, процентные доходы по которым признаются неопределенными к получению, в корреспонденции со счетами по учету размещений, процентные доходы по которым признаются неопределенными к получению.
По кредиту счета отражаются:
а) возврат размещенных драгоценных металлов в корреспонденции с корреспондентскими счетами в драгоценных металлах, счетами по учету расчетов;
б) суммы невозвращенных размещений в драгоценных металлах в корреспонденции со счетом по учету просроченных размещений в драгоценных металлах;
в) переклассификация в категорию размещений, процентные доходы по которым признаются неопределенными к получению, в корреспонденции со счетами по учету размещений, процентные доходы по которым признаются неопределенными к получению.
Аналитический учет ведется в разрезе кредитных организаций-нерезидентов, видов драгоценных металлов и договоров в двойной оценке: в учетных единицах чистой (для золота) или лигатурной (для серебра, платины, палладия) массы металла и в рублях.
Глава 16. Группа счетов № 1230 «Долгосрочные размещения на срок свыше 3 лет»
88. Счет № 1232 «В Приднестровском республиканском банке».
Назначение счета: учет средств, размещенных на срок свыше 3 лет в Приднестровском республиканском банке.
По дебету счета отражаются:
а) размещение средств в корреспонденции с корреспондентскими счетами, счетами по учету расчетов;
б) начисленные проценты, если в соответствии с условиями договора предусматривается присоединение процентов к сумме размещений, в корреспонденции со счетом по учету начисленных процентов к получению по размещениям.
По кредиту счета отражается возврат размещенных средств в корреспонденции с корреспондентскими счетами, счетами по учету расчетов.
Аналитический учет ведется в разрезе договоров.
89. Счет № 1233 «В кредитных организациях-резидентах».
Назначение счета: учет средств, размещенных на срок свыше 3 лет в кредитных организациях-резидентах.
По дебету счета отражаются:
а) размещение средств в корреспонденции с корреспондентскими счетами, счетами по учету расчетов;
б) начисленные проценты, если в соответствии с условиями договора предусматривается присоединение процентов к сумме размещений, в корреспонденции со счетом по учету начисленных процентов к получению по размещениям;
в) суммы размещений, переклассифицированных из категории размещений, процентные доходы по которым признаются неопределенными к получению, в корреспонденции со счетами по учету размещений, процентные доходы по которым признаются неопределенными к получению.
По кредиту счета отражаются:
а) возврат размещенных средств в корреспонденции с корреспондентскими счетами, счетами по учету расчетов;
б) суммы невозвращенных размещений в корреспонденции со счетом по учету просроченных размещений в кредитных организациях-резидентах;
в) переклассификация в категорию размещений, процентные доходы по которым признаются неопределенными к получению, в корреспонденции со счетами по учету размещений, процентные доходы по которым признаются неопределенными к получению.
Аналитический учет ведется в разрезе кредитных организаций-резидентов и договоров.
90. Счет № 1234 «В кредитных организациях-нерезидентах».
Назначение счета: учет средств, размещенных на срок свыше 3 лет в кредитных организациях-нерезидентах.
По дебету счета отражаются:
а) размещение средств в корреспонденции с корреспондентскими счетами, счетами по учету расчетов;
б) начисленные проценты, если в соответствии с условиями договора предусматривается присоединение процентов к сумме размещений, в корреспонденции со счетом по учету начисленных процентов к получению по размещениям;
в) суммы размещений, переклассифицированных из категории размещений, процентные доходы по которым признаются неопределенными к получению, в корреспонденции со счетами по учету размещений, процентные доходы по которым признаются неопределенными к получению.
По кредиту счета отражаются:
а) возврат размещенных средств в корреспонденции с корреспондентскими счетами, счетами по учету расчетов;
б) суммы невозвращенных размещений в корреспонденции со счетом по учету просроченных размещений в кредитных организациях-нерезидентах;
в) переклассификация в категорию размещений, процентные доходы по которым признаются неопределенными к получению, в корреспонденции со счетами по учету размещений, процентные доходы по которым признаются неопределенными к получению.
Аналитический учет ведется в разрезе кредитных организаций-нерезидентов и договоров.
91. Счет № 1237 «В драгоценных металлах в Приднестровском республиканском банке».
Назначение счета: учет средств в драгоценных металлах, размещенных на срок свыше 3 лет в Приднестровском республиканском банке.
По дебету счета отражаются:
а) размещение драгоценных металлов в корреспонденции с корреспондентскими счетами в драгоценных металлах, счетами по учету расчетов;
б) начисленные проценты, если в соответствии с условиями договора предусматривается присоединение процентов к сумме размещений, в корреспонденции со счетом по учету начисленных процентов к получению по размещениям.
По кредиту счета отражается возврат размещенных драгоценных металлов в корреспонденции с корреспондентскими счетами в драгоценных металлах, счетами по учету расчетов.
Аналитический учет ведется в разрезе видов драгоценных металлов и договоров в двойной оценке: в учетных единицах чистой (для золота) или лигатурной (для серебра, платины, палладия) массы металла и в рублях.
92. Счет № 1238 «В драгоценных металлах в кредитных организациях-резидентах».
Назначение счета: учет средств в драгоценных металлах, размещенных на срок свыше 3 лет в кредитных организациях-резидентах.
По дебету счета отражаются:
а) размещение драгоценных металлов в корреспонденции с корреспондентскими счетами в драгоценных металлах, счетами по учету расчетов;
б) начисленные проценты, если в соответствии с условиями договора предусматривается присоединение процентов к сумме размещений, в корреспонденции со счетом по учету начисленных процентов к получению по размещениям;
в) суммы размещений в драгоценных металлах, переклассифицированных из категории размещений, процентные доходы по которым признаются неопределенными к получению, в корреспонденции со счетами по учету размещений, процентные доходы по которым признаются неопределенными к получению.
По кредиту счета отражаются:
а) возврат размещенных драгоценных металлов в корреспонденции с корреспондентскими счетами в драгоценных металлах, счетами по учету расчетов;
б) суммы невозвращенных размещений в драгоценных металлах в корреспонденции со счетом по учету просроченных размещений в драгоценных металлах в кредитных организациях-резидентах;
в) переклассификация в категорию размещений, процентные доходы по которым признаются неопределенными к получению, в корреспонденции со счетами по учету размещений, процентные доходы по которым признаются неопределенными к получению.
Аналитический учет ведется в разрезе кредитных организаций-резидентов, видов драгоценных металлов и договоров в двойной оценке: в учетных единицах чистой (для золота) или лигатурной (для серебра, платины, палладия) массы металла и в рублях.
93. Счет № 1239 «В драгоценных металлах в кредитных организациях-нерезидентах».
Назначение счета: учет средств в драгоценных металлах, размещенных на срок свыше 3 лет в кредитных организациях-нерезидентах.
По дебету счета отражаются:
а) размещение драгоценных металлов в корреспонденции с корреспондентскими счетами в драгоценных металлах, счетами по учету расчетов;
б) начисленные проценты, если в соответствии с условиями договора предусматривается присоединение процентов к сумме размещений, в корреспонденции со счетом по учету начисленных процентов к получению по размещениям;
в) суммы размещений в драгоценных металлах, переклассифицированных из категории размещений, процентные доходы по которым признаются неопределенными к получению, в корреспонденции со счетами по учету размещений, процентные доходы по которым признаются неопределенными к получению.
По кредиту счета отражаются:
а) возврат размещенных драгоценных металлов в корреспонденции с корреспондентскими счетами в драгоценных металлах, счетами по учету расчетов;
б) суммы невозвращенных размещений в драгоценных металлах в корреспонденции со счетом по учету просроченных размещений в драгоценных металлах в кредитных организациях-нерезидентах;
в) переклассификация в категорию размещений, процентные доходы по которым признаются неопределенными к получению, в корреспонденции со счетами по учету размещений, процентные доходы по которым признаются неопределенными к получению.
Аналитический учет ведется в разрезе кредитных организаций-нерезидентов, видов драгоценных металлов и договоров в двойной оценке в учетных единицах чистой (для золота) или лигатурной (для серебра, платины, палладия) массы металла и в рублях.
Глава 17. Группа счетов № 1240 «Просроченные размещения»
94. Счета группы счетов № 1240 «Просроченные размещения» предназначены для учета просроченной задолженности по размещениям (в том числе в драгоценных металлах).
По дебету счетов отражаются суммы просроченных размещений (в том числе в драгоценных металлах) в корреспонденции со счетами по учету размещений (в том числе в драгоценных металлах).
По кредиту счетов отражаются:
а) суммы погашенных просроченных размещений (в том числе в драгоценных металлах) в корреспонденции с корреспондентскими счетами (в том числе в драгоценных металлах), счетами по учету расчетов;
б) переклассификация в категорию размещений, процентные доходы по которым признаются неопределенными к получению, в корреспонденции со счетами по учету размещений, процентные доходы по которым признаются неопределенными к получению;
в) переклассификация в категорию размещений, по которым кредитной организацией принято решение о прекращении начисления процентов (далее - размещения, переведенные на беспроцентный статус), в корреспонденции со счетами по учету размещений, переведенных на беспроцентный статус;
г) суммы списанных размещений (в том числе в драгоценных металлах) в корреспонденции со счетами по учету резервов на возможные потери по размещениям.
Аналитический учет ведется в разрезе кредитных организаций и договоров, по размещениям в драгоценных металлах - в разрезе кредитных организаций, видов драгоценных металлов и договоров в двойной оценке: в учетных единицах чистой (для золота) или лигатурной (для серебра, платины, палладия) массы металла и в рублях.
Глава 18. Группа счетов № 1250 «Контрсчета: Резервы на возможные потери по размещениям и корреспондентским счетам»
95. Счета группы счетов № 1250 «Контрсчета: Резервы на возможные потери по размещениям и корреспондентским счетам» предназначены для учета движения (формирования (доначисления), восстановления (уменьшения)) резервов на возможные потери по размещениям и корреспондентским счетам кредитной организации.
По кредиту счетов отражается формирование (доначисление) резервов в корреспонденции со счетами по учету расходов.
По дебету счетов отражаются:
а) восстановление (уменьшение) резервов в корреспонденции со счетами по учету доходов;
б) списание (частичное или полное) балансовой стоимости безнадежных к взысканию размещений, а также безнадежных к взысканию средств на корреспондентских счетах, в корреспонденции со счетами по учету просроченных размещений, счетами по учету размещений, процентные доходы по которым признаются неопределенными к получению, счетами по учету размещений, переведенных на беспроцентный статус, корреспондентскими счетами.
Порядок ведения аналитического учета определяется кредитной организацией. При этом аналитический учет должен обеспечить получение информации о созданных резервах в отношении соответствующих размещений в разрезе кредитных организаций и договоров, а также корреспондентских счетов.
Глава 19. Группа счетов № 1260 «Размещения, процентные доходы по которым признаются неопределенными к получению»
96. Счета группы счетов № 1260 «Размещения, процентные доходы по которым признаются неопределенными к получению» предназначены для учета размещений, процентные доходы по которым признаются неопределенными к получению.
По дебету счетов отражаются:
а) суммы размещений (в том числе в драгоценных металлах), процентные доходы по которым признаются неопределенными к получению, в корреспонденции с корреспондентскими счетами (в том числе в драгоценных металлах), счетами по учету размещений (в том числе в драгоценных металлах), счетами по учету просроченных размещений (в том числе в драгоценных металлах), счетами по учету расчетов;
б) начисленные проценты, если в соответствии с условиями договора предусматривается присоединение процентов к сумме размещений, в корреспонденции со счетом по учету начисленных процентов к получению по размещениям.
По кредиту счета отражаются:
а) суммы возвращенных размещений (в том числе в драгоценных металлах) в корреспонденции с корреспондентскими счетами (в том числе в драгоценных металлах), счетами по учету расчетов;
б) переклассификация в категорию срочных размещений в корреспонденции со счетами по учету размещений (в том числе в драгоценных металлах);
в) переклассификация в категорию размещений, переведенных на беспроцентный статус, в корреспонденции со счетами по учету размещений, переведенных на беспроцентный статус;
г) суммы списанных размещений (в том числе в драгоценных металлах) в корреспонденции со счетами по учету резервов на возможные потери по размещениям.
Аналитический учет ведется в разрезе кредитных организаций и договоров, по размещениям в драгоценных металлах - в разрезе кредитных организаций, видов драгоценных металлов и договоров в двойной оценке: в учетных единицах чистой (для золота) или лигатурной (для серебра, платины, палладия) массы металла и в рублях.
Глава 20. Группа счетов № 1270 «Размещения, переведенные на беспроцентный статус»
97. Счета группы счетов № 1270 «Размещения, переведенные на беспроцентный статус» предназначены для учета размещений, переведенных на беспроцентный статус в случаях, предусмотренных законодательными актами Приднестровской Молдавской Республики.
По дебету счетов отражаются суммы размещений (в том числе в драгоценных металлах), переведенных на беспроцентный статус, в корреспонденции со счетами по учету просроченных размещений, размещений, процентные доходы по которым признаются неопределенными к получению.
По кредиту счетов отражаются:
а) суммы погашенных размещений (в том числе в драгоценных металлах) в корреспонденции с корреспондентскими счетами (в том числе в драгоценных металлах), счетами по учету расчетов;
б) суммы списанных размещений (в том числе в драгоценных металлах) в корреспонденции со счетами по учету резервов на возможные потери по размещениям.
Аналитический учет ведется в разрезе кредитных организаций и договоров, по размещениям в драгоценных металлах - в разрезе кредитных организаций, видов драгоценных металлов и договоров в двойной оценке: в учетных единицах чистой (для золота) или лигатурной (для серебра, платины, палладия) массы металла и в рублях.
Глава 21. Группа счетов № 1300 «Предоставленные кредиты овердрафт»
98. Счета группы счетов № 1300 «Предоставленные кредиты овердрафт» предназначены для учета кредитов, предоставленных при недостатке средств на счете клиента в соответствии с договором банковского счета.
По дебету счетов отражаются:
а) предоставленные кредиты в корреспонденции со счетами клиентов, корреспондентскими счетами;
б) начисленные проценты, если в соответствии с условиями договора предусматривается присоединение процентов к сумме кредитов, в корреспонденции со счетом по учету начисленных процентов к получению по краткосрочным кредитам, предоставленным на срок до 1 месяца и кредитам овердрафт.
По кредиту счетов отражаются:
а) возврат предоставленных кредитов в корреспонденции со счетами по учету кассы, счетами клиентов, корреспондентскими счетами, счетами по учету расчетов и другими счетами;
б) суммы невозвращенных кредитов в корреспонденции со счетами по учету просроченных предоставленных кредитов.
Аналитический учет ведется в разрезе заемщиков и договоров.
Глава 22. Группа счетов № 1310 «Краткосрочные кредиты, предоставленные на срок до 1 месяца»
99. Счета группы счетов № 1310 «Краткосрочные кредиты, предоставленные на срок до 1 месяца» предназначены для учета кредитов, предоставленных на срок до 1 месяца.
По дебету счетов отражаются:
а) предоставленные кредиты в корреспонденции со счетами по учету кассы, счетами клиентов, корреспондентскими счетами, счетами по учету расчетов;
б) начисленные проценты, если в соответствии с условиями договора предусматривается присоединение процентов к сумме кредитов, в корреспонденции со счетом по учету начисленных процентов к получению по краткосрочным кредитам, предоставленным на срок до 1 месяца и кредитам овердрафт;
в) суммы предоставленных кредитов, переклассифицированных из категории кредитов, процентные доходы по которым признаются неопределенными к получению, в корреспонденции со счетами по учету предоставленных кредитов, процентные доходы по которым признаются неопределенными к получению.
По кредиту счетов отражаются:
а) возврат предоставленных кредитов в корреспонденции со счетами по учету кассы, счетами клиентов, корреспондентскими счетами, счетами по учету расчетов и другими счетами;
б) суммы невозвращенных кредитов в корреспонденции со счетами по учету просроченных предоставленных кредитов;
в) переклассификация в категорию кредитов, процентные доходы по которым признаются неопределенными к получению, в корреспонденции со счетами по учету предоставленных кредитов, процентные доходы по которым признаются неопределенными к получению;
г) переклассификация в категорию кредитов (займов), по которым кредитной организацией принято решение о прекращении начисления процентов (далее - кредиты (займы), переведенные на беспроцентный статус), в корреспонденции со счетами по учету предоставленных кредитов, переведенных на беспроцентный статус.
Аналитический учет ведется в разрезе заемщиков и договоров.
Глава 23. Группа счетов № 1330 «Краткосрочные кредиты, предоставленные на срок от 1 месяца до 1 года»
100. Счета группы счетов № 1330 «Краткосрочные кредиты, предоставленные на срок от 1 месяца до 1 года» предназначены для учета кредитов, предоставленных на срок от 1 месяца до 1 года.
По дебету счетов отражаются:
а) предоставленные кредиты в корреспонденции со счетами по учету кассы, счетами клиентов, корреспондентскими счетами, счетами по учету расчетов;
б) начисленные проценты, если в соответствии с условиями договора предусматривается присоединение процентов к сумме предоставленных кредитов, в корреспонденции со счетом по учету начисленных процентов к получению по краткосрочным кредитам, предоставленным на срок от 1 месяца до 1 года;
в) суммы предоставленных кредитов, переклассифицированных из категории предоставленных кредитов, процентные доходы по которым признаются неопределенными к получению, в корреспонденции со счетами по учету предоставленных кредитов, процентные доходы по которым признаются неопределенными к получению.
По кредиту счетов отражаются:
а) возврат предоставленных кредитов в корреспонденции со счетами по учету кассы, счетами клиентов, корреспондентскими счетами, счетами по учету расчетов и другими счетами;
б) суммы невозвращенных кредитов в корреспонденции со счетами по учету просроченных предоставленных кредитов;
в) переклассификация в категорию кредитов, процентные доходы по которым признаются неопределенными к получению, в корреспонденции со счетами по учету предоставленных кредитов, процентные доходы по которым признаются неопределенными к получению;
г) переклассификация в категорию кредитов (займов), переведенных на беспроцентный статус, в корреспонденции со счетами по учету предоставленных кредитов, переведенных на беспроцентный статус.
Аналитический учет ведется в разрезе заемщиков и договоров.
Глава 24. Группа счетов № 1350 «Среднесрочные кредиты, предоставленные на срок от 1 года до 3 лет»
101. Счета группы счетов № 1350 «Среднесрочные кредиты, предоставленные на срок от 1 года до 3 лет» предназначены для учета кредитов, предоставленных на срок от 1 года до 3 лет.
По дебету счетов отражаются:
а) предоставленные кредиты в корреспонденции со счетами по учету кассы, счетами клиентов, корреспондентскими счетами, счетами по учету расчетов;
б) начисленные проценты, если в соответствии с условиями договора предусматривается присоединение процентов к сумме предоставленных кредитов, в корреспонденции со счетом по учету начисленных процентов к получению по среднесрочным кредитам, предоставленным на срок от 1 года до 3 лет;
в) суммы кредитов, переклассифицированных из категории кредитов, процентные доходы по которым признаются неопределенными к получению, в корреспонденции со счетами по учету предоставленных кредитов, процентные доходы по которым признаются неопределенными к получению.
По кредиту счетов отражаются:
а) возврат предоставленных кредитов в корреспонденции со счетами по учету кассы, счетами клиентов, корреспондентскими счетами, счетами по учету расчетов и другими счетами;
б) суммы невозвращенных кредитов в корреспонденции со счетами по учету просроченных предоставленных кредитов;
в) переклассификация в категорию кредитов, процентные доходы по которым признаются неопределенными к получению, в корреспонденции со счетами по учету предоставленных кредитов, процентные доходы по которым признаются неопределенными к получению;
г) переклассификация в категорию кредитов (займов), переведенных на беспроцентный статус, в корреспонденции со счетами по учету предоставленных кредитов, переведенных на беспроцентный статус.
Аналитический учет ведется в разрезе заемщиков и договоров.
Глава 25. Группа счетов № 1370 «Долгосрочные кредиты, предоставленные на срок свыше 3 лет»
102. Счета группы счетов № 1370 «Долгосрочные кредиты, предоставленные на срок свыше 3 лет» предназначены для учета долгосрочных кредитов, предоставленных на срок свыше 3 лет.
По дебету счетов отражаются:
а) предоставленные кредиты в корреспонденции со счетами по учету кассы, счетами клиентов, корреспондентскими счетами, счетами по учету расчетов;
б) начисленные проценты, если в соответствии с условиями договора предусматривается присоединение процентов к сумме предоставленных кредитов, в корреспонденции со счетом по учету начисленных процентов к получению по долгосрочным кредитам, предоставленным на срок свыше 3 лет;
в) суммы предоставленных кредитов, переклассифицированных из категории кредитов, процентные доходы по которым признаются неопределенными к получению, в корреспонденции со счетами по учету предоставленных кредитов, процентные доходы по которым признаются неопределенными к получению.
По кредиту счетов отражаются:
а) возврат предоставленных кредитов в корреспонденции со счетами по учету кассы, счетами клиентов, корреспондентскими счетами, счетами по учету расчетов и другими счетами;
б) суммы невозвращенных кредитов в корреспонденции со счетами по учету просроченных предоставленных кредитов;
в) переклассификация в категорию кредитов, процентные доходы по которым признаются неопределенными к получению, в корреспонденции со счетами по учету предоставленных кредитов, процентные доходы по которым признаются неопределенными к получению;
г) переклассификация в категорию кредитов (займов), переведенных на беспроцентный статус, в корреспонденции со счетами по учету предоставленных кредитов, переведенных на беспроцентный статус.
Аналитический учет ведется в разрезе заемщиков и договоров.
Глава 26. Группа счетов № 1390 «Просроченные предоставленные кредиты»
103. Счета группы счетов № 1390 «Просроченные предоставленные кредиты» предназначены для учета просроченной задолженности по предоставленным кредитам.
По дебету счетов отражаются суммы просроченных предоставленных кредитов в корреспонденции со счетами по учету предоставленных кредитов.
По кредиту счетов отражаются:
а) суммы погашенных просроченных предоставленных кредитов в корреспонденции со счетами по учету кассы, счетами клиентов, корреспондентскими счетами, счетами по учету расчетов и другими счетами;
б) переклассификация в категорию предоставленных кредитов, процентные доходы по которым признаются неопределенными к получению, в корреспонденции со счетами по учету предоставленных кредитов, процентные доходы по которым признаются неопределенными к получению;
в) переклассификация в категорию кредитов (займов), переведенных на беспроцентный статус, в корреспонденции со счетами по учету предоставленных кредитов, переведенных на беспроцентный статус;
г) суммы списанных кредитов (займов) в корреспонденции со счетом по учету резервов на возможные потери по предоставленным кредитам, займам и прочим размещенным средствам.
Аналитический учет ведется в разрезе заемщиков и договоров.
Глава 27. Группа счетов № 1410 «Предоставленные кредиты, процентные доходы по которым признаются неопределенными к получению»
104. Счета группы счетов № 1410 «Предоставленные кредиты, процентные доходы по которым признаются неопределенными к получению» предназначены для учета предоставленных кредитов, процентные доходы по которым признаются неопределенными к получению.
По дебету счетов отражаются:
а) суммы предоставленных кредитов (займов), процентные доходы по которым признаются неопределенными к получению, в корреспонденции со счетами по учету кассы, счетами клиентов, корреспондентскими счетами, счетами по учету предоставленных кредитов, счетами по учету просроченных предоставленных кредитов, счетами по учету прочих предоставленных кредитов и займов, счетами по учету расчетов;
б) начисленные проценты, если в соответствии с условиями договора предусматривается присоединение процентов к сумме предоставленных кредитов (займов), процентные доходы по которым признаются неопределенными к получению, в корреспонденции со счетами по учету начисленных процентов к получению по предоставленным кредитам (займам).
По кредиту счетов отражаются:
а) суммы возвращенных предоставленных кредитов (займов) в корреспонденции со счетами по учету кассы, счетами клиентов, корреспондентскими счетами, счетами по учету расчетов и другими счетами;
б) переклассификация в категорию срочных предоставленных кредитов и займов в корреспонденции со счетами по учету предоставленных кредитов, счетами по учету прочих предоставленных кредитов и займов;
в) переклассификация в категорию кредитов (займов), переведенных на беспроцентный статус, в корреспонденции со счетами по учету предоставленных кредитов, переведенных на беспроцентный статус;
г) суммы списанных кредитов (займов) в корреспонденции со счетом по учету резервов на возможные потери по предоставленным кредитам, займам и прочим размещенным средствам.
Аналитический учет ведется в разрезе заемщиков и договоров.
Глава 28. Группа счетов № 1420 «Предоставленные кредиты, переведенные на беспроцентный статус»
105. Счета группы счетов № 1420 «Предоставленные кредиты, переведенные на беспроцентный статус» предназначены для учета предоставленных кредитов (займов), переведенных на беспроцентный статус в случаях, предусмотренных законодательными актами Приднестровской Молдавской Республики.
По дебету счетов отражаются суммы кредитов (займов), переведенных на беспроцентный статус, в корреспонденции со счетами по учету предоставленных кредитов, счетами по учету просроченных предоставленных кредитов, счетами по учету предоставленных кредитов, процентные доходы по которым признаются неопределенными к получению.
По кредиту счетов отражаются:
а) суммы погашенных кредитов в корреспонденции с корреспондентскими счетами, счетами по учету расчетов и другими счетами;
б) суммы списанных предоставленных кредитов (займов) в корреспонденции со счетом по учету резервов на возможные потери по предоставленным кредитам, займам и прочим размещенным средствам.
Аналитический учет ведется в разрезе заемщиков и договоров.
Глава 29. Группа счетов № 1430 «Прочие предоставленные кредиты и займы»
106. Счет № 1435 «Прочие кредиты и займы, предоставленные клиентам».
Назначение счета: учет прочих кредитов и займов, предоставленных клиентам, которые не могут быть отражены на счетах других групп по учету кредитов.
По дебету счета отражаются:
а) предоставленные кредиты и займы в корреспонденции со счетами по учету кассы, счетами клиентов, корреспондентскими счетами, счетами по учету расчетов;
б) начисленные проценты, если в соответствии с условиями договора предусматривается присоединение процентов к сумме кредитов и займов, в корреспонденции со счетом по учету начисленных процентов к получению по прочим кредитам, счетом по учету начисленных процентов к получению по займам;
в) суммы кредитов и займов, переклассифицированных из категории кредитов (займов), процентные доходы по которым признаются неопределенными к получению, в корреспонденции со счетами по учету кредитов, процентные доходы по которым признаются неопределенными к получению.
По кредиту счета отражаются:
а) возврат предоставленных кредитов и займов в корреспонденции со счетами по учету кассы, счетами клиентов, корреспондентскими счетами, счетами по учету расчетов и другими счетами;
б) суммы невозвращенных кредитов и займов в корреспонденции со счетом по учету просроченных прочих кредитов и займов;
в) переклассификация в категорию кредитов (займов), процентные доходы по которым признаются неопределенными к получению, в корреспонденции со счетами по учету кредитов, процентные доходы по которым признаются неопределенными к получению.
Аналитический учет ведется в разрезе заемщиков и договоров.
107. Счет № 1436 «Предоставленные консорциальные кредиты».
Назначение счета: учет предоставленных консорциальных кредитов.
По дебету счета отражаются:
а) предоставленные консорциальные кредиты в корреспонденции со счетами клиентов, корреспондентскими счетами, счетами по учету расчетов;
б) начисленные проценты, если в соответствии с условиями договора предусматривается присоединение процентов к сумме консорциальных кредитов, в корреспонденции со счетом по учету начисленных процентов к получению по прочим кредитам;
в) суммы консорциальных кредитов, переклассифицированных из категории кредитов, процентные доходы по которым признаются неопределенными к получению, в корреспонденции со счетами по учету кредитов, процентные доходы по которым признаются неопределенными к получению.
По кредиту счета отражаются:
а) возврат предоставленных консорциальных кредитов в корреспонденции со счетами клиентов, корреспондентскими счетами, счетами по учету расчетов и другими счетами;
б) суммы невозвращенных консорциальных кредитов в корреспонденции со счетом по учету просроченных прочих кредитов и займов;
в) переклассификация в категорию кредитов, процентные доходы по которым признаются неопределенными к получению, в корреспонденции со счетами по учету кредитов, процентные доходы по которым признаются неопределенными к получению.
Аналитический учет ведется в разрезе заемщиков и договоров.
108. Счет № 1437 «Просроченные прочие предоставленные кредиты и займы».
Назначение счета: учет просроченной задолженности по прочим предоставленным кредитам и займам.
По дебету счета отражаются суммы просроченных прочих предоставленных кредитов и займов в корреспонденции со счетами по учету прочих кредитов и займов.
По кредиту счета отражаются:
а) суммы погашенных прочих кредитов и займов в корреспонденции со счетами по учету кассы, счетами клиентов, корреспондентскими счетами, счетами по учету расчетов и другими счетами;
б) переклассификация в категорию кредитов (займов), процентные доходы по которым признаются неопределенными к получению, в корреспонденции со счетами по учету кредитов, процентные доходы по которым признаются неопределенными к получению.
Аналитический учет ведется в разрезе заемщиков и договоров.
109. Счет № 1438 «Суммы, выплаченные по предоставленным гарантиям и поручительствам».
Назначение счета: учет сумм, выплаченных кредитной организацией по предоставленным гарантиям и поручительствам за третьих лиц, предусматривающим исполнение обязательств в денежной форме.
По дебету счета отражаются суммы, перечисленные кредитной организацией во исполнение своих обязательств, в корреспонденции с корреспондентскими счетами, счетами клиентов.
По кредиту счета отражаются суммы:
а) поступившие в возмещение осуществленных гарантированных платежей - в корреспонденции со счетами клиентов, корреспондентскими счетами;
б) при невозмещении средств в установленный срок - в корреспонденции со счетом по учету прочих просроченных кредитов и займов.
Аналитический учет ведется в разрезе отдельных гарантий и поручительств.
Глава 30. Группа счетов № 1440 «Учтенные (приобретенные) векселя»
110. Счет № 1441 «Со сроком погашения до востребования».
Назначение счета: учет покупной стоимости учтенных (приобретенных) кредитной организацией векселей со сроком погашения до востребования и начисленных по ним процентных доходов и дисконта.
По дебету счета отражаются:
а) покупная стоимость поступивших векселей в корреспонденции со счетами по учету кассы, счетами клиентов, корреспондентскими счетами, счетом по учету расчетов по операциям с иностранной валютой, драгоценными металлами и ценными бумагами;
б) начисленный процентный доход и дисконт (в том числе начисленных требований по комиссионным вознаграждениям по учтенным (приобретенным) векселям) в корреспонденции со счетом по учету начисленных до реализации или погашения процентных доходов по учтенным (приобретенным) векселям (при наличии неопределенности получения дохода) либо со счетом по учету доходов (при отсутствии неопределенности получения дохода).
По кредиту счета отражается списание покупной стоимости векселей и начисленных процентных доходов и дисконта (в том числе начисленных требований по комиссионным вознаграждениям по учтенным (приобретенным) векселям):
а) при погашении и реализации векселей в корреспонденции со счетом по учету расчетов по операциям выбытия (реализации) ценных бумаг;
б) при непогашении векселей в установленный срок в корреспонденции со счетом по учету учтенных (приобретенных) векселей, не оплаченных в срок.
111. Счет № 1442 «Со сроком погашения до 1 месяца».
Назначение счета: учет покупной стоимости учтенных (приобретенных) кредитной организацией векселей со сроком погашения до 1 месяца и начисленных по ним процентных доходов и дисконта.
По дебету счета отражаются:
а) покупная стоимость поступивших векселей в корреспонденции со счетами по учету кассы, счетами клиентов, корреспондентскими счетами, счетом по учету расчетов по операциям с иностранной валютой, драгоценными металлами и ценными бумагами;
б) начисленный процентный доход и дисконт (в том числе начисленных требований по комиссионным вознаграждениям по учтенным (приобретенным) векселям) в корреспонденции со счетом по учету начисленных до реализации или погашения процентных доходов по учтенным (приобретенным) векселям (при наличии неопределенности получения дохода) либо со счетом по учету доходов (при отсутствии неопределенности получения дохода).
По кредиту счета отражается списание покупной стоимости векселей и начисленных процентных доходов и дисконта (в том числе начисленных требований по комиссионным вознаграждениям по учтенным (приобретенным) векселям):
а) при погашении и реализации векселей в корреспонденции со счетом по учету расчетов по операциям выбытия (реализации) ценных бумаг;
б) при непогашении векселей в установленный срок в корреспонденции со счетом по учету учтенных (приобретенных) векселей, не оплаченных в срок.
112. Счет № 1443 «Со сроком погашения от 1 месяца до 1 года».
Назначение счета: учет покупной стоимости учтенных (приобретенных) кредитной организацией векселей со сроком погашения от 1 месяца до 1 года и начисленных по ним процентных доходов и дисконта.
По дебету счета отражаются:
а) покупная стоимость поступивших векселей в корреспонденции со счетами по учету кассы, счетами клиентов, корреспондентскими счетами, счетом по учету расчетов по операциям с иностранной валютой, драгоценными металлами и ценными бумагами;
б) начисленный процентный доход и дисконт (в том числе начисленных требований по комиссионным вознаграждениям по учтенным (приобретенным) векселям) в корреспонденции со счетом по учету начисленных до реализации или погашения процентных доходов по учтенным (приобретенным) векселям (при наличии неопределенности получения дохода) либо со счетом по учету доходов (при отсутствии неопределенности получения дохода).
По кредиту счета отражается списание покупной стоимости векселей и начисленных процентных доходов и дисконта (в том числе начисленных требований по комиссионным вознаграждениям по учтенным (приобретенным) векселям):
а) при погашении и реализации векселей в корреспонденции со счетом по учету расчетов по операциям выбытия (реализации) ценных бумаг;
б) при непогашении векселей в установленный срок в корреспонденции со счетом по учету учтенных (приобретенных) векселей, не оплаченных в срок.
113. Счет № 1444 «Со сроком погашения от 1 года до 3 лет».
Назначение счета: учет покупной стоимости учтенных (приобретенных) кредитной организацией векселей со сроком погашения от 1 года до 3 лет и начисленных по ним процентных доходов и дисконта.
По дебету счета отражаются:
а) покупная стоимость поступивших векселей в корреспонденции со счетами по учету кассы, счетами клиентов, корреспондентскими счетами, счетом по учету расчетов по операциям с иностранной валютой, драгоценными металлами и ценными бумагами;
б) начисленный процентный доход и дисконт (в том числе начисленных требований по комиссионным вознаграждениям по учтенным (приобретенным) векселям) в корреспонденции со счетом по учету начисленных до реализации или погашения процентных доходов по учтенным (приобретенным) векселям (при наличии неопределенности получения дохода) либо со счетом по учету доходов (при отсутствии неопределенности получения дохода).
По кредиту счета отражается списание покупной стоимости векселей и начисленных процентных доходов и дисконта (в том числе начисленных требований по комиссионным вознаграждениям по учтенным (приобретенным) векселям):
а) при погашении и реализации векселей в корреспонденции со счетом по учету расчетов по операциям выбытия (реализации) ценных бумаг;
б) при непогашении векселей в установленный срок в корреспонденции со счетом по учету учтенных (приобретенных) векселей, не оплаченных в срок.
114. Счет № 1445 «Со сроком погашения свыше 3 лет».
Назначение счета: учет покупной стоимости учтенных (приобретенных) кредитной организацией векселей со сроком погашения свыше 3 лет и начисленных по ним процентных доходов и дисконта.
По дебету счета отражаются:
а) покупная стоимость поступивших векселей в корреспонденции со счетами по учету кассы, счетами клиентов, корреспондентскими счетами, счетом по учету расчетов по операциям с иностранной валютой, драгоценными металлами и ценными бумагами;
б) начисленный процентный доход и дисконт (в том числе начисленных требований по комиссионным вознаграждениям по учтенным (приобретенным) векселям) в корреспонденции со счетом по учету начисленных до реализации или погашения процентных доходов по учтенным (приобретенным) векселям (при наличии неопределенности получения дохода) либо со счетом по учету доходов (при отсутствии неопределенности получения дохода).
По кредиту счета отражается списание покупной стоимости векселей и начисленных процентных доходов и дисконта (в том числе начисленных требований по комиссионным вознаграждениям по учтенным (приобретенным) векселям):
а) при погашении и реализации векселей в корреспонденции со счетом по учету расчетов по операциям выбытия (реализации) ценных бумаг;
б) при непогашении векселей в установленный срок в корреспонденции со счетом по учету учтенных (приобретенных) векселей, не оплаченных в срок.
115. Аналитический учет по счетам № 1441-1445 ведется в разрезе векселедателей простых векселей и акцептантов переводных векселей либо в разрезе векселей, при этом могут быть открыты отдельные лицевые счета:
а) «Учтенные векселя, отосланные на инкассо» - учитываются простые и переводные векселя, учтенные (приобретенные) кредитной организацией, которые отосланы ею на инкассо в другие кредитные организации для предъявления к платежу;
б) «Учтенные векселя, не акцептованные плательщиком» - учитываются переводные векселя, учтенные (приобретенные) кредитной организацией, не акцептованные плательщиком;
в) «Учтенные векселя, отосланные для получения акцепта» - учитываются переводные векселя, учтенные (приобретенные) кредитной организацией, не акцептованные плательщиком, которые отосланы кредитной организацией для получения акцепта в другие кредитные организации;
г) «Учтенные векселя» - учитываются простые и акцептованные переводные векселя, находящиеся в портфеле кредитной организации, не отосланные на инкассо;
д) «Начисленный процентный доход» - учитывается процентный доход, начисленный по учтенным векселям;
е) «Начисленный дисконт» - учитывается дисконт, начисленный по учтенным векселям.
116. Счет № 1446 «Не оплаченные в срок».
Назначение счета: учет сумм, подлежащих оплате по учтенным (приобретенным) кредитной организацией векселям, не погашенным в срок основным должником, а также по учтенным (приобретенным) векселям, по которым совершен протест векселя, то есть нотариально удостоверено требование платежа и его неполучение, и по которым протест векселя не совершен.
По дебету счета отражаются суммы, подлежащие оплате по не оплаченным в срок учтенным (приобретенным) векселям, в корреспонденции со счетами учтенных (приобретенных) векселей.
По кредиту счета отражаются суммы по не оплаченным в срок учтенным (приобретенным) векселям:
а) при погашении и реализации векселей в корреспонденции со счетом по учету расчетов по операциям выбытия (реализации) ценных бумаг;
б) при признании векселей безнадежными к взысканию в корреспонденции со счетом по учету начисленных до реализации или погашения процентных доходов по учтенным (приобретенным) векселям (на сумму, не отнесенную ранее на доходы), со счетом по учету соответствующих резервов на возможные потери.
Аналитический учет ведется в разрезе векселедателей простых векселей и акцептантов переводных векселей.
Глава 31. Группа счетов № 1450 «Прочие размещенные средства»
117. Счет № 1451 «На срок до 1 месяца».
Назначение счета: учет прочих средств, размещенных на срок до 1 месяца.
По дебету счета отражаются:
а) суммы прочих размещенных средств в корреспонденции со счетами клиентов, корреспондентскими счетами, счетами по учету расчетов и другими счетами;
б) начисленные проценты, если в соответствии с условиями договора предусматривается присоединение процентов к сумме прочих размещенных средств, в корреспонденции со счетом по учету начисленных процентов к получению по прочим размещенным средствам;
в) суммы прочих размещенных средств, переклассифицированных из категории прочих размещенных средств, процентные доходы по которым признаются неопределенными к получению, в корреспонденции со счетом по учету прочих размещенных средств, процентные доходы по которым признаются неопределенными к получению.
По кредиту счета отражаются:
а) возврат прочих размещенных средств в корреспонденции со счетами клиентов, корреспондентскими счетами, счетами по учету расчетов и другими счетами;
б) суммы невозвращенных прочих размещенных средств в корреспонденции со счетом по учету просроченных прочих размещенных средств;
в) переклассификация в категорию прочих размещенных средств, процентные доходы по которым признаются неопределенными к получению, в корреспонденции со счетом по учету прочих размещенных средств, процентные доходы по которым признаются неопределенными к получению.
Порядок ведения аналитического учета определяется кредитной организацией. При этом аналитический учет должен обеспечить получение информации в разрезе контрагентов и договоров.
118. Счет № 1452 «На срок от 1 месяца до 1 года».
Назначение счета: учет прочих средств, размещенных на срок от 1 месяца до 1 года.
По дебету счета отражаются:
а) суммы прочих размещенных средств в корреспонденции со счетами клиентов, корреспондентскими счетами, счетами по учету расчетов и другими счетами;
б) начисленные проценты, если в соответствии с условиями договора предусматривается присоединение процентов к сумме прочих размещенных средств, в корреспонденции со счетом по учету начисленных процентов к получению по прочим размещенным средствам;
в) суммы прочих размещенных средств, переклассифицированных из категории прочих размещенных средств, процентные доходы по которым признаются неопределенными к получению, в корреспонденции со счетом по учету прочих размещенных средств, процентные доходы по которым признаются неопределенными к получению.
По кредиту счета отражаются:
а) возврат прочих размещенных средств в корреспонденции со счетами клиентов, корреспондентскими счетами, счетами по учету расчетов и другими счетами;
б) суммы невозвращенных прочих размещенных средств в корреспонденции со счетом по учету просроченных прочих размещенных средств;
в) переклассификация в категорию прочих размещенных средств, процентные доходы по которым признаются неопределенными к получению, в корреспонденции со счетом по учету прочих размещенных средств, процентные доходы по которым признаются неопределенными к получению.
Порядок ведения аналитического учета определяется кредитной организацией. При этом аналитический учет должен обеспечить получение информации в разрезе контрагентов и договоров.
119. Счет № 1453 «На срок от 1 года до 3 лет».
Назначение счета: учет прочих средств, размещенных на срок от 1 года до 3 лет.
По дебету счета отражаются:
а) суммы прочих размещенных средств в корреспонденции со счетами клиентов, корреспондентскими счетами, счетами по учету расчетов и другими счетами;
б) начисленные проценты, если в соответствии с условиями договора предусматривается присоединение процентов к сумме прочих размещенных средств, в корреспонденции со счетом по учету начисленных процентов к получению по прочим размещенным средствам;
в) суммы прочих размещенных средств, переклассифицированных из категории прочих размещенных средств, процентные доходы по которым признаются неопределенными к получению, в корреспонденции со счетом по учету прочих размещенных средств, процентные доходы по которым признаются неопределенными к получению.
По кредиту счета отражаются:
а) возврат прочих размещенных средств в корреспонденции со счетами клиентов, корреспондентскими счетами, счетами по учету расчетов и другими счетами;
б) суммы невозвращенных прочих размещенных средств в корреспонденции со счетом по учету просроченных прочих размещенных средств;
в) переклассификация в категорию прочих размещенных средств, процентные доходы по которым признаются неопределенными к получению, в корреспонденции со счетом по учету прочих размещенных средств, процентные доходы по которым признаются неопределенными к получению.
Порядок ведения аналитического учета определяется кредитной организацией. При этом аналитический учет должен обеспечить получение информации в разрезе контрагентов и договоров.
120. Счет № 1454 «На срок свыше 3 лет».
Назначение счета: учет прочих средств, размещенных на срок свыше 3 лет.
По дебету счета отражаются:
а) суммы прочих размещенных средств в корреспонденции со счетами клиентов, корреспондентскими счетами, счетами по учету расчетов и другими счетами;
б) начисленные проценты, если в соответствии с условиями договора предусматривается присоединение процентов к сумме прочих размещенных средств, в корреспонденции со счетом по учету начисленных процентов к получению по прочим размещенным средствам;
в) суммы прочих размещенных средств, переклассифицированных из категории прочих размещенных средств, процентные доходы по которым признаются неопределенными к получению, в корреспонденции со счетом по учету прочих размещенных средств, процентные доходы по которым признаются неопределенными к получению.
По кредиту счета отражаются:
а) возврат прочих размещенных средств в корреспонденции со счетами клиентов, корреспондентскими счетами, счетами по учету расчетов и другими счетами;
б) суммы невозвращенных прочих размещенных средств в корреспонденции со счетом по учету просроченных прочих размещенных средств;
в) переклассификация в категорию прочих размещенных средств, процентные доходы по которым признаются неопределенными к получению, в корреспонденции со счетом по учету прочих размещенных средств, процентные доходы по которым признаются неопределенными к получению.
Порядок ведения аналитического учета определяется кредитной организацией. При этом аналитический учет должен обеспечить получение информации в разрезе контрагентов и договоров.
121. Счет № 1455 «Просроченные прочие размещенные средства».
Назначение счета: учет просроченной задолженности по прочим размещенным средствам.
По дебету счета отражаются суммы просроченных прочих размещенных средств в корреспонденции со счетами по учету прочих размещенных средств.
По кредиту счета отражаются:
а) суммы погашенной просроченной задолженности по прочим размещенным средствам в корреспонденции со счетами клиентов, корреспондентскими счетами, счетами по учету расчетов и другими счетами;
б) переклассификация в категорию прочих размещенных средств, процентные доходы по которым признаются неопределенными к получению, в корреспонденции со счетом по учету прочих размещенных средств, процентные доходы по которым признаются неопределенными к получению;
в) переклассификация в категорию прочих размещенных средств, по которым кредитной организацией принято решение о прекращении начисления процентов (далее - прочие размещенные средства, переведенные на беспроцентный статус), в корреспонденции со счетом по учету прочих размещенных средств, переведенных на беспроцентный статус.
Порядок ведения аналитического учета определяется кредитной организацией. При этом аналитический учет должен обеспечить получение информации в разрезе контрагентов и договоров.
122. Счет № 1456 «Прочие размещенные средства, процентные доходы по которым признаются неопределенными к получению».
Назначение счета: учет прочих размещенных средств, процентные доходы по которым признаются неопределенными к получению.
По дебету счета отражаются:
а) суммы прочих размещенных средств, процентные доходы по которым признаются неопределенными к получению, в корреспонденции со счетами клиентов, корреспондентскими счетами, счетами по учету прочих размещенных средств, счетом по учету просроченных прочих размещенных средств, счетами по учету расчетов и другими счетами;
б) начисленные проценты, если в соответствии с условиями договора предусматривается присоединение процентов к сумме размещений, в корреспонденции со счетом по учету начисленных процентов к получению по размещениям.
По кредиту счета отражаются:
а) возврат прочих размещенных средств в корреспонденции со счетами клиентов, корреспондентскими счетами, счетами по учету расчетов и другими счетами;
б) переклассификация в категорию срочных прочих размещенных средств в корреспонденции со счетами по учету прочих размещенных средств;
в) суммы списанных прочих размещенных средств в корреспонденции со счетом по учету резервов на возможные потери по предоставленным кредитам, займам и прочим размещенным средствам;
г) переклассификация в категорию прочих размещенных средств, переведенных на беспроцентный статус, в корреспонденции со счетом по учету прочих размещенных средств, переведенных на беспроцентный статус.
Порядок ведения аналитического учета определяется кредитной организацией. При этом аналитический учет должен обеспечить получение информации в разрезе контрагентов и договоров.
123. Счет № 1457 «Прочие размещенные средства, переведенные на беспроцентный статус».
Назначение счета: учет прочих размещенных средств, переведенных на беспроцентный статус в случаях, предусмотренных законодательными актами Приднестровской Молдавской Республики.
По дебету счета отражаются суммы прочих размещенных средств, переведенных на беспроцентный статус, в корреспонденции со счетом по учету просроченных прочих размещенных средств, счетом по учету прочих размещенных средств, процентные доходы по которым признаются неопределенными к получению.
По кредиту счета отражаются:
а) суммы возвращенных прочих размещенных средств в корреспонденции со счетами клиентов, корреспондентскими счетами, счетами по учету расчетов и другими счетами;
б) суммы списанных прочих размещенных средств в корреспонденции со счетом по учету резервов на возможные потери по предоставленным кредитам, займам и прочим размещенным средствам.
Порядок ведения аналитического учета определяется кредитной организацией. При этом аналитический учет должен обеспечить получение информации в разрезе контрагентов и договоров.
Глава 32. Группа счетов № 1470 «Контрсчета: Резервы на возможные потери по предоставленным кредитам, займам, учтенным (приобретенным) векселям и прочим размещенным средствам»
124. Счета группы счетов № 1470 «Контрсчета: Резервы на возможные потери по предоставленным кредитам, займам, учтенным (приобретенным) векселям и прочим размещенным средствам» предназначены для учета движения (формирования (доначисления), восстановления (уменьшения)) резервов на возможные потери по предоставленным кредитам, займам, учтенным (приобретенным) векселям и прочим размещенным средствам.
По кредиту счета отражается формирование (доначисление) резервов в корреспонденции со счетом по учету расходов.
По дебету счета отражается:
а) восстановление (уменьшение) резервов - в корреспонденции со счетом по учету доходов;
б) списание (частичное или полное) балансовой стоимости безнадежных к взысканию активов, в корреспонденции со счетами по учету соответствующих активов.
Порядок ведения аналитического учета определяется кредитной организацией. При этом аналитический учет должен обеспечить получение информации о созданных резервах в отношении соответствующих активов в разрезе заемщиков (контрагентов) и договоров.
Глава 33. Группа счетов № 1480 «Требования по финансовой аренде (лизингу)»
125. Счет № 1481 «Требования к кредитным организациям по финансовой аренде (лизингу)».
Назначение счета: учет требований к кредитным организациям по договорам финансовой аренды (лизинга).
По дебету счета отражаются:
а) денежные средства (инвестиционные затраты), связанные с приобретением предмета лизинга и выполнением других обязательств лизингодателя в ходе реализации лизинговой сделки, в корреспонденции со счетами по учету расчетов;
б) стоимость имущества, передаваемого по договору сублизинга, в корреспонденции со счетами по учету основных средств и нематериальных активов, полученных в финансовую аренду (лизинг), счетом по учету доходов будущих периодов по финансовой аренде (лизингу), суммы начисленных процентов по договору сублизинга в корреспонденции со счетом по учету начисленных процентов к получению по финансовой аренде (лизингу).
По кредиту счета отражается списание сумм денежных средств (инвестиционных затрат):
а) возмещенных лизинговыми платежами в установленные договорами сроки (в том числе полученные проценты), в корреспонденции с корреспондентскими счетами, счетами клиентов;
б) не возмещенных в установленный срок, в корреспонденции со счетом по учету просроченной задолженности по финансовой аренде (лизингу);
в) при возврате (изъятии) в установленных случаях лизингового имущества, в корреспонденции со счетом по учету капитальных вложений, счетами по учету расчетов по операциям реализации услуг финансовой аренды (лизинга).
Аналитический учет ведется в разрезе договоров.
126. Счет № 1482 «Требования к юридическим лицам по финансовой аренде (лизингу)».
Назначение счета: учет требований к юридическим лицам по договорам финансовой аренды (лизинга).
По дебету счета отражаются:
а) денежные средства (инвестиционные затраты), связанные с приобретением предмета лизинга и выполнением других обязательств лизингодателя в ходе реализации лизинговой сделки, в корреспонденции со счетами по учету расчетов;
б) стоимость имущества, передаваемого по договору сублизинга, в корреспонденции со счетами по учету основных средств и нематериальных активов, полученных в финансовую аренду (лизинг), счетом по учету доходов будущих периодов по финансовой аренде (лизингу), суммы начисленных процентов по договору сублизинга в корреспонденции со счетом по учету начисленных процентов к получению по финансовой аренде (лизингу).
По кредиту счета отражается списание сумм денежных средств (инвестиционных затрат):
а) возмещенных лизинговыми платежами в установленные договорами сроки (в том числе полученные проценты), в корреспонденции со счетами клиентов, корреспондентскими счетами;
б) не возмещенных в установленный срок, в корреспонденции со счетом по учету просроченной задолженности по финансовой аренде (лизингу);
в) при возврате (изъятии) в установленных случаях лизингового имущества, в корреспонденции со счетом по учету капитальных вложений, счетами по учету расчетов по операциям реализации услуг финансовой аренды (лизинга).
Аналитический учет ведется в разрезе договоров.
127. Счет № 1483 «Просроченная задолженность по финансовой аренде (лизингу)».
Назначение счета: учет просроченной задолженности по финансовой аренде (лизингу).
По дебету счета отражается задолженность по финансовой аренде (лизингу), переведенная со счетов по учету требований по финансовой аренде (лизингу), по которой истек срок погашения.
По кредиту счета отражается погашение просроченной задолженности по финансовой аренде (лизингу) в корреспонденции со счетами клиентов, корреспондентскими счетами, а также списание (частичное или полное) суммы просроченной задолженности по финансовой аренде (лизингу) в корреспонденции со счетом по учету резервов на возможные потери по финансовой аренде (лизингу).
Аналитический учет ведется в разрезе договоров.
Глава 34. Группа счетов № 1490 «Контрсчет: Резервы на возможные потери по финансовой аренде (лизингу)»
128. Счет № 1491 «Контрсчет: Резервы на возможные потери по финансовой аренде (лизингу)».
Назначение счета: учет движения (формирования (доначисления), восстановления (уменьшения)) резервов на возможные потери по финансовой аренде (лизингу).
По кредиту счета отражается формирование (доначисление) резервов в корреспонденции со счетом по учету расходов.
По дебету счета отражается:
а) восстановление (уменьшение) резервов в корреспонденции со счетом по учету доходов;
б) списание (частичное или полное) суммы задолженности по финансовой аренде (лизингу) в корреспонденции со счетом по учету просроченной задолженности по финансовой аренде (лизингу).
Аналитический учет ведется в разрезе договоров.
Глава 35. Группа счетов № 1540 «Предварительные затраты по операциям с приобретенными ценными бумагами»
129. Счет № 1541 «Предварительные затраты по операциям с приобретенными ценными бумагами».
Назначение счета: учет предварительных затрат до приобретения ценных бумаг.
По дебету счета отражаются суммы затрат на информационные, консультационные и другие услуги, связанные с принятием решения о приобретении ценных бумаг, оплаченные или принятые кредитной организацией к оплате до приобретения ценных бумаг, в корреспонденции со счетами клиентов, корреспондентскими счетами, со счетом по учету прочих обязательств.
По кредиту счета отражается списание сумм предварительных затрат:
а) при приобретении ценных бумаг:
1) в случае признания затрат существенными в корреспонденции со счетами по учету ценных бумаг, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток, ценных бумаг, имеющихся в наличии для продажи, и ценных бумаг, удерживаемых до погашения;
2) в случае признания затрат несущественными в корреспонденции со счетом по учету расходов;
б) в случае отказа от приобретения в корреспонденции со счетом по учету расходов.
Порядок ведения аналитического учета определяется кредитной организацией. При этом аналитический учет должен обеспечивать получение информации о предварительных затратах в разрезе приобретаемых ценных бумаг.
Глава 36. Группа счетов № 1550 «Ценные бумаги, удерживаемые до погашения»
130. Счет № 1551 «Государственные ценные бумаги».
Назначение счета: учет вложений в государственные ценные бумаги (кроме векселей), удерживаемые до погашения, и начисленных по ним сумм процентных (купонных) доходов и дисконта (в том числе начисленных требований по комиссионным вознаграждениям по ценным бумагам, удерживаемым до погашения).
По дебету счета отражаются:
а) стоимость поступивших государственных ценных бумаг в корреспонденции со счетами клиентов, корреспондентскими счетами, счетом по учету предварительных затрат по операциям с приобретенными ценными бумагами, счетом по учету расчетов по операциям с иностранной валютой, драгоценными металлами и ценными бумагами;
б) стоимость переклассифицированных ценных бумаг в корреспонденции со счетом по учету государственных ценных бумаг, имеющихся в наличии для продажи;
в) суммы начисленного процентного (купонного) дохода и дисконта (в том числе начисленных требований по комиссионным вознаграждениям по ценным бумагам, удерживаемым до погашения) в корреспонденции со счетом по учету начисленных до реализации или погашения процентных доходов по приобретенным ценным бумагам (кроме векселей) (при наличии неопределенности получения дохода) либо со счетом по учету доходов (при отсутствии неопределенности получения дохода).
По кредиту счета отражаются:
а) списание стоимости выбывающих государственных ценных бумаг в корреспонденции со счетом по учету расчетов по операциям выбытия (реализации) ценных бумаг;
б) списание стоимости государственных ценных бумаг при переклассификации в корреспонденции со счетом по учету государственных ценных бумаг, имеющихся в наличии для продажи;
в) списание стоимости государственных ценных бумаг, не погашенных в установленный срок, в корреспонденции со счетом по учету ценных бумаг, удерживаемых до погашения, не погашенных в срок;
г) списание суммы начисленного процентного (купонного) дохода и дисконта (в том числе начисленных требований по комиссионным вознаграждениям по ценным бумагам, удерживаемым до погашения) в корреспонденции со счетом по учету расчетов по операциям выбытия (реализации) ценных бумаг и другими счетами.
Порядок ведения аналитического учета определяется кредитной организацией. При этом аналитический учет должен обеспечить получение информации в разрезе видов ценных бумаг, государственных регистрационных номеров либо идентификационных номеров выпусков ценных бумаг, международных идентификационных кодов ценных бумаг (ISIN), эмитентов, а также информации о суммах начисленного процентного (купонного) дохода (дисконта), приходящихся на выбывающую ценную бумагу.
131. Счет № 1552 «Ценные бумаги кредитных организаций».
Назначение счета: учет вложений в ценные бумаги кредитных организаций (кроме векселей), удерживаемые до погашения, и начисленных по ним сумм процентных (купонных) доходов и дисконта (в том числе начисленных требований по комиссионным вознаграждениям по ценным бумагам, удерживаемым до погашения).
По дебету счета отражаются:
а) стоимость поступивших ценных бумаг кредитных организаций в корреспонденции со счетами клиентов, корреспондентскими счетами, счетом по учету предварительных затрат по операциям с приобретенными ценными бумагами, счетом по учету расчетов по операциям с иностранной валютой, драгоценными металлами и ценными бумагами;
б) стоимость переклассифицированных ценных бумаг в корреспонденции со счетом по учету ценных бумаг кредитных организаций, имеющихся в наличии для продажи;
в) суммы начисленного процентного (купонного) дохода и дисконта (в том числе начисленных требований по комиссионным вознаграждениям по ценным бумагам, удерживаемым до погашения) в корреспонденции со счетом по учету начисленных до реализации или погашения процентных доходов по приобретенным ценным бумагам (кроме векселей) (при наличии неопределенности получения дохода) либо со счетом по учету доходов (при отсутствии неопределенности получения дохода).
По кредиту счета отражаются:
а) списание стоимости выбывающих ценных бумаг кредитных организаций в корреспонденции со счетом по учету расчетов по операциям выбытия (реализации) ценных бумаг;
б) списание стоимости ценных бумаг кредитных организаций при переклассификации в корреспонденции со счетом по учету ценных бумаг кредитных организаций, имеющихся в наличии для продажи;
в) списание стоимости ценных бумаг кредитных организаций, не погашенных в установленный срок, в корреспонденции со счетом по учету ценных бумаг, удерживаемых до погашения, не погашенных в срок;
г) списание суммы начисленного процентного (купонного) дохода и дисконта (в том числе начисленных требований по комиссионным вознаграждениям по ценным бумагам, удерживаемым до погашения) в корреспонденции со счетом по учету расчетов по операциям выбытия (реализации) ценных бумаг и другими счетами.
Порядок ведения аналитического учета определяется кредитной организацией. При этом аналитический учет должен обеспечить получение информации в разрезе видов ценных бумаг, государственных регистрационных номеров либо идентификационных номеров выпусков ценных бумаг, международных идентификационных кодов ценных бумаг (ISIN), эмитентов, а также информации о суммах начисленного процентного (купонного) дохода (дисконта), приходящихся на выбывающую ценную бумагу.
132. Счет № 1553 «Ценные бумаги юридических лиц».
Назначение счета: учет вложений в ценные бумаги юридических лиц (кроме векселей), удерживаемые до погашения, и начисленных по ним сумм процентных (купонных) доходов и дисконта (в том числе начисленных требований по комиссионным вознаграждениям по ценным бумагам, удерживаемым до погашения).
По дебету счета отражаются:
а) стоимость поступивших ценных бумаг юридических лиц в корреспонденции со счетами клиентов, корреспондентскими счетами, счетом по учету предварительных затрат по операциям с приобретенными ценными бумагами, счетом по учету расчетов по операциям с иностранной валютой, драгоценными металлами и ценными бумагами;
б) стоимость переклассифицированных ценных бумаг в корреспонденции со счетом по учету ценных бумаг юридических лиц, имеющихся в наличии для продажи;
в) суммы начисленного процентного (купонного) дохода и дисконта (в том числе начисленных требований по комиссионным вознаграждениям по ценным бумагам, удерживаемым до погашения) в корреспонденции со счетом по учету начисленных до реализации или погашения процентных доходов по приобретенным ценным бумагам (кроме векселей) (при наличии неопределенности получения дохода) либо со счетом по учету доходов (при отсутствии неопределенности получения дохода).
По кредиту счета отражаются:
а) списание стоимости выбывающих ценных бумаг юридических лиц в корреспонденции со счетом по учету расчетов по операциям выбытия (реализации) ценных бумаг;
б) списание стоимости ценных бумаг юридических лиц при переклассификации в корреспонденции со счетом по учету ценных бумаг юридических лиц, имеющихся в наличии для продажи;
в) списание стоимости ценных бумаг юридических лиц, не погашенных в установленный срок, в корреспонденции со счетом по учету ценных бумаг, удерживаемых до погашения, не погашенных в срок;
г) списание суммы начисленного процентного (купонного) дохода и дисконта (в том числе начисленных требований по комиссионным вознаграждениям по ценным бумагам, удерживаемым до погашения) в корреспонденции со счетом по учету расчетов по операциям выбытия (реализации) ценных бумаг и другими счетами.
Порядок ведения аналитического учета определяется кредитной организацией. При этом аналитический учет должен обеспечить получение информации в разрезе видов ценных бумаг, государственных регистрационных номеров либо идентификационных номеров выпусков ценных бумаг, международных идентификационных кодов ценных бумаг (ISIN), эмитентов, а также информации о суммах начисленного процентного (купонного) дохода (дисконта), приходящихся на выбывающую ценную бумагу.
133. Счет № 1556 «Ценные бумаги, не погашенные в срок».
Назначение счета: учет ценных бумаг, удерживаемых до погашения, не погашенных в установленный срок (кроме векселей).
По дебету счета отражается стоимость ценных бумаг и сумма процентного (купонного) дохода, отнесенного ранее на доходы, в корреспонденции со счетами по учету ценных бумаг, удерживаемых до погашения.
По кредиту счета отражается списание стоимости ценных бумаг и суммы процентного (купонного) дохода:
а) при выбытии ценных бумаг в корреспонденции со счетом по учету расчетов по операциям выбытия (реализации) ценных бумаг;
б) при списании ценных бумаг как безнадежных к взысканию в корреспонденции со счетом по учету резервов на возможные потери по ценным бумагам.
Порядок ведения аналитического учета определяется кредитной организацией. При этом аналитический учет должен обеспечить получение информации в разрезе видов ценных бумаг, государственных регистрационных номеров либо идентификационных номеров выпусков ценных бумаг, международных идентификационных кодов ценных бумаг (ISIN), эмитентов, а также информации о суммах начисленного процентного (купонного) дохода (дисконта), приходящихся на выбывающую ценную бумагу.
134. Счет № 1557 «Ценные бумаги Приднестровского республиканского банка».
Назначение счета: учет вложений в ценные бумаги Приднестровского республиканского банка (кроме векселей), удерживаемые до погашения, и начисленных по ним сумм процентных (купонных) доходов и дисконта (в том числе начисленных требований по комиссионным вознаграждениям по ценным бумагам, удерживаемым до погашения).
По дебету счета отражаются:
а) стоимость поступивших ценных бумаг Приднестровского республиканского банка в корреспонденции с корреспондентскими счетами, счетом по учету предварительных затрат по операциям с приобретенными ценными бумагами, счетом по учету расчетов по операциям с иностранной валютой, драгоценными металлами и ценными бумагами;
б) стоимость переклассифицированных ценных бумаг в корреспонденции со счетом по учету ценных бумаг Приднестровского республиканского банка, имеющихся в наличии для продажи;
в) суммы начисленного процентного (купонного) дохода и дисконта (в том числе начисленных требований по комиссионным вознаграждениям по ценным бумагам, удерживаемым до погашения) в корреспонденции со счетом по учету доходов.
По кредиту счета отражаются:
а) списание стоимости выбывающих ценных бумаг Приднестровского республиканского банка в корреспонденции со счетом по учету расчетов по операциям выбытия (реализации) ценных бумаг;
б) списание стоимости ценных бумаг Приднестровского республиканского банка при переклассификации в корреспонденции со счетом по учету ценных бумаг Приднестровского республиканского банка, имеющихся в наличии для продажи;
в) списание суммы начисленного процентного (купонного) дохода и дисконта (в том числе начисленных требований по комиссионным вознаграждениям по ценным бумагам, удерживаемым до погашения) в корреспонденции со счетом по учету расчетов по операциям выбытия (реализации) ценных бумаг и другими счетами.
Порядок ведения аналитического учета определяется кредитной организацией. При этом аналитический учет должен обеспечить получение информации в разрезе видов ценных бумаг, государственных регистрационных номеров либо идентификационных номеров выпусков ценных бумаг, а также информации о суммах начисленного процентного (купонного) дохода (дисконта), приходящихся на выбывающую ценную бумагу.
135. Счет № 1558 «Ценные бумаги, переданные без прекращения признания».
Назначение счета: учет ценных бумаг (кроме векселей), удерживаемых до погашения, переданных в заем без прекращения признания, и начисленных по ним сумм процентных (купонных) доходов и дисконта (в том числе начисленных требований по комиссионным вознаграждениям по ценным бумагам, удерживаемым до погашения).
По дебету счета отражаются:
а) стоимость ценных бумаг, переданных в заем без прекращения признания, в корреспонденции со счетами по учету ценных бумаг, удерживаемых до погашения;
б) суммы начисленного процентного (купонного) дохода и дисконта (в том числе начисленных требований по комиссионным вознаграждениям по ценным бумагам, удерживаемым до погашения) в корреспонденции со счетом по учету начисленных до реализации или погашения процентных доходов по приобретенным ценным бумагам (кроме векселей) (при наличии неопределенности получения дохода) либо со счетом по учету доходов (при отсутствии неопределенности получения дохода).
По кредиту счета отражаются:
а) возврат ценных бумаг, переданных в заем без прекращения признания, в корреспонденции со счетами по учету ценных бумаг, удерживаемых до погашения;
б) списание суммы начисленного процентного (купонного) дохода и дисконта (в том числе начисленных требований по комиссионным вознаграждениям по ценным бумагам, удерживаемым до погашения) в корреспонденции со счетами клиентов, корреспондентскими счетами и другими счетами.
Порядок ведения аналитического учета определяется кредитной организацией. При этом аналитический учет должен обеспечить получение информации в разрезе видов ценных бумаг, государственных регистрационных номеров либо идентификационных номеров выпусков ценных бумаг, международных идентификационных кодов ценных бумаг (ISIN), эмитентов, а также информации о суммах начисленного процентного (купонного) дохода (дисконта), приходящихся на переданную в заем без прекращения признания ценную бумагу.
Глава 37. Группа счетов № 1570 «Участие в дочерних и зависимых организациях и средства, внесенные в уставные капиталы организаций»
136. Счета группы счетов № 1570 «Участие в дочерних и зависимых организациях и средства, внесенные в уставные капиталы организаций» предназначены для учета собственных средств кредитной организации, направленных на приобретение акций в уставном капитале дочерних и зависимых организаций и долей участия в уставном капитале организаций.
По дебету счетов отражаются:
а) фактическое вложение средств в доли участия в уставном капитале организаций в корреспонденции со счетами клиентов, с корреспондентскими счетами, счетами по учету материальных и иных ценностей, переданных в счет этих вложений;
б) стоимость средств, инвестированных в акции дочерних и зависимых организаций, в корреспонденции со счетами клиентов, с корреспондентскими счетами, счетом по учету прочих требований, счетами по учету ценных бумаг, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток, и имеющихся в наличии для продажи, счетами по учету расчетов.
По кредиту счетов отражаются:
а) возврат инвестированных средств в случае расторжения договора участия в корреспонденции со счетами клиентов, корреспондентскими счетами или со счетами по учету материальных и иных ценностей, а также реализация долей в корреспонденции со счетом по учету расчетов по операциям выбытия (реализации) прочих активов;
б) списание стоимости акций при выбытии (реализации) - в корреспонденции со счетом по учету расчетов по операциям выбытия (реализации) ценных бумаг; при изменении цели приобретения акций - в корреспонденции со счетами по учету ценных бумаг, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток, и имеющихся в наличии для продажи.
Аналитический учет ведется в разрезе организаций, в уставные капиталы которых перечислены средства (передано имущество), либо организаций, акции которых приобретены.
Глава 38. Группа счетов № 1580 «Контрсчета: Резервы на возможные потери по ценным бумагам, операциям участия в дочерних и зависимых организациях и средствам, внесенным в уставные капиталы организаций»
137. Счета группы счетов № 1580 «Контрсчета: Резервы на возможные потери по ценным бумагам, операциям участия в дочерних и зависимых организациях и средствам, внесенным в уставные капиталы организаций» предназначены для учета движения (формирования (доначисления), восстановления (уменьшения)) резервов на возможные потери по ценным бумагам, операциям участия в дочерних и зависимых организациях и средствам, внесенным в уставные капиталы организаций.
По кредиту счетов отражается формирование (доначисление) резервов в корреспонденции со счетами по учету расходов.
По дебету счетов отражаются:
а) восстановление (уменьшение) резервов - в корреспонденции со счетами по учету доходов;
б) списание (частичное или полное) балансовой стоимости безнадежных к взысканию активов в корреспонденции со счетами по учету ценных бумаг, счетами по учету участия в дочерних и зависимых организациях и средств, внесенных в уставные капиталы организаций.
Порядок ведения аналитического учета определяется кредитной организацией. При этом аналитический учет должен обеспечить получение информации о созданных резервах в отношении соответствующих ценных бумаг, организаций, акции которых приобретены, либо организаций, в уставные капиталы которых перечислены средства (передано имущество).
Глава 39. Группа счетов № 1590 «Инвестиционная недвижимость»
138. Счет № 1591 «Инвестиционная недвижимость».
Назначение счета: учет наличия и движения принадлежащих кредитной организации вложений в объекты недвижимости с целью получения дохода (в виде арендных платежей, прироста стоимости этой недвижимости).
По дебету счета отражаются:
а) ввод объекта инвестиционной недвижимости в эксплуатацию в корреспонденции со счетом по учету капитальных вложений;
б) стоимость объектов инвестиционной недвижимости, переклассифицированных из категории основных средств, используемых в деятельности кредитной организации, активов, предназначенных для продажи, в корреспонденции со счетами по учету основных средств, активов, предназначенных для продажи;
в) сумма амортизации объектов инвестиционной недвижимости переклассифицированных из категории активов, предназначенных для продажи, в корреспонденции со счетом по учету амортизации инвестиционной недвижимости;
г) превышение справедливой стоимости объекта инвестиционной недвижимости над его балансовой (остаточной) стоимостью в корреспонденции со счетом по учету доходов;
д) суммы восстановления убытков от обесценения в корреспонденции со счетом по учету доходов.
По кредиту счета отражаются:
а) стоимость объектов инвестиционной недвижимости, переклассифицированных в категорию основных средств, предназначенных для продажи, основных средств, используемых в деятельности кредитной организации, в корреспонденции со счетом по учету основных средств и нематериальных активов, предназначенных для продажи, счетами по учету основных средств;
б) суммы начисленной амортизации при переклассификации объектов инвестиционной недвижимости в категорию основных средств, предназначенных для продажи, в корреспонденции со счетом по учету амортизации инвестиционной недвижимости;
в) превышение балансовой (остаточной) стоимости объекта инвестиционной недвижимости над его справедливой стоимостью в корреспонденции со счетом по учету расходов;
г) убытки от обесценения инвестиционной недвижимости в корреспонденции со счетом по учету расходов.
Порядок ведения аналитического учета определяется кредитной организацией.
139. Счет № 1592 «Контрсчет: Амортизация инвестиционной недвижимости».
Назначение счета: учет амортизационных отчислений по инвестиционной недвижимости.
По кредиту счета отражаются:
а) суммы начисленной амортизации в корреспонденции со счетом по учету расходов;
б) суммы начисленной амортизации при переклассификации объекта основных средств в категорию инвестиционной недвижимости в корреспонденции со счетами по учету амортизации основных средств;
в) суммы начисленной амортизации при переклассификации активов, предназначенных для продажи, в категорию инвестиционной недвижимости в корреспонденции со счетом по учету инвестиционной недвижимости.
По дебету счета отражается списание сумм начисленной амортизации при переклассификации объекта инвестиционной недвижимости в категорию основных средств, активов, предназначенных для продажи, в корреспонденции со счетами по учету амортизации основных средств, инвестиционной недвижимости.
Порядок ведения аналитического учета определяется кредитной организацией.
Глава 40. Группа счетов № 1600 «Основные средства»
140. Счет № 1602 «Здания и сооружения».
Назначение счета: учет наличия, движения и выбытия зданий и сооружений, находящихся в собственности кредитной организации.
По дебету счета отражаются:
а) стоимость введенных в эксплуатацию (оприходованных) зданий и сооружений либо увеличение их стоимости в корреспонденции со счетом по учету капитальных вложений;
б) стоимость зданий и сооружений, внесенных в оплату уставного капитала, в корреспонденции со счетами по учету расчетов;
в) стоимость выявленных в результате инвентаризации неучтенных зданий и сооружений в корреспонденции со счетом по учету доходов;
г) стоимость зданий и сооружений, переклассифицированных из категории основных средств, предназначенных для продажи, инвестиционной недвижимости, активов, принятых во владение, в корреспонденции со счетом по учету основных средств и нематериальных активов, предназначенных для продажи, счетом по учету инвестиционной недвижимости, счетом по учету активов, принятых во владение;
д) сумма амортизации, накопленная до момента признания объекта в качестве предназначенного для продажи, при переклассификации активов, предназначенных для продажи, в категорию основных средств в корреспонденции со счетом по учету амортизации зданий и сооружений;
е) увеличение стоимости зданий и сооружений в результате переоценки в корреспонденции со счетом по учету фонда переоценки основных средств и нематериальных активов;
ж) суммы восстановления убытков от обесценения в корреспонденции со счетом доходов.
По кредиту счета отражаются:
а) стоимость выбывающих зданий и сооружений в корреспонденции со счетом по учету расчетов по операциям выбытия (реализации) имущества;
б) стоимость недостающих зданий и сооружений в результате выявленной недостачи при инвентаризации в корреспонденции со счетом по учету амортизации зданий и сооружений, счетом по учету расчетов с работниками, счетом по учету расходов;
в) стоимость списанных зданий и сооружений в корреспонденции со счетами по учету амортизации зданий и сооружений, счетом по учету расходов;
г) стоимость убытка от обесценения зданий и сооружений в корреспонденции со счетами по учету расходов, фонда переоценки основных средств и нематериальных активов;
д) стоимость зданий и сооружений, переклассифицированных в категорию основных средств, предназначенных для продажи, инвестиционной недвижимости, в корреспонденции со счетом по учету основных средств и нематериальных активов, предназначенных для продажи, счетом по учету инвестиционной недвижимости;
е) уменьшение стоимости зданий и сооружений в результате уценки в корреспонденции со счетом по учету фонда переоценки основных средств и нематериальных активов, счетом по учету расходов.
Порядок ведения аналитического учета определяется кредитной организацией.
141. Счет № 1603 «Мебель и оборудование».
Назначение счета: учет наличия, движения и выбытия мебели и оборудования, находящихся в собственности кредитной организации.
По дебету счета отражаются:
а) стоимость введенных в эксплуатацию (оприходованных) объектов мебели и оборудования либо увеличение их стоимости в корреспонденции со счетом по учету капитальных вложений;
б) стоимость мебели и оборудования, внесенных в оплату уставного капитала, в корреспонденции со счетами по учету расчетов;
в) стоимость выявленных в результате инвентаризации неучтенных объектов мебели и оборудования в корреспонденции со счетом по учету доходов;
г) стоимость мебели и оборудования, переклассифицированных из категории основных средств, предназначенных для продажи, инвестиционной недвижимости, активов, принятых во владение, в корреспонденции со счетом по учету основных средств и нематериальных активов, предназначенных для продажи, счетом по учету инвестиционной недвижимости, счетом по учету активов, принятых во владение;
д) сумма амортизации, накопленная до момента признания объекта в качестве предназначенного для продажи при переклассификации активов, предназначенных для продажи, в категорию основных средств в корреспонденции со счетом по учету амортизации мебели и оборудования;
е) увеличение стоимости мебели и оборудования в результате переоценки в корреспонденции со счетом по учету фонда переоценки основных средств и нематериальных активов;
ж) суммы восстановления убытков от обесценения мебели и оборудования в корреспонденции со счетом доходов.
По кредиту счета отражаются:
а) стоимость выбывающих объектов мебели и оборудования в корреспонденции со счетом по учету расчетов по операциям выбытия (реализации) имущества;
б) стоимость недостающих объектов мебели и оборудования в результате выявленной недостачи при инвентаризации в корреспонденции со счетом по учету амортизации мебели и оборудования, счетом по учету расчетов с работниками, счетом по учету расходов;
в) стоимость списанных объектов мебели и оборудования в корреспонденции со счетами по учету амортизации мебели и оборудования, счетом по учету расходов;
г) стоимость убытка от обесценения мебели и оборудования в корреспонденции со счетами по учету расходов, фонда переоценки основных средств и нематериальных активов;
д) стоимость мебели и оборудования, переклассифицированных в категорию основных средств, предназначенных для продажи, инвестиционной недвижимости, в корреспонденции со счетом по учету основных средств и нематериальных активов, предназначенных для продажи, счетом по учету инвестиционной недвижимости;
е) уменьшение стоимости мебели и оборудования в результате уценки в корреспонденции со счетом по учету фонда переоценки основных средств и нематериальных активов, счетом по учету расходов.
Порядок ведения аналитического учета определяется кредитной организацией.
142. Счет № 1604 «Транспортные средства».
Назначение счета: учет наличия, движения и выбытия транспортных средств, находящихся в собственности кредитной организации.
По дебету счета отражаются:
а) стоимость введенных в эксплуатацию (оприходованных) транспортных средств либо увеличение их стоимости в корреспонденции со счетом по учету капитальных вложений;
б) стоимость транспортных средств, внесенных в оплату уставного капитала, в корреспонденции со счетами по учету расчетов;
в) стоимость выявленных в результате инвентаризации неучтенных транспортных средств в корреспонденции со счетом по учету доходов;
г) стоимость транспортных средств, переклассифицированных из категории основных средств, предназначенных для продажи, инвестиционной недвижимости, активов, принятых во владение, в корреспонденции со счетом по учету основных средств и нематериальных активов, предназначенных для продажи, счетом по учету инвестиционной недвижимости, счетом по учету активов, принятых во владение;
д) сумма амортизации, накопленная до момента признания объекта в качестве предназначенного для продажи при переклассификации активов, предназначенных для продажи, в категорию основных средств в корреспонденции со счетом по учету амортизации транспортных средств;
е) увеличение стоимости транспортных средств в результате переоценки в корреспонденции со счетом по учету фонда переоценки основных средств и нематериальных активов;
ж) суммы восстановления убытков от обесценения транспортных средств в корреспонденции со счетом доходов.
По кредиту счета отражаются:
а) стоимость выбывающих транспортных средств в корреспонденции со счетом по учету расчетов по операциям выбытия (реализации) имущества;
б) стоимость недостающих транспортных средств в результате выявленной недостачи при инвентаризации в корреспонденции со счетом по учету амортизации транспортных средств, счетом по учету расчетов с работниками, счетом по учету расходов;
в) стоимость списанных транспортных средств в корреспонденции со счетами по учету амортизации транспортных средств, счетом по учету расходов;
г) стоимость убытка от обесценения транспортных средств в корреспонденции со счетами по учету расходов, фонда переоценки основных средств и нематериальных активов;
д) стоимость транспортных средств, переклассифицированных в категорию основных средств, предназначенных для продажи, инвестиционной недвижимости, в корреспонденции со счетом по учету основных средств и нематериальных активов, предназначенных для продажи, счетом по учету инвестиционной недвижимости;
е) уменьшение стоимости транспортных средств в результате уценки в корреспонденции со счетом по учету фонда переоценки основных средств и нематериальных активов, счетом по учету расходов.
Порядок ведения аналитического учета определяется кредитной организацией.
143. Счет № 1607 «Основные средства, полученные в финансовую аренду (лизинг)».
Назначение счета: учет стоимости основных средств, полученных по договорам финансовой аренды (лизинга), если по условиям договора финансовой аренды (лизинга) имущество учитывается на балансе арендатора (лизингополучателя).
По дебету счета отражается стоимость основных средств, полученных в финансовую аренду (лизинг), в корреспонденции со счетом по учету капитальных вложений.
По кредиту счета отражаются:
а) списание стоимости объектов финансовой аренды (лизинга):
1) при переходе их в собственность арендатора (лизингополучателя) - в корреспонденции со счетами по учету основных средств;
2) при их возврате в установленных случаях арендодателю (лизингодателю) - в корреспонденции со счетом по учету расчетов по операциям выбытия (реализации) имущества;
3) при их передаче по договору сублизинга - в корреспонденции со счетами по учету требований по финансовой аренде (лизингу);
б) суммы начисленной амортизации в корреспонденции со счетом по учету амортизации по основным средствам, полученным в финансовую аренду (лизинг);
в) суммы начисленных и неоплаченных сумм арендных платежей в корреспонденции со счетами по учету обязательств по финансовой аренде (лизингу).
Порядок ведения аналитического учета определяется кредитной организацией.
144. Счет № 1608 «Прочие основные средства».
Назначение счета: учет наличия, движения и выбытия прочих основных средств, находящихся в собственности кредитной организации.
По дебету счета отражаются:
а) стоимость введенных в эксплуатацию (оприходованных) прочих основных средств либо увеличение их стоимости в корреспонденции со счетом по учету капитальных вложений;
б) стоимость прочих основных средств, внесенных в оплату уставного капитала, в корреспонденции со счетами по учету расчетов;
в) стоимость выявленных в результате инвентаризации неучтенных прочих основных средств в корреспонденции со счетом по учету доходов;
г) стоимость прочих основных средств, переклассифицированных из категории основных средств, предназначенных для продажи, инвестиционной недвижимости, активов, принятых во владение, в корреспонденции со счетом по учету основных средств и нематериальных активов, предназначенных для продажи, счетом по учету инвестиционной недвижимости, счетом по учету активов, принятых во владение;
д) сумма амортизации, накопленная до момента признания объекта в качестве предназначенного для продажи при переклассификации активов, предназначенных для продажи, в категорию основных средств в корреспонденции со счетом по учету амортизации прочих основных средств;
е) увеличение стоимости прочих основных средств в результате переоценки в корреспонденции со счетом по учету фонда переоценки основных средств и нематериальных активов;
ж) суммы восстановления убытков от обесценения прочих основных средств в корреспонденции со счетом по учету доходов.
По кредиту счета отражаются:
а) стоимость выбывающих прочих основных средств в корреспонденции со счетом по учету расчетов по операциям выбытия (реализации) имущества;
б) стоимость недостающих прочих основных средств в результате выявленной недостачи при инвентаризации в корреспонденции со счетом по учету амортизации прочих основных средств, счетом по учету расчетов с работниками, счетом по учету расходов;
в) стоимость списанных прочих основных средств в корреспонденции со счетами по учету амортизации прочих основных средств, счетом по учету расходов;
г) стоимость убытка от обесценения прочих основных средств в корреспонденции со счетами по учету расходов, фонда переоценки основных средств и нематериальных активов;
д) стоимость прочих основных средств, переклассифицированных в категорию основных средств, предназначенных для продажи, инвестиционной недвижимости, в корреспонденции со счетом по учету основных средств и нематериальных активов, предназначенных для продажи, счетом по учету инвестиционной недвижимости;
е) уменьшение стоимости прочих основных средств в результате уценки в корреспонденции со счетом по учету фонда переоценки основных средств и нематериальных активов, счетом по учету расходов.
Порядок ведения аналитического учета определяется кредитной организацией.
Глава 41. Группа счетов № 1610 «Нематериальные активы»
145. Счет № 1611 «Нематериальные активы».
Назначение счета: учет наличия, движения и выбытия нематериальных активов, находящихся в собственности кредитной организации.
По дебету счета отражаются:
а) стоимость введенных в эксплуатацию (оприходованных) нематериальных активов либо увеличение их стоимости в корреспонденции со счетом по учету капитальных вложений;
б) стоимость нематериальных активов, внесенных в оплату уставного капитала, в корреспонденции со счетами по учету расчетов;
в) стоимость выявленных в результате инвентаризации неучтенных нематериальных активов в корреспонденции со счетом доходов;
г) стоимость нематериальных активов, переклассифицированных из категории нематериальных активов, предназначенных для продажи, в корреспонденции со счетом по учету основных средств и нематериальных активов, предназначенных для продажи;
д) увеличение стоимости нематериальных активов в результате переоценки в корреспонденции со счетом по учету фонда переоценки основных средств и нематериальных активов;
е) суммы восстановления убытков от обесценения в корреспонденции со счетом доходов.
По кредиту счета отражаются:
а) стоимость выбывающих нематериальных активов в корреспонденции со счетом по учету расчетов по операциям выбытия (реализации) имущества;
б) суммы начисленной амортизации в корреспонденции со счетом по учету амортизации нематериальных активов;
в) стоимость недостающих нематериальных активов в результате выявленной недостачи при инвентаризации в корреспонденции со счетом по учету расчетов с работниками, счетом по учету расходов;
г) стоимость убытка от обесценения нематериальных активов в корреспонденции со счетами по учету расходов, фонда переоценки основных средств и нематериальных активов;
д) стоимость нематериальных активов, переклассифицированных в категорию нематериальных активов, предназначенных для продажи, в корреспонденции со счетом по учету основных средств и нематериальных активов, предназначенных для продажи;
е) уменьшение стоимости нематериальных активов в результате уценки в корреспонденции со счетом по учету фонда переоценки основных средств и нематериальных активов, счетом по учету расходов.
Порядок ведения аналитического учета определяется кредитной организацией.
146. Счет № 1613 «Нематериальные активы, полученные в финансовую аренду (лизинг)».
Назначение счета: учет стоимости нематериальных активов, полученных по договорам финансовой аренды (лизинга), если по условиям договора финансовой аренды (лизинга) нематериальные активы учитываются на балансе арендатора (лизингополучателя).
По дебету счета отражается стоимость нематериальных активов, полученных в финансовую аренду (лизинг), в корреспонденции со счетом по учету капитальных вложений.
По кредиту счета отражаются:
а) списание стоимости объектов финансовой аренды (лизинга):
1) при переходе их в собственность арендатора (лизингополучателя) - в корреспонденции со счетом по учету нематериальных активов;
2) при их возврате в установленных случаях арендодателю (лизингодателю) - в корреспонденции со счетом по учету расчетов по операциям выбытия (реализации) имущества;
3) при их передаче по договору сублизинга - в корреспонденции со счетами по учету требований по финансовой аренде (лизингу);
б) суммы начисленной амортизации в корреспонденции со счетом по учету амортизации по нематериальным активам, полученным в финансовую аренду (лизинг);
в) суммы начисленных и неоплаченных сумм арендных платежей в корреспонденции со счетами по учету обязательств по финансовой аренде (лизингу).
Порядок ведения аналитического учета определяется кредитной организацией.
147. Счет № 1614 «Деловая репутация (гудвилл)».
Назначение счета: учет стоимости деловой репутации, возникшей в связи с приобретением организации.
По дебету счета отражается стоимость деловой репутации (гудвилла) в корреспонденции со счетами по учету расчетов.
По кредиту счета отражаются убытки от обесценения по приобретенной положительной деловой репутации (гудвиллу) при наличии признаков обесценения в корреспонденции со счетом по учету расходов.
Порядок ведения аналитического учета определяется кредитной организацией. При этом аналитический учет должен обеспечить получение информации в отношении соответствующих организаций в разрезе деловой репутации (гудвилла).
Глава 42. Группа счетов № 1620 «Контрсчета: Амортизация по нематериальным активам».
148. Счета группы счетов № 1620 «Контрсчета: Амортизация по нематериальным активам» предназначены для учета амортизационных отчислений по нематериальным активам.
По кредиту счетов отражаются суммы начисленной амортизации в корреспонденции со счетами по учету расходов, счетом по учету фонда переоценки основных средств и нематериальных активов и другими счетами.
По дебету счетов отражается списание начисленной амортизации в корреспонденции со счетами по учету нематериальных активов, счетом по учету расчетов по операциям выбытия (реализации) имущества, счетом по учету фонда переоценки основных средств и нематериальных активов.
Порядок ведения аналитического учета определяется кредитной организацией.
Глава 43. Группа счетов № 1630 «Материальные запасы»
149. Счет № 1632 «Материальные запасы».
Назначение счета: учет наличия, движения и выбытия материальных запасов.
По дебету счета отражаются:
а) принятие к учету материальных запасов в корреспонденции со счетом по учету расчетов с юридическими и физическими лицами по хозяйственным операциям, счетом по учету расчетов с работниками, счетом по учету доходов; счетом по учету расчетов по операциям выбытия (реализации) имущества;
б) возврат материальных запасов на склад материально-ответственным лицом в корреспонденции со счетом по учету материальных запасов;
в) стоимость выявленных в результате инвентаризации неучтенных материальных запасов в корреспонденции со счетом по учету доходов;
г) переклассификация активов, принятых во владение, в категорию материальных запасов в корреспонденции со счетом по учету активов, принятых во владение;
д) суммы восстановления убытков от обесценения в корреспонденции со счетом доходов.
По кредиту счета отражаются:
а) списание материальных запасов в корреспонденции со счетом по учету капитальных вложений, счетом по учету расчетов по операциям выбытия (реализации) имущества, счетом по учету расчетов с работниками, счетами по учету расходов;
б) отпуск материальных запасов со склада материально-ответственному лицу в корреспонденции со счетом по учету материальных запасов;
в) стоимость недостающих материальных запасов в результате выявленной недостачи при инвентаризации в корреспонденции со счетом по учету расчетов с работниками, счетом по учету расходов;
г) сумма убытка от обесценения в корреспонденции со счетами по учету расходов.
Порядок ведения аналитического учета определяется кредитной организацией.
Глава 44. Группа счетов № 1640 «Контрсчета: Амортизация основных средств»
150. Счета группы счетов № 1640 «Контрсчета: Амортизация основных средств» предназначены для учета амортизационных отчислений по основным средствам и основным средствам, полученным в финансовую аренду (лизинг).
По кредиту счетов отражаются:
а) суммы начисленной амортизации в корреспонденции со счетами по учету расходов, счетом по учету амортизации инвестиционной недвижимости при переклассификации инвестиционной недвижимости в категорию основных средств, счетом по учету основных средств при переклассификации активов, предназначенных для продажи, в категорию основных средств;
б) суммы начисленной амортизации в корреспонденции со счетом по учету фонда переоценки основных средств и нематериальных активов при дооценке основных средств.
По дебету счетов отражаются:
а) суммы начисленной амортизации в корреспонденции со счетом по учету амортизации инвестиционной недвижимости при переклассификации основных средств в категорию инвестиционной недвижимости, счетом по учету основных средств при переклассификации основных средств в категорию активов, предназначенных для продажи;
б) суммы начисленной амортизации при выбытии основных средств в корреспонденции со счетами по учету расчетов по операциям выбытия (реализации) имущества, а также при списании основных средств в корреспонденции со счетами по учету основных средств;
в) суммы начисленной амортизации в корреспонденции со счетом по учету фонда переоценки основных средств и нематериальных активов при уценке основных средств.
Порядок ведения аналитического учета определяется кредитной организацией.
Глава 45. Группа счетов № 1650 «Прочие требования и расчеты»
151. Счет № 1651 «Расчеты с работниками».
Назначение счета: учет расчетов с работниками кредитной организации по оплате труда, по подотчетным суммам и по прочим операциям.
По дебету счета отражаются:
а) суммы авансов, выплаченных в счет предстоящих начислений заработной платы либо в счет отдельных трудовых договоров (соглашений), в корреспонденции со счетами по учету кассы, счетами по учету вкладов (депозитов), корреспондентскими счетами при переводе средств в другие кредитные организации; суммы переплат, выявленных при начислении или перерасчете вознаграждений (выплат) работникам, в корреспонденции со счетом по учету расчетов с работниками класса II «Пассивы»;
б) суммы материальных затрат и ущерба, отнесенные на виновное лицо в корреспонденции со счетами по учету основных средств и нематериальных активов, материальных запасов и другими счетами;
в) суммы выдаваемых под отчет денежных средств в корреспонденции со счетами по учету кассы, корреспондентскими и другими счетами.
По кредиту счета отражаются:
а) списание суммы авансов и переплат, засчитываемых при начислении заработной платы и иных выплат, либо возмещенных работником сумм, в корреспонденции со счетами по учету кассы, корреспондентскими счетами, счетом по учету расчетов с работниками класса II «Пассивы»;
б) суммы использованных (возвращаемых) денежных средств, выданных ранее под отчет, в корреспонденции со счетами по учету кассы и другими счетами.
Порядок ведения аналитического учета определяется кредитной организацией. При этом аналитический учет должен обеспечивать получение информации о расчетах с каждым работником, включая лиц, не являющихся работниками кредитной организации, которые выполнили работу по отдельным трудовым договорам (соглашениям), а также информации, необходимой для учета расчетов с бюджетом по налогам.
152. Счет № 1652 «Расчеты по платежам в бюджет и в государственные целевые внебюджетные фонды».
Назначение счета: учет расчетов с бюджетом и государственными целевыми внебюджетными фондами по налогам, обязательным платежам и иным сборам в соответствии с законодательством Приднестровской Молдавской Республики.
По дебету счета отражаются:
а) перечисление авансовых платежей в корреспонденции со счетами клиентов, корреспондентскими счетами;
б) начисление пособий различного вида и медицинского отпуска в корреспонденции со счетом по учету расчетов с работниками;
в) суммы переплат, подлежащие возмещению (возврату) из бюджета, государственных целевых внебюджетных фондов в корреспонденции со счетами по учету расходов.
По кредиту счета отражаются суммы переплат в бюджет, государственные целевые внебюджетные фонды, зачтенные в счет уплаты налогов, обязательных платежей и иных сборов в корреспонденции со счетом по учету расчетов по платежам в бюджет и в государственные целевые внебюджетные фонды класса II «Пассивы».
Аналитический учет ведется в разрезе налогов, обязательных платежей и иных сборов.
153. Счет № 1653 «Прочие расчеты с бюджетом и государственными целевыми внебюджетными фондами».
Назначение счета: учет прочих расчетов с бюджетом и государственными целевыми внебюджетными фондами, не учтенных на счете по учету расчетов по платежам в бюджет и в государственные целевые внебюджетные фонды класса I «Активы».
По дебету счета отражается увеличение требований по прочим расчетам с бюджетом и государственными целевыми внебюджетными фондами в корреспонденции со счетами клиентов, корреспондентскими и другими счетами.
По кредиту счета отражается уменьшение требований по прочим расчетам с бюджетом и государственными целевыми внебюджетными фондами в корреспонденции со счетами клиентов, корреспондентскими и другими счетами.
Порядок ведения аналитического учета определяется кредитной организацией.
154. Счет № 1654 «Расчеты по операциям с иностранной валютой, драгоценными металлами и ценными бумагами».
Назначение счета: учет расчетов по операциям с иностранной валютой, драгоценными металлами и ценными бумагами.
По дебету счета отражается увеличение требований по операциям с иностранной валютой, драгоценными металлами и ценными бумагами в корреспонденции со счетами по учету кассы, счетами клиентов, корреспондентскими счетами, счетами по учету расчетов, счетами по учету доходов и другими счетами.
По кредиту счета отражается уменьшение требований в корреспонденции со счетами по учету кассы, счетами клиентов, корреспондентскими счетами, счетами по учету расходов, счетами по учету расчетов и другими счетами.
Аналитический учет ведется:
а) по операциям с иностранной валютой и ценными бумагами (за исключением операций, проводимых в обменных пунктах) - в разрезе контрагентов и (или) договоров, по операциям, проводимым в обменных пунктах - в порядке, определяемом кредитной организацией;
б) по сделкам с драгоценными металлами - в разрезе контрагентов, видов драгоценных металлов и (или) договоров в двойной оценке: в учетных единицах чистой (для золота) или лигатурной (для серебра, платины, палладия) массы металла и в рублях.
155. Счет № 1655 «Расчеты с юридическими и физическими лицами по хозяйственным операциям».
Назначение счета: учет расчетов с поставщиками, подрядчиками и получателями (покупателями, заказчиками) по хозяйственным операциям.
По дебету счета отражаются:
а) суммы авансов и предварительной оплаты поставщикам и подрядчикам, улучшений арендованного имущества в корреспонденции со счетами клиентов, корреспондентскими счетами и другими счетами;
б) суммы начислений арендной платы в корреспонденции со счетами доходов.
По кредиту счета отражаются:
а) суммы авансов и предварительной оплаты при расчетах с поставщиками и подрядчиками за полученное имущество и другие ценности, принятые работы и услуги в корреспонденции со счетами по учету капитальных вложений, материальных запасов и другими счетами;
б) получение арендной платы в корреспонденции со счетами клиентов, корреспондентскими счетами, счетами по учету прочих предоплат доходов;
в) принятие к учету улучшений арендованного имущества в корреспонденции со счетами по учету капитальных вложений, прочих предоплат расходов;
г) перенос задолженности на счет арендодателя с момента принятия работ (услуг) от поставщика (подрядчика) в корреспонденции со счетами по учету расчетов с юридическими и физическими лицами по хозяйственным операциям.
Аналитический учет ведется в разрезе поставщиков, подрядчиков и получателей (покупателей, заказчиков).
156. Счет № 1656 «Расчеты по посредническим операциям».
Назначение счета: учет расчетов по посредническим операциям, в том числе с драгоценными металлами.
По дебету счета отражается увеличение требований по посредническим операциям в корреспонденции со счетами клиентов, корреспондентскими и другими счетами.
По кредиту счета отражается уменьшение требований в корреспонденции со счетами клиентов, корреспондентскими и другими счетами.
Аналитический учет ведется в разрезе контрагентов и (или) договоров.
157. Счет № 1658 «Капитальные вложения».
Назначение счета: учет затрат кредитной организации на сооружение (строительство), создание (изготовление) и приобретение основных средств и нематериальных активов.
По дебету счета отражаются затраты по осуществлению капитальных вложений в корреспонденции со счетом по учету расчетов с юридическими и физическими лицами по хозяйственным операциям, счетом по учету материальных запасов, счетом по учету расчетов с работниками, расчетов по операциям выбытия (реализации) имущества, расчетам по платежам в бюджет и в государственные целевые внебюджетные фонды, счетами по учету доходов, при переклассификации активов, принятых во владение, в категорию основных средств и нематериальных активов - со счетами по учету активов, принятых во владение.
По кредиту счета отражаются суммы по оприходованию объектов основных средств, нематериальных активов, инвестиционной недвижимости, списанию в установленном порядке затрат по незавершенному строительству в корреспонденции со счетами по учету основных средств и нематериальных активов, счетом по учету инвестиционной недвижимости.
Аналитический учет капитальных вложений ведется в разрезе каждого сооружаемого (строящегося), создаваемого (изготавливаемого), реконструируемого, модернизируемого, приобретаемого объекта.
158. Счет № 1659 «Прочие требования».
Назначение счета: учет операций, не предусмотренных прочими счетами данной группы (в том числе возникших при проведении кредитными организациями кассовых операций разниц между суммами, уплаченными (полученными) кредитными организациями при исполнении обязательств (требований), и фактически выданными (полученными) наличными денежными средствами, в связи с изъятием из обращения разменной монеты достоинством «1 копейка»).
По дебету счета отражается увеличение требований кредитной организации в корреспонденции с соответствующими счетами.
По кредиту счета отражается уменьшение требований кредитной организации в корреспонденции с соответствующими счетами.
Порядок ведения аналитического учета определяется кредитной организацией.
Глава 46. Группа счетов № 1660 «Прочие активы»
159. Счет № 1661 «Дебиторы по документарным расчетам».
Назначение счета: учет дебиторских задолженностей клиентов, кредитных организаций по документарным операциям (аккредитивы, чеки, документарные инкассо и другие).
По дебету счета отражаются авансовые суммы, предоплаты, резервирование документарных аккредитивов и прочие дебиторские платежи по документарным расчетам в корреспонденции со счетами клиентов, корреспондентскими счетами, счетами по учету расчетов и другими счетами.
По кредиту счета отражается погашение или возврат сумм по документарным расчетам в корреспонденции со счетами клиентов, корреспондентскими счетами, счетами по учету расчетов и другими счетами.
Порядок аналитического учета определяется кредитной организацией. При этом аналитический учет должен обеспечить получение информации в отношении каждой документарной операции в разрезе дебиторов.
160. Счет № 1662 «Активы, принятые во владение».
Назначение счета: учет имущества, приобретенного в результате осуществления сделок по договорам отступного, залога, до принятия кредитной организацией решения о его реализации, использовании в собственной деятельности.
По дебету счета отражаются:
а) поступление активов, принятых во владение, в корреспонденции со счетом по учету просроченных предоставленных кредитов; предоставленных кредитов, процентные доходы по которым признаются неопределенными к получению и предоставленных кредитов, переведенных на беспроцентный статус;
б) увеличение активов, принятых во владение, в корреспонденции со счетом по учету доходов при превышении справедливой стоимости над балансовой (остаточной) стоимостью активов, принятых во владение;
в) суммы восстановления убытков от обесценения в корреспонденции со счетом доходов.
По кредиту счета отражаются:
а) списание стоимости активов, принятых во владение, переклассифицированных в категорию активов, предназначенных для продажи, основных средств, нематериальных активов, материальных запасов, в корреспонденции со счетами по учету активов, предназначенных для продажи, счетами по учету основных средств, нематериальных активов, капитальных вложений, материальных запасов;
б) уменьшение стоимости активов, принятых во владение, в корреспонденции со счетом по учету расходов при превышении балансовой (остаточной) стоимости над справедливой стоимостью активов, принятых во владение;
в) отражение убытка от обесценения активов, принятых во владение, в корреспонденции со счетами по учету расходов.
Аналитический учет ведется в разрезе единиц бухгалтерского учета.
161. Счет № 1665 «Расчеты по получению дивидендов (распределению прибыли) по акциям (долям)».
Назначение счета: учет причитающихся кредитной организации выплат по принадлежащим ей долевым ценным бумагам и долям в уставных капиталах.
По дебету счета отражаются начисленные дивиденды и другие выплаты в полной сумме, установленной официальными документами, свидетельствующими об их объявлении, в корреспонденции со счетами по учету доходов.
По кредиту счета отражается списание начисленных сумм:
а) в случае удержания налогов у источника выплаты - в корреспонденции со счетами по учету расходов (на сумму удержания);
б) при получении - в корреспонденции со счетом по учету кассы, счетами клиентов, корреспондентскими счетами.
Порядок ведения аналитического учета определяется кредитной организацией.
162. Счет № 1667 «Другие активы».
Назначение счета: учет активов, не предусмотренных прочими счетами данного класса.
По дебету счета отражаются суммы активов в корреспонденции со счетами клиентов, корреспондентскими счетами, счетами по учету расчетов и другими счетами.
По кредиту счета отражается списание сумм активов в корреспонденции со счетами клиентов, корреспондентскими счетами, счетами по учету расчетов и другими счетами.
Порядок ведения аналитического учета определяется кредитной организацией.
Глава 47. Группа счетов № 1670 «Начисленные требования по комиссионным вознаграждениям»
163. Счет № 1671 «Начисленные требования по комиссионным вознаграждениям».
Назначение счета: учет начисленных требований по комиссионным вознаграждениям (кроме начисленных требований по комиссионным вознаграждениям по операциям, приносящим процентный доход).
По дебету счета отражаются суммы начисленных требований по комиссионным вознаграждениям в корреспонденции со счетами по учету доходов.
По кредиту счета отражаются:
а) списание сумм оплаченных требований в корреспонденции со счетами по учету кассы, счетами клиентов, корреспондентскими и другими счетами;
б) списание сумм неоплаченных требований в корреспонденции со счетом по учету просроченных требований по комиссионным вознаграждениям.
Порядок ведения аналитического учета определяется кредитной организацией.
164. Счет № 1672 «Просроченные требования по комиссионным вознаграждениям».
Назначение счета: учет просроченных требований по комиссионным вознаграждениям.
По дебету счета отражаются суммы просроченных требований по комиссионным вознаграждениям в корреспонденции со счетом по учету начисленных требований по комиссионным вознаграждениям.
По кредиту счета отражается погашение просроченных требований в корреспонденции со счетами по учету кассы, счетами клиентов, корреспондентскими и другими счетами, а также списание просроченных требований в корреспонденции со счетом по учету резервов на возможные потери по прочим операциям.
Порядок ведения аналитического учета определяется кредитной организацией.
Глава 48. Группа счетов № 1680 «Вложения в приобретенные права требования»
165. Счета группы счетов № 1680 «Вложения в приобретенные права требования» предназначены для учета вложений в приобретенные права требования от третьих лиц исполнения обязательств в денежной форме.
По дебету счетов отражаются суммы фактических затрат на приобретение прав требования в корреспонденции со счетами клиентов, корреспондентскими счетами, счетами по учету расчетов.
По кредиту счетов отражается списание сумм при погашении приобретенных прав требования должниками (заемщиками), при их дальнейшей реализации (перепродаже) или при их списании с баланса из-за невозможности взыскания в корреспонденции со счетами по учету расчетов и другими счетами.
Порядок ведения аналитического учета определяется кредитной организацией. При этом аналитический учет должен обеспечить получение информации в разрезе договоров, (в том числе закладных) и лиц, от которых кредитная организация вправе требовать исполнения обязательств в денежной форме.
Глава 49. Группа счетов № 1690 «Контрсчета: Резервы на возможные потери по дебиторской задолженности, требованиям по получению процентных доходов и прочим операциям»
166. Счета группы счетов № 1690 «Контрсчета: Резервы на возможные потери по дебиторской задолженности, требованиям по получению процентных доходов и прочим операциям» предназначены для учета движения (формирования (доначисления), восстановления (уменьшения)) резервов на возможные потери по дебиторской задолженности, требованиям по получению процентных доходов и прочим операциям.
По кредиту счетов отражается формирование (доначисление) резервов в корреспонденции со счетами по учету расходов.
По дебету счетов отражается:
а) восстановление (уменьшение) резервов - в корреспонденции со счетами по учету доходов;
б) списание (частичное или полное) балансовой стоимости безнадежных к взысканию активов в корреспонденции с соответствующими счетами по учету активов.
Порядок ведения аналитического учета определяется кредитной организацией. При этом аналитический учет должен обеспечить получение информации в отношении соответствующих активов в разрезе заемщиков (контрагентов) и договоров.
Глава 50. Группа счетов № 1700 «Предоплаты расходов и расходы будущих периодов»
167. Счета группы счетов № 1700 «Предоплаты расходов и расходы будущих периодов» предназначены для учета выплаченных в отчетном периоде процентов и других платежей (платежи в бюджет, арендная плата, абонентская плата за газеты, журналы и так далее), которые относятся к последующим отчетным периодам.
По дебету счетов отражаются предоплаты расходов и расходы будущих периодов в корреспонденции со счетами по учету кассы, корреспондентскими счетами, счетами клиентов, счетами по учету расчетов и другими счетами.
По кредиту счетов отражается списание предоплат расходов и расходов будущих периодов в корреспонденции со счетами по учету расходов, счетами по учету расчетов и другими счетами.
Порядок ведения аналитического учета определяется кредитной организацией.
Глава 51. Группа счетов № 1730 «Счета по учету расчетов по операциям выбытия (реализации) активов»
168. Счет № 1731 «Счет по учету расчетов по операциям выбытия (реализации) имущества».
Назначение счета: учет расчетов по операциям выбытия (реализации) имущества (основных средств, нематериальных активов, материальных запасов, основных средств и нематериальных активов, предназначенных для продажи).
По дебету счета отражаются:
а) балансовая стоимость выбывающего (реализуемого) имущества в корреспонденции с соответствующими счетами по учету имущества;
б) затраты, связанные с выбытием (реализацией), в корреспонденции со счетами по учету расчетов с юридическими и физическими лицами по хозяйственным операциям;
в) сумма, подлежащая доплате в случае неравноценного обмена по договору мены, в корреспонденции со счетами по учету расчетов с юридическими и физическими лицами по хозяйственным операциям или уплаченная сумма в корреспонденции со счетами клиентов, корреспондентскими счетами;
г) положительный финансовый результат от операции выбытия (реализации) имущества в корреспонденции со счетами по учету доходов.
По кредиту счета отражаются:
а) выручка от реализации имущества, определенная договором купли-продажи, в корреспонденции со счетами клиентов, корреспондентскими счетами;
б) рыночная цена имущества, получаемого по договорам мены, в корреспонденции со счетом по учету капитальных вложений (если получаемое имущество - основные средства, нематериальные активы), счетами по учету материальных запасов, а также сумма, подлежащая получению при неравноценном обмене, в корреспонденции со счетами по учету клиентов, корреспондентскими счетами;
в) текущая рыночная стоимость узлов, деталей, материалов, полученных при выбытии основных средств и пригодных для дальнейшего использования в корреспонденции со счетами по учету материальных запасов;
г) сумма амортизации, начисленная на выбывающий объект основных средств или нематериальных активов, в корреспонденции со счетами по учету амортизации основных средств, нематериальных активов;
д) не выплаченные лизингодателю платежи (при досрочном возврате в установленных договором случаях лизингового имущества лизингодателю) в корреспонденции со счетами по учету обязательств по финансовой аренде (лизингу);
е) сумма расходов, связанная с выбывающими объектами имущества в корреспонденции со счетами по учету расходов;
ж) отрицательный финансовый результат от операции выбытия (реализации) имущества в корреспонденции со счетами по учету расходов.
Порядок ведения аналитического учета определяется кредитной организацией.
169. Счет № 1732 «Счет по учету расчетов по операциям выбытия (реализации) ценных бумаг».
Назначение счета: учет расчетов по операциям выбытия (реализации) приобретенных ценных бумаг и учтенных (приобретенных) векселей.
По дебету счета отражаются:
а) стоимость выбывающих (реализуемых) ценных бумаг и учтенных (приобретенных) векселей (включая начисленные процентный (купонный) доход и дисконт) в корреспонденции со счетами по учету приобретенных ценных бумаг, счетами по учету учтенных (приобретенных) векселей;
б) затраты по выбытию (реализации) ценных бумаг и учтенных (приобретенных) векселей, относящиеся к данным договорам (сделкам), в корреспонденции со счетами клиентов, корреспондентскими счетами, счетами по учету расчетов по операциям с иностранной валютой, драгоценными металлами и ценными бумагами;
в) положительная переоценка ценных бумаг, имеющихся в наличии для продажи, приходящаяся на выбывающие (реализуемые) ценные бумаги, в корреспонденции со счетом по учету положительной переоценки ценных бумаг, имеющихся в наличии для продажи;
г) положительный финансовый результат от операции выбытия (реализации) ценных бумаг и учтенных (приобретенных) векселей в корреспонденции со счетами по учету доходов.
По кредиту счета отражаются:
а) сумма, поступившая по погашению ценных бумаг и учтенных (приобретенных) векселей, либо их стоимость по цене реализации, определенной условиями договора (сделки), в корреспонденции со счетами клиентов, корреспондентскими и другими счетами;
б) отрицательная переоценка ценных бумаг, имеющихся в наличии для продажи, приходящаяся на выбывающие (реализуемые) ценные бумаги, в корреспонденции со счетом по учету отрицательной переоценки ценных бумаг, имеющихся в наличии для продажи;
в) отрицательный финансовый результат от операции выбытия (реализации) ценных бумаг и учтенных (приобретенных) векселей в корреспонденции со счетами по учету расходов.
Порядок ведения аналитического учета определяется кредитной организацией.
170. Счет № 1733 «Счет по учету расчетов по операциям реализации услуг финансовой аренды (лизинга)».
Назначение счета: учет расчетов по операциям реализации услуг финансовой аренды (лизинга).
По дебету счета отражаются:
а) стоимость услуг финансовой аренды (лизинга) в корреспонденции со счетами по учету требований по финансовой аренде (лизингу);
б) затраты, связанные с реализацией, в корреспонденции со счетами по учету расчетов с юридическими и физическими лицами по хозяйственным операциям;
в) отнесение неоплаченной суммы процентов при досрочном выкупе имущества в корреспонденции со счетами по учету начисленных процентов по финансовой аренде (лизингу);
г) положительный финансовый результат от операции реализации услуг финансовой аренды (лизинга) в корреспонденции со счетом по учету доходов.
По кредиту счета отражаются:
а) суммы лизинговых платежей в корреспонденции со счетами клиентов, корреспондентскими и другими счетами;
б) отрицательный финансовый результат от операции реализации услуг финансовой аренды (лизинга) в корреспонденции со счетом по учету расходов.
Порядок ведения аналитического учета определяется кредитной организацией.
171. Счет № 1734 «Счет по учету расчетов по операциям выбытия (реализации) и погашения приобретенных прав требования».
Назначение счета: учет расчетов по операциям выбытия (реализации) и погашения приобретенных прав требования.
По дебету счета отражаются:
а) списание выбывающих (реализуемых) приобретенных прав требования в корреспонденции со счетами по учету вложений в приобретенные права требования;
б) списание сумм неустоек (штрафов, пеней), входящих в объем выбывающих (реализуемых) прав требования в корреспонденции со счетами по учету доходов;
в) положительный финансовый результат от операции выбытия (реализации) и погашения приобретенных прав требования, а также уступки прав требования по заключенным первичным договорам в корреспонденции со счетом по учету доходов.
По кредиту счета отражаются:
а) сумма погашения права требования либо цена реализации, определенная условиями сделки, в корреспонденции со счетами по учету кассы, счетами клиентов, корреспондентскими и другими счетами;
б) сумма реализации уступаемых прав требования в корреспонденции со счетами по учету кассы, счетами клиентов, корреспондентскими и другими счетами;
в) отрицательный финансовый результат от операции выбытия (реализации) и погашения приобретенных прав требования, а также уступки прав требования по заключенным первичным договорам в корреспонденции со счетом по учету расходов.
Порядок ведения аналитического учета определяется кредитной организацией.
172. Счет № 1735 «Счет по учету расчетов по операциям выбытия (реализации) прочих активов».
Назначение счета: учет расчетов по операциям выбытия (реализации) прочих активов, выбытие которых не учитывается на других счетах данной группы (в том числе долей организаций, созданных в форме, отличной от акционерного общества), и операциям уступки прав требования по заключенным первичным договорам.
По дебету счета отражаются:
а) балансовая стоимость выбывающих (реализуемых) прочих активов в корреспонденции с соответствующими счетами по учету активов;
б) затраты, связанные с выбытием (реализацией) прочих активов, в корреспонденции со счетами по учету расчетов с юридическими и физическими лицами по хозяйственным операциям;
в) списание сумм основного долга и начисленных процентов по договору уступки прав требования в корреспонденции со счетами по учету размещений, предоставленных кредитов, прочих размещенных средств, с соответствующими счетами по учету начисленных процентов;
г) списание сумм неустоек (штрафов, пеней), входящих в объем уступаемых прав требования в корреспонденции со счетами по учету доходов;
д) положительный финансовый результат от операции выбытия (реализации) прочих активов, а также уступки прав требования по заключенным первичным договорам в корреспонденции со счетами по учету доходов.
По кредиту счета отражаются:
а) выручка от реализации прочих активов, определенная договором купли-продажи, в корреспонденции со счетами клиентов, корреспондентскими счетами, счетами по учету расчетов с юридическими и физическими лицами по хозяйственным операциям;
б) сумма реализации уступаемых прав требования в корреспонденции со счетами по учету кассы, счетами клиентов, корреспондентскими и другими счетами;
в) отрицательный финансовый результат от операции выбытия (реализации) прочих активов, а также уступки прав требования по заключенным первичным договорам в корреспонденции со счетами по учету расходов.
Порядок ведения аналитического учета определяется кредитной организацией.
173. По состоянию на конец операционного дня в ежедневном балансе остатков по счетам данной группы быть не должно.
Глава 52. Группа счетов № 1770 «Начисленные проценты к получению по предоставленным кредитам и финансовой аренде (лизингу)»
174. Счета группы счетов № 1770 «Начисленные проценты к получению по предоставленным кредитам и финансовой аренде (лизингу)» предназначены для учета начисленных процентов к получению по предоставленным кредитам и финансовой аренде (лизингу) (в том числе начисленных требований по комиссионным вознаграждениям по операциям предоставления кредитов и финансовой аренды (лизинга)).
По дебету счетов отражаются начисленные проценты в корреспонденции со счетами по учету доходов.
По кредиту счетов отражаются:
а) суммы полученных процентов в корреспонденции со счетами по учету кассы, счетами клиентов, корреспондентскими счетами, счетами по учету расчетов;
б) суммы процентов, не полученных в установленные договорами сроки либо при наступлении предусмотренных договором обстоятельств, в корреспонденции со счетом по учету начисленных процентов к получению по просроченным предоставленным кредитам, просроченной задолженности по финансовой аренде (лизингу), а также просроченных процентов по предоставленным кредитам, финансовой аренде (лизингу);
в) суммы излишне полученных ранее процентов в корреспонденции со счетом по учету полученных незаработанных процентов.
Аналитический учет ведется в разрезе договоров. При этом аналитический учет может быть организован в разрезе заемщиков, имущества, выданного в финансовую аренду (лизинг), процентных ставок и иных критериев.
Глава 53. Группа счетов № 1780 «Начисленные проценты к получению по размещениям, займам, корреспондентским счетам и прочим размещенным средствам»
175. Счета группы счетов № 1780 «Начисленные проценты к получению по размещениям, займам, корреспондентским счетам и прочим размещенным средствам» предназначены для учета начисленных процентов к получению по размещениям, займам, корреспондентским счетам и прочим размещенным средствам (в том числе начисленных требований по комиссионным вознаграждениям по операциям осуществления размещений, выдачи займов и прочим размещенным средствам).
По дебету счетов отражаются начисленные проценты в корреспонденции со счетами по учету доходов.
По кредиту счетов отражаются:
а) суммы полученных процентов в корреспонденции со счетами по учету кассы, счетами клиентов, корреспондентскими счетами, счетами по учету размещений и займов, счетами по учету расчетов;
б) суммы процентов, не полученных в установленные договорами сроки либо при наступлении предусмотренных договором обстоятельств, в корреспонденции со счетом по учету начисленных процентов к получению по просроченным размещенным средствам, а также просроченные проценты по размещенным средствам и корреспондентским счетам;
в) суммы излишне полученных ранее процентов в корреспонденции со счетом по учету полученных незаработанных процентов.
Аналитический учет ведется в разрезе договоров. При этом аналитический учет может быть организован в разрезе заемщиков (контрагентов), процентных ставок и иных критериев.
Глава 54. Группа счетов № 1800 «Размещения и займы в головной кредитной организации и филиалах»
176. Счета группы счетов № 1800 «Размещения и займы в головной кредитной организации и филиалах» предназначены для учета размещений и займов в головной кредитной организации, местных филиалах, филиалах кредитной организации.
По дебету счета отражаются суммы, размещенные или выданные головной кредитной организацией (филиалом), в корреспонденции со счетами по учету расчетов между головной кредитной организацией и филиалами.
По кредиту счета отражаются возвращенные суммы размещений или выплаченные займы головной кредитной организации (филиалу) в корреспонденции со счетами по учету расчетов между головной кредитной организацией и филиалами.
Порядок ведения аналитического учета определяется кредитной организацией.
В сводном оборотно-сальдовом балансе остатки по счетам группы 1800 и счетам группы 2800 должны быть равны.
Глава 55. Группа счетов № 1810 «Расчеты между головной кредитной организацией и филиалами»
177. Счета группы счетов № 1810 «Расчеты между головной кредитной организацией и филиалами» предназначены для учета расчетов между головной кредитной организацией и филиалами.
По дебету счетов отражаются суммы, переданные головной кредитной организацией (филиалом).
По кредиту счетов отражаются суммы, возвращенные головной кредитной организации (филиалу).
Порядок ведения аналитического учета определяется кредитной организацией.
В сводном оборотно-сальдовом балансе остатки по счетам группы 1810 и счетам группы 2810 должны быть равны.
РАЗДЕЛ 4.
ХАРАКТЕРИСТИКА СЧЕТОВ КЛАССА II «ПАССИВЫ»
Глава 56. Группа счетов № 2000 «Денежные знаки Приднестровского республиканского банка, выпущенные в обращение»
178. Счета группы счетов № 2000 «Денежные знаки Приднестровского республиканского банка, выпущенные в обращение» предназначены для учета номинальной стоимости денежных знаков Приднестровского республиканского банка, выпущенных в обращение.
По кредиту счетов отражается изъятие денежных знаков Приднестровского республиканского банка из резервных фондов и вложение в резервную кассу в корреспонденции со счетом по учету наличных денежных средств в резервной кассе.
По дебету счетов отражается:
а) изъятие денежных знаков Приднестровского республиканского банка из резервной кассы и вложение в резервные фонды в корреспонденции со счетом по учету наличных денежных средств в резервной кассе;
б) изъятие ветхих и дефектных (поврежденных) денежных знаков Приднестровского республиканского банка из обращения в корреспонденции со счетом по учету наличных денежных средств в пути и другими счетами.
Аналитический учет ведется в разрезе наименований и номиналов денежных знаков Приднестровского республиканского банка. При этом аналитический учет может быть организован по сериям памятных (юбилейных) банкнот и монет, количеству, видам драгоценных металлов, из которых они изготовлены, массе в граммах, и иным критериям.
Глава 57. Группа счетов № 2020 «Корреспондентские счета»
179. Счет № 2021 «Корреспондентские счета кредитных организаций в Приднестровском республиканском банке».
Назначение счета: учет операций по корреспондентским отношениям кредитной организации с Приднестровским республиканским банком.
По кредиту счета отражаются взносы в уставный капитал кредитной организации, платежи от реализации ценных бумаг, зачисленные денежные средства от операции продажи иностранной валюты, поступившие денежные средства для зачисления на счета клиентов кредитной организации, полученные кредитной организацией и возвращенные кредитной организации межбанковские кредиты, поступления с других корреспондентских счетов, суммы поступлений за наличные денежные средства, сданные в Приднестровский республиканский банк, погашенные кредиты клиентами других кредитных организаций, а также поступления по прочим банковским и финансово-хозяйственным операциям в корреспонденции с соответствующими счетами.
По дебету счета отражаются списанные по поручениям клиентов кредитной организации с их счетов денежные средства, выданные, погашенные кредитной организацией межбанковские кредиты, приобретение ценных бумаг (в том числе по поручению клиента), списанные денежные средства для операции покупки иностранной валюты, перечисления на другие корреспондентские счета, получение наличных денежных средств в Приднестровском республиканском банке, перечисление налогов, сборов и иных обязательных платежей в бюджет и в государственные целевые внебюджетные фонды, а также перечисления по прочим банковским и финансово-хозяйственным операциям в корреспонденции с соответствующими счетами.
Аналитический учет ведется в разрезе кредитных организаций-респондентов.
180. Счет № 2023 «Корреспондентские счета кредитных организаций-нерезидентов».
Назначение счета: учет операций по корреспондентским отношениям кредитных организаций-корреспондентов с кредитными организациями-респондентами (нерезидентами) (кроме небанковских кредитных организаций).
По кредиту счета отражаются:
а) суммы переводов денежных средств, зачисленные на корреспондентский счет кредитной организации-респондента, в корреспонденции со счетами клиентов, корреспондентскими и другими счетами в соответствии с назначением платежа, получателем которого является кредитная организация-респондент (нерезидент) либо отправителем которого является кредитная организация-корреспондент;
б) суммы наличных денежных средств, зачисленных на корреспондентский счет, в корреспонденции со счетами по учету кассы, счетом по учету инкассируемой денежной выручки.
По дебету счета отражаются:
а) суммы переводов денежных средств, перечисленные с корреспондентского счета кредитной организации-респондента (нерезидента), в корреспонденции со счетами клиентов, корреспондентскими и другими счетами в соответствии с назначением платежа, получателем которого является кредитная организация-корреспондент либо отправителем которого является кредитная организация-респондент (нерезидент);
б) суммы выданных наличных денежных средств в корреспонденции со счетами по учету кассы, счетом по учету наличных денежных средств в пути.
Аналитический учет ведется в разрезе кредитных организаций-респондентов (нерезидентов).
181. Счет № 2024 «Корреспондентские счета кредитных организаций-резидентов».
Назначение счета: учет операций по корреспондентским отношениям кредитных организаций-корреспондентов с кредитными организациями-респондентами (резидентами) (кроме небанковских кредитных организаций).
По кредиту счета отражаются:
а) суммы переводов денежных средств, зачисленные на корреспондентский счет кредитной организации-респондента (резидента), в корреспонденции со счетами клиентов, корреспондентскими и другими счетами в соответствии с назначением платежа, получателем которого является кредитная организация-респондент (резидент) либо отправителем которого является кредитная организация-корреспондент;
б) суммы наличных денежных средств, зачисленных на корреспондентский счет, в корреспонденции со счетами по учету кассы, счетом по учету инкассируемой денежной выручки.
По дебету счета отражаются:
а) суммы переводов денежных средств, перечисленные с корреспондентского счета кредитной организации-респондента (резидента), в корреспонденции со счетами клиентов, корреспондентскими и другими счетами в соответствии с назначением платежа, получателем которого является кредитная организация-корреспондент либо отправителем которого является кредитная организация-респондент (резидент);
б) суммы выданных наличных денежных средств в корреспонденции со счетами по учету кассы, счетом по учету наличных денежных средств в пути.
Аналитический учет ведется в разрезе кредитных организаций-респондентов (резидентов).
182. Счет № 2025 «Накопительные счета кредитных организаций при выпуске акций».
Назначение счета: учет средств, поступающих в оплату выпускаемых кредитной организацией акций.
По кредиту счета отражаются поступающие в оплату акций суммы денежных средств в корреспонденции с корреспондентскими счетами.
По дебету счета отражается списание средств в корреспонденции с корреспондентскими счетами.
Аналитический учет ведется в разрезе кредитных организаций.
183. Счет № 2027 «Корреспондентские счета небанковских кредитных организаций».
Назначение счета: учет операций небанковских кредитных организаций по корреспондентским отношениям с кредитными организациями и Приднестровским республиканским банком.
По кредиту счета отражаются суммы, поступившие от юридических лиц на депозит, от валютно-обменных операций с иностранной валютой, от прочих банковских операций, предусмотренных лицензией, выданной Приднестровским республиканским банком, а также по финансово-хозяйственным операциям в корреспонденции с соответствующими счетами.
По дебету счета отражаются суммы, перечисленные при возврате депозитов и процентов по ним юридическим лицам, проведении валютно-обменных операций с иностранной валютой и прочих банковских операций, предусмотренных лицензией, выданной Приднестровским республиканским банком, а также по финансово-хозяйственным операциям в корреспонденции с соответствующими счетами.
Аналитический учет ведется в разрезе небанковских кредитных организаций.
Глава 58. Группа счетов № 2030 «Корреспондентские счета в драгоценных металлах»
184. Счета группы счетов № 2030 «Корреспондентские счета в драгоценных металлах» предназначены для учета операций в драгоценных металлах по корреспондентским отношениям кредитных организаций.
По кредиту счетов отражаются:
а) стоимость драгоценных металлов, приобретенных кредитной организацией, в корреспонденции со счетами клиентов, корреспондентскими счетами в драгоценных металлах, счетами по учету расчетов по операциям с иностранной валютой, драгоценными металлами и ценными бумагами;
б) суммы пополнения средств в драгоценных металлах в корреспонденции с корреспондентскими счетами в драгоценных металлах;
в) осуществление размещений в драгоценных металлах в корреспонденции со счетами по учету размещений в драгоценных металлах;
г) полученные в драгоценных металлах проценты и другие операции в корреспонденции со счетами клиентов, корреспондентскими счетами в драгоценных металлах и другими счетами.
По дебету счетов отражаются:
а) стоимость драгоценных металлов, проданных кредитной организацией, в корреспонденции со счетами клиентов в драгоценных металлах, счетами по учету расчетов по операциям с иностранной валютой, драгоценными металлами и ценными бумагами;
б) суммы списания средств в драгоценных металлах, в корреспонденции с корреспондентскими счетами в драгоценных металлах;
в) возврат размещений в драгоценных металлах в корреспонденции со счетами по учету размещений в драгоценных металлах;
г) выплаченные в драгоценных металлах проценты и другие операции в корреспонденции со счетами клиентов, корреспондентскими счетами в драгоценных металлах и другими счетами.
Аналитический учет ведется в разрезе кредитных организаций-респондентов и видов драгоценных металлов в двойной оценке: в учетных единицах чистой (для золота) или лигатурной (для серебра, платины, палладия) массы металлов и в рублях.
Глава 59. Группа счетов № 2090 «Средства в расчетах»
185. Счет № 2091 «Средства по незавершенным расчетам».
Назначение счета: учет сумм выясненного характера по незавершенным расчетам, касающимся собственных платежей кредитной организации, платежей клиентов кредитной организации, сумм, списанных со счетов клиентов, но не перечисленных в тот же день по назначению в случае отсутствия или недостаточности средств на корреспондентском счете кредитной организации, а также не перечисленных кредитной организацией-корреспондентом.
По кредиту счета отражаются суммы платежей кредитной организации либо клиентов в корреспонденции со счетами по учету кассы, счетами клиентов, корреспондентскими и другими счетами.
По дебету счета отражаются суммы платежей кредитной организации либо клиентов, перечисленных по назначению, в корреспонденции со счетами по учету кассы, счетами клиентов, корреспондентскими и другими счетами.
Порядок ведения аналитического учета определяется кредитной организацией.
186. Счет № 2092 «Суммы невыясненного характера».
Назначение счета: учет сумм невыясненного характера, которые в момент поступления не могут быть проведены по соответствующим счетам по назначению.
По кредиту счета отражаются суммы, зачисленные на корреспондентский счет, которые не могут быть зачислены на соответствующие счета в тех случаях, когда они относятся к клиентам, не известным кредитной организации, при искажении или неправильном указании в расчетных документах реквизитов либо отсутствии расчетного документа, требующего подтверждения, в корреспонденции с корреспондентскими и другими счетами.
При зачислении сумм невыясненного назначения кредитная организация не позднее дня, следующего за днем поступления средств на корреспондентский счет, если этот день не приходится на выходной (праздничный) день кредитной организации-отправителя, принимает меры к зачислению сумм по назначению. Если суммы по назначению провести невозможно, то кредитная организация эти суммы перечисляет кредитной организации-отправителю.
По дебету счета отражается списание сумм невыясненного характера либо перечисление сумм по требованию плательщика кредитной организации-отправителя в корреспонденции со счетами получателей средств, корреспондентскими и другими счетами.
Порядок ведения аналитического учета определяется кредитной организацией.
187. Счет № 2093 «Инкассированная денежная выручка».
Назначение счета: учет инкассированной денежной выручки, не пересчитанной и не зачисленной на счет клиента и в кассу кредитной организации.
По кредиту счета отражаются суммы выручки, проинкассированной и не пересчитанной, в корреспонденции со счетом по учету наличных денежных средств в пути, наличных денежных средств в кассе пересчета.
По дебету счета отражаются суммы выручки, пересчитанной и зачисленной в кассу, в корреспонденции со счетами клиентов, корреспондентскими счетами.
Аналитический учет ведется в разрезе клиентов.
188. Счет № 2094 «Транзитные суммы».
Назначение счета: учет валютных операций, проводимых в соответствии с законодательством Приднестровской Молдавской Республики через транзитные счета, а также платежей, проводимых через систему межбанковских электронных платежей Приднестровского республиканского банка.
По кредиту счета отражаются:
а) суммы поступивших валютных средств в корреспонденции со счетами клиентов, открытыми в данной кредитной организации, корреспондентскими счетами, счетами по учету расчетов;
б) суммы списанных платежей в корреспонденции со счетами клиентов для перечисления через систему межбанковских электронных платежей Приднестровского республиканского банка при наличии средств на корреспондентском счете кредитной организации и суммы зачисленных платежей в корреспонденции с корреспондентскими счетами по платежам в адрес клиентов данной кредитной организации днем их зачисления на основании документов и выписки из корреспондентского счета при расчетах через систему межбанковских электронных платежей Приднестровского республиканского банка.
По дебету счета отражаются:
а) суммы перечисленных валютных средств в корреспонденции со счетами клиентов, открытыми в данной кредитной организации, корреспондентскими счетами, счетами по учету расчетов и другими счетами;
б) суммы в корреспонденции со счетами клиентов данной кредитной организации при поступлении средств через систему межбанковских электронных платежей Приднестровского республиканского банка не позднее следующего рабочего дня после зачисления средств на этот счет; в корреспонденции с корреспондентским счетом кредитной организации днем списания средств с корреспондентского счета кредитной организации на основании полученной выписки из системы межбанковских электронных платежей Приднестровского республиканского банка.
Порядок ведения аналитического учета определяется кредитной организацией.
189. Счет № 2095 «Клиринговые расчеты».
Назначение счета: учет расчетов между юридическими лицами путем зачета взаимных требований.
По кредиту счета отражаются суммы, поступающие в пользу участников зачета от других его участников в корреспонденции с соответствующими счетами.
По дебету счета отражаются суммы платежей, причитающихся с участников зачета по принятым к зачету документам в корреспонденции с соответствующими счетами.
Если в конце рабочего дня образуется дебетовое сальдо, то оно перечисляется на счет по учету клиринговых расчетов класса I «Активы».
Закрытие счета производится в установленные сроки путем перечисления кредитового сальдо по счету на счета юридических лиц в корреспонденции с соответствующими счетами.
Аналитический учет ведется в разрезе участников зачетов.
190. Счет № 2096 «Инкассированные платежи, подлежащие перечислению по назначению».
Назначение счета: проведение принятых от физических и юридических лиц обязательных и добровольных платежей и взносов, а также иных операций.
По кредиту счета отражаются суммы принятых платежей за коммунальные и другие услуги, налоговых платежей, различных взносов физических и юридических лиц и по другим операциям в корреспонденции со счетами по учету кассы, счетами клиентов и другими счетами.
По дебету счета отражаются суммы, перечисляемые получателям платежей, в корреспонденции со счетами клиентов, корреспондентскими счетами, счетами по учету расчетов и другими счетами.
Аналитический учет ведется в разрезе видов платежей.
191. Счет № 2097 «Незавершенные расчеты по переводам физических лиц без открытия банковского счета».
Назначение счета: учет незавершенных расчетов по денежным переводам физических лиц без открытия банковского счета.
По кредиту счета отражаются:
а) суммы переводов, поступившие в Приднестровскую Молдавскую Республику в корреспонденции с корреспондентскими и другими счетами;
б) суммы, принятые от физических лиц для перевода из Приднестровской Молдавской Республики, в корреспонденции со счетами по учету кассы, счетами клиентов.
По дебету счета отражаются:
а) суммы средств, выплачиваемые переводополучателям или переводимые на их счета, а также суммы, возвращаемые перевододателю, в корреспонденции со счетами по учету кассы, счетами клиентов;
б) суммы, перечисляемые из Приднестровской Молдавской Республики, списание сумм переводов в корреспонденции с корреспондентскими счетами, счетом по учету незавершенных расчетов по переводам физических лиц без открытия банковского счета класса I «Активы» и другими счетами.
Порядок ведения аналитического учета определяется кредитной организацией.
192. Счет № 2098 «Незавершенные расчеты по операциям, совершаемым с использованием платежных карт».
Назначение счета: учет сумм незавершенных расчетов по операциям, совершаемым с использованием платежных карт.
По кредиту счета отражаются суммы, зачисленные по операциям, совершаемым с использованием платежных карт, в корреспонденции со счетами по учету кассы, счетами клиентов, корреспондентскими и другими счетами.
По дебету счета отражается списание сумм в корреспонденции со счетами клиентов, корреспондентскими и другими счетами.
Порядок ведения аналитического учета определяется кредитной организацией.
Глава 60. Группа счетов № 2100 «Выпущенные в обращение ценные бумаги»
193. Счета группы счетов № 2100 «Выпущенные в обращение ценные бумаги» предназначены для учета номинальной стоимости выпущенных кредитной организацией ценных бумаг по срокам обращения и (или) погашения.
По кредиту счетов отражается номинальная стоимость выпущенных кредитной организацией ценных бумаг при их размещении в корреспонденции со счетами по учету кассы, счетами клиентов, корреспондентскими счетами.
По дебету счетов отражается списание номинальной стоимости выпущенных кредитной организацией ценных бумаг:
а) при их оплате - в корреспонденции со счетами по учету кассы, счетами клиентов, корреспондентскими и другими счетами;
б) при их неоплате - в корреспонденции со счетами по учету просроченных обязательств по выпущенным ценным бумагам.
По дебету счетов также отражается списание сумм дисконта в части, не выплачиваемой при досрочном выкупе ценной бумаги, в корреспонденции со счетом по учету дисконта по выпущенным ценным бумагам, а в части, превышающей сумму дисконта, со счетом по учету расходов или доходов (для выпущенных облигаций, векселей и банковских акцептов).
Порядок ведения аналитического учета определяется кредитной организацией. При этом аналитический учет должен обеспечить получение информации:
а) по векселям - по каждому векселю;
б) по облигациям - в разрезе государственных регистрационных (идентификационных) номеров и выпусков;
в) по депозитным и сберегательным сертификатам - в разрезе серий и номеров.
Глава 61. Группа счетов № 2110 «Прочие счета по операциям с выпущенными ценными бумагами»
194. Счет № 2111 «Контрсчет: Дисконт по выпущенным ценным бумагам».
Назначение счета: учет дисконта по выпущенным ценным бумагам.
По дебету счета отражается разница между номинальной стоимостью и ценой размещения, если долговые ценные бумаги размещаются по цене ниже их номинальной стоимости (сумма дисконта), в корреспонденции со счетами по учету выпущенных ценных бумаг.
По кредиту счета отражается списание сумм дисконта в корреспонденции со счетом по учету расходов.
Порядок ведения аналитического учета определяется кредитной организацией. При этом аналитический учет должен обеспечить получение информации:
а) по векселям - по каждому векселю;
б) по облигациям - в разрезе государственных регистрационных (идентификационных) номеров и выпусков;
в) по депозитным и сберегательным сертификатам - в разрезе серий и номеров.
195. Счет № 2112 «Обязательства по процентам и купонам по выпущенным ценным бумагам».
Назначение счета: учет обязательств по процентам и купонам (в том числе начисленных обязательств по комиссионным вознаграждениям по выпущенным ценным бумагам), начисляемых в течение срока обращения ценных бумаг либо в течение процентного (купонного) периода.
По кредиту счета отражаются суммы обязательств по начисленным процентам и купонным выплатам в корреспонденции со счетом по учету расходов.
По дебету счета отражается списание сумм начисленных обязательств:
а) при их оплате - в корреспонденции со счетами по учету кассы, счетами клиентов, корреспондентскими и другими счетами;
б) при их неоплате - в корреспонденции со счетами по учету просроченных обязательств по процентам и купонам по выпущенным ценным бумагам.
По дебету счета также отражается списание излишне начисленных сумм при досрочном погашении ценных бумаг в корреспонденции со счетами по учету расходов (в части, относящейся к текущему году) или доходов (в части, признанной расходами в предшествующие годы).
Порядок ведения аналитического учета определяется кредитной организацией. При этом аналитический учет должен обеспечить получение информации:
а) по облигациям - в разрезе государственных регистрационных (идентификационных) номеров и выпусков;
б) по депозитным и сберегательным сертификатам - в разрезе серий и номеров;
в) по векселям - по каждому векселю.
Глава 62. Группа счетов № 2120 «Просроченные обязательства по выпущенным ценным бумагам»
196. Счета группы счетов № 2120 «Просроченные обязательства по выпущенным ценным бумагам» предназначены для учета просроченных обязательств по выпущенным кредитной организацией долговым ценным бумагам.
По кредиту счетов отражается номинальная стоимость облигаций, векселей и суммы вкладов, удостоверенных депозитными и сберегательными сертификатами, в корреспонденции со счетами по учету выпущенных в обращение ценных бумаг.
По дебету счетов отражаются суммы, выплачиваемые по выпущенным ценным бумагам, в корреспонденции со счетами по учету кассы, счетами клиентов, счетами по учету депозитов, корреспондентскими счетами.
Порядок ведения аналитического учета определяется кредитной организацией. При этом аналитический учет должен обеспечить получение информации:
а) по облигациям - в разрезе государственных регистрационных (идентификационных) номеров и выпусков;
б) по депозитным и сберегательным сертификатам - в разрезе серий и номеров;
в) по векселям - по каждому векселю.
Глава 63. Группа счетов № 2130 «Просроченные обязательства по процентам и купонам по выпущенным ценным бумагам»
197. Счета группы счетов № 2130 «Просроченные обязательства по процентам и купонам по выпущенным ценным бумагам» предназначены для учета просроченных обязательств по процентам (в том числе просроченных обязательств по комиссионным вознаграждениям по выпущенным ценным бумагам) и купонам по выпущенным кредитной организацией долговым ценным бумагам.
По кредиту счетов отражаются суммы просроченных обязательств по процентам и купонам по выпущенным долговым ценным бумагам в корреспонденции со счетом по учету обязательств по процентам и купонам по выпущенным ценным бумагам.
По дебету счетов отражаются суммы выплаченных процентов и купонов в корреспонденции со счетами по учету кассы, счетами клиентов, корреспондентскими и другими счетами.
Порядок ведения аналитического учета определяется кредитной организацией. При этом аналитический учет должен обеспечить получение информации:
а) по облигациям - в разрезе государственных регистрационных номеров, выпусков облигаций и каждого процентного (купонного) периода;
б) по векселям - по каждому векселю и каждому процентному периоду;
в) по депозитным и сберегательным сертификатам - в разрезе серий и номеров депозитных и сберегательных сертификатов и каждого процентного периода.
Глава 64. Группа счетов № 2170 «Счета по учету средств для финансирования капитальных вложений»
198. Счета группы счетов № 2170 «Счета по учету средств для финансирования капитальных вложений» предназначены для учета средств республиканского, местных бюджетов, а также собственных средств предприятий и организаций, предназначенных для финансирования капитальных вложений.
По кредиту счетов отражаются суммы, поступающие для финансирования капитальных вложений, в корреспонденции со счетами клиентов, корреспондентскими счетами.
По дебету счетов отражается списание сумм, направляемых на финансирование капитальных вложений, в корреспонденции со счетами клиентов, корреспондентскими счетами.
Аналитический учет ведется в разрезе объектов строительства.
Глава 65. Группа счетов № 2180 «Счета республиканского бюджета и государственных целевых внебюджетных фондов»
199. Счет № 2181 «Счета по учету средств республиканского бюджета».
Назначение счета: учет средств республиканского бюджета.
По кредиту счета отражаются суммы, поступающие в доход республиканского бюджета на счета территориальных налоговых органов уполномоченного исполнительного органа государственной власти, осуществляющего организацию исполнения бюджетов различных уровней (далее - уполномоченного органа), в корреспонденции со счетами клиентов, корреспондентскими счетами, счетами по учету расчетов.
По дебету счета отражается списание средств в корреспонденции со счетом уполномоченного органа, счетами территориальных налоговых органов уполномоченного органа в соответствии с законодательством Приднестровской Молдавской Республики.
Аналитический учет ведется по кодам бюджетной классификации в разрезе территориальных налоговых органов уполномоченного органа.
200. Счет № 2182 «Счета учреждений республиканского бюджета».
Назначение счета: учет средств бюджетных учреждений и уполномоченного органа.
По кредиту счета отражается зачисление средств в корреспонденции со счетом уполномоченного органа, счетами территориальных налоговых органов, счетами распорядителей бюджетных средств, счетами по учету кассы, корреспондентскими и другими счетами.
По дебету счета отражается списание средств в корреспонденции со счетами уполномоченного органа, счетами распорядителей бюджетных средств, счетами по учету кассы, корреспондентскими и другими счетами в соответствии с законодательством Приднестровской Молдавской Республики.
Аналитический учет ведется по кодам бюджетной классификации в разрезе бюджетных учреждений.
201. Счет № 2183 «Счета государственных целевых внебюджетных фондов».
Назначение счета: учет средств государственных целевых внебюджетных фондов.
По кредиту счета отражаются суммы, поступающие в доход государственных целевых внебюджетных фондов в корреспонденции со счетами клиентов, счетами территориальных налоговых органов уполномоченного органа, корреспондентскими и другими счетами.
По дебету счета отражается списание средств в корреспонденции со счетами органа управления, осуществляющего организацию исполнения государственных целевых внебюджетных фондов, счетами территориальных налоговых органов уполномоченного органа, счетами клиентов, счетами по учету кассы, корреспондентскими и другими счетами в соответствии с законодательством Приднестровской Молдавской Республики.
Аналитический учет ведется по кодам бюджетной классификации в разрезе территориальных налоговых органов уполномоченного органа, счетов государственных целевых внебюджетных фондов.
202. Счет № 2186 «Счета по учету доходов бюджетных учреждений по платным услугам и иной приносящей доход деятельности и средств целевых бюджетных фондов».
Назначение счета: учет средств, получаемых бюджетными учреждениями от оказания платных услуг и иной приносящей доход деятельности, а также средств целевых бюджетных фондов.
По кредиту счета отражается поступление средств в корреспонденции со счетами территориальных налоговых органов уполномоченного органа, счетами клиентов, счетами учреждений республиканского бюджета, счетами по учету кассы, корреспондентскими и другими счетами.
По дебету счета отражается списание средств в корреспонденции со счетами территориальных налоговых органов уполномоченного органа, счетами уполномоченного органа, корреспондентскими и другими счетами в соответствии с законодательством Приднестровской Молдавской Республики.
Аналитический учет ведется по кодам бюджетной классификации в разрезе бюджетных учреждений, оказывающих платные услуги и осуществляющих иную приносящую доход деятельность, территориальных налоговых органов уполномоченного органа.
203. Счет № 2187 «Счета по учету расходов бюджетных учреждений по платным услугам и иной приносящей доход деятельности и целевых бюджетных фондов».
Назначение счета: учет средств по платным услугам и иной приносящей доход деятельности, расходуемых бюджетными учреждениями, и средств, расходуемых целевыми бюджетными фондами.
По кредиту счета отражается поступление средств в корреспонденции со счетами территориальных налоговых органов уполномоченного органа, счетами уполномоченного органа, счетами учреждений республиканского бюджета, счетами по учету кассы, корреспондентскими и другими счетами.
По дебету счета отражается списание средств в корреспонденции со счетами учреждений республиканского бюджета, счетами клиентов, счетами по учету кассы, корреспондентскими и другими счетами в соответствии с законодательством Приднестровской Молдавской Республики.
Аналитический учет ведется по кодам бюджетной классификации в разрезе бюджетных учреждений, оказывающих платные услуги и осуществляющих иную приносящую доход деятельность, целевых бюджетных фондов.
204. Счет № 2188 «Прочие счета учреждений республиканского бюджета»
Назначение счета: учет средств, получаемых бюджетными учреждениями помимо финансирования из республиканского бюджета, в том числе сумм по поручениям, безвозмездных и других поступлений.
По кредиту счета отражается поступление средств в корреспонденции со счетами клиентов, счетами по учету кассы, корреспондентскими и другими счетами.
По дебету счета отражается списание средств в корреспонденции со счетами клиентов, счетами по учету кассы, корреспондентскими и другими счетами в соответствии с законодательством Приднестровской Молдавской Республики.
Аналитический учет ведется в разрезе учреждений республиканского бюджета по видам поступлений.
Глава 66. Группа счетов № 2190 «Счета местного бюджета»
205. Счет № 2191 «Счет по учету средств местного бюджета».
Назначение счета: учет средств, поступающих в доходы местных бюджетов и направляемых на финансирование расходов местных бюджетов; средств, получаемых бюджетными учреждениями от оказания платных услуг и иной приносящей доход деятельности; средств местных бюджетов по целевым бюджетным фондам.
По кредиту счета отражается зачисление средств в корреспонденции со счетами органа, уполномоченного на ведение учета средств местных бюджетов, счетами территориальных налоговых органов, счетами распорядителей бюджетных средств, счетами по учету кассы, корреспондентскими и другими счетами.
По дебету счета отражается списание средств в корреспонденции со счетами органа, уполномоченного на ведение учета средств местных бюджетов, счетами территориальных налоговых органов, счетами распорядителей бюджетных средств, счетами по учету кассы, корреспондентскими счетами и другими счетами.
Аналитический учет ведется по кодам бюджетной классификации в разрезе учреждений местного бюджета, бюджетных учреждений, оказывающих платные услуги и осуществляющих иную приносящую доход деятельность, целевых бюджетных фондов.
206. Счет № 2192 «Прочие счета учреждений местного бюджета».
Назначение счета: учет средств, получаемых бюджетными учреждениями помимо финансирования из местного бюджета, в том числе сумм по поручениям, безвозмездных и других поступлений.
По кредиту счета отражается поступление средств в корреспонденции со счетами клиентов, счетами по учету кассы, корреспондентскими и другими счетами.
По дебету счета отражается списание средств в корреспонденции со счетами клиентов, счетами по учету кассы, корреспондентскими и другими счетами в соответствии с законодательством Приднестровской Молдавской Республики.
Аналитический учет ведется в разрезе учреждений местного бюджета по видам поступлений.
Глава 67. Группа счетов № 2200 «Счета в драгоценных металлах юридических и физических лиц»
207. Счет № 2201 «Счета в драгоценных металлах юридических лиц».
Назначение счета: учет средств в драгоценных металлах юридических лиц, находящихся на текущих счетах.
По кредиту счета отражаются:
а) стоимость драгоценных металлов, приобретенных юридическими лицами в корреспонденции со счетами клиентов, корреспондентскими счетами в драгоценных металлах, счетами по учету расчетов по операциям с иностранной валютой, драгоценными металлами и ценными бумагами и другими счетами;
б) иные операции в корреспонденции со счетами по учету драгоценных металлов, счетами по учету расчетов и другими счетами.
По дебету счета отражаются:
а) списание стоимости драгоценных металлов, реализуемых со счетов юридических лиц в корреспонденции со счетами клиентов, корреспондентскими счетами в драгоценных металлах, счетами по учету расчетов по операциям с иностранной валютой, драгоценными металлами и ценными бумагами и другими счетами;
б) перечисление стоимости драгоценных металлов на другие счета в драгоценных металлах в корреспонденции со счетами клиентов, корреспондентскими счетами, счетами по учету расчетов по операциям с иностранной валютой, драгоценными металлами и ценными бумагами и другими счетами и иные операции в корреспонденции со счетами по учету драгоценных металлов, счетами по учету расчетов и другими счетами.
Аналитический учет ведется в разрезе юридических лиц и видов драгоценных металлов в двойной оценке: в учетных единицах чистой (для золота) или лигатурной (для серебра, платины, палладия) массы металлов и в рублях.
208. Счет № 2202 «Счета в драгоценных металлах физических лиц».
Назначение счета: учет средств в драгоценных металлах физических лиц, находящихся на текущих счетах.
По кредиту счета отражаются:
а) зачисление стоимости драгоценных металлов, приобретенных или вносимых на счета физическими лицами в корреспонденции со счетами клиентов, корреспондентскими счетами, счетами по учету расчетов по операциям с иностранной валютой, драгоценными металлами и ценными бумагами и другими счетами;
б) зачисление стоимости драгоценных металлов с других счетов в драгоценных металлах и иные операции в корреспонденции со счетами клиентов, корреспондентскими счетами, счетами по учету расчетов по операциям с иностранной валютой, драгоценными металлами и ценными бумагами и другими счетами;
По дебету счета отражаются:
а) списание стоимости драгоценных металлов, реализуемых или снимаемых со счетов физическими лицами в корреспонденции со счетами по учету расчетов по операциям с иностранной валютой, драгоценными металлами и ценными бумагами или счетами по учету драгоценных металлов и другими счетами;
б) перечисление стоимости драгоценных металлов на другие счета в драгоценных металлах в корреспонденции со счетами клиентов, корреспондентскими счетами, счетами по учету расчетов по операциям с иностранной валютой, драгоценными металлами и ценными бумагами и другими счетами и иные операции в корреспонденции со счетами по учету драгоценных металлов, счетами по учету расчетов и другими счетами.
Аналитический учет ведется в разрезе физических лиц и видов драгоценных металлов в двойной оценке: в учетных единицах чистой (для золота) или лигатурной (для серебра, платины, палладия) массы металлов и в рублях.
Глава 68. Группа счетов № 2210 «Счета и депозиты до востребования юридических лиц»
209. Счет № 2211 «Текущие счета организаций государственной формы собственности».
Назначение счета: учет средств, находящихся на текущих счетах организаций государственной формы собственности.
По кредиту счета отражается поступление сумм в корреспонденции со счетами по учету кассы, счетами клиентов, счетами по учету полученных кредитов, депозитов и другими счетами.
По дебету счета отражается списание сумм в корреспонденции со счетами по учету кассы, счетами клиентов, счетами по учету полученных кредитов, депозитов и другими счетами.
Аналитический учет ведется в разрезе организаций государственной формы собственности.
210. Счет № 2212 «Текущие счета юридических лиц - резидентов».
Назначение счета: учет средств, находящихся на текущих счетах юридических лиц - резидентов (кроме организаций государственной формы собственности).
По кредиту счета отражается поступление сумм в корреспонденции со счетами по учету кассы, счетами клиентов, счетами по учету полученных кредитов, депозитов и другими счетами.
По дебету счета отражается списание сумм в корреспонденции со счетами по учету кассы, счетами клиентов, счетами по учету полученных кредитов, депозитов и другими счетами.
Аналитический учет ведется в разрезе юридических лиц - резидентов.
211. Счет № 2213 «Текущие счета юридических лиц-нерезидентов».
Назначение счета: учет средств, находящихся на текущих счетах юридических лиц-нерезидентов.
По кредиту счета отражается поступление сумм в корреспонденции со счетами по учету кассы, счетами клиентов, счетами по учету полученных кредитов, депозитов и другими счетами.
По дебету счета отражается списание сумм в корреспонденции со счетами по учету кассы, счетами клиентов, счетами по учету полученных кредитов, депозитов и другими счетами.
Аналитический учет ведется в разрезе юридических лиц-нерезидентов.
212. Счет № 2214 «Текущие счета предпринимателей без образования юридического лица».
Назначение счета: учет средств, находящихся на текущих счетах предпринимателей без образования юридического лица.
По кредиту счета отражается поступление сумм в корреспонденции со счетами по учету кассы, счетами клиентов, счетами по учету полученных кредитов, депозитов и другими счетами.
По дебету счета отражается списание сумм в корреспонденции со счетами по учету кассы, счетами клиентов, счетами по учету полученных кредитов, депозитов и другими счетами.
Аналитический учет ведется в разрезе предпринимателей без образования юридического лица.
213. Счет № 2216 «Счет по учету денежных средств юридических лиц для расчетов по операциям, совершаемым с использованием платежных карт».
Назначение счета: учет средств для расчетов с использованием пластиковых карт юридических лиц.
По кредиту счета отражается депонирование средств для расчетов с использованием пластиковых карт в корреспонденции со счетами клиентов, счетами по учету расчетов.
По дебету счета отражается списание средств в корреспонденции со счетами по учету кассы, счетами клиентов, счетами по учету расчетов.
Порядок ведения аналитического учета определяется кредитной организацией. При этом аналитический учет должен обеспечить получение информации в разрезе юридических лиц, которым выданы пластиковые карты.
214. Счет № 2218 «Расчетные чеки».
Назначение счета: учет депонированных средств для расчетов с использованием чековых книжек.
По кредиту счета отражается депонирование средств в корреспонденции со счетами клиентов.
По дебету счета отражается списание средств в корреспонденции со счетами клиентов.
Аналитический учет ведется в разрезе юридических лиц.
215. Счет № 2219 «Прочие депозиты».
Назначение счета: учет депозитов до востребования юридических лиц и прочих депозитов, в том числе средств, поступающих во временное распоряжение (хранение) уполномоченным государственным органам (в том числе судам, органам, в производстве которых находится уголовное дело, службе судебных исполнителей), частным нотариусам при осуществлении ими установленной законодательством Приднестровской Молдавской Республики деятельности и в установленных законодательством Приднестровской Молдавской Республики случаях.
По кредиту счета отражаются:
а) поступление средств в корреспонденции со счетами по учету кассы, счетами клиентов, корреспондентскими и другими счетами;
б) начисленные проценты, если условиями договора предусмотрено присоединение процентов к сумме депозита, в корреспонденции со счетом по учету начисленных процентов к выплате по счетам и депозитам до востребования юридических лиц.
По дебету счета отражаются:
а) выплата (перечисление) средств, процентов (если по условиям договора проценты были присоединены к сумме депозита) в корреспонденции со счетами по учету кассы, счетами клиентов, корреспондентскими и другими счетами;
б) суммы просроченных обязательств по депозитам в корреспонденции со счетом по учету просроченных обязательств по депозитам юридических лиц.
Порядок ведения аналитического учета определяется кредитной организацией.
Глава 69. Группа счетов № 2220 «Счета и депозиты до востребования физических лиц»
216. Счет № 2221 «Депозиты до востребования физических лиц».
Назначение счета: учет средств физических лиц, привлеченных без указания срока хранения.
По кредиту счета отражаются:
а) суммы, поступившие для зачисления во вклады (депозиты) в корреспонденции со счетами по учету кассы, счетами клиентов, корреспондентскими и другими счетами;
б) начисленные проценты, если условиями договора предусмотрено присоединение процентов к сумме вклада (депозита), в корреспонденции со счетом по учету начисленных процентов к выплате по счетам и депозитам до востребования физических лиц.
По дебету счета отражаются:
а) выплачиваемые (перечисляемые) суммы вкладов (депозитов), процентов (если по условиям договора проценты были присоединены к сумме вклада (депозита)) в корреспонденции со счетами по учету кассы, счетами клиентов, корреспондентскими и другими счетами;
б) суммы просроченных обязательств по вкладам (депозитам) в корреспонденции со счетом по учету просроченных обязательств по депозитам физических лиц.
Аналитический учет ведется в разрезе физических лиц и договоров.
217. Счет № 2224 «Счет по учету денежных средств физических лиц для расчетов по операциям, совершаемым с использованием платежных карт».
Назначение счета: учет средств для расчетов с использованием пластиковых карт физических лиц.
По кредиту счета отражается депонирование средств для расчетов с использованием пластиковых карт в корреспонденции со счетами по учету кассы, счетами клиентов, счетами по учету расчетов и другими счетами.
По дебету счета отражается списание средств в корреспонденции со счетами по учету кассы, счетами клиентов, счетами по учету расчетов и другими счетами.
Порядок ведения аналитического учета определяется кредитной организацией. При этом аналитический учет должен обеспечить получение информации в разрезе физических лиц, которым выданы пластиковые карты.
218. Счет № 2226 «Счета физических лиц».
Назначение счета: учет средств, находящихся на текущих счетах физических лиц, не связанных с осуществлением ими предпринимательской деятельности.
По кредиту счета отражается поступление сумм в корреспонденции со счетами по учету кассы, счетами клиентов, счетами по учету кредитов, депозитов и другими счетами.
По дебету счета отражаются:
а) списание сумм в корреспонденции со счетами по учету кассы, счетами клиентов, счетами по учету кредитов, депозитов и другими счетами;
б) перечисление средств в соответствии с действующим законодательством Приднестровской Молдавской Республики при закрытии текущего счета физического лица.
Аналитический учет ведется в разрезе физических лиц.
219. Счет № 2227 «Обезличенные депозиты до востребования в драгоценных металлах физических лиц».
Назначение счета: учет средств в драгоценных металлах физических лиц, привлеченных без указания срока хранения и возвращаемых по первому требованию вкладчика.
По кредиту счета отражаются:
а) зачисление стоимости драгоценных металлов в корреспонденции со счетами по учету драгоценных металлов и другими счетами;
б) начисленные проценты в драгоценных металлах, если условиями договора предусмотрено присоединение процентов к сумме депозита, в корреспонденции со счетом по учету начисленных процентов к выплате по счетам и депозитам до востребования физических лиц.
По дебету счета отражаются:
а) снятие со счетов драгоценных металлов, в том числе процентов (если по условиям договора проценты были присоединены к сумме депозита) в корреспонденции со счетами по учету драгоценных металлов;
б) перечисление стоимости драгоценных металлов на другие обезличенные счета в драгоценных металлах в корреспонденции со счетами и депозитами в драгоценных металлах физических лиц;
в) суммы просроченных обязательств по депозитам в корреспонденции со счетом по учету просроченных обязательств по депозитам в драгоценных металлах физических лиц.
Аналитический учет ведется в разрезе физических лиц, видов драгоценных металлов и договоров в двойной оценке: в учетных единицах чистой (для золота) или лигатурной (для серебра, платины, палладия) массы металлов и в рублях.
220. Счет № 2228 «Чековые депозиты».
Назначение счета: учет депонированных средств для расчетов с использованием чековых книжек.
По кредиту счета отражается депонирование средств в корреспонденции со счетами по учету кассы, счетами клиентов и другими счетами.
По дебету счета отражается списание средств в корреспонденции со счетами по учету кассы, счетами клиентов и другими счетами.
Порядок ведения аналитического учета определяется кредитной организацией.
221. Счет № 2229 «Прочие депозиты».
Назначение счета: учет прочих средств, не учтенных на иных счетах группы счетов 2220 «Счета и депозиты до востребования физических лиц».
По кредиту счета отражается поступление средств в корреспонденции со счетами по учету кассы, счетами клиентов и другими счетами.
По дебету счета отражается списание средств в корреспонденции со счетами по учету кассы, счетами клиентов и другими счетами.
Аналитический учет ведется в разрезе договоров.
Глава 70. Группа счетов № 2240 «Краткосрочные депозиты сроком до 1 месяца»
222. Счет № 2241 «Краткосрочные депозиты кредитных организаций».
Назначение счета: учет средств кредитных организаций, привлеченных на срок до 1 месяца.
По кредиту счета отражаются:
а) суммы, поступившие для зачисления на депозит, в корреспонденции с корреспондентскими и другими счетами;
б) начисленные проценты, если условиями договора предусмотрено присоединение процентов к сумме депозита, в корреспонденции со счетом по учету начисленных процентов к выплате по краткосрочным депозитам сроком до 1 года.
По дебету счета отражаются:
а) перечисляемые суммы депозитов, процентов (если по условиям договора проценты были присоединены к сумме депозита) в корреспонденции с корреспондентскими и другими счетами;
б) суммы просроченных обязательств по депозитам в корреспонденции со счетом по учету просроченных обязательств по депозитам кредитных организаций.
Аналитический учет ведется в разрезе кредитных организаций и договоров.
223. Счет № 2242 «Краткосрочные депозиты юридических лиц».
Назначение счета: учет средств юридических лиц, привлеченных на срок до 1 месяца.
По кредиту счета отражаются:
а) суммы, поступившие для зачисления на депозит в корреспонденции со счетами клиентов, корреспондентскими и другими счетами;
б) начисленные проценты, если условиями договора предусмотрено присоединение процентов к сумме депозита, в корреспонденции со счетом по учету начисленных процентов к выплате по краткосрочным депозитам сроком до 1 года.
По дебету счета отражаются:
а) перечисляемые суммы депозитов, процентов (если по условиям договора проценты были присоединены к сумме депозита) в корреспонденции со счетами клиентов, корреспондентскими и другими счетами;
б) суммы просроченных обязательств по депозитам в корреспонденции со счетом по учету просроченных обязательств по депозитам юридических лиц.
Аналитический учет ведется в разрезе юридических лиц и договоров.
224. Счет № 2243 «Краткосрочные депозиты предпринимателей без образования юридического лица».
Назначение счета: учет средств предпринимателей без образования юридического лица, привлеченных на срок до 1 месяца.
По кредиту счета отражаются:
а) суммы, поступившие для зачисления на депозит в корреспонденции со счетами клиентов, корреспондентскими и другими счетами;
б) начисленные проценты, если условиями договора предусмотрено присоединение процентов к сумме депозита, в корреспонденции со счетом по учету начисленных процентов к выплате по краткосрочным депозитам сроком до 1 года.
По дебету счета отражаются:
а) перечисляемые суммы депозитов, процентов (если по условиям договора проценты были присоединены к сумме депозита) в корреспонденции со счетами клиентов, корреспондентскими и другими счетами;
б) суммы просроченных обязательств по депозитам в корреспонденции со счетом по учету просроченных обязательств по депозитам предпринимателей без образования юридического лица.
Аналитический учет ведется в разрезе предпринимателей без образования юридического лица и договоров.
225. Счет № 2244 «Краткосрочные депозиты физических лиц».
Назначение счета: учет средств физических лиц, привлеченных на срок до 1 месяца.
По кредиту счета отражаются:
а) суммы, поступившие для зачисления на депозит в корреспонденции со счетами по учету кассы и другими счетами;
б) начисленные проценты, если условиями договора предусмотрено присоединение процентов к сумме депозита, в корреспонденции со счетом по учету начисленных процентов к выплате по краткосрочным депозитам сроком до 1 года.
По дебету счета отражаются:
а) выплачиваемые (перечисляемые) суммы депозитов, процентов (если по условиям договора проценты были присоединены к сумме депозита) в корреспонденции со счетами по учету кассы и другими счетами;
б) суммы просроченных по каким-либо причинам обязательств по депозитам в корреспонденции со счетом по учету просроченных обязательств по депозитам физических лиц.
Аналитический учет ведется в разрезе физических лиц и договоров.
226. Счет № 2247 «Обезличенные депозиты в драгоценных металлах кредитных организаций».
Назначение счета: учет средств в драгоценных металлах кредитных организаций, привлеченных на срок до 1 месяца.
По кредиту счета отражаются:
а) зачисление стоимости драгоценных металлов в корреспонденции с корреспондентскими и другими счетами в драгоценных металлах;
б) начисленные проценты, если условиями договора предусмотрено присоединение процентов к сумме депозита, в корреспонденции со счетом по учету начисленных процентов к выплате по краткосрочным депозитам сроком до 1 года.
По дебету счета отражаются:
а) снятие со счетов драгоценных металлов, в том числе процентов (если по условиям договора проценты были присоединены к сумме депозита) в корреспонденции с корреспондентскими и другими счетами в драгоценных металлах;
б) суммы просроченных обязательств по депозитам в корреспонденции со счетом по учету просроченных обязательств по депозитам в драгоценных металлах кредитных организаций.
Аналитический учет ведется в разрезе кредитных организаций, видов драгоценных металлов и договоров в двойной оценке: в учетных единицах чистой (для золота) или лигатурной (для серебра, платины, палладия) массы металлов и в рублях.
227. Счет № 2248 «Обезличенные депозиты в драгоценных металлах юридических лиц».
Назначение счета: учет средств в драгоценных металлах юридических лиц, привлеченных на срок до 1 месяца.
По кредиту счета отражаются:
а) зачисление драгоценных металлов с других обезличенных счетов в драгоценных металлах в корреспонденции со счетами и депозитами в драгоценных металлах юридических лиц;
б) начисленные проценты, если условиями договора предусмотрено присоединение процентов к сумме депозита, в корреспонденции со счетом по учету начисленных процентов к выплате по краткосрочным депозитам сроком до 1 года.
По дебету счета отражаются:
а) перечисляемые суммы депозитов, процентов (если по условиям договора проценты присоединены к сумме депозита) в корреспонденции со счетами в драгоценных металлах юридических лиц, корреспондентскими и другими счетами;
б) суммы просроченных обязательств по депозитам в корреспонденции со счетом по учету просроченных обязательств по депозитам в драгоценных металлах юридических лиц.
Аналитический учет ведется в разрезе юридических лиц, видов драгоценных металлов и договоров в двойной оценке: в учетных единицах чистой (для золота) или лигатурной (для серебра, платины, палладия) массы металлов и в рублях.
228. Счет № 2249 «Обезличенные депозиты в драгоценных металлах физических лиц».
Назначение счета: учет средств в драгоценных металлах физических лиц, привлеченных на срок до 1 месяца.
По кредиту счета отражаются:
а) зачисление стоимости драгоценных металлов в корреспонденции со счетами по учету драгоценных металлов и другими счетами;
б) начисленные проценты в драгоценных металлах, если условиями договора предусмотрено присоединение процентов к сумме депозита, в корреспонденции со счетом по учету начисленных процентов к выплате по краткосрочным депозитам сроком до 1 года.
По дебету счета отражаются:
а) снятие со счетов драгоценных металлов, в том числе процентов (если по условиям договора проценты были присоединены к сумме депозита) в корреспонденции со счетами по учету драгоценных металлов;
б) перечисление стоимости драгоценных металлов на другие обезличенные счета в драгоценных металлах в корреспонденции со счетами и депозитами в драгоценных металлах физических лиц;
в) суммы просроченных обязательств по депозитам в корреспонденции со счетом по учету просроченных обязательств по депозитам в драгоценных металлах физических лиц.
Аналитический учет ведется в разрезе физических лиц, видов драгоценных металлов и договоров в двойной оценке: в учетных единицах чистой (для золота) или лигатурной (для серебра, платины, палладия) массы металлов и в рублях.
Глава 71. Группа счетов № 2250 «Краткосрочные депозиты сроком от 1 месяца до 1 года»
229. Счет № 2251 «Краткосрочные депозиты кредитных организаций».
Назначение счета: учет средств кредитных организаций, привлеченных на срок от 1 месяца до 1 года.
По кредиту счета отражаются:
а) суммы, поступившие для зачисления на депозит, в корреспонденции с корреспондентскими и другими счетами;
б) начисленные проценты, если условиями договора предусмотрено присоединение процентов к сумме депозита, в корреспонденции со счетом по учету начисленных процентов к выплате по краткосрочным депозитам сроком до 1 года.
По дебету счета отражаются:
а) перечисляемые суммы депозитов, процентов (если по условиям договора проценты были присоединены к сумме депозита) в корреспонденции с корреспондентскими и другими счетами;
б) суммы просроченных обязательств по депозитам в корреспонденции со счетом по учету просроченных обязательств по депозитам кредитных организаций.
Аналитический учет ведется в разрезе кредитных организаций и договоров.
230. Счет № 2252 «Краткосрочные депозиты юридических лиц».
Назначение счета: учет средств юридических лиц, привлеченных на срок от 1 месяца до 1 года.
По кредиту счета отражаются:
а) суммы, поступившие для зачисления на депозит в корреспонденции со счетами клиентов, корреспондентскими и другими счетами;
б) начисленные проценты, если условиями договора предусмотрено присоединение процентов к сумме депозита, в корреспонденции со счетом по учету начисленных процентов к выплате по краткосрочным депозитам сроком до 1 года.
По дебету счета отражаются:
а) перечисляемые суммы депозитов, процентов (если по условиям договора проценты были присоединены к сумме депозита) в корреспонденции со счетами клиентов, корреспондентскими и другими счетами;
б) суммы просроченных обязательств по депозитам в корреспонденции со счетом по учету просроченных обязательств по депозитам юридических лиц.
Аналитический учет ведется в разрезе юридических лиц и договоров.
231. Счет № 2253 «Краткосрочные депозиты предпринимателей без образования юридического лица».
Назначение счета: учет средств предпринимателей без образования юридического лица, привлеченных на срок от 1 месяца до 1 года.
По кредиту счета отражаются:
а) суммы, поступившие для зачисления на депозит в корреспонденции со счетами клиентов, корреспондентскими и другими счетами;
б) начисленные проценты, если условиями договора предусмотрено присоединение процентов к сумме депозита, в корреспонденции со счетом по учету начисленных процентов к выплате по краткосрочным депозитам сроком до 1 года.
По дебету счета отражаются:
а) перечисляемые суммы депозитов, процентов (если по условиям договора проценты были присоединены к сумме депозита) в корреспонденции со счетами клиентов, корреспондентскими и другими счетами;
б) суммы просроченных обязательств по депозитам в корреспонденции со счетом по учету просроченных обязательств по депозитам предпринимателей без образования юридического лица.
Аналитический учет ведется в разрезе предпринимателей без образования юридического лица и договоров.
232. Счет № 2254 «Краткосрочные депозиты физических лиц».
Назначение счета: учет средств физических лиц, привлеченных на срок от 1 месяца до 1 года.
По кредиту счета отражаются:
а) суммы, поступившие для зачисления на депозит в корреспонденции со счетами по учету кассы и другими счетами;
б) начисленные проценты, если условиями договора предусмотрено присоединение процентов к сумме депозита, в корреспонденции со счетом по учету начисленных процентов к выплате по краткосрочным депозитам сроком до 1 года.
По дебету счета отражаются:
а) выплачиваемые (перечисляемые) суммы депозитов, процентов (если по условиям договора проценты были присоединены к сумме депозита) в корреспонденции со счетами по учету кассы и другими счетами;
б) суммы просроченных обязательств по депозитам в корреспонденции со счетом по учету просроченных обязательств по депозитам физических лиц.
Аналитический учет ведется в разрезе физических лиц и договоров.
233. Счет № 2257 «Обезличенные депозиты в драгоценных металлах кредитных организаций».
Назначение счета: учет средств в драгоценных металлах кредитных организаций, привлеченных на срок от 1 месяца до 1 года.
По кредиту счета отражаются:
а) зачисление стоимости драгоценных металлов в корреспонденции с корреспондентскими и другими счетами в драгоценных металлах;
б) начисленные проценты, если условиями договора предусмотрено присоединение процентов к сумме депозита, в корреспонденции со счетом по учету начисленных процентов к выплате по краткосрочным депозитам сроком до 1 года.
По дебету счета отражаются:
а) снятие со счетов драгоценных металлов, в том числе процентов (если по условиям договора проценты были присоединены к сумме депозита) в корреспонденции с корреспондентскими и другими счетами в драгоценных металлах;
б) суммы просроченных обязательств по депозитам в корреспонденции со счетом по учету просроченных обязательств по депозитам в драгоценных металлах кредитных организаций.
Аналитический учет ведется в разрезе кредитных организаций, видов драгоценных металлов и договоров в двойной оценке: в учетных единицах чистой (для золота) или лигатурной (для серебра, платины, палладия) массы металлов и в рублях.
234. Счет № 2258 «Обезличенные депозиты в драгоценных металлах юридических лиц».
Назначение счета: учет средств в драгоценных металлах юридических лиц, привлеченных на срок от 1 месяца до 1 года.
По кредиту счета отражаются:
а) зачисление драгоценных металлов с других обезличенных счетов в драгоценных металлах в корреспонденции со счетами и депозитами в драгоценных металлах юридических лиц;
б) начисленные проценты, если условиями договора предусмотрено присоединение процентов к сумме депозита, в корреспонденции со счетом по учету начисленных процентов к выплате по краткосрочным депозитам сроком до 1 года.
По дебету счета отражаются:
а) перечисляемые суммы депозитов, процентов (если по условиям договора проценты присоединены к сумме депозита) в корреспонденции со счетами в драгоценных металлах юридических лиц, корреспондентскими и другими счетами;
б) суммы просроченных обязательств по депозитам в корреспонденции со счетом по учету просроченных обязательств по депозитам в драгоценных металлах юридических лиц.
Аналитический учет ведется в разрезе юридических лиц, видов драгоценных металлов и договоров в двойной оценке: в учетных единицах чистой (для золота) или лигатурной (для серебра, платины, палладия) массы металлов и в рублях.
235. Счет № 2259 «Обезличенные депозиты в драгоценных металлах физических лиц».
Назначение счета: учет средств в драгоценных металлах физических лиц, привлеченных на срок от 1 месяца до 1 года.
По кредиту счета отражаются:
а) зачисление стоимости драгоценных металлов в корреспонденции со счетами по учету драгоценных металлов и другими счетами;
б) начисленные проценты в драгоценных металлах, если условиями договора предусмотрено присоединение процентов к сумме депозита, в корреспонденции со счетом по учету начисленных процентов к выплате по краткосрочным депозитам сроком до 1 года.
По дебету счета отражаются:
а) снятие со счетов драгоценных металлов, в том числе процентов (если по условиям договора проценты были присоединены к сумме депозита) в корреспонденции со счетами по учету драгоценных металлов;
б) перечисление стоимости драгоценных металлов на другие обезличенные счета в драгоценных металлах в корреспонденции со счетами и депозитами в драгоценных металлах физических лиц;
в) суммы просроченных обязательств по депозитам в корреспонденции со счетом по учету просроченных обязательств по депозитам в драгоценных металлах физических лиц.
Аналитический учет ведется в разрезе физических лиц, видов драгоценных металлов и договоров в двойной оценке: в учетных единицах чистой (для золота) или лигатурной (для серебра, платины, палладия) массы металлов и в рублях.
Глава 72. Группа счетов № 2260 «Среднесрочные депозиты сроком от 1 года до 3 лет»
236. Счет № 2261 «Среднесрочные депозиты кредитных организаций».
Назначение счета: учет средств кредитных организаций, привлеченных на срок от 1 года до 3 лет.
По кредиту счета отражаются:
а) суммы, поступившие для зачисления на депозит, в корреспонденции с корреспондентскими и другими счетами;
б) начисленные проценты, если условиями договора предусмотрено присоединение процентов к сумме депозита, в корреспонденции со счетом по учету начисленных процентов к выплате по среднесрочным депозитам сроком от 1 года до 3 лет.
По дебету счета отражаются:
а) перечисляемые суммы депозитов, процентов (если по условиям договора проценты были присоединены к сумме депозита) в корреспонденции с корреспондентскими и другими счетами;
б) суммы просроченных обязательств по депозитам в корреспонденции со счетом по учету просроченных обязательств по депозитам кредитных организаций.
Аналитический учет ведется в разрезе кредитных организаций и договоров.
237. Счет № 2262 «Среднесрочные депозиты юридических лиц».
Назначение счета: учет средств юридических лиц, привлеченных на срок от 1 года до 3 лет.
По кредиту счета отражаются:
а) суммы, поступившие для зачисления на депозит в корреспонденции со счетами клиентов, корреспондентскими и другими счетами;
б) начисленные проценты, если условиями договора предусмотрено присоединение процентов к сумме депозита, в корреспонденции со счетом по учету начисленных процентов к выплате по среднесрочным депозитам сроком от 1 года до 3 лет.
По дебету счета отражаются:
а) перечисляемые суммы депозитов, процентов (если по условиям договора проценты были присоединены к сумме депозита) в корреспонденции со счетами клиентов, корреспондентскими и другими счетами;
б) суммы просроченных обязательств по депозитам в корреспонденции со счетом по учету просроченных обязательств по депозитам юридических лиц.
Аналитический учет ведется в разрезе юридических лиц и договоров.
238. Счет № 2263 «Среднесрочные депозиты предпринимателей без образования юридического лица».
Назначение счета: учет средств предпринимателей без образования юридического лица, привлеченных на срок от 1 года до 3 лет.
По кредиту счета отражаются:
а) суммы, поступившие для зачисления на депозит в корреспонденции со счетами клиентов, корреспондентскими и другими счетами;
б) начисленные проценты, если условиями договора предусмотрено присоединение процентов к сумме депозита, в корреспонденции со счетом по учету начисленных процентов к выплате по среднесрочным депозитам сроком от 1 года до 3 лет.
По дебету счета отражаются:
а) перечисляемые суммы депозитов, процентов (если по условиям договора проценты были присоединены к сумме депозита) в корреспонденции со счетами клиентов, корреспондентскими и другими счетами;
б) суммы просроченных обязательств по депозитам в корреспонденции со счетом по учету просроченных обязательств по депозитам предпринимателей без образования юридического лица.
Аналитический учет ведется в разрезе предпринимателей без образования юридического лица и договоров.
239. Счет № 2264 «Среднесрочные депозиты физических лиц».
Назначение счета: учет средств физических лиц, привлеченных на срок от 1 года до 3 лет.
По кредиту счета отражаются:
а) суммы, поступившие для зачисления на депозит в корреспонденции со счетами по учету кассы и другими счетами;
б) начисленные проценты, если условиями договора предусмотрено присоединение процентов к сумме депозита, в корреспонденции со счетом по учету начисленных процентов к выплате по среднесрочным депозитам сроком от 1 года до 3 лет.
По дебету счета отражаются:
а) выплачиваемые (перечисляемые) суммы депозитов, процентов (если по условиям договора проценты были присоединены к сумме депозита) в корреспонденции со счетами по учету кассы и другими счетами;
б) суммы просроченных обязательств по депозитам в корреспонденции со счетом по учету просроченных обязательств по депозитам физических лиц.
Аналитический учет ведется в разрезе физических лиц и договоров.
240. Счет № 2267 «Обезличенные депозиты в драгоценных металлах кредитных организаций».
Назначение счета: учет средств в драгоценных металлах кредитных организаций, привлеченных на срок от 1 года до 3 лет.
По кредиту счета отражаются:
а) зачисление стоимости драгоценных металлов в корреспонденции с корреспондентскими и другими счетами в драгоценных металлах;
б) начисленные проценты, если условиями договора предусмотрено присоединение процентов к сумме депозита, в корреспонденции со счетом по учету начисленных процентов к выплате по среднесрочным депозитам сроком от 1 года до 3 лет.
По дебету счета отражаются:
а) снятие со счетов драгоценных металлов, в том числе процентов (если по условиям договора проценты были присоединены к сумме депозита) в корреспонденции с корреспондентскими и другими счетами в драгоценных металлах;
б) суммы просроченных обязательств по депозитам в корреспонденции со счетом по учету просроченных обязательств по депозитам в драгоценных металлах кредитных организаций.
Аналитический учет ведется в разрезе кредитных организаций, видов драгоценных металлов и договоров в двойной оценке: в учетных единицах чистой (для золота) или лигатурной (для серебра, платины, палладия) массы металлов и в рублях.
241. Счет № 2268 «Обезличенные депозиты в драгоценных металлах юридических лиц».
Назначение счета: учет средств в драгоценных металлах юридических лиц, привлеченных на срок от 1 года до 3 лет.
По кредиту счета отражаются:
а) зачисление драгоценных металлов с других обезличенных счетов в драгоценных металлах в корреспонденции со счетами и депозитами в драгоценных металлах юридических лиц;
б) начисленные проценты, если условиями договора предусмотрено присоединение процентов к сумме депозита, в корреспонденции со счетом по учету начисленных процентов к выплате по среднесрочным депозитам сроком от 1 года до 3 лет.
По дебету счета отражаются:
а) перечисляемые суммы депозитов, процентов (если по условиям договора проценты присоединены к сумме депозита) в корреспонденции со счетами в драгоценных металлах юридических лиц, корреспондентскими и другими счетами;
б) суммы просроченных обязательств по депозитам в корреспонденции со счетом по учету просроченных обязательств по депозитам в драгоценных металлах юридических лиц.
Аналитический учет ведется в разрезе юридических лиц, видов драгоценных металлов и договоров в двойной оценке: в учетных единицах чистой (для золота) или лигатурной (для серебра, платины, палладия) массы металлов и в рублях.
242. Счет № 2269 «Обезличенные депозиты в драгоценных металлах физических лиц».
Назначение счета: учет средств в драгоценных металлах физических лиц, привлеченных на срок от 1 года до 3 лет.
По кредиту счета отражаются:
а) зачисление стоимости драгоценных металлов в корреспонденции со счетами по учету драгоценных металлов и другими счетами;
б) начисленные проценты в драгоценных металлах, если условиями договора предусмотрено присоединение процентов к сумме депозита, в корреспонденции со счетом по учету начисленных процентов к выплате по среднесрочным депозитам сроком от 1 года до 3 лет.
По дебету счета отражаются:
а) снятие со счетов драгоценных металлов, в том числе процентов (если по условиям договора проценты были присоединены к сумме депозита) в корреспонденции со счетами по учету драгоценных металлов;
б) перечисление стоимости драгоценных металлов на другие обезличенные счета в драгоценных металлах в корреспонденции со счетами и депозитами в драгоценных металлах физических лиц;
в) суммы просроченных обязательств по депозитам в корреспонденции со счетом по учету просроченных обязательств по депозитам в драгоценных металлах физических лиц.
Аналитический учет ведется в разрезе физических лиц, видов драгоценных металлов и договоров в двойной оценке: в учетных единицах чистой (для золота) или лигатурной (для серебра, платины, палладия) массы металлов и в рублях.
Глава 73. Группа счетов № 2270 «Долгосрочные депозиты сроком свыше 3 лет»
243. Счет № 2271 «Долгосрочные депозиты кредитных организаций».
Назначение счета: учет средств кредитных организаций, привлеченных на срок свыше 3 лет.
По кредиту счета отражаются:
а) суммы, поступившие для зачисления на депозит, в корреспонденции с корреспондентскими и другими счетами;
б) начисленные проценты, если условиями договора предусмотрено присоединение процентов к сумме депозита, в корреспонденции со счетом по учету начисленных процентов к выплате по долгосрочным депозитам сроком свыше 3 лет.
По дебету счета отражаются:
а) выплачиваемые (перечисляемые) суммы депозитов, процентов (если по условиям договора проценты были присоединены к сумме депозита) в корреспонденции с корреспондентскими и другими счетами;
б) суммы просроченных обязательств по депозитам в корреспонденции со счетом по учету просроченных обязательств по депозитам кредитных организаций.
Аналитический учет ведется в разрезе кредитных организаций и договоров.
244. Счет № 2272 «Долгосрочные депозиты юридических лиц».
Назначение счета: учет средств юридических лиц, привлеченных на срок свыше 3 лет.
По кредиту счета отражаются:
а) суммы, поступившие для зачисления на депозит в корреспонденции со счетами клиентов, корреспондентскими и другими счетами;
б) начисленные проценты, если условиями договора предусмотрено присоединение процентов к сумме депозита, в корреспонденции со счетом по учету начисленных процентов к выплате по долгосрочным депозитам сроком свыше 3 лет.
По дебету счета отражаются:
а) выплачиваемые (перечисляемые) суммы депозитов, процентов (если по условиям договора проценты были присоединены к сумме депозита) в корреспонденции со счетами клиентов, корреспондентскими и другими счетами;
б) суммы просроченных обязательств по депозитам в корреспонденции со счетом по учету просроченных обязательств по депозитам юридических лиц.
Аналитический учет ведется в разрезе юридических лиц и договоров.
245. Счет № 2273 «Долгосрочные депозиты предпринимателей без образования юридического лица».
Назначение счета: учет средств предпринимателей без образования юридического лица, привлеченных на срок свыше 3 лет.
По кредиту счета отражаются:
а) суммы, поступившие для зачисления на депозит в корреспонденции со счетами клиентов, корреспондентскими и другими счетами;
б) начисленные проценты, если условиями договора предусмотрено присоединение процентов к сумме депозита, в корреспонденции со счетом по учету начисленных процентов к выплате по долгосрочным депозитам сроком свыше 3 лет.
По дебету счета отражаются:
а) выплачиваемые (перечисляемые) суммы депозитов, процентов (если по условиям договора проценты были присоединены к сумме депозита) в корреспонденции со счетами клиентов, корреспондентскими и другими счетами;
б) суммы просроченных обязательств по депозитам в корреспонденции со счетом по учету просроченных обязательств по депозитам предпринимателей без образования юридического лица.
Аналитический учет ведется в разрезе предпринимателей без образования юридического лица и договоров.
246. Счет № 2274 «Долгосрочные депозиты физических лиц».
Назначение счета: учет средств физических лиц, привлеченных на срок свыше 3 лет.
По кредиту счета отражаются:
а) суммы, поступившие для зачисления на депозит в корреспонденции со счетами по учету кассы и другими счетами;
б) начисленные проценты, если условиями договора предусмотрено присоединение процентов к сумме депозита, в корреспонденции со счетом по учету начисленных процентов к выплате по долгосрочным депозитам сроком свыше 3 лет.
По дебету счета отражаются:
а) выплачиваемые (перечисляемые) суммы депозитов, процентов (если по условиям договора проценты были присоединены к сумме депозита) в корреспонденции со счетами по учету кассы и другими счетами;
б) суммы просроченных обязательств по депозитам в корреспонденции со счетом по учету просроченных обязательств по депозитам физических лиц.
Аналитический учет ведется в разрезе физических лиц и договоров.
247. Счет № 2277 «Обезличенные депозиты в драгоценных металлах кредитных организаций».
Назначение счета: учет средств в драгоценных металлах кредитных организаций, привлеченных на срок свыше 3 лет.
По кредиту счета отражаются:
а) зачисление стоимости драгоценных металлов в корреспонденции с корреспондентскими и другими счетами в драгоценных металлах;
б) начисленные проценты, если условиями договора предусмотрено присоединение процентов к сумме депозита, в корреспонденции со счетом по учету начисленных процентов к выплате по долгосрочным депозитам сроком свыше 3 лет.
По дебету счета отражаются:
а) снятие со счетов драгоценных металлов, в том числе процентов (если по условиям договора проценты были присоединены к сумме депозита) в корреспонденции с корреспондентскими и другими счетами в драгоценных металлах;
б) суммы просроченных обязательств по депозитам в корреспонденции со счетом по учету просроченных обязательств по депозитам в драгоценных металлах кредитных организаций.
Аналитический учет ведется в разрезе кредитных организаций, видов драгоценных металлов и договоров в двойной оценке: в учетных единицах чистой (для золота) или лигатурной (для серебра, платины, палладия) массы металлов и в рублях.
248. Счет № 2278 «Обезличенные депозиты в драгоценных металлах юридических лиц».
Назначение счета: учет средств в драгоценных металлах юридических лиц, привлеченных на срок свыше 3 лет.
По кредиту счета отражаются:
а) зачисление драгоценных металлов с других обезличенных счетов в драгоценных металлах в корреспонденции со счетами и депозитами в драгоценных металлах юридических лиц;
б) начисленные проценты, если условиями договора предусмотрено присоединение процентов к сумме депозита, в корреспонденции со счетом по учету начисленных процентов к выплате по долгосрочным депозитам сроком свыше 3 лет.
По дебету счета отражаются:
а) перечисляемые суммы депозитов, процентов (если по условиям договора проценты присоединены к сумме депозита) в корреспонденции со счетами в драгоценных металлах юридических лиц, корреспондентскими и другими счетами;
б) суммы просроченных обязательств по депозитам в корреспонденции со счетом по учету просроченных обязательств по депозитам в драгоценных металлах юридических лиц.
Аналитический учет ведется в разрезе юридических лиц, видов драгоценных металлов и договоров в двойной оценке: в учетных единицах чистой (для золота) или лигатурной (для серебра, платины, палладия) массы металлов и в рублях.
249. Счет № 2279 «Обезличенные депозиты в драгоценных металлах физических лиц».
Назначение счета: учет средств в драгоценных металлах физических лиц, привлеченных на срок свыше 3 лет.
По кредиту счета отражаются:
а) зачисление стоимости драгоценных металлов в корреспонденции со счетами по учету драгоценных металлов и другими счетами;
б) начисленные проценты в драгоценных металлах, если условиями договора предусмотрено присоединение процентов к сумме депозита, в корреспонденции со счетом по учету начисленных процентов к выплате по долгосрочным депозитам сроком свыше 3 лет.
По дебету счета отражаются:
а) снятие со счетов драгоценных металлов, в том числе процентов (если по условиям договора проценты были присоединены к сумме депозита) в корреспонденции со счетами по учету драгоценных металлов;
б) перечисление стоимости драгоценных металлов на другие обезличенные счета в драгоценных металлах в корреспонденции со счетами и депозитами в драгоценных металлах физических лиц;
в) суммы просроченных обязательств по депозитам в корреспонденции со счетом по учету просроченных обязательств по депозитам в драгоценных металлах физических лиц.
Аналитический учет ведется в разрезе физических лиц, видов драгоценных металлов и договоров в двойной оценке: в учетных единицах чистой (для золота) или лигатурной (для серебра, платины, палладия) массы металлов и в рублях.
Глава 74. Группа счетов № 2290 «Просроченные обязательства по депозитам»
250. Счета группы счетов № 2290 «Просроченные обязательства по депозитам» предназначены для учета просроченных обязательств по привлеченным вкладам (депозитам).
По кредиту счетов отражаются суммы просроченных обязательств в корреспонденции со счетами по учету вкладов (депозитов).
По дебету счетов отражаются:
а) суммы погашенной задолженности по вкладам (депозитам) в корреспонденции со счетами по учету кассы, счетами клиентов, корреспондентскими и другими счетами;
б) суммы задолженности, списанные в установленном законодательством Приднестровской Молдавской Республики порядке.
Аналитический учет ведется в разрезе контрагентов и договоров, по депозитам в драгоценных металлах - в разрезе контрагентов, видов драгоценных металлов и договоров в двойной оценке: в учетных единицах чистой (для золота) или лигатурной (для серебра, платины, палладия) массы металлов и в рублях.
Глава 75. Группа счетов № 2310 «Краткосрочные кредиты и займы, полученные на срок до 1 месяца»
251. Счета группы счетов № 2310 «Краткосрочные кредиты и займы, полученные на срок до 1 месяца» предназначены для учета кредитов и займов, полученных на срок до 1 месяца.
По кредиту счетов отражаются суммы полученных кредитов и займов в корреспонденции с корреспондентскими счетами, счетами клиентов, счетами по учету расчетов.
По дебету счетов отражаются:
а) суммы погашенных кредитов и займов в корреспонденции с корреспондентскими счетами, счетами клиентов, счетами по учету расчетов;
б) суммы не погашенных в срок кредитов и займов в корреспонденции со счетами по учету просроченных обязательств по полученным кредитам и займам.
Аналитический учет ведется в разрезе кредиторов и договоров.
Глава 76. Группа счетов № 2330 «Краткосрочные кредиты и займы, полученные на срок от 1 месяца до 1 года»
252. Счета группы счетов № 2330 «Краткосрочные кредиты и займы, полученные на срок от 1 месяца до 1 года» предназначены для учета кредитов и займов, полученных на срок от 1 месяца до 1 года.
По кредиту счетов отражаются суммы полученных кредитов и займов в корреспонденции с корреспондентскими счетами, счетами клиентов, счетами по учету расчетов.
По дебету счетов отражаются:
а) суммы погашенных кредитов и займов в корреспонденции с корреспондентскими счетами, счетами клиентов, счетами по учету расчетов;
б) суммы не погашенных в срок кредитов и займов в корреспонденции со счетами по учету просроченных обязательств по полученным кредитам и займам.
Аналитический учет ведется в разрезе кредиторов и договоров.
Глава 77. Группа счетов № 2350 «Среднесрочные кредиты и займы, полученные на срок от 1 года до 3 лет»
253. Счета группы счетов № 2350 «Среднесрочные кредиты и займы, полученные на срок от 1 года до 3 лет» предназначены для учета кредитов и займов, полученных на срок от 1 года до 3 лет.
По кредиту счетов отражаются суммы полученных кредитов и займов в корреспонденции с корреспондентскими счетами, счетами клиентов, счетами по учету расчетов.
По дебету счетов отражаются:
а) суммы погашенных кредитов и займов в корреспонденции с корреспондентскими счетами, счетами клиентов, счетами по учету расчетов;
б) суммы не погашенных в срок кредитов и займов в корреспонденции со счетами по учету просроченных обязательств по полученным кредитам и займам.
Аналитический учет ведется в разрезе кредиторов и договоров.
Глава 78. Группа счетов № 2370 «Долгосрочные кредиты и займы, полученные на срок свыше 3 лет»
254. Счета группы счетов № 2370 «Долгосрочные кредиты и займы, полученные на срок свыше 3 лет предназначены для учета кредитов и займов, полученных на срок свыше 3 лет.
По кредиту счетов отражаются суммы полученных кредитов и займов в корреспонденции с корреспондентскими счетами, счетами клиентов, счетами по учету расчетов.
По дебету счетов отражаются:
а) суммы погашенных кредитов и займов в корреспонденции с корреспондентскими счетами, счетами клиентов, счетами по учету расчетов;
б) суммы не погашенных в срок кредитов и займов в корреспонденции со счетами по учету просроченных обязательств по полученным кредитам и займам.
Аналитический учет ведется в разрезе кредиторов и договоров.
Глава 79. Группа счетов № 2390 «Просроченные обязательства по полученным кредитам и займам»
255. Счета группы счетов № 2390 «Просроченные обязательства по полученным кредитам и займам» предназначены для учета просроченных обязательств по полученным кредитам и займам.
По кредиту счетов отражаются суммы просроченных обязательств по полученным кредитам и займам в корреспонденции со счетами по учету полученных кредитов и займов.
По дебету счетов отражаются:
а) суммы погашенной задолженности по полученным кредитам и займам в корреспонденции с корреспондентскими счетами, счетами клиентов, счетами по учету расчетов;
б) суммы задолженности, списанные в установленном законодательством Приднестровской Молдавской Республики порядке.
Аналитический учет ведется в разрезе кредиторов и договоров.
Глава 80. Группа счетов № 2450 «Прочие привлеченные средства»
256. Счет № 2451 «На срок до 1 месяца».
Назначение счета: учет прочих средств, привлеченных на срок до 1 месяца (в том числе гарантийных депозитов).
По кредиту счета отражаются:
а) поступившие суммы прочих привлеченных средств в корреспонденции со счетами по учету кассы, счетами клиентов, корреспондентскими и другими счетами;
б) начисленные проценты, если условиями договора предусмотрено присоединение процентов к сумме прочих привлеченных средств, в корреспонденции со счетом по учету начисленных процентов к выплате по прочим привлеченным средствам.
По дебету счета отражаются:
а) выплачиваемые (перечисляемые) суммы прочих привлеченных средств, процентов (если по условиям договора проценты были присоединены к сумме прочих привлеченных средств) в корреспонденции со счетами по учету кассы, счетами клиентов, корреспондентскими и другими счетами;
б) суммы просроченных обязательств по прочим привлеченным средствам в корреспонденции со счетом по учету просроченных обязательств по прочим привлеченным средствам.
Порядок ведения аналитического учета определяется кредитной организацией. При этом аналитический учет должен обеспечить получение информации в разрезе контрагентов и договоров.
257. Счет № 2452 «На срок от 1 месяца до 1 года».
Назначение счета: учет прочих средств, привлеченных на срок от 1 месяца до 1 года (в том числе гарантийных депозитов).
По кредиту счета отражаются:
а) поступившие суммы прочих привлеченных средств в корреспонденции со счетами по учету кассы, счетами клиентов, корреспондентскими и другими счетами;
б) начисленные проценты, если условиями договора предусмотрено присоединение процентов к сумме прочих привлеченных средств, в корреспонденции со счетом по учету начисленных процентов к выплате по прочим привлеченным средствам.
По дебету счета отражаются:
а) выплачиваемые (перечисляемые) суммы прочих привлеченных средств, процентов (если по условиям договора проценты были присоединены к сумме прочих привлеченных средств) в корреспонденции со счетами по учету кассы, счетами клиентов, корреспондентскими и другими счетами;
б) суммы просроченных обязательств по прочим привлеченным средствам в корреспонденции со счетом по учету просроченных обязательств по прочим привлеченным средствам.
Порядок ведения аналитического учета определяется кредитной организацией. При этом аналитический учет должен обеспечить получение информации в разрезе контрагентов и договоров.
258. Счет № 2453 «На срок от 1 года до 3 лет».
Назначение счета: учет прочих средств, привлеченных на срок от 1 года до 3 лет (в том числе гарантийных депозитов).
По кредиту счета отражаются:
а) поступившие суммы прочих привлеченных средств в корреспонденции со счетами по учету кассы, счетами клиентов, корреспондентскими и другими счетами;
б) начисленные проценты, если условиями договора предусмотрено присоединение процентов к сумме прочих привлеченных средств, в корреспонденции со счетом по учету начисленных процентов к выплате по прочим привлеченным средствам.
По дебету счета отражаются:
а) выплачиваемые (перечисляемые) суммы прочих привлеченных средств, процентов (если по условиям договора проценты были присоединены к сумме прочих привлеченных средств) в корреспонденции со счетами по учету кассы, счетами клиентов, корреспондентскими и другими счетами;
б) суммы просроченных обязательств по прочим привлеченным средствам в корреспонденции со счетом по учету просроченных обязательств по прочим привлеченным средствам.
Порядок ведения аналитического учета определяется кредитной организацией. При этом аналитический учет должен обеспечить получение информации в разрезе контрагентов и договоров.
259. Счет № 2454 «На срок свыше 3 лет».
Назначение счета: учет прочих средств, привлеченных на срок свыше 3 лет (в том числе гарантийных депозитов).
По кредиту счета отражаются:
а) поступившие суммы прочих привлеченных средств в корреспонденции со счетами по учету кассы, счетами клиентов, корреспондентскими и другими счетами;
б) начисленные проценты, если условиями договора предусмотрено присоединение процентов к сумме прочих привлеченных средств, в корреспонденции со счетом по учету начисленных процентов к выплате по прочим привлеченным средствам.
По дебету счета отражаются:
а) выплачиваемые (перечисляемые) суммы прочих привлеченных средств, процентов (если по условиям договора проценты были присоединены к сумме прочих привлеченных средств) в корреспонденции со счетами по учету кассы, счетами клиентов, корреспондентскими и другими счетами;
б) суммы просроченных обязательств по прочим привлеченным средствам в корреспонденции со счетом по учету просроченных обязательств по прочим привлеченным средствам.
Порядок ведения аналитического учета определяется кредитной организацией. При этом аналитический учет должен обеспечить получение информации в разрезе контрагентов и договоров.
260. Счет № 2455 «Просроченные прочие привлеченные средства».
Назначение счета: учет просроченной задолженности по прочим привлеченным средствам (в том числе гарантийным депозитам).
По кредиту счетов отражаются суммы просроченных обязательств по прочим привлеченным средствам в корреспонденции со счетами по учету прочих привлеченных средств.
По дебету счета отражается списание:
а) сумм погашенной задолженности по прочим привлеченным средствам в корреспонденции со счетами по учету кассы, счетами клиентов, корреспондентскими и другими счетами;
б) сумм задолженности, списанных в установленном законодательством Приднестровской Молдавской Республики порядке.
Порядок ведения аналитического учета определяется кредитной организацией. При этом аналитический учет должен обеспечить получение информации в разрезе контрагентов и договоров.
Глава 81. Группа счетов № 2480 «Обязательства по финансовой аренде (лизингу)»
261. Счет № 2481 «Обязательства по финансовой аренде (лизингу) перед кредитными организациями».
Назначение счета: учет обязательств по финансовой аренде (лизингу) перед кредитными организациями.
По кредиту счета отражаются обязательства кредитной организации-арендатора (лизингополучателя) в корреспонденции со счетом по учету капитальных вложений, счетом по учету начисленных процентов к выплате по финансовой аренде (лизингу).
По дебету счета отражаются:
а) суммы перечисленных арендных (лизинговых) платежей в корреспонденции с корреспондентскими счетами;
б) суммы арендных обязательств, не погашенных лизингополучателем на момент возврата имущества в корреспонденции со счетом по учету расчетов по операциям выбытия (реализации) имущества;
в) суммы задолженности по финансовой аренде (лизингу), не погашенной в срок, в корреспонденции со счетами по учету просроченных обязательств по финансовой аренде (лизингу).
Аналитический учет ведется в разрезе договоров.
262. Счет № 2482 «Обязательства по финансовой аренде (лизингу) перед юридическими лицами».
Назначение счета: учет обязательств по финансовой аренде (лизингу) перед юридическими лицами.
По кредиту счета отражаются обязательства кредитной организации-арендатора (лизингополучателя) в корреспонденции со счетом по учету капитальных вложений, счетом по учету начисленных процентов к выплате по финансовой аренде (лизингу).
По дебету счета отражаются:
а) суммы перечисленных арендных (лизинговых) платежей в корреспонденции со счетами клиентов, корреспондентскими счетами;
б) суммы арендных обязательств, не погашенных лизингополучателем на момент возврата имущества в корреспонденции со счетом по учету расчетов по операциям выбытия (реализации) имущества;
в) суммы задолженности по финансовой аренде (лизингу), не погашенной в срок, в корреспонденции со счетами по учету просроченных обязательств по финансовой аренде (лизингу).
Аналитический учет ведется в разрезе договоров.
263. Счет № 2483 «Просроченные обязательства по финансовой аренде (лизингу)».
Назначение счета: учет просроченных обязательств по финансовой аренде (лизингу).
По кредиту счета отражаются суммы просроченных обязательств по финансовой аренде (лизингу) в корреспонденции со счетами по учету обязательств по финансовой аренде (лизингу).
По дебету счета отражаются:
а) суммы погашенной задолженности по финансовой аренде (лизингу) в корреспонденции со счетами клиентов, корреспондентскими счетами;
б) суммы задолженности, списанные в установленном законодательством Приднестровской Молдавской Республики порядке.
Аналитический учет ведется в разрезе договоров.
Глава 82. Группа счетов № 2490 «Начисленные до реализации или погашения процентные доходы по приобретенным ценным бумагам»
264. Счета группы счетов № 2490 «Начисленные до реализации или погашения процентные доходы по приобретенным ценным бумагам» предназначены для учета начисленных до реализации или погашения процентных доходов и дисконта по приобретенным ценным бумагам (в том числе начисленных обязательств по комиссионным вознаграждениям по приобретенным ценным бумагам) в случае наличия неопределенности получения доходов.
По кредиту счетов отражаются начисленные суммы процентных доходов и дисконта в корреспонденции со счетами по учету ценных бумаг, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток, ценных бумаг, имеющихся в наличии для продажи, ценных бумаг, удерживаемых до погашения, и учтенных (приобретенных) векселей.
По дебету счетов отражается списание начисленных сумм:
а) при реализации и погашении приобретенных ценных бумаг - в корреспонденции со счетами по учету доходов;
б) при выплате процентов (погашении купона) либо частичном погашении номинала по обращающимся ценным бумагам - в корреспонденции со счетами по учету доходов;
в) в случае непогашения ценной бумаги (кроме векселя) в установленный срок - в корреспонденции со счетами по учету ценных бумаг, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток, ценных бумаг, имеющихся в наличии для продажи, ценных бумаг, удерживаемых до погашения;
г) при признании векселя безнадежным к взысканию - в корреспонденции со счетами по учету учтенных (приобретенных) векселей, не оплаченных в срок.
Порядок ведения аналитического учета определяется кредитной организацией.
Глава 83. Группа счетов № 2650 «Прочие обязательства и расчеты»
265. Счет № 2651 «Расчеты с работниками».
Назначение счета: учет расчетов с работниками кредитной организации по оплате труда, по подотчетным суммам и по прочим операциям.
По кредиту счета отражаются суммы начисленной заработной платы, суммы премий и других предусмотренных законодательством Приднестровской Молдавской Республики выплат, суммы обязательств перед работниками по подотчетным суммам и по прочим операциям в корреспонденции с соответствующими счетами.
По дебету счета отражаются суммы начисленных налогов, отчислений в государственные целевые внебюджетные фонды, вычетов и удержаний (включая ранее выданные авансы), суммы произведенных выплат в корреспонденции со счетами по учету кассы, счетами по учету депозитов, корреспондентскими счетами, счетами по учету расчетов и другими счетами.
Порядок ведения аналитического учета определяется кредитной организацией. При этом аналитический учет должен обеспечивать получение информации о расчетах с каждым работником, включая лиц, не являющихся работниками кредитной организации, которые выполнили работу по отдельным трудовым договорам (соглашениям), а также информации, необходимой для учета расчетов с бюджетом по налогам.
266. Счет № 2652 «Расчеты по платежам в бюджет и в государственные целевые внебюджетные фонды».
Назначение счета: учет расчетов с бюджетом и государственными целевыми внебюджетными фондами по налогам, обязательным платежам и иным сборам в соответствии с законодательством Приднестровской Молдавской Республики.
По кредиту счета отражаются суммы начисленных, подлежащих уплате в бюджет и в государственные целевые внебюджетные фонды налогов и сборов в корреспонденции со счетами по учету расходов, счетом по учету расчетов с работниками и другими счетами.
По дебету счета отражаются суммы:
а) уплаченных кредитной организацией налогов и сборов в корреспонденции со счетами клиентов, корреспондентскими и другими счетами;
б) суммы, зачтенные в счет переплат, возмещения (возврата) из бюджета, в корреспонденции со счетом по учету расчетов по платежам в бюджет и в государственные целевые внебюджетные фонды.
Аналитический учет ведется в разрезе налогов, обязательных платежей и иных сборов.
267. Счет № 2653 «Прочие расчеты с бюджетом и государственными целевыми внебюджетными фондами».
Назначение счета: учет прочих расчетов с бюджетом и государственными целевыми внебюджетными фондами, не учтенных на счете по учету расчетов по платежам в бюджет и в государственные целевые внебюджетные фонды класса II «Пассивы».
По кредиту счета отражается увеличение обязательств по прочим расчетам с бюджетом и государственными целевыми внебюджетными фондами в корреспонденции со счетами клиентов, корреспондентскими и другими счетами.
По дебету счета отражается уменьшение обязательств по прочим расчетам с бюджетом и государственными целевыми внебюджетными фондами в корреспонденции со счетами клиентов, корреспондентскими и другими счетами.
Порядок ведения аналитического учета определяется кредитной организацией.
268. Счет № 2654 «Расчеты по операциям с иностранной валютой, драгоценными металлами и ценными бумагами».
Назначение счета: учет расчетов по операциям с иностранной валютой, драгоценными металлами и ценными бумагами.
По кредиту счета отражается увеличение обязательств по операциям с иностранной валютой, драгоценными металлами и ценными бумагами в корреспонденции со счетами по учету кассы, счетами клиентов, корреспондентскими счетами, счетами по учету расчетов, счетами по учету расходов и другими счетами.
По дебету счета отражается уменьшение обязательств в корреспонденции со счетами по учету кассы, счетами клиентов, корреспондентскими счетами, счетами по учету доходов, счетом по учету расчетов по операциям с иностранной валютой, драгоценными металлами и ценными бумагами и другими счетами.
Аналитический учет ведется:
а) по операциям с иностранной валютой и ценными бумагами (за исключением операций, проводимых в обменных пунктах) - в разрезе контрагентов и (или) договоров, по операциям, проводимым в обменных пунктах - в порядке, определяемом кредитной организацией;
б) по сделкам с драгоценными металлами - в разрезе контрагентов, видов драгоценных металлов и (или) договоров в двойной оценке: в учетных единицах чистой (для золота) или лигатурной (для серебра, платины, палладия) массы металлов и в рублях.
269. Счет № 2655 «Расчеты с юридическими и физическими лицами по хозяйственным операциям».
Назначение счета: учет расчетов с поставщиками, подрядчиками и получателями (покупателями, заказчиками) по хозяйственным операциям.
По кредиту счета отражаются:
а) подлежащая оплате поставщикам и подрядчикам стоимость полученного имущества и других ценностей, принятых работ и услуг, в корреспонденции со счетами по учету расходов, материальных запасов и другими счетами;
б) начисление сумм арендной платы, причитающейся к выплате, в корреспонденции со счетами по учету расходов;
в) суммы улучшений арендованного имущества, подлежащих оплате арендодателем, в корреспонденции со счетом по учету капитальных вложений;
г) суммы документов поставщика на основании акцепта лизингополучателя в корреспонденции со счетами по учету требований по финансовой аренде (лизингу).
По дебету счета отражаются:
а) суммы, перечисленные (выплаченные) поставщикам и подрядчикам в оплату полученного имущества и других ценностей, принятых работ и услуг, в корреспонденции со счетами клиентов, корреспондентскими счетами и другими счетами;
б) перечисление арендатором арендной платы в корреспонденции со счетами клиентов, корреспондентскими счетами, счетами по учету предоплаты расходов.
Аналитический учет ведется в разрезе поставщиков, подрядчиков и получателей (покупателей, заказчиков).
270. Счет № 2656 «Расчеты по посредническим операциям».
Назначение счета: учет расчетов по посредническим операциям, в том числе с драгоценными металлами.
По кредиту счета отражается увеличение обязательств по посредническим операциям в корреспонденции со счетами клиентов, корреспондентскими и другими счетами, счетом по учету расчетов по посредническим операциям класса I «Активы».
По дебету счета отражается уменьшение обязательств в корреспонденции со счетами клиентов, корреспондентскими и другими счетами, счетом по учету расчетов по посредническим операциям класса I «Активы».
Аналитический учет ведется в разрезе контрагентов и (или) договоров.
271. Счет № 2659 «Прочие обязательства».
Назначение счета: учет операций, не предусмотренных прочими счетами данной группы (в том числе возникших при проведении кредитными организациями кассовых операций разниц между суммами, уплаченными (полученными) кредитными организациями при исполнении обязательств (требований), и фактически выданными (полученными) наличными денежными средствами, в связи с изъятием из обращения разменной монеты достоинством «1 копейка»).
По кредиту счета отражается увеличение обязательств кредитной организации в корреспонденции с соответствующими счетами.
По дебету счета отражается уменьшение обязательств кредитной организации в корреспонденции с соответствующими счетами.
На данном счете также учитываются возникшие при проведении кредитными организациями кассовых операций разницы между суммами, уплаченными (полученными) кредитными организациями при исполнении обязательств (требований), и фактически выданными (полученными) наличными денежными средствами, в связи с изъятием из обращения денежных знаков Приднестровского республиканского банка определенного номинала (достоинства).
Порядок ведения аналитического учета определяется кредитной организацией.
Глава 84. Группа счетов № 2660 «Прочие пассивы»
272. Счет № 2661 «Кредиторы по документарным расчетам».
Назначение счета: учет задолженностей перед клиентами, кредитными организациями по документарным операциям (аккредитивы, чеки, документарные инкассо и другие).
По кредиту счета отражаются суммы авансовых платежей, предоплаты, открытых (поступивших) аккредитивов и других платежей в корреспонденции со счетами клиентов, корреспондентскими и другими счетами.
По дебету счета отражается перечисление по назначению сумм или их возврат в случае неисполнения сделки в корреспонденции со счетами клиентов, корреспондентскими счетами.
Аналитический учет ведется в разрезе расчетных документов.
273. Счет № 2665 «Расчеты по выплате дивидендов (распределению прибыли) по акциям (долям) акционеров-(участников)».
Назначение счета: учет расчетов с акционерами (участниками) кредитной организации по начислению и выплате дивидендов (части прибыли).
По кредиту счета отражаются суммы начисленных дивидендов акционерам либо части прибыли, причитающейся участникам, по результатам деятельности кредитной организации в корреспонденции со счетами по учету нераспределенной прибыли текущего года, прошлых лет.
По дебету счета отражаются суммы выплат дивидендов акционерам либо части прибыли участникам кредитной организации в корреспонденции со счетами по учету кассы, счетами акционеров (участников), корреспондентскими и другими счетами.
Порядок ведения аналитического учета определяется кредитной организацией. При этом аналитический учет должен обеспечить получение информации по каждому акционеру (участнику) кредитной организации.
274. Счет № 2666 «Другие пассивы».
Назначение счета: учет операций, не предусмотренных другими счетами данного класса.
По кредиту счета отражается поступление сумм в корреспонденции с соответствующими счетами.
По дебету счета отражается списание сумм в корреспонденции с соответствующими счетами.
Порядок ведения аналитического учета определяется кредитной организацией.
Глава 85. Группа счетов № 2670 «Начисленные обязательства по комиссионным вознаграждениям»
275. Счет № 2671 «Начисленные обязательства по комиссионным вознаграждениям».
Назначение счета: учет начисленных обязательств по комиссионным вознаграждениям (кроме начисленных обязательств по комиссионным вознаграждениям по операциям, по которым происходит процентный расход).
По кредиту счета отражаются суммы начисленных обязательств по комиссионным вознаграждениям в корреспонденции со счетами по учету расходов.
По дебету счета отражаются:
а) оплаченные обязательства в корреспонденции с корреспондентскими и другими счетами;
б) неоплаченные обязательства в корреспонденции со счетом по учету просроченных обязательств по комиссионным вознаграждениям.
Порядок ведения аналитического учета определяется кредитной организацией.
276. Счет № 2672 «Просроченные обязательства по комиссионным вознаграждениям».
Назначение счета: учет просроченных обязательств по комиссионным вознаграждениям.
По кредиту счета отражаются суммы просроченных обязательств по комиссионным вознаграждениям в корреспонденции со счетом по учету начисленных обязательств по комиссионным вознаграждениям.
По дебету счета отражаются:
а) суммы погашенных просроченных обязательств в корреспонденции с корреспондентскими и другими счетами;
б) суммы просроченных обязательств, списанные в установленном законодательством Приднестровской Молдавской Республики порядке.
Порядок ведения аналитического учета определяется кредитной организацией.
Глава 86. Группа счетов № 2700 «Предоплаты доходов и доходы будущих периодов»
277. Счета группы счетов № 2700 «Предоплаты доходов и доходы будущих периодов» предназначены для учета полученных в отчетном периоде процентов, платежей по финансовой аренде (лизингу) и других платежей, которые относятся к последующим отчетным периодам.
По кредиту счетов отражается увеличение сумм предоплат доходов и доходов будущих периодов в корреспонденции со счетами по учету кассы, счетами клиентов, корреспондентскими счетами, счетами по учету расчетов и другими счетами.
По дебету счетов отражается уменьшение сумм предоплат доходов и доходов будущих периодов в корреспонденции со счетами по учету доходов, счетами по учету расчетов и другими счетами.
Аналитический учет ведется в разрезе договоров.
Глава 87. Группа счетов № 2730 «Счета по учету расчетов по операциям выбытия (реализации) активов»
278. Счет № 2731 «Счет по учету расчетов по операциям выбытия (реализации) имущества.
Назначение счета: учет расчетов по операциям выбытия (реализации) имущества (основных средств, нематериальных активов, материальных запасов, основных средств и нематериальных активов, предназначенных для продажи).
По кредиту счета отражаются:
а) выручка от реализации имущества, определенная договором купли-продажи, в корреспонденции со счетами клиентов, корреспондентскими счетами;
б) рыночная цена имущества, получаемого по договорам мены, в корреспонденции со счетом по учету капитальных вложений (если получаемое имущество - основные средства, нематериальные активы), счетами по учету материальных запасов, а также сумма, подлежащая получению при неравноценном обмене, в корреспонденции со счетами по учету клиентов, корреспондентскими счетами;
в) текущая рыночная стоимость узлов, деталей, материалов, полученных при выбытии основных средств и пригодных для дальнейшего использования в корреспонденции со счетами по учету материальных запасов;
г) сумма амортизации, начисленная на выбывающий объект основных средств или нематериальных активов, в корреспонденции со счетами по учету амортизации основных средств, нематериальных активов;
д) не выплаченные лизингодателю платежи (при досрочном возврате в установленных договором случаях лизингового имущества лизингодателю) в корреспонденции со счетами по учету обязательств по финансовой аренде (лизингу);
е) сумма расходов, связанная с выбывающими объектами имущества в корреспонденции со счетами по учету расходов;
ж) отрицательный финансовый результат от операции выбытия (реализации) имущества в корреспонденции со счетами по учету расходов.
По дебету счета отражаются:
а) балансовая стоимость выбывающего (реализуемого) имущества в корреспонденции с соответствующими счетами по учету имущества;
б) затраты, связанные с выбытием (реализацией), в корреспонденции со счетами по учету расчетов с юридическими и физическими лицами по хозяйственным операциям;
в) сумма, подлежащая доплате в случае неравноценного обмена по договору мены, в корреспонденции со счетами по учету расчетов с юридическими и физическими лицами по хозяйственным операциям или уплаченная сумма в корреспонденции со счетами клиентов, корреспондентскими счетами;
г) положительный финансовый результат от операции выбытия (реализации) имущества в корреспонденции со счетами по учету доходов.
Порядок ведения аналитического учета определяется кредитной организацией.
279. Счет № 2732 «Счет по учету расчетов по операциям выбытия (реализации) ценных бумаг».
Назначение счета: учет расчетов по операциям выбытия (реализации) ценных бумаг и учтенных (приобретенных) векселей.
По кредиту счета отражаются:
а) сумма, поступившая по погашению ценных бумаг и учтенных (приобретенных) векселей, либо их стоимость по цене реализации, определенной условиями договора (сделки), в корреспонденции со счетами клиентов, корреспондентскими и другими счетами;
б) отрицательная переоценка ценных бумаг, имеющихся в наличии для продажи, приходящаяся на выбывающие (реализуемые) ценные бумаги, в корреспонденции со счетом по учету отрицательной переоценки ценных бумаг, имеющихся в наличии для продажи;
в) отрицательный финансовый результат от операции выбытия (реализации) ценных бумаг и учтенных (приобретенных) векселей в корреспонденции со счетами по учету расходов.
По дебету счета отражаются:
а) стоимость выбывающих (реализуемых) ценных бумаг и учтенных (приобретенных) векселей (включая начисленные процентный (купонный) доход и дисконт) в корреспонденции со счетами по учету приобретенных ценных бумаг, счетами по учету учтенных (приобретенных) векселей;
б) затраты по выбытию (реализации) ценных бумаг и учтенных (приобретенных) векселей, относящиеся к данным договорам (сделкам), в корреспонденции со счетами клиентов, корреспондентскими счетами, счетами по учету расчетов по операциям с иностранной валютой, драгоценными металлами и ценными бумагами;
в) положительная переоценка ценных бумаг, имеющихся в наличии для продажи, приходящаяся на выбывающие (реализуемые) ценные бумаги, в корреспонденции со счетом по учету положительной переоценки ценных бумаг, имеющихся в наличии для продажи;
г) положительный финансовый результат от операции выбытия (реализации) ценных бумаг и учтенных (приобретенных) векселей в корреспонденции со счетами по учету доходов.
Порядок ведения аналитического учета определяется кредитной организацией.
280. Счет № 2733 «Счет по учету расчетов по операциям реализации услуг финансовой аренды (лизинга)».
Назначение счета: учет расчетов по операциям реализации услуг финансовой аренды (лизинга).
По кредиту счета отражаются:
а) суммы лизинговых платежей в корреспонденции со счетами клиентов, корреспондентскими и другими счетами;
б) отрицательный финансовый результат от операции реализации услуг финансовой аренды (лизинга) в корреспонденции со счетом по учету расходов.
По дебету счета отражаются:
а) стоимость услуг финансовой аренды (лизинга) в корреспонденции со счетами по учету требований по финансовой аренде (лизингу);
б) затраты, связанные с реализацией, в корреспонденции со счетами по учету расчетов с юридическими и физическими лицами по хозяйственным операциям;
в) отнесение неоплаченной суммы процентов при досрочном выкупе имущества корреспонденции со счетами по учету начисленных процентов по финансовой аренде (лизингу);
г) положительный финансовый результат от операции реализации услуг финансовой аренды (лизинга) в корреспонденции со счетом по учету доходов.
Порядок ведения аналитического учета определяется кредитной организацией.
281. Счет № 2734 «Счет по учету расчетов по операциям выбытия (реализации) и погашения приобретенных прав требования».
Назначение счета: учет расчетов по операциям выбытия (реализации) и погашения приобретенных прав требования.
По кредиту счета отражаются:
а) сумма погашения права требования либо цена реализации, определенная условиями сделки, в корреспонденции со счетами по учету кассы, счетами клиентов, корреспондентскими и другими счетами;
б) сумма реализации уступаемых прав требования в корреспонденции со счетами по учету кассы, счетами клиентов, корреспондентскими и другими счетами;
в) отрицательный финансовый результат от операции выбытия (реализации) и погашения приобретенных прав требования, а также уступки прав требования по заключенным первичным договорам в корреспонденции со счетом по учету расходов.
По дебету счета отражаются:
а) списание выбывающих (реализуемых) приобретенных прав требования в корреспонденции со счетами по учету вложений в приобретенные права требования;
б) списание сумм неустоек (штрафов, пеней), входящих в объем выбывающих (реализуемых) прав требования в корреспонденции со счетами по учету доходов;
в) положительный финансовый результат от операции выбытия (реализации) и погашения приобретенных прав требования, а также уступки прав требования по заключенным первичным договорам в корреспонденции со счетом по учету доходов.
Порядок ведения аналитического учета определяется кредитной организацией.
282. Счет № 2735 «Счет по учету расчетов по операциям выбытия (реализации) прочих активов».
Назначение счета: учет расчетов по операциям выбытия (реализации) прочих активов, выбытие которых не учитывается на других счетах данной группы (в том числе долей организаций, созданных в форме, отличной от акционерного общества), и операциям уступки прав требования по заключенным первичным договорам.
По кредиту счета отражаются:
а) выручка от реализации прочих активов, определенная договором купли-продажи, в корреспонденции со счетами клиентов, корреспондентскими счетами, счетами по учету расчетов с юридическими и физическими лицами по хозяйственным операциям;
б) сумма реализации уступаемых прав требования в корреспонденции со счетами по учету кассы, счетами клиентов, корреспондентскими и другими счетами;
в) отрицательный финансовый результат от операции выбытия (реализации) прочих активов, а также уступки прав требования по заключенным первичным договорам в корреспонденции со счетами по учету расходов.
По дебету счета отражаются:
а) балансовая стоимость выбывающих (реализуемых) прочих активов в корреспонденции с соответствующими счетами по учету активов;
б) затраты, связанные с выбытием (реализацией) прочих активов, в корреспонденции со счетами по учету расчетов с юридическими и физическими лицами по хозяйственным операциям;
в) списание сумм основного долга и начисленных процентов по договору уступки прав требования в корреспонденции со счетами по учету размещений, предоставленных кредитов, прочих размещенных средств, соответствующими счетами по учету начисленных процентов;
г) списание сумм неустоек (штрафов, пеней), входящих в объем уступаемых прав требования в корреспонденции со счетами по учету доходов;
д) положительный финансовый результат от операции выбытия (реализации) прочих активов, а также уступки прав требования по заключенным первичным договорам в корреспонденции со счетами по учету доходов.
Порядок ведения аналитического учета определяется кредитной организацией.
283. По состоянию на конец операционного дня в ежедневном балансе остатков по счетам данной группы быть не должно.
Глава 88. Группа счетов № 2770 «Начисленные проценты к выплате по полученным кредитам, займам и финансовой аренде (лизингу)»
284. Счета группы счетов № 2770 «Начисленные проценты к выплате по полученным кредитам, займам и финансовой аренде (лизингу)» предназначены для учета начисленных процентов к выплате по полученным кредитам, займам и финансовой аренде (лизингу) (в том числе начисленных обязательств по комиссионным вознаграждениям по операциям получения кредитов, привлечения займов и финансовой аренды (лизинга)).
По кредиту счетов отражаются начисленные проценты в корреспонденции со счетами по учету расходов.
По дебету счетов отражаются:
а) суммы уплаченных процентов по привлеченным средствам в корреспонденции со счетами по учету кассы, счетами клиентов, корреспондентскими счетами;
б) суммы процентов, не уплаченные в установленные договорами сроки либо при наступлении предусмотренных договором обстоятельств, в корреспонденции со счетом по учету начисленных процентов к выплате по просроченным полученным кредитам и займам, просроченным обязательствам по финансовой аренде (лизингу), а также просроченных процентов по полученным кредитам и займам, финансовой аренде (лизингу).
Аналитический учет ведется в разрезе договоров. При этом аналитический учет может быть организован в разрезе кредиторов, имущества, взятого в финансовую аренду (лизинг), процентных ставок и иных критериев.
Глава 89. Группа счетов № 2780 «Начисленные проценты к выплате по счетам клиентов, корреспондентским счетам, депозитам и прочим привлеченным средствам»
285. Счета группы счетов № 2780 «Начисленные проценты к выплате по счетам клиентов, корреспондентским счетам, депозитам и прочим привлеченным средствам» предназначены для учета начисленных процентов к выплате по счетам клиентов, корреспондентским счетам, депозитам и прочим привлеченным средствам (в том числе начисленных обязательств по комиссионным вознаграждениям по депозитам и прочим привлеченным средствам).
По кредиту счетов отражаются начисленные проценты в корреспонденции со счетами по учету расходов.
По дебету счетов отражаются:
а) суммы уплаченных процентов по привлеченным средствам в корреспонденции со счетами по учету кассы, счетами клиентов, корреспондентскими счетами;
б) суммы процентов, не уплаченные в установленные договорами сроки либо при наступлении предусмотренных договором обстоятельств, в корреспонденции со счетом по учету начисленных процентов к выплате по просроченным привлеченным средствам и просроченных процентов по привлеченным средствам.
Аналитический учет ведется в разрезе договоров. При этом аналитический учет может быть организован в разрезе контрагентов, процентных ставок и иных критериев.
Глава 90. Группа счетов № 2790 «Резервы по предстоящим расходам, резервы на возможные потери по условным обязательствам кредитного характера и прочие резервы на возможные потери»
286. Счета группы счетов № 2790 «Резервы по предстоящим расходам, резервы на возможные потери по условным обязательствам кредитного характера и прочие резервы на возможные потери» предназначены для учета движения (формирования (доначисления), восстановления (уменьшения)) различных резервов, формирование которых предусмотрено нормативными актами Приднестровского республиканского банка и (или) учетной политикой банка.
По кредиту счетов отражается формирование (доначисление) резервов на возможные потери по условным обязательствам кредитного характера и прочих резервов на возможные потери в корреспонденции со счетом по учету расходов, резерва по предстоящим расходам - в корреспонденции с соответствующим счетом расходов в зависимости от вида предстоящих расходов.
По дебету счетов отражается:
а) восстановление (уменьшение) резервов в корреспонденции со счетом по учету доходов;
б) списание сумм резервов при их использовании по назначению в корреспонденции с соответствующими счетами.
Порядок ведения аналитического учета определяется кредитной организацией. При этом аналитический учет должен обеспечить получение информации в разрезе заключенных договоров с заемщиками (контрагентами).
Глава 91. Группа счетов № 2800 «Размещения и займы в головной кредитной организации и филиалах»
287. Счета группы счетов № 2800 «Размещения и займы в головной кредитной организации и филиалах» предназначены для учета размещений и займов в головной кредитной организации, местных филиалах, филиалах кредитной организации за рубежом на определенный срок и под определенную процентную ставку.
По кредиту счета отражаются суммы размещений и займов, полученные головной кредитной организацией (филиалом) в корреспонденции со счетами по учету расчетов между головной кредитной организацией и филиалами.
По дебету счета отражаются возвращенные суммы размещений или выплаченные займы головной кредитной организацией (филиалом) в корреспонденции со счетами по учету расчетов между головной кредитной организацией и филиалами.
Порядок ведения аналитического учета определяется кредитной организацией.
В сводном оборотно-сальдовом балансе остатки по счетам группы 2800 и счетам группы 1800 должны быть равны.
Глава 92. Группа счетов № 2810 «Расчеты между головной кредитной организацией и филиалами»
288. Счета группы счетов № 2810 «Расчеты между головной кредитной организацией и филиалами» предназначены для учета расчетов между головной кредитной организацией и филиалами.
По кредиту счетов отражаются суммы, полученные головной кредитной организацией (филиалом).
По дебету счетов отражаются суммы, возвращенные головной кредитной организацией (филиалом).
Порядок ведения аналитического учета определяется кредитной организацией.
В сводном оборотно-сальдовом балансе остатки по счетам группы 2810 и счетам группы 1810 должны быть равны.
РАЗДЕЛ 5.
ХАРАКТЕРИСТИКА СЧЕТОВ КЛАССА III «КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ»
Глава 93. Группа счетов № 3000 «Уставный капитал кредитных организаций, созданных в форме акционерного общества»
289. Счета группы счетов № 3000 «Уставный капитал кредитных организаций, созданных в форме акционерного общества» предназначены для учета стоимости простых и привилегированных акций кредитных организаций, созданных в форме акционерного общества, размещенных у резидентов и нерезидентов.
По кредиту счетов отражаются суммы поступлений в уставный капитал за счет:
а) размещения простых и привилегированных акций по номинальной стоимости в корреспонденции со счетами по учету расчетов;
б) средств, полученных кредитной организацией от продажи акций их первым владельцам по цене выше номинальной стоимости, в корреспонденции со счетом по учету эмиссионного дохода;
в) неиспользованных средств фондов кредитной организации в корреспонденции со счетом по учету прочих резервов и фондов;
г) нераспределенной прибыли в корреспонденции со счетом по учету нераспределенной прибыли прошлых лет;
д) средств фонда переоценки основных средств и нематериальных активов в корреспонденции со счетом по учету фонда переоценки основных средств и нематериальных активов;
е) конвертации в соответствии с законодательством Приднестровской Молдавской Республики ранее выпущенных кредитной организацией облигаций и (или) иных эмиссионных ценных бумаг в акции в корреспонденции со счетами по учету выпущенных в обращение ценных бумаг.
По дебету счетов отражается сумма уменьшения уставного капитала кредитной организации:
а) при аннулировании выкупленных кредитной организацией акций в корреспонденции со счетом по учету акций, выкупленных у акционеров;
б) при принятии решения об уменьшении номинальной стоимости акций в корреспонденции со счетом по учету нераспределенной прибыли прошлых лет;
в) в иных случаях, установленных законодательством Приднестровской Молдавской Республики, в корреспонденции с соответствующими счетами.
Аналитический учет ведется в разрезе акционеров - резидентов и нерезидентов.
Глава 94. Группа счетов № 3010 «Уставный капитал Приднестровского республиканского банка»
290. Счет № 3011 «Уставный капитал Приднестровского республиканского банка».
Назначение счета: учет уставного капитала Приднестровского республиканского банка.
По кредиту счета отражаются суммы поступлений в уставный капитал в корреспонденции с соответствующими счетами.
По дебету счета отражается сумма уменьшения уставного капитала в соответствии с законодательством Приднестровской Молдавской Республики в корреспонденции с соответствующими счетами.
Порядок ведения аналитического учета определяется Приднестровским республиканским банком.
Глава 95. Группа счетов № 3020 «Контрсчет: Акции, выкупленные у акционеров»
291. Счет № 3021 «Контрсчет: Акции, выкупленные у акционеров».
Назначение счета: учет собственных акций, выкупленных у акционеров кредитной организацией, созданной в форме акционерного общества.
По дебету счета отражаются суммы выкупленных акций без изменения величины уставного капитала в корреспонденции со счетами по учету кассы, счетами клиентов, корреспондентскими счетами, счетами по учету расчетов, счетами по учету доходов (в случае возникновения разницы между выкупной и номинальной стоимостью акций).
По кредиту счета отражаются суммы:
а) при продаже кредитной организацией выкупленных акций акционерам в корреспонденции со счетами по учету кассы, счетами клиентов, корреспондентскими счетами;
б) уменьшения уставного капитала при аннулировании выкупленных акций в корреспонденции со счетами по учету уставного капитала кредитных организаций, созданных в форме акционерного общества.
Аналитический учет ведется в разрезе типов акций.
Глава 96. Группа счетов № 3040 «Уставный капитал кредитных организаций, созданных в форме, отличной от акционерного общества»
292. Счета группы счетов № 3040 «Уставный капитал кредитных организаций, созданных в форме, отличной от акционерного общества» предназначены для учета внесенных паев (долей) в уставный капитал кредитных организаций, созданных в форме, отличной от акционерного общества.
По кредиту счетов отражаются суммы поступлений в уставный капитал за счет:
а) взносов участников в корреспонденции со счетами по учету кассы, счетами клиентов, корреспондентскими счетами, счетами по учету основных средств, нематериальных активов, материальных запасов и другими счетами в случаях, установленных законодательством Приднестровской Молдавской Республики;
б) неиспользованных средств фондов кредитной организации в корреспонденции со счетом по учету прочих резервов и фондов;
в) нераспределенной прибыли в корреспонденции со счетом по учету нераспределенной прибыли прошлых лет;
г) средств фонда переоценки основных средств и нематериальных активов в корреспонденции со счетом по учету фонда переоценки основных средств и нематериальных активов.
По дебету счетов отражаются суммы уменьшения уставного капитала кредитной организации:
а) при аннулировании выкупленных кредитной организацией долей в корреспонденции со счетом по учету долей, выкупленных у участников;
б) при принятии решения об уменьшении номинальной стоимости долей в корреспонденции со счетом по учету нераспределенной прибыли прошлых лет;
в) в иных случаях, установленных законодательством Приднестровской Молдавской Республики, в корреспонденции с соответствующими счетами.
Порядок ведения аналитического учета определяется кредитной организацией. При этом аналитический учет должен обеспечить получение информации в разрезе участников - резидентов и нерезидентов.
Глава 97. Группа счетов № 3050 «Резервы и прочий капитал»
293. Счет № 3051 «Эмиссионный доход».
Назначение счета: учет дохода в виде превышения цены размещения акций (реализации долей) над их номинальной стоимостью, полученного при формировании и увеличении уставного капитала кредитной организации.
По кредиту счета отражается сумма превышения стоимости акций при их размещении и долей при их реализации над номинальной стоимостью в корреспонденции со счетами по учету кассы, счетами клиентов, корреспондентскими счетами, счетами по учету расчетов.
По дебету счета отражается направление сумм только на:
а) увеличение уставного капитала в корреспонденции со счетами по учету уставного капитала кредитных организаций, созданных в форме акционерного общества, уставного капитала кредитных организаций, созданных в форме, отличной от акционерного общества;
б) погашение убытков в корреспонденции со счетами по учету непокрытого убытка прошлых лет.
Порядок ведения аналитического учета определяется кредитной организацией.
294. Счет № 3052 «Резервный фонд».
Назначение счета: учет средств резервного фонда.
По кредиту счета отражаются суммы формирования (увеличения) резервного фонда в корреспонденции со счетом по учету нераспределенной прибыли текущего года, прошлых лет и другими счетами.
По дебету счета отражается использование средств резервного фонда в соответствии с законодательством Приднестровской Молдавской Республики в корреспонденции со счетом по учету непокрытого убытка прошлых лет и другими счетами.
Порядок ведения аналитического учета определяется кредитной организацией.
295. Счет № 3053 «Фонд переоценки основных средств и нематериальных активов».
Назначение счета: учет прироста (уменьшения) стоимости основных средств и нематериальных активов при переоценке.
По кредиту счета отражаются:
а) прирост стоимости основных средств и нематериальных активов при переоценке в корреспонденции со счетами по учету переоцениваемых основных средств и нематериальных активов;
б) уменьшение сумм начисленной амортизации в корреспонденции со счетами по учету амортизации основных средств и нематериальных активов.
По дебету счета отражаются:
а) уменьшение стоимости основных средств и нематериальных активов при их переоценке в корреспонденции со счетами по учету переоцениваемых основных средств и нематериальных активов;
б) увеличение сумм начисленной амортизации в корреспонденции со счетами по учету амортизации основных средств и нематериальных активов;
в) списание сумм прироста стоимости основных средств и нематериальных активов, ранее зачисленных на настоящий счет, при прекращении признания данных основных средств и нематериальных активов либо по мере начисления амортизации по ним в корреспонденции со счетом по учету нераспределенной прибыли прошлых лет;
г) увеличение уставного капитала в корреспонденции со счетами по учету уставного капитала кредитных организаций, созданных в форме акционерного общества, и кредитных организаций, созданных в форме, отличной от акционерного общества;
д) признание убытка от обесценения по основным средствам и нематериальным активам, учитываемым по переоцененной (справедливой) стоимости, в корреспонденции со счетами по учету основных средств и нематериальных активов.
Порядок аналитического учета определяется кредитной организацией.
296. Счет № 3054 «Нераспределенная прибыль/ (контрсчет: непокрытый убыток) текущего года».
Назначение счета: учет сумм нераспределенной прибыли (непокрытого убытка) текущего года.
По кредиту счета отражаются:
а) суммы начисленных (полученных) доходов в корреспонденции со счетами по учету доходов;
б) суммы нереализованных положительных курсовых разниц в корреспонденции со счетами по учету нереализованных положительных курсовых разниц от переоценки иностранных валют и драгоценных металлов;
в) иные суммы, относимые на финансовый результат в соответствии с законодательством Приднестровской Молдавской Республики, в корреспонденции с соответствующими счетами;
г) списание в начале нового отчетного года суммы непокрытого убытка в корреспонденции со счетом по учету непокрытого убытка прошлых лет;
д) списание в течение отчетного года суммы непокрытого убытка текущего года в корреспонденции со счетом по учету непокрытого убытка текущего года.
По дебету счета отражаются:
а) суммы начисленных (уплаченных) расходов в корреспонденции со счетами по учету расходов;
б) суммы нереализованных отрицательных курсовых разниц в корреспонденции со счетами по учету нереализованных отрицательных курсовых разниц от переоценки иностранных валют и драгоценных металлов;
в) иные суммы, относимые на финансовый результат в соответствии с законодательством Приднестровской Молдавской Республики, в корреспонденции с соответствующими счетами;
г) увеличение номинальной стоимости акций в обращении за счет выкупленных акций в корреспонденции со счетом по учету акций, выкупленных у акционеров;
д) суммы, направленные на формирование (пополнение) резервного и прочих фондов, в корреспонденции со счетом по учету резервного фонда, счетом по учету прочих резервов и фондов;
е) начисленные дивиденды акционерам (распределение части прибыли участникам) в корреспонденции со счетом по учету расчетов по выплате дивидендов (распределению прибыли) по акциям (долям) акционеров (участников);
ж) списание в начале нового отчетного года сумм нераспределенной прибыли (непокрытого убытка) в корреспонденции со счетом по учету нераспределенной прибыли (контрсчет: непокрытого убытка) прошлых лет;
з) отражение в течение отчетного года суммы непокрытого убытка текущего года в корреспонденции со счетом по учету нераспределенной прибыли текущего года.
Порядок аналитического учета определяется кредитной организацией.
297. Счет № 3055 «Нераспределенная прибыль / (контрсчет: непокрытый убыток) прошлых лет».
Назначение счета: учет сумм нераспределенной прибыли (непокрытого убытка) прошлых лет.
По кредиту счета отражаются:
а) списание в начале нового отчетного года сумм нераспределенной прибыли предыдущего года в корреспонденции со счетом по учету нераспределенной прибыли текущего года;
б) суммы, отраженные в результате возникновения событий после отчетной даты;
в) погашение убытка в корреспонденции со счетом по учету резервного фонда, счетом по учету прочих резервов и фондов, со счетом по учету нераспределенной прибыли прошлых лет;
г) суммы уменьшения уставного капитала кредитной организации в корреспонденции со счетами по учету уставного капитала кредитных организаций.
По дебету счета отражаются:
а) списание в начале нового отчетного года сумм непокрытого убытка в корреспонденции со счетом по учету непокрытого убытка текущего года;
б) суммы, отраженные в результате возникновения событий после отчетной даты;
в) суммы увеличения уставного капитала в корреспонденции со счетами по учету уставного капитала кредитных организаций, созданных в форме акционерного общества, и кредитных организаций, созданных в форме, отличной от акционерного общества;
г) суммы, направленные на формирование (пополнение) резервного и прочих фондов в корреспонденции со счетом по учету резервного фонда, счетом по учету прочих резервов и фондов;
д) начисленные дивиденды акционерам (распределение части прибыли участникам) в корреспонденции со счетом по учету расчетов по выплате дивидендов (распределению прибыли) по акциям (долям) акционеров (участников).
Порядок аналитического учета определяется кредитной организацией.
298. Счет № 3056 «Прочие резервы и фонды».
Назначение счета: учет прочих резервов и фондов, формируемых в соответствии с законодательством Приднестровской Молдавской Республики и (или) локальными нормативными актами кредитной организации.
По кредиту счета отражаются суммы сформированных фондов в корреспонденции со счетом по учету нераспределенной прибыли текущего года и прошлых лет.
По дебету счета отражаются суммы использования фондов в соответствии с законодательством Приднестровской Молдавской Республики и локальными нормативными актами кредитной организации в корреспонденции с соответствующими счетами.
Порядок ведения аналитического учета определяется кредитной организацией.
299. Счет № 3057 «Безвозмездно полученные денежные средства».
Назначение счета: учет безвозмездно полученных денежных средств.
По кредиту счета отражается поступление безвозмездно полученных в соответствии с законодательством Приднестровской Молдавской Республики денежных средств в корреспонденции с соответствующими счетами.
По дебету счета отражается списание безвозмездно полученных денежных средств в соответствии с законодательством Приднестровской Молдавской Республики в корреспонденции с соответствующими счетами.
Порядок ведения аналитического учета определяется кредитной организацией.
Глава 98. Группа счетов № 3060 «Переоценка ценных бумаг, имеющихся в наличии для продажи»
300. Счет № 3061 «Положительная переоценка ценных бумаг, имеющихся в наличии для продажи».
Назначение счета: учет положительной переоценки ценных бумаг, имеющихся в наличии для продажи.
По кредиту счета отражается зачисление суммы превышения справедливой стоимости ценных бумаг, имеющихся в наличии для продажи, над их балансовой стоимостью в корреспонденции со счетом по учету положительной переоценки ценных бумаг, имеющихся для продажи, класса I «Активы».
По дебету счета отражаются:
а) отрицательная переоценка в пределах положительной в корреспонденции со счетом по учету положительной переоценки ценных бумаг, имеющихся для продажи, класса I «Активы»;
б) списание сумм положительной переоценки ценных бумаг, имеющихся в наличии для продажи, при их выбытии (реализации) в корреспонденции со счетом по учету доходов.
Порядок ведения аналитического учета определяется кредитной организацией.
301. Счет № 3067 «Контрсчет: Отрицательная переоценка ценных бумаг, имеющихся в наличии для продажи».
Назначение счета: учет отрицательной переоценки ценных бумаг, имеющихся в наличии для продажи.
По дебету счета отражается зачисление суммы превышения балансовой стоимости ценных бумаг, имеющихся в наличии для продажи, над их справедливой стоимостью в корреспонденции со счетом по учету отрицательной переоценки ценных бумаг, имеющихся в наличии для продажи, класса I «Активы».
По кредиту счета отражаются:
а) положительная переоценка в пределах отрицательной в корреспонденции со счетом по учету отрицательной переоценки ценных бумаг, имеющихся в наличии для продажи, класса I «Активы»;
б) списание сумм отрицательной переоценки ценных бумаг, имеющихся в наличии для продажи, при их выбытии (реализации) в корреспонденции со счетом по учету расходов.
Порядок ведения аналитического учета определяется кредитной организацией.
Глава 99. Группа счетов № 3070 «Нереализованные курсовые разницы»
302. Счет № 3071 «Нереализованные положительные курсовые разницы от переоценки иностранных валют».
Назначение счета: учет нереализованных положительных курсовых разниц от переоценки иностранных валют, а также от переоценки активов (требований) в рублях с отражением в договорах их эквивалентов в иностранной валюте.
По кредиту счета отражается зачисление сумм нереализованных положительных курсовых разниц в корреспонденции со счетами класса I «Активы» при повышении официального курса и в корреспонденции со счетами класса II «Пассивы» и класса III «Капитал и резервы» при понижении официального курса.
По дебету счета отражается списание сумм нереализованных положительных курсовых разниц в корреспонденции со счетом по учету нераспределенной прибыли текущего года (кроме Приднестровского республиканского банка), счетом по учету нереализованных отрицательных курсовых разниц от переоценки иностранных валют.
Порядок ведения аналитического учета определяется кредитной организацией.
303. Счет № 3072 «Контрсчет: Нереализованные отрицательные курсовые разницы от переоценки иностранных валют».
Назначение счета: учет нереализованных отрицательных курсовых разниц от переоценки иностранных валют, а также от переоценки активов (требований) в рублях с отражением в договорах их эквивалентов в иностранной валюте.
По дебету счета отражается зачисление сумм нереализованных отрицательных курсовых разниц в корреспонденции счетами класса II «Пассивы» и класса III «Капитал и резервы» при повышении официального курса и в корреспонденции со счетами класса I «Активы» при понижении официального курса.
По кредиту счета отражается списание сумм нереализованных отрицательных курсовых разниц в корреспонденции со счетом по учету нераспределенной прибыли текущего года (кроме Приднестровского республиканского банка), счетом по учету нереализованных отрицательных курсовых разниц от переоценки иностранных валют.
Порядок ведения аналитического учета определяется кредитной организацией.
304. Счет № 3073 «Нереализованные положительные курсовые разницы от переоценки драгоценных металлов».
Назначение счета: учет нереализованных положительных курсовых разниц от переоценки драгоценных металлов.
По кредиту счета отражается зачисление сумм нереализованных положительных курсовых разниц в корреспонденции со счетами класса I «Активы» при повышении учетной цены и класса II «Пассивы» при понижении учетной цены.
По дебету счета отражается списание сумм нереализованных положительных курсовых разниц в корреспонденции со счетом по учету нераспределенной прибыли текущего года (кроме Приднестровского республиканского банка), счетом по учету нереализованных отрицательных курсовых разниц от переоценки драгоценных металлов.
Порядок ведения аналитического учета определяется кредитной организацией.
305. Счет № 3074 «Контрсчет: Нереализованные отрицательные курсовые разницы от переоценки драгоценных металлов».
Назначение счета: учет нереализованных отрицательных курсовых разниц от переоценки драгоценных металлов.
По дебету счета отражается зачисление сумм нереализованных отрицательных курсовых разниц в корреспонденции со счетами класса II «Пассивы» при повышении учетной цены и класса I «Активы» при понижении учетной цены.
По кредиту счета отражается списание сумм нереализованных отрицательных курсовых разниц в корреспонденции со счетом по учету нераспределенной прибыли текущего года (кроме Приднестровского республиканского банка), счетом по учету нереализованных положительных курсовых разниц от переоценки драгоценных металлов.
Порядок ведения аналитического учета определяется кредитной организацией.
Глава 100. Группа счетов № 3090 «Контрсчет: Доли, выкупленные у участников»
306. Счет № 3091 «Контрсчет: Доли, выкупленные у участников».
Назначение счета: учет собственных долей уставного капитала, выкупленных кредитной организацией, созданной в форме, отличной от акционерного общества, у участников.
По дебету счета отражаются суммы выкупленных долей участников без изменения величины уставного капитала в корреспонденции со счетами по учету кассы, счетами клиентов, корреспондентскими счетами, счетами по учету расчетов.
По кредиту счетов отражается списание сумм:
а) при уменьшении уставного капитала в корреспонденции со счетами по учету уставного капитала кредитных организаций, созданных в форме, отличной от акционерного общества;
б) при продаже кредитной организацией выкупленных долей другим участникам в корреспонденции со счетами по учету кассы, счетами клиентов, корреспондентскими счетами.
В аналитическом учете ведется один лицевой счет.
РАЗДЕЛ 6.
ХАРАКТЕРИСТИКА СЧЕТОВ КЛАССА IV «ДОХОДЫ»
Глава 101. Группа счетов № 4020 «Процентные доходы по корреспондентским счетам»
307. Счета группы счетов № 4020 «Процентные доходы по корреспондентским счетам» предназначены для учета процентных доходов по денежным средствам на корреспондентских счетах кредитных организаций.
По кредиту счетов отражаются:
а) суммы начисленных процентных доходов в корреспонденции со счетом по учету начисленных процентов к получению по корреспондентским счетам;
б) суммы полученных процентных доходов в корреспонденции с корреспондентскими счетами, счетами по учету расчетов, счетом по учету полученных незаработанных процентов.
По дебету счетов списываются суммы процентных доходов в корреспонденции со счетом по учету нераспределенной прибыли текущего года.
Глава 102. Группа счетов № 4040 «Процентные доходы по корреспондентским счетам в драгоценных металлах»
308. Счета группы счетов № 4040 «Процентные доходы по корреспондентским счетам в драгоценных металлах» предназначены для учета процентных доходов по корреспондентским счетам кредитных организаций в драгоценных металлах.
По кредиту счетов отражаются:
а) суммы начисленных процентных доходов в корреспонденции со счетом по учету начисленных процентов к получению по корреспондентским счетам;
б) суммы полученных процентных доходов в корреспонденции с корреспондентскими счетами, счетами по учету расчетов, счетом по учету полученных незаработанных процентов.
По дебету счетов списываются суммы процентных доходов в корреспонденции со счетом по учету нераспределенной прибыли текущего года.
Глава 103. Группа счетов № 4100 «Процентные доходы по ценным бумагам, оцениваемым по справедливой стоимости через прибыль или убыток»
309. Счета группы счетов № 4100 «Процентные доходы по ценным бумагам, оцениваемым по справедливой стоимости через прибыль или убыток» предназначены для учета процентных доходов (в том числе в виде комиссионного дохода) и дисконта по ценным бумагам, оцениваемым по справедливой стоимости через прибыль или убыток.
По кредиту счетов отражаются:
а) суммы начисленных процентных доходов и дисконта в корреспонденции со счетами по учету ценных бумаг, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток;
б) суммы полученных процентных доходов и дисконта в корреспонденции со счетом по учету начисленных до реализации или погашения процентных доходов по приобретенным ценным бумагам (кроме векселей).
По дебету счетов списываются суммы процентных доходов и дисконта в корреспонденции со счетом по учету нераспределенной прибыли текущего года.
Глава 104. Группа счетов № 4120 «Процентные доходы по ценным бумагам, имеющимся в наличии для продажи»
310. Счета группы счетов № 4120 «Процентные доходы по ценным бумагам, имеющимся в наличии для продажи» предназначены для учета процентных доходов (в том числе в виде комиссионного дохода) и дисконта по ценным бумагам, имеющимся в наличии для продажи.
По кредиту счетов отражаются:
а) суммы начисленных процентных доходов и дисконта в корреспонденции со счетом по учету ценных бумаг, имеющихся в наличии для продажи;
б) суммы полученных процентных доходов и дисконта в корреспонденции со счетом по учету начисленных до реализации или погашения процентных доходов по приобретенным ценным бумагам (кроме векселей).
По дебету счетов списываются суммы процентных доходов и дисконта в корреспонденции со счетом по учету нераспределенной прибыли текущего года.
Глава 105. Группа счетов № 4200 «Процентные доходы по краткосрочным размещениям на срок до 1 месяца»
311. Счета группы счетов № 4200 «Процентные доходы по краткосрочным размещениям на срок до 1 месяца» предназначены для учета процентных доходов (в том числе в виде комиссионного дохода) по краткосрочным размещениям на срок до 1 месяца.
По кредиту счетов отражаются:
а) суммы начисленных процентных доходов в корреспонденции со счетом по учету начисленных процентов к получению по размещениям;
б) суммы полученных процентных доходов в корреспонденции со счетами клиентов, корреспондентскими счетами, счетами по учету расчетов, счетом по учету полученных незаработанных процентов.
По дебету счетов списываются суммы процентных доходов в корреспонденции со счетом по учету нераспределенной прибыли текущего года.
Глава 106. Группа счетов № 4210 «Процентные доходы по краткосрочным размещениям на срок от 1 месяца до 1 года»
312. Счета группы счетов № 4210 «Процентные доходы по краткосрочным размещениям на срок от 1 месяца до 1 года» предназначены для учета процентных доходов (в том числе в виде комиссионного дохода) по краткосрочным размещениям на срок от 1 месяца до 1 года.
По кредиту счетов отражаются:
а) суммы начисленных процентных доходов в корреспонденции со счетом по учету начисленных процентов к получению по размещениям;
б) суммы полученных процентных доходов в корреспонденции со счетами клиентов, корреспондентскими счетами, счетами по учету расчетов, счетом по учету полученных незаработанных процентов.
По дебету счетов списываются суммы процентных доходов в корреспонденции со счетом по учету нераспределенной прибыли текущего года.
Глава 107. Группа счетов № 4220 «Процентные доходы по среднесрочным размещениям на срок от 1 года до 3 лет»
313. Счета группы счетов № 4220 «Процентные доходы по среднесрочным размещениям на срок от 1 года до 3 лет» предназначены для учета процентных доходов (в том числе в виде комиссионного дохода) по среднесрочным размещениям на срок от 1 года до 3 лет.
По кредиту счетов отражаются:
а) суммы начисленных процентных доходов в корреспонденции со счетом по учету начисленных процентов к получению по размещениям;
б) суммы полученных процентных доходов в корреспонденции со счетами клиентов, корреспондентскими счетами, счетами по учету расчетов, счетом по учету полученных незаработанных процентов.
По дебету счетов списываются суммы процентных доходов в корреспонденции со счетом по учету нераспределенной прибыли текущего года.
Глава 108. Группа счетов № 4230 «Процентные доходы по долгосрочным размещениям на срок свыше 3 лет»
314. Счета группы счетов № 4230 «Процентные доходы по долгосрочным размещениям на срок свыше 3 лет» предназначены для учета процентных доходов (в том числе в виде комиссионного дохода) по долгосрочным размещениям на срок свыше 3 лет.
По кредиту счетов отражаются:
а) суммы начисленных процентных доходов в корреспонденции со счетом по учету начисленных процентов к получению по размещениям;
б) суммы полученных процентных доходов в корреспонденции со счетами клиентов, корреспондентскими счетами, счетами по учету расчетов, счетом по учету полученных незаработанных процентов.
По дебету счетов списываются суммы процентных доходов в корреспонденции со счетом по учету нераспределенной прибыли текущего года.
Глава 109. Группа счетов № 4240 «Процентные доходы по просроченным размещениям»
315. Счета группы счетов № 4240 «Процентные доходы по просроченным размещениям» предназначены для учета процентных доходов (в том числе в виде комиссионного дохода) по просроченным размещениям.
По кредиту счетов отражаются:
а) суммы начисленных процентных доходов в корреспонденции со счетом по учету начисленных процентов к получению по просроченным размещенным средствам, а также просроченных процентов по размещенным средствам и корреспондентским счетам;
б) суммы полученных процентных доходов в корреспонденции со счетами клиентов, корреспондентскими счетами, счетами по учету расчетов, счетом по учету полученных незаработанных процентов.
По дебету счетов списываются суммы процентных доходов в корреспонденции со счетом по учету нераспределенной прибыли текущего года.
Глава 110. Группа счетов № 4300 «Процентные доходы по предоставленным кредитам овердрафт»
316. Счета группы счетов № 4300 «Процентные доходы по предоставленным кредитам овердрафт» предназначены для учета процентных доходов (в том числе в виде комиссионного дохода) по предоставленным кредитам овердрафт.
По кредиту счетов отражаются:
а) суммы начисленных процентных доходов в корреспонденции со счетом по учету начисленных процентов к получению по краткосрочным кредитам, предоставленным на срок до 1 месяца и кредитам овердрафт;
б) суммы полученных процентных доходов в корреспонденции со счетами клиентов, корреспондентскими счетами, счетами по учету расчетов, счетом по учету полученных незаработанных процентов.
По дебету счетов списываются суммы процентных доходов в корреспонденции со счетом по учету нераспределенной прибыли текущего года.
Глава 111. Группа счетов № 4310 «Процентные доходы по краткосрочным кредитам, предоставленным на срок до 1 месяца»
317. Счета группы счетов № 4310 «Процентные доходы по краткосрочным кредитам, предоставленным на срок до 1 месяца» предназначены для учета процентных доходов (в том числе в виде комиссионного дохода) по краткосрочным кредитам, предоставленным на срок до 1 месяца.
По кредиту счетов отражаются:
а) суммы начисленных процентных доходов в корреспонденции со счетом по учету начисленных процентов к получению по краткосрочным кредитам, предоставленным на срок до 1 месяца и кредитам овердрафт;
б) суммы полученных процентных доходов в корреспонденции со счетами по учету кассы, со счетами клиентов, корреспондентскими счетами, счетами по учету расчетов, счетами по учету полученных незаработанных процентов.
По дебету счетов списываются суммы процентных доходов в корреспонденции со счетом по учету нераспределенной прибыли текущего года.
Глава 112. Группа счетов № 4330 «Процентные доходы по краткосрочным кредитам, предоставленным на срок от 1 месяца до 1 года»
318. Счета группы счетов № 4330 «Процентные доходы по краткосрочным кредитам, предоставленным на срок от 1 месяца до 1 года» предназначены для учета процентных доходов (в том числе в виде комиссионного дохода) по краткосрочным кредитам, предоставленным на срок от 1 месяца до 1 года.
По кредиту счетов отражаются:
а) суммы начисленных процентных доходов в корреспонденции со счетом по учету начисленных процентов к получению по краткосрочным кредитам, предоставленным на срок от 1 месяца до 1 года;
б) суммы полученных процентных доходов в корреспонденции со счетами по учету кассы, со счетами клиентов, корреспондентскими счетами, счетами по учету расчетов, счетом по учету полученных незаработанных процентов.
По дебету счетов списываются суммы процентных доходов в корреспонденции со счетом по учету нераспределенной прибыли текущего года.
Глава 113. Группа счетов № 4350 «Процентные доходы по среднесрочным кредитам, предоставленным на срок от 1 года до 3 лет»
319. Счета группы счетов № 4350 «Процентные доходы по среднесрочным кредитам, предоставленным на срок от 1 года до 3 лет» предназначены для учета процентных доходов (в том числе в виде комиссионного дохода) по среднесрочным кредитам, предоставленным на срок от 1 года до 3 лет.
По кредиту счетов отражаются:
а) суммы начисленных процентных доходов в корреспонденции со счетом по учету начисленных процентов к получению по среднесрочным кредитам, предоставленным на срок от 1 года до 3 лет;
б) суммы полученных процентных доходов в корреспонденции со счетами по учету кассы, со счетами клиентов, корреспондентскими счетами, счетами по учету расчетов, счетом по учету полученных незаработанных процентов.
По дебету счетов списываются суммы процентных доходов в корреспонденции со счетом по учету нераспределенной прибыли текущего года.
Глава 114. Группа счетов № 4370 «Процентные доходы по долгосрочным кредитам, предоставленным на срок свыше 3 лет»
320. Счета группы счетов № 4370 «Процентные доходы по долгосрочным кредитам, предоставленным на срок свыше 3 лет» предназначены для учета процентных доходов (в том числе в виде комиссионного дохода) по долгосрочным кредитам, предоставленным на срок свыше 3 лет.
По кредиту счетов отражаются:
а) суммы начисленных процентных доходов в корреспонденции со счетом по учету начисленных процентов к получению по долгосрочным кредитам, предоставленным на срок свыше 3 лет;
б) суммы полученных процентных доходов в корреспонденции со счетами по учету кассы, со счетами клиентов, корреспондентскими счетами, счетами по учету расчетов, счетом по учету полученных незаработанных процентов.
По дебету счетов списываются суммы процентных доходов в корреспонденции со счетом по учету нераспределенной прибыли текущего года.
Глава 115. Группа счетов № 4390 «Процентные доходы по просроченным предоставленным кредитам»
321. Счета группы счетов № 4390 «Процентные доходы по просроченным предоставленным кредитам» предназначены для учета процентных доходов (в том числе в виде комиссионного дохода) по просроченным предоставленным кредитам.
По кредиту счетов отражаются:
а) суммы начисленных процентных доходов в корреспонденции со счетом по учету начисленных процентов к получению по просроченным предоставленным кредитам, просроченной задолженности по финансовой аренде (лизингу), а также просроченных процентов по предоставленным кредитам, финансовой аренде (лизингу);
б) суммы полученных процентных доходов в корреспонденции со счетами по учету кассы, со счетами клиентов, корреспондентскими счетами, счетами по учету расчетов.
По дебету счетов списываются суммы процентных доходов в корреспонденции со счетом по учету нераспределенной прибыли текущего года.
Глава 116. Группа счетов № 4430 «Процентные доходы по прочим предоставленным кредитам и займам»
322. Счета группы счетов № 4430 «Процентные доходы по прочим предоставленным кредитам и займам» предназначены для учета процентных доходов (в том числе в виде комиссионного дохода) по прочим предоставленным кредитам и займам.
По кредиту счетов отражаются:
а) суммы начисленных процентных доходов в корреспонденции со счетом по учету начисленных процентов к получению по прочим предоставленным кредитам, счетом по учету начисленных процентов к получению по займам;
б) суммы полученных процентных доходов в корреспонденции со счетами по учету кассы, со счетами клиентов, корреспондентскими счетами, счетами по учету расчетов, счетом по учету полученных незаработанных процентов.
По дебету счетов списываются суммы процентных доходов в корреспонденции со счетом по учету нераспределенной прибыли текущего года.
Глава 117. Группа счетов № 4440 «Процентные доходы по учтенным (приобретенным) векселям»
323. Счета группы счетов № 4440 «Процентные доходы по учтенным (приобретенным) векселям» предназначены для учета процентных доходов (в том числе в виде комиссионного дохода) по учтенным (приобретенным) векселям.
По кредиту счетов отражаются:
а) суммы начисленных процентных доходов в корреспонденции со счетами по учету учтенных (приобретенных) векселей;
б) суммы полученных процентных доходов в корреспонденции со счетами клиентов, корреспондентскими счетами, счетом по учету начисленных до реализации или погашения процентных доходов по учтенным (приобретенным) векселям, счетом по учету полученных незаработанных процентов.
По дебету счетов списываются суммы процентных доходов в корреспонденции со счетом по учету нераспределенной прибыли текущего года.
Глава 118. Группа счетов № 4450 «Процентные доходы по прочим размещенным средствам»
324. Счета группы счетов № 4450 «Процентные доходы по прочим размещенным средствам» предназначены для учета процентных доходов (в том числе в виде комиссионного дохода) по прочим размещенным средствам.
По кредиту счетов отражаются:
а) суммы начисленных процентных доходов в корреспонденции со счетами по учету начисленных процентов к получению по прочим размещенным средствам;
б) суммы полученных процентных доходов в корреспонденции со счетами клиентов, корреспондентскими счетами, счетами по учету расчетов, счетом по учету полученных незаработанных процентов.
По дебету счетов списываются суммы процентных доходов в корреспонденции со счетом по учету нераспределенной прибыли текущего года.
Глава 119. Группа счетов № 4480 «Процентные доходы по требованиям по финансовой аренде (лизингу)»
325. Счета группы счетов № 4480 «Процентные доходы по требованиям по финансовой аренде (лизингу)» предназначены для учета процентных доходов (в том числе в виде комиссионного дохода) по требованиям по финансовой аренде (лизингу).
По кредиту счетов отражаются:
а) суммы начисленных процентных доходов в корреспонденции со счетом по учету начисленных процентов к получению по финансовой аренде (лизингу);
б) суммы полученных процентных доходов в корреспонденции со счетами клиентов, корреспондентскими счетами, счетами по учету расчетов, счетом по учету полученных незаработанных процентов.
По дебету счетов списываются суммы процентных доходов в корреспонденции со счетом по учету нераспределенной прибыли текущего года.
Глава 120. Группа счетов № 4550 «Процентные доходы по ценным бумагам, удерживаемым до погашения»
326. Счета группы счетов № 4550 «Процентные доходы по ценным бумагам, удерживаемым до погашения» предназначены для учета процентных доходов (в том числе в виде комиссионного дохода) и дисконта по ценным бумагам, удерживаемым до погашения.
По кредиту счетов отражаются:
а) суммы начисленных процентных доходов и дисконта в корреспонденции со счетами по учету ценных бумаг, удерживаемых до погашения;
б) суммы полученных процентных доходов и дисконта в корреспонденции со счетами клиентов, корреспондентскими счетами, счетом по учету начисленных до реализации или погашения процентных доходов по приобретенным ценным бумагам, счетом по учету полученных незаработанных процентов.
По дебету счетов списываются суммы процентных доходов в корреспонденции со счетом по учету нераспределенной прибыли текущего года.
Глава 121. Группа счетов № 4570 «Дивиденды от участия в организациях, созданных в форме акционерного общества»
327. Счета группы счетов № 4570 «Дивиденды от участия в организациях, созданных в форме акционерного общества» предназначены для учета дивидендов от участия в организациях, созданных в форме акционерного общества.
По кредиту счетов отражаются:
а) суммы начисленных дивидендов в корреспонденции со счетом по учету расчетов по получению дивидендов (распределению прибыли) по акциям (долям);
б) суммы полученных дивидендов в корреспонденции со счетами клиентов, корреспондентскими счетами, счетами по учету расчетов и другими счетами.
По дебету счетов списываются суммы дивидендов в корреспонденции со счетом по учету нераспределенной прибыли текущего года.
Глава 122. Группа счетов № 4580 «Доходы от средств, внесенных в уставные капиталы организаций, созданных в форме, отличной от акционерного общества»
328. Счета группы счетов № 4580 «Доходы от средств, внесенных в уставные капиталы организаций, созданных в форме, отличной от акционерного общества» предназначены для учета доходов от средств, внесенных в уставные капиталы организаций, созданных в форме, отличной от акционерного общества.
По кредиту счетов отражаются:
а) суммы начисленных доходов в корреспонденции со счетом по учету расчетов по получению дивидендов (распределению прибыли) по акциям (долям);
б) суммы полученных доходов в корреспонденции со счетами клиентов, корреспондентскими счетами, счетами по учету расчетов и другими счетами.
По дебету счетов списываются суммы доходов в корреспонденции со счетом по учету нераспределенной прибыли текущего года.
Глава 123. Группа счетов № 4700 «Доходы по операциям с памятными (юбилейными) банкнотами и монетами Приднестровского республиканского банка, иностранной валютой и драгоценными металлами»
329. Счет № 4703 «Доходы по операциям с памятными (юбилейными) банкнотами и монетами Приднестровского республиканского банка».
Назначение счета: учет доходов по операциям с памятными (юбилейными) банкнотами и монетами Приднестровского республиканского банка.
По кредиту счета отражаются суммы полученных доходов в корреспонденции со счетами по учету расчетов и другими счетами.
По дебету счета списываются суммы доходов в корреспонденции со счетом по учету нераспределенной прибыли текущего года.
330. Счет № 4704 «Доходы по операциям с иностранной валютой».
Назначение счета: учет доходов в виде положительных реализованных курсовых разниц по операциям купли-продажи иностранной валюты, а также доходов по операциям конвертации иностранной валюты.
По кредиту счета отражаются суммы полученных доходов в корреспонденции со счетом по учету расчетов по операциям с иностранной валютой, драгоценными металлами и ценными бумагами и другими счетами.
По дебету счета списываются суммы доходов в корреспонденции со счетом по учету нераспределенной прибыли текущего года.
331. Счет № 4707 «Доходы по операциям с драгоценными металлами».
Назначение счета: учет доходов по операциям купли-продажи драгоценных металлов, а также доходов от операций с драгоценными металлами в монетах.
По кредиту счета отражаются суммы полученных доходов в корреспонденции со счетом по учету расчетов по операциям с иностранной валютой, драгоценными металлами и ценными бумагами и другими счетами.
По дебету счета списываются суммы доходов в корреспонденции со счетом по учету нераспределенной прибыли текущего года.
Глава 124. Группа счетов № 4710 «Доходы от операций с выпущенными ценными бумагами (кроме процентов и переоценки)»
332. Счета группы счетов № 4710 «Доходы от операций с выпущенными ценными бумагами (кроме процентов и переоценки)» предназначены для учета доходов от операций с выпущенными ценными бумагами (кроме процентов и переоценки).
По кредиту счетов отражаются суммы полученных доходов в корреспонденции со счетами клиентов, корреспондентскими счетами, счетами по учету расчетов и другими счетами.
По дебету счетов списываются суммы доходов в корреспонденции со счетом по учету нераспределенной прибыли текущего года.
Глава 125. Группа счетов № 4720 «Доходы от операций с приобретенными ценными бумагами (кроме процентов, дивидендов и переоценки)»
333. Счета группы счетов № 4720 «Доходы от операций с приобретенными ценными бумагами (кроме процентов, дивидендов и переоценки)» предназначены для учета доходов от операций с приобретенными ценными бумагами (кроме процентов, дивидендов и переоценки и комиссионных доходов по приобретенным ценным бумагам).
По кредиту счетов отражаются суммы полученных доходов в корреспонденции со счетом по учету расчетов по операциям выбытия (реализации) ценных бумаг и другими счетами.
По дебету счетов списываются суммы доходов в корреспонденции со счетом по учету нераспределенной прибыли текущего года.
Глава 126. Группа счетов № 4730 «Доходы от восстановления резервов на возможные потери по размещениям, корреспондентским счетам, предоставленным кредитам, займам, учтенным (приобретенным) векселям, прочим размещенным средствам, а также по финансовой аренде (лизингу)»
334. Счета группы счетов № 4730 «Доходы от восстановления резервов на возможные потери по размещениям, корреспондентским счетам, предоставленным кредитам, займам, учтенным (приобретенным) векселям, прочим размещенным средствам, а также по финансовой аренде (лизингу)» предназначены для учета доходов, полученных в результате восстановления сумм ранее созданных резервов на возможные потери по размещениям, корреспондентским счетам, предоставленным кредитам, займам, учтенным (приобретенным) векселям, прочим размещенным средствам, а также по финансовой аренде (лизингу).
По кредиту счетов отражаются суммы полученных доходов в корреспонденции с соответствующими счетами по учету резервов на возможные потери.
По дебету счетов списываются суммы доходов в корреспонденции со счетом по учету нераспределенной прибыли текущего года.
Глава 127. Группа счетов № 4740 «Доходы от восстановления резервов на возможные потери по ценным бумагам, по операциям участия в дочерних и зависимых организациях и средствам, внесенным в уставные капиталы организаций, дебиторской задолженности, требованиям по получению процентных доходов, по условным обязательствам кредитного характера, а также прочих резервов на возможные потери»
335. Счета группы счетов № 4740 «Доходы от восстановления резервов на возможные потери по ценным бумагам, по операциям участия в дочерних и зависимых организациях и средствам, внесенным в уставные капиталы организаций, дебиторской задолженности, требованиям по получению процентных доходов, по условным обязательствам кредитного характера, а также прочих резервов на возможные потери» предназначены для учета доходов, полученных в результате восстановления сумм ранее созданных резервов на возможные потери по ценным бумагам, по операциям участия в дочерних и зависимых организациях и средствам, внесенным в уставные капиталы организаций, дебиторской задолженности, требованиям по получению процентных доходов, по условным обязательствам кредитного характера, а также прочих резервов на возможные потери.
По кредиту счетов отражаются суммы полученных доходов в корреспонденции с соответствующими счетами по учету резервов на возможные потери.
По дебету счетов списываются суммы доходов в корреспонденции со счетом по учету нераспределенной прибыли текущего года.
Глава 128. Группа счетов № 4750 «Комиссионные доходы»
336. Счета группы счетов № 4750 «Комиссионные доходы» предназначены для учета доходов в виде комиссионных вознаграждений по страховым операциям, от купли-продажи ценных бумаг (за исключением комиссионных доходов, относящимся к процентным, учитываемым на счетах по учету процентных доходов), иностранной валюты, по доверительным (трастовым) операциям, выданным гарантиям, от открытия и ведения счетов клиентов, расчетного и кассового обслуживания клиентов, от услуг банка по инкассации денежной наличности, от консалтинговых услуг, а также прочих комиссионных доходов.
По кредиту счетов отражаются:
а) суммы начисленных доходов в корреспонденции со счетом по учету начисленных требований по комиссионным вознаграждениям;
б) суммы полученных доходов в корреспонденции со счетами по учету кассы, счетами клиентов, счетами по учету расчетов, корреспондентскими и другими счетами.
По дебету счетов списываются суммы доходов в корреспонденции со счетом по учету нераспределенной прибыли текущего года.
Глава 129. Группа счетов № 4760 «Доходы от переоценки активов»
337. Счет № 4761 «Доходы от переоценки ценных бумаг, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток».
Назначение счета: учет доходов в виде положительной переоценки ценных бумаг, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток.
По кредиту счета отражаются суммы полученных доходов в корреспонденции со счетами по учету переоценки ценных бумаг, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток.
По дебету счета списываются суммы доходов в корреспонденции со счетом по учету нераспределенной прибыли текущего года.
338. Счет № 4764 «Доходы от переоценки инвестиционной недвижимости».
Назначение счета: учет доходов от переоценки инвестиционной недвижимости.
По кредиту счета отражаются суммы полученных доходов в корреспонденции со счетом по учету инвестиционной недвижимости.
По дебету счета списываются суммы доходов в корреспонденции со счетом по учету нераспределенной прибыли текущего года.
339. Счет № 4765 «Доходы от переоценки основных средств и нематериальных активов».
Назначение счета: учет доходов от переоценки основных средств и нематериальных активов.
По кредиту счета отражаются суммы полученных доходов в корреспонденции со счетами по учету основных средств, счетами по учету нематериальных активов.
По дебету счета списываются суммы доходов в корреспонденции со счетом по учету нераспределенной прибыли текущего года.
340. Счет № 4766 «Доходы от переоценки активов, принятых во владение».
Назначение счета: учет доходов от переоценки активов, принятых во владение.
По кредиту счета отражаются суммы полученных доходов в корреспонденции со счетом по учету активов, принятых во владение.
По дебету счета списываются суммы доходов в корреспонденции со счетом по учету нераспределенной прибыли текущего года.
Глава 130. Группа счетов № 4800 «Процентные доходы по размещениям и займам в головной кредитной организации и филиалах»
341. Счета группы счетов № 4800 «Процентные доходы по размещениям и займам в головной кредитной организации и филиалах» предназначены для учета процентных доходов по денежным средствам, размещенным (заимствованным) в головной кредитной организации, местных филиалах, филиалах кредитной организации за рубежом.
По кредиту счетов отражаются полученные процентные доходы в корреспонденции со счетом по учету начисленных процентов к получению по размещениям и займам в головной кредитной организации и филиалах.
По дебету счетов списываются суммы доходов в корреспонденции со счетом по учету нераспределенной прибыли текущего года.
Глава 131. Группа счетов № 4890 «Доходы от восстановления убытков от обесценения»
342. Счета группы счетов № 4890 «Доходы от восстановления убытков от обесценения» предназначены для учета доходов от восстановления убытков от обесценения основных средств, нематериальных активов и других активов.
По кредиту счетов отражаются полученные процентные доходы в корреспонденции со счетами по учету основных средств, нематериальных активов и других активов.
По дебету счетов списываются суммы доходов в корреспонденции со счетом по учету нераспределенной прибыли текущего года.
Глава 132. Группа счетов № 4900 «Доходы от выбытия (реализации) активов»
343. Счета группы счетов № 4900 «Доходы от выбытия (реализации) активов» предназначены для учета доходов от выбытия (реализации) основных средств, нематериальных активов, материальных запасов, бланков строгой отчетности, активов, предназначенных для продажи, и других активов.
По кредиту счетов отражаются суммы полученных доходов в корреспонденции со счетами по учету материальных запасов, счетом по учету расчетов по операциям выбытия (реализации) имущества и другими счетами.
По дебету счетов списываются суммы доходов в корреспонденции со счетом по учету нераспределенной прибыли текущего года.
Глава 133. Группа счетов № 4910 «Прочие доходы»
344. Счет № 4911 «Доходы прошлых лет, выявленные в отчетном году».
Назначение счета: учет доходов прошлых лет, выявленных в отчетном году.
По кредиту счета отражаются суммы полученных доходов в корреспонденции со счетами по учету кассы, счетами клиентов, корреспондентскими счетами, счетами по учету расчетов и другими счетами.
По дебету счета списываются суммы доходов в корреспонденции со счетом по учету нераспределенной прибыли текущего года.
345. Счет № 4912 «Прочие доходы».
Назначение счета: учет сумм прочих доходов.
По кредиту счета отражаются суммы полученных доходов в корреспонденции со счетами по учету кассы, счетами клиентов, корреспондентскими счетами, счетами по учету расчетов и другими счетами.
По дебету счета списываются суммы доходов в корреспонденции со счетом по учету нераспределенной прибыли текущего года.
346. Счет № 4913 «Доходы от аренды и финансовой аренды (лизинга)».
Назначение счета: учет сумм доходов от аренды и финансовой аренды (лизинга).
По кредиту счета отражаются суммы полученных доходов в корреспонденции со счетами клиентов, корреспондентскими счетами, счетами по учету расчетов и другими счетами.
По дебету счета списываются суммы доходов в корреспонденции со счетом по учету нераспределенной прибыли текущего года.
347. Счет № 4916 «Доходы от безвозмездно полученного имущества».
Назначение счета: учет доходов от безвозмездно полученного имущества.
По кредиту счета отражаются суммы полученных доходов в корреспонденции со счетом по учету расчетов с юридическими и физическими лицами по хозяйственным операциям и другими счетами.
По дебету счета списываются суммы доходов в корреспонденции со счетом по учету нераспределенной прибыли текущего года.
348. Счет № 4917 «Доходы от списания обязательств, в том числе невостребованной кредиторской задолженности».
Назначение счета: учет доходов от списания обязательств, в том числе невостребованной кредиторской задолженности.
По кредиту счета отражаются суммы полученных доходов в корреспонденции с соответствующими счетами по учету обязательств и кредиторской задолженности.
По дебету счета списываются суммы доходов в корреспонденции со счетом по учету нераспределенной прибыли текущего года.
349. Счет № 4918 «Поступления в возмещение причиненных убытков, в том числе поступившие страховые возмещения от страховщиков».
Назначение счета: учет поступлений в возмещение причиненных убытков, в том числе поступившие страховые возмещения от страховщиков.
По кредиту счета отражаются суммы поступлений в корреспонденции со счетами клиентов, корреспондентскими счетами, счетами по учету расчетов и другими счетами.
По дебету счета списываются суммы поступлений в корреспонденции со счетом по учету нераспределенной прибыли текущего года.
350. Счет № 4919 «Доходы от оприходования излишков наличных денежных средств, материальных ценностей и прочего имущества».
Назначение счета: учет доходов от оприходования излишков наличных денежных средств, материальных ценностей и прочего имущества.
По кредиту счета отражаются суммы полученных доходов в корреспонденции со счетами клиентов, корреспондентскими счетами, счетами по учету расчетов и другими счетами.
По дебету счета списываются суммы доходов в корреспонденции со счетом по учету нераспределенной прибыли текущего года.
Глава 134. Группа счетов № 4920 «Штрафы, пени, неустойки»
351. Счет № 4921 «Штрафы, пени, неустойки».
Назначение счета: учет штрафов, пеней, неустоек, присужденных судом кредитной организации или признанных должником.
По кредиту счета отражаются суммы полученных штрафов, пеней, неустоек в корреспонденции со счетами по учету кассы, счетами клиентов, корреспондентскими счетами, счетами по учету расчетов и другими счетами.
По дебету счета списываются суммы штрафов, пеней, неустоек в корреспонденции со счетом по учету нераспределенной прибыли текущего года.
РАЗДЕЛ 7.
ХАРАКТЕРИСТИКА СЧЕТОВ КЛАССА V «РАСХОДЫ»
Глава 135. Группа счетов № 5020 «Процентные расходы по корреспондентским счетам»
352. Счета группы счетов № 5020 «Процентные расходы по корреспондентским счетам» предназначены для учета процентных расходов по денежным средствам на корреспондентских счетах кредитных организаций.
По дебету счетов отражаются суммы начисленных процентных расходов в корреспонденции со счетом по учету начисленных процентов к выплате по корреспондентским счетам.
По кредиту счетов списываются суммы процентных расходов в корреспонденции со счетом по учету нераспределенной прибыли текущего года.
Глава 136. Группа счетов № 5040 «Процентные расходы по корреспондентским счетам в драгоценных металлах»
353. Счета группы счетов № 5040 «Процентные расходы по корреспондентским счетам в драгоценных металлах» предназначены для учета процентных расходов по корреспондентским счетам кредитных организаций в драгоценных металлах.
По дебету счетов отражаются суммы начисленных процентных расходов в корреспонденции со счетом по учету начисленных процентов к выплате по корреспондентским счетам.
По кредиту счетов списываются суммы процентных расходов в корреспонденции со счетом по учету нераспределенной прибыли текущего года.
Глава 137. Группа счетов № 5100 «Процентные расходы по выпущенным в обращение ценным бумагам»
354. Счета группы счетов № 5100 «Процентные расходы по выпущенным в обращение ценным бумагам» предназначены для учета процентных расходов (в том числе в виде комиссионного расхода), купонных выплат и дисконта по выпущенным в обращение ценным бумагам.
По дебету счетов отражаются суммы начисленных процентных расходов, купонных выплат и дисконта в корреспонденции со счетом по учету обязательств по процентам и купонам по выпущенным ценным бумагам, счетом по учету дисконта по выпущенным ценным бумагам.
По кредиту счетов списываются суммы процентных расходов, купонных выплат и дисконта в корреспонденции со счетом по учету нераспределенной прибыли текущего года.
Глава 138. Группа счетов № 5180 «Процентные расходы по счетам республиканского бюджета и государственных целевых внебюджетных фондов»
355. Счета группы счетов № 5180 «Процентные расходы по счетам республиканского бюджета и государственных целевых внебюджетных фондов» предназначены для учета процентных расходов по счетам республиканского бюджета и государственных целевых внебюджетных фондов.
По дебету счетов отражаются суммы начисленных процентных расходов в корреспонденции со счетом по учету начисленных процентов к выплате по счетам республиканского и местного бюджетов, государственных целевых внебюджетных фондов.
По кредиту счетов списываются суммы процентных расходов в корреспонденции со счетом по учету нераспределенной прибыли текущего года.
Глава 139. Группа счетов № 5190 «Процентные расходы по счетам местного бюджета»
356. Счета группы счетов № 5190 «Процентные расходы по счетам местного бюджета» предназначены для учета процентных расходов по счетам местного бюджета.
По дебету счетов отражаются суммы начисленных процентных расходов в корреспонденции со счетом по учету начисленных процентов к выплате по счетам республиканского и местного бюджетов, государственных целевых внебюджетных фондов.
По кредиту счетов списываются суммы процентных расходов в корреспонденции со счетом по учету нераспределенной прибыли текущего года.
Глава 140. Группа счетов № 5200 «Процентные расходы по счетам в драгоценных металлах юридических и физических лиц»
357. Счета группы счетов № 5200 «Процентные расходы по счетам в драгоценных металлах юридических и физических лиц» предназначены для учета процентных расходов по счетам в драгоценных металлах юридических и физических лиц.
По дебету счетов отражаются суммы начисленных процентных расходов в корреспонденции со счетом по учету начисленных процентов к выплате по счетам и депозитам до востребования юридических лиц, счетом по учету начисленных процентов к выплате по счетам и депозитам до востребования физических лиц, счетом по учету начисленных процентов к выплате по просроченным привлеченным средствам и просроченных процентов по привлеченным средствам.
По кредиту счетов списываются суммы процентных расходов в корреспонденции со счетом по учету нераспределенной прибыли текущего года.
Глава 141. Группа счетов № 5210 «Процентные расходы по счетам и депозитам до востребования юридических лиц»
358. Счета группы счетов № 5210 «Процентные расходы по счетам и депозитам до востребования юридических лиц» предназначены для учета процентных расходов по счетам и депозитам до востребования юридических лиц.
По дебету счетов отражаются суммы начисленных процентных расходов в корреспонденции со счетом по учету начисленных процентов к выплате по счетам и депозитам до востребования юридических лиц, счетом по учету начисленных процентов к выплате по просроченным привлеченным средствам и просроченных процентов по привлеченным средствам.
По кредиту счетов списываются суммы процентных расходов в корреспонденции со счетом по учету нераспределенной прибыли текущего года.
Глава 142. Группа счетов № 5220 «Процентные расходы по счетам и депозитам до востребования физических лиц»
359. Счета группы счетов № 5220 «Процентные расходы по счетам и депозитам до востребования физических лиц» предназначены для учета процентных расходов по счетам и депозитам до востребования физических лиц.
По дебету счетов отражаются суммы начисленных процентных расходов в корреспонденции со счетом по учету начисленных процентов к выплате по счетам и депозитам до востребования физических лиц, счетом по учету начисленных процентов к выплате по просроченным привлеченным средствам и просроченных процентов по привлеченным средствам.
По кредиту счетов списываются суммы процентных расходов в корреспонденции со счетом по учету нераспределенной прибыли текущего года.
Глава 143. Группа счетов № 5240 «Процентные расходы по краткосрочным депозитам сроком до 1 месяца»
360. Счета группы счетов № 5240 «Процентные расходы по краткосрочным депозитам сроком до 1 месяца» предназначены для учета процентных расходов (в том числе в виде комиссионного расхода) по краткосрочным депозитам сроком до 1 месяца.
По дебету счетов отражаются суммы начисленных процентных расходов в корреспонденции со счетом по учету начисленных процентов к выплате по краткосрочным депозитам сроком до 1 года, счетом по учету начисленных процентов к выплате по просроченным привлеченным средствам и просроченных процентов по привлеченным средствам.
По кредиту счетов списываются суммы процентных расходов в корреспонденции со счетом по учету нераспределенной прибыли текущего года.
Глава 144. Группа счетов № 5250 «Процентные расходы по краткосрочным депозитам сроком от 1 месяца до 1 года»
361. Счета группы счетов № 5250 «Процентные расходы по краткосрочным депозитам сроком от 1 месяца до 1 года» предназначены для учета процентных расходов (в том числе в виде комиссионного расхода) по краткосрочным депозитам сроком от 1 месяца до 1 года.
По дебету счета отражаются суммы начисленных процентных расходов в корреспонденции со счетом по учету начисленных процентов к выплате по краткосрочным депозитам сроком до 1 года, счетом по учету начисленных процентов к выплате по просроченным привлеченным средствам и просроченных процентов по привлеченным средствам.
По кредиту счета списываются суммы процентных расходов в корреспонденции со счетом по учету нераспределенной прибыли текущего года.
Глава 145. Группа счетов № 5260 «Процентные расходы по среднесрочным депозитам сроком от 1 года до 3 лет»
362. Счета группы счетов № 5260 «Процентные расходы по среднесрочным депозитам сроком от 1 года до 3 лет» предназначены для учета процентных расходов (в том числе в виде комиссионного расхода) по среднесрочным депозитам сроком от 1 года до 3 лет.
По дебету счета отражаются суммы начисленных процентных расходов в корреспонденции со счетом по учету начисленных процентов к выплате по среднесрочным депозитам сроком от 1 года до 3 лет, счетом по учету начисленных процентов к выплате по просроченным привлеченным средствам и просроченных процентов по привлеченным средствам.
По кредиту счета списываются суммы процентных расходов в корреспонденции со счетом по учету нераспределенной прибыли текущего года.
Глава 146. Группа счетов № 5270 «Процентные расходы по долгосрочным депозитам сроком свыше 3 лет»
363. Счета группы счетов № 5270 «Процентные расходы по долгосрочным депозитам сроком свыше 3 лет» предназначены для учета процентных расходов (в том числе в виде комиссионного расхода) по долгосрочным депозитам сроком свыше 3 лет.
По дебету счета отражаются суммы начисленных процентных расходов в корреспонденции со счетом по учету начисленных процентов к выплате по долгосрочным депозитам сроком свыше 3 лет, счетом по учету начисленных процентов к выплате по просроченным привлеченным средствам и просроченных процентов по привлеченным средствам.
По кредиту счета списываются суммы процентных расходов в корреспонденции со счетом по учету нераспределенной прибыли текущего года.
Глава 147. Группа счетов № 5310 «Процентные расходы по краткосрочным кредитам и займам, полученным на срок до 1 месяца»
364. Счета группы счетов № 5310 «Процентные расходы по краткосрочным кредитам и займам, полученным на срок до 1 месяца» предназначены для учета процентных расходов (в том числе в виде комиссионного расхода) по краткосрочным кредитам и займам, полученным на срок до 1 месяца.
По дебету счета отражаются суммы начисленных процентных расходов в корреспонденции со счетом по учету начисленных процентов к выплате по краткосрочным кредитам и займам, полученным на срок до 1 месяца и кредитам овердрафт, счетом по учету начисленных процентов к выплате по просроченным полученным кредитам и займам, просроченным обязательствам по финансовой аренде (лизингу), а также просроченных процентов по полученным кредитам и займам, финансовой аренде (лизингу).
По кредиту счета списываются суммы процентных расходов в корреспонденции со счетом по учету нераспределенной прибыли текущего года.
Глава 148. Группа счетов № 5330 «Процентные расходы по краткосрочным кредитам и займам, полученным на срок от 1 месяца до 1 года»
365. Счета группы счетов № 5330 «Процентные расходы по краткосрочным кредитам и займам, полученным на срок от 1 месяца до 1 года» предназначены для учета процентных расходов (в том числе в виде комиссионного расхода) по краткосрочным кредитам и займам, полученным на срок от 1 месяца до 1 года.
По дебету счета отражаются суммы процентных расходов в корреспонденции со счетом по учету начисленных процентов к выплате по краткосрочным кредитам и займам, полученным на срок от 1 месяца до 1 года, счетом по учету начисленных процентов к выплате по просроченным полученным кредитам и займам, просроченным обязательствам по финансовой аренде (лизингу), а также просроченных процентов по полученным кредитам и займам, финансовой аренде (лизингу).
По кредиту счета списываются суммы процентных расходов в корреспонденции со счетом по учету нераспределенной прибыли текущего года.
Глава 149. Группа счетов № 5350 «Процентные расходы по среднесрочным кредитам и займам, полученным на срок от 1 года до 3 лет»
366. Счета группы счетов № 5350 «Процентные расходы по среднесрочным кредитам и займам, полученным на срок от 1 года до 3 лет» предназначены для учета процентных расходов (в том числе в виде комиссионного расхода) по среднесрочным кредитам и займам, полученным на срок от 1 года до 3 лет.
По дебету счета отражаются суммы начисленных процентных расходов в корреспонденции со счетом по учету начисленных процентов к выплате по среднесрочным кредитам и займам, полученным на срок от 1 года до 3 лет, счетом по учету начисленных процентов к выплате по просроченным полученным кредитам и займам, просроченным обязательствам по финансовой аренде (лизингу), а также просроченных процентов по полученным кредитам и займам, финансовой аренде (лизингу).
По кредиту счета списываются суммы процентных расходов в корреспонденции со счетом по учету нераспределенной прибыли текущего года.
Глава 150. Группа счетов № 5370 «Процентные расходы по долгосрочным кредитам и займам, полученным на срок свыше 3 лет»
367. Счета группы счетов № 5370 «Процентные расходы по долгосрочным кредитам и займам, полученным на срок свыше 3 лет» предназначены для учета процентных расходов (в том числе в виде комиссионного расхода) по долгосрочным кредитам и займам, полученным на срок свыше 3 лет.
По дебету счета отражаются суммы начисленных процентных расходов в корреспонденции со счетом по учету начисленных процентов к выплате по долгосрочным кредитам и займам, полученным на срок свыше 3 лет, счетом по учету начисленных процентов к выплате по просроченным полученным кредитам и займам, просроченным обязательствам по финансовой аренде (лизингу), а также просроченных процентов по полученным кредитам и займам, финансовой аренде (лизингу).
По кредиту счета списываются суммы процентных расходов в корреспонденции со счетом по учету нераспределенной прибыли текущего года.
Глава 151. Группа счетов № 5430 «Расходы на резервы на возможные потери по размещениям и корреспондентским счетам»
368. Счета группы счетов № 5430 «Расходы на резервы на возможные потери по размещениям и корреспондентским счетам» предназначены для учета расходов на резервы на возможные потери по размещениям и корреспондентским счетам.
По дебету счета отражаются суммы расходов на формирование (доначисление) резервов в корреспонденции со счетами по учету резервов на возможные потери по размещениям и корреспондентским счетам.
По кредиту счета списываются суммы расходов в корреспонденции со счетом по учету нераспределенной прибыли текущего года.
Глава 152. Группа счетов № 5440 «Расходы на резервы на возможные потери по предоставленным кредитам, займам, учтенным (приобретенным) векселям и прочим размещенным средствам»
369. Счета группы счетов № 5440 «Расходы на резервы на возможные потери по предоставленным кредитам, займам, учтенным (приобретенным) векселям и прочим размещенным средствам» предназначены для учета расходов на резервы на возможные потери по предоставленным кредитам, займам, учтенным (приобретенным) векселям и прочим размещенным средствам.
По дебету счета отражаются суммы расходов на формирование (доначисление) резервов в корреспонденции со счетом по учету резервов на возможные потери по предоставленным кредитам, займам, учтенным (приобретенным) векселям и прочим размещенным средствам.
По кредиту счета списываются суммы расходов в корреспонденции со счетом по учету нераспределенной прибыли текущего года.
Глава 153. Группа счетов № 5450 «Процентные расходы по прочим привлеченным средствам»
370. Счета группы счетов № 5450 «Процентные расходы по прочим привлеченным средствам» предназначены для учета процентных расходов (в том числе в виде комиссионного расхода) по прочим привлеченным средствам.
По дебету счета отражаются суммы начисленных процентных расходов в корреспонденции со счетом по учету начисленных процентов к выплате по прочим привлеченным средствам.
По кредиту счета списываются суммы процентных расходов в корреспонденции со счетом по учету нераспределенной прибыли текущего года.
Глава 154. Группа счетов № 5480 «Процентные расходы по обязательствам по финансовой аренде (лизингу)»
371. Счета группы счетов № 5480 «Процентные расходы по обязательствам по финансовой аренде (лизингу)» предназначены для учета процентных расходов (в том числе в виде комиссионного расхода) по обязательствам по финансовой аренде (лизингу).
По дебету счета отражаются суммы начисленных процентных расходов в корреспонденции со счетом по учету начисленных процентов к выплате по финансовой аренде (лизингу).
По кредиту счета списываются суммы процентных расходов в корреспонденции со счетом по учету нераспределенной прибыли текущего года.
Глава 155. Группа счетов № 5490 «Расходы на резервы на возможные потери по финансовой аренде (лизингу)»
372. Счет № 5491 «Расходы на резервы на возможные потери по финансовой аренде (лизингу)».
Назначение счета: учет расходов на резервы на возможные потери по финансовой аренде (лизингу).
По дебету счета отражаются суммы расходов на формирование (доначисление) резервов в корреспонденции со счетом по учету резервов на возможные потери по финансовой аренде (лизингу).
По кредиту счета списываются суммы расходов в корреспонденции со счетом по учету нераспределенной прибыли текущего года.
Глава 156. Группа счетов № 5580 «Расходы на резервы на возможные потери по ценным бумагам, операциям участия в дочерних и зависимых организациях и средствам, внесенным в уставные капиталы организаций»
373. Счета группы счетов № 5580 «Расходы на резервы на возможные потери по ценным бумагам, операциям участия в дочерних и зависимых организациях и средствам, внесенным в уставные капиталы организаций» предназначены для учета расходов на резервы на возможные потери по ценным бумагам, операциям участия в дочерних и зависимых организациях и средствам, внесенным в уставные капиталы организаций.
По дебету счета отражаются суммы расходов на формирование (доначисление) резервов в корреспонденции со счетами по учету резервов на возможные потери по ценным бумагам, операциям участия в дочерних и зависимых организациях и средствам, внесенным в уставные капиталы организаций.
По кредиту счета списываются суммы расходов в корреспонденции со счетом по учету нераспределенной прибыли текущего года.
Глава 157. Группа счетов № 5590 «Амортизационные расходы по инвестиционной недвижимости»
374. Счет № 5591 «Амортизационные расходы по инвестиционной недвижимости».
Назначение счета: учет амортизационных расходов по инвестиционной недвижимости.
По дебету счета отражаются суммы амортизационных расходов в корреспонденции со счетом по учету амортизации инвестиционной недвижимости.
По кредиту счета списываются суммы амортизационных расходов в корреспонденции со счетом по учету нераспределенной прибыли текущего года.
Глава 158. Группа счетов № 5600 «Амортизационные расходы по основным средствам»
375. Счета группы счетов № 5600 «Амортизационные расходы по основным средствам» предназначены для учета амортизационных расходов по основным средствам.
По дебету счетов отражаются суммы амортизационных расходов в корреспонденции со счетами по учету амортизации основных средств.
По кредиту счетов списываются суммы амортизационных расходов в корреспонденции со счетом по учету нераспределенной прибыли текущего года.
Глава 159. Группа счетов № 5620 «Амортизационные расходы по нематериальным активам»
376. Счета группы счетов № 5620 «Амортизационные расходы по нематериальным активам» предназначены для учета амортизационных расходов по нематериальным активам.
По дебету счетов отражаются суммы амортизационных расходов в корреспонденции со счетами по учету амортизации по нематериальным активам.
По кредиту счетов списываются суммы амортизационных расходов в корреспонденции со счетом по учету нераспределенной прибыли текущего года.
Глава 160. Группа счетов № 5630 «Расходы на оплату труда»
377. Счета группы счетов № 5630 «Расходы на оплату труда» предназначены для учета расходов на оплату труда, премии, компенсации, а также на прочие выплаты работникам кредитной организации, связанные с расходами на оплату труда.
По дебету счетов отражаются суммы начисленных расходов в корреспонденции со счетом по учету расчетов с работниками и другими счетами.
По кредиту счетов списываются суммы расходов в корреспонденции со счетом по учету нераспределенной прибыли текущего года.
Глава 161. Группа счетов № 5640 «Расходы на содержание основных средств и нематериальных активов»
378. Счета группы счетов № 5640 «Расходы на содержание основных средств и нематериальных активов» предназначены для учета расходов на содержание основных средств и нематериальных активов.
По дебету счетов отражаются суммы начисленных расходов в корреспонденции со счетом по учету материальных запасов, счетом по учету расчетов с юридическими и физическими лицами по хозяйственным операциям и другими счетами.
По кредиту счетов списываются суммы расходов в корреспонденции со счетом по учету нераспределенной прибыли текущего года.
Глава 162. Группа счетов № 5650 «Налоги и сборы»
379. Счета группы счетов № 5650 «Налоги и сборы» предназначены для учета налогов и сборов (кроме налога на доходы), уплачиваемых в соответствии с законодательством Приднестровской Молдавской Республики.
По дебету счетов отражаются суммы начисленных налогов и сборов в корреспонденции со счетом по учету расчетов по платежам в бюджет и в государственные целевые внебюджетные фонды и другими счетами.
По кредиту счетов отражается списание сумм налогов и сборов:
а) при отражении в учете сумм налогов и сборов, подлежащих возмещению (возврату) из бюджета и государственных целевых внебюджетных фондов, в корреспонденции со счетом по учету расчетов по платежам в бюджет и в государственные целевые внебюджетные фонды;
б) при формировании финансового результата деятельности кредитной организации в корреспонденции со счетом по учету нераспределенной прибыли текущего года.
Глава 163. Группа счетов № 5660 «Другие операционные расходы»
380. Счета группы счетов № 5660 «Другие операционные расходы» предназначены для учета расходов за оказание консультационных и аудиторских услуг, услуг связи, выплаченных комиссий и сборов (за исключением комиссионных расходов, относящихся к процентным, учитываемым на счетах по учету процентных расходов) и других операционных расходов (за исключением расходов по ценным бумагам).
По дебету счетов отражаются суммы начисленных расходов в корреспонденции со счетом по учету прочих обязательств и другими счетами.
По кредиту счетов списываются суммы расходов в корреспонденции со счетом по учету нераспределенной прибыли текущего года.
Глава 164. Группа счетов № 5670 «Другие хозяйственные расходы»
381. Счета группы счетов № 5670 «Другие хозяйственные расходы» предназначены для учета командировочных и представительских расходов, расходов на рекламу и других хозяйственных расходов.
По дебету счетов отражаются суммы начисленных расходов в корреспонденции со счетом по учету материальных запасов, счетами по учету расчетов и другими счетами.
По кредиту счетов списываются суммы расходов в корреспонденции со счетом по учету нераспределенной прибыли текущего года.
Глава 165. Группа счетов № 5700 «Расходы по операциям с памятными (юбилейными) банкнотами и монетами Приднестровского республиканского банка, иностранной валютой и драгоценными металлами»
382. Счет № 5703 «Расходы по операциям с памятными (юбилейными) банкнотами и монетами Приднестровского республиканского банка».
Назначение счета: учет расходов по операциям с памятными (юбилейными) банкнотами и монетами Приднестровского республиканского банка.
По дебету счета отражаются суммы расходов в корреспонденции со счетами по учету расчетов и другими счетами.
По кредиту счета списываются суммы расходов в корреспонденции со счетом по учету нераспределенной прибыли текущего года.
383. Счет № 5704 «Расходы по операциям с иностранной валютой».
Назначение счета: учет расходов в виде отрицательных реализованных курсовых разниц по операциям купли-продажи иностранной валюты, а также расходов по операциям конвертации иностранной валюты.
По дебету счета отражаются суммы расходов в корреспонденции со счетом по учету расчетов по операциям с иностранной валютой, драгоценными металлами и ценными бумагами и другими счетами.
По кредиту счета списываются суммы расходов в корреспонденции со счетом по учету нераспределенной прибыли текущего года.
384. Счет № 5707 «Расходы по операциям с драгоценными металлами».
Назначение счета: учет расходов по операциям купли-продажи драгоценных металлов, а также расходов по операциям с драгоценными металлами в монетах.
По дебету счета отражаются суммы расходов в корреспонденции со счетом по учету расчетов по операциям с иностранной валютой, драгоценными металлами и ценными бумагами и другими счетами.
По кредиту счета списываются суммы расходов в корреспонденции со счетом по учету нераспределенной прибыли текущего года.
Глава 166. Группа счетов № 5710 «Расходы по операциям с выпущенными ценными бумагами (кроме процентов, дивидендов и переоценки)»
385. Счета группы счетов № 5710 «Расходы по операциям с выпущенными ценными бумагами (кроме процентов, дивидендов и переоценки)» предназначены для учета расходов по операциям с выпущенными ценными бумагами (кроме процентов, дивидендов и переоценки).
По дебету счетов отражаются суммы расходов в корреспонденции со счетами клиентов, корреспондентскими счетами, счетами по учету расчетов и другими счетами.
По кредиту счетов списываются суммы расходов в корреспонденции со счетом по учету нераспределенной прибыли текущего года.
Глава 167. Группа счетов № 5720 «Расходы по операциям с приобретенными ценными бумагами (кроме процентов и переоценки)»
386. Счета группы счетов № 5720 «Расходы по операциям с приобретенными ценными бумагами (кроме процентов и переоценки)» предназначены для учета расходов по операциям с приобретенными ценными бумагами (кроме процентов и переоценки).
По дебету счетов отражаются суммы расходов в корреспонденции со счетом по учету расчетов по операциям выбытия (реализации) ценных бумаг и другими счетами.
По кредиту счетов списываются суммы расходов в корреспонденции со счетом по учету нераспределенной прибыли текущего года.
Глава 168. Группа счетов № 5740 «Расходы на резервы на возможные потери по дебиторской задолженности, требованиям по получению процентных доходов и прочим операциям»
387. Счета группы счетов № 5740 «Расходы на резервы на возможные потери по дебиторской задолженности, требованиям по получению процентных доходов и прочим операциям» предназначены для учета расходов на резервы на возможные потери по дебиторской задолженности, требованиям по получению процентных доходов и прочим операциям.
По дебету счетов отражаются суммы расходов на формирование (доначисление) резервов в корреспонденции со счетами по учету резервов на возможные потери по дебиторской задолженности, требованиям по получению процентных доходов, прочим операциям, а также счетом по учету резервов на возможные потери по активам, принятым во владение.
По кредиту счета списываются суммы расходов в корреспонденции со счетом по учету нераспределенной прибыли текущего года.
Глава 169. Группа счетов № 5750 «Расходы на резервы на возможные потери по условным обязательствам кредитного характера и прочие резервы на возможные потери»
388. Счета группы счетов № 5750 «Расходы на резервы на возможные потери по условным обязательствам кредитного характера и прочие резервы на возможные потери» предназначены для учета расходов на резервы на возможные потери по условным обязательствам кредитного характера и прочие резервы на возможные потери.
По дебету счетов отражаются суммы расходов на формирование (доначисление) резервов в корреспонденции со счетом по учету резервов на возможные потери по условным обязательствам кредитного характера, счетом по учету прочих резервов на возможные потери.
По кредиту счета списываются суммы расходов в корреспонденции со счетом по учету нераспределенной прибыли текущего года.
Глава 170. Группа счетов № 5760 «Расходы от переоценки активов»
389. Счет № 5761 «Расходы от переоценки ценных бумаг, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток».
Назначение счета: учет расходов в виде отрицательной переоценки ценных бумаг, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток.
По дебету счета отражаются суммы расходов в корреспонденции со счетами по учету переоценки ценных бумаг, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток.
По кредиту счета списываются суммы расходов в корреспонденции со счетом по учету нераспределенной прибыли текущего года.
390. Счет № 5764 «Расходы от переоценки инвестиционной недвижимости».
Назначение счета: учет расходов от переоценки инвестиционной недвижимости.
По дебету счета отражаются суммы расходов в корреспонденции со счетом по учету инвестиционной недвижимости.
По кредиту счета списываются суммы расходов в корреспонденции со счетом по учету нераспределенной прибыли текущего года.
391. Счет № 5765 «Расходы от переоценки основных средств и нематериальных активов».
Назначение счета: учет расходов от переоценки основных средств и нематериальных активов.
По дебету счета отражаются суммы расходов в корреспонденции со счетами по учету основных средств, счетами по учету нематериальных активов.
По кредиту счета списываются суммы расходов в корреспонденции со счетом по учету нераспределенной прибыли текущего года.
392. Счет № 5766 «Расходы от переоценки активов, принятых во владение».
Назначение счета: учет расходов от переоценки активов, принятых во владение.
По дебету счета отражаются суммы расходов в корреспонденции со счетом по учету активов, принятых во владение.
По кредиту счета списываются суммы расходов в корреспонденции со счетом по учету нераспределенной прибыли текущего года.
Глава 171. Группа счетов № 5800 «Процентные расходы по размещениям и займам в головной кредитной организации и филиалах»
393. Счета группы счетов № 5800 «Процентные расходы по размещениям и займам в головной кредитной организации и филиалах» предназначены для учета процентных расходов по денежным средствам, размещенным (заимствованным) в головной кредитной организации, местных филиалах, филиалах кредитной организации за рубежом.
По дебету счетов отражаются суммы начисленных процентных расходов в корреспонденции со счетом по учету начисленных процентов к выплате по прочим привлеченным средствам.
По кредиту счетов списываются суммы процентных расходов в корреспонденции со счетом по учету нераспределенной прибыли текущего года.
Глава 172. Группа счетов № 5900 «Расходы от выбытия (реализации) активов»
394. Счета группы счетов № 5900 «Расходы от выбытия (реализации) активов» предназначены для учета расходов от выбытия (реализации) основных средств, нематериальных активов, материальных запасов, активов, предназначенных для продажи, и других активов.
По дебету счетов отражаются суммы расходов в корреспонденции со счетом по учету расчетов по операциям выбытия (реализации) имущества, счетами по учету основных средств, счетами по учету нематериальных активов, счетами по учету материальных запасов, счетами по учету активов, предназначенных для продажи и другими счетами.
По кредиту списываются суммы расходов в корреспонденции со счетом по учету нераспределенной прибыли текущего года.
Глава 173. Группа счетов № 5910 «Прочие расходы и убытки»
395. Счет № 5911 «Прочие расходы».
Назначение счета: учет прочих расходов, не предусмотренных другими счетами данного класса.
По дебету счета отражаются суммы расходов в корреспонденции со счетами по учету расчетов и другими счетами.
По кредиту счета списываются суммы расходов в корреспонденции со счетом по учету нераспределенной прибыли текущего года.
396. Счет № 5912 «Расходы прошлых лет, выявленные в отчетном году».
Назначение счета: учет расходов прошлых лет, выявленных в отчетном году.
По дебету счета отражаются суммы расходов в корреспонденции со счетами по учету расчетов и другими счетами.
По кредиту счета списываются суммы расходов в корреспонденции со счетом по учету нераспределенной прибыли текущего года.
397. Счет № 5913 «Расходы от списания активов (требований), в том числе невзысканной дебиторской задолженности».
Назначение счета: учет расходов от списания активов (требований), в том числе невзысканной дебиторской задолженности.
По дебету счета отражаются суммы расходов в корреспонденции со счетами по учету расчетов и другими счетами.
По кредиту счета списываются суммы расходов в корреспонденции со счетом по учету нераспределенной прибыли текущего года.
398. Счет № 5914 «Убытки от обесценения основных средств и нематериальных активов».
Назначение счета: учет убытков от обесценения основных средств и нематериальных активов.
По дебету счета отражаются суммы убытков в корреспонденции с соответствующими счетами по учету основных средств и нематериальных активов.
По кредиту счета списываются суммы убытков в корреспонденции со счетом по учету нераспределенной прибыли текущего года.
399. Счет № 5915 «Убытки от обесценения материальных запасов».
Назначение счета: учет убытков от обесценения материальных запасов.
По дебету счета отражаются суммы убытков в корреспонденции со счетами по учету материальных запасов.
По кредиту счета списываются суммы убытков в корреспонденции со счетом по учету нераспределенной прибыли текущего года.
400. Счет № 5916 «Убытки от обесценения инвестиционной недвижимости».
Назначение счета: учет убытков от обесценения инвестиционной недвижимости.
По дебету счета отражаются суммы убытков в корреспонденции со счетом по учету инвестиционной недвижимости.
По кредиту счета списываются суммы убытков в корреспонденции со счетом по учету нераспределенной прибыли текущего года.
401. Счет № 5917 «Убытки от обесценения активов, принятых во владение, и активов, предназначенных для продажи».
Назначение счета: учет убытков от обесценения активов, принятых во владение, и активов, предназначенных для продажи.
По дебету счета отражаются суммы убытков в корреспонденции со счетом по учету активов, принятых во владение.
По кредиту счета списываются суммы убытков в корреспонденции со счетом по учету нераспределенной прибыли текущего года.
402. Счет № 5918 «Платежи в возмещение причиненных убытков».
Назначение счета: учет платежей в возмещение причиненных убытков.
По дебету счета отражаются суммы платежей в корреспонденции со счетами по учету расчетов и другими счетами.
По кредиту счета списываются суммы платежей в корреспонденции со счетом по учету нераспределенной прибыли текущего года.
403. Счет № 5919 «Расходы от списания недостач наличных денежных средств, материальных ценностей и прочего имущества».
Назначение счета: учет расходов от списания недостач наличных денежных средств, материальных ценностей и прочего имущества.
По дебету счета отражаются суммы расходов в корреспонденции со счетами по учету расчетов и другими счетами.
По кредиту счета списываются суммы расходов в корреспонденции со счетом по учету нераспределенной прибыли текущего года.
Глава 174. Группа счетов № 5920 «Штрафы, пени, неустойки»
404. Счет № 5921 «Штрафы, пени, неустойки».
Назначение счета: учет штрафов, пеней, неустоек, присужденных судом или признанных кредитной организацией.
По дебету счета отражаются суммы штрафов, пеней, неустоек в корреспонденции со счетами по учету расчетов и другими счетами.
По кредиту счета списываются суммы штрафов, пеней, неустоек в корреспонденции со счетом по учету нераспределенной прибыли текущего года.
Глава 175. Группа счетов № 5930 «Расходы, возникающие как последствия чрезвычайных обстоятельств хозяйственной деятельности»
405. Счет № 5931 «Расходы, возникающие как последствия чрезвычайных обстоятельств хозяйственной деятельности».
Назначение счета: учет расходов, возникающих как последствия чрезвычайных обстоятельств хозяйственной деятельности кредитной организации.
По дебету счета отражаются суммы расходов в корреспонденции со счетами по учету расчетов и другими счетами.
По кредиту счета списываются суммы расходов в корреспонденции со счетом по учету нераспределенной прибыли текущего года.
Глава 176. Группа счетов № 5980 «Расходы по изготовлению денежных знаков Приднестровского республиканского банка»
406. Счета группы счетов № 5980 «Расходы по изготовлению денежных знаков Приднестровского республиканского банка» предназначены для учета расходов по изготовлению денежных знаков Приднестровского республиканского банка.
По дебету счетов отражаются суммы расходов в корреспонденции с соответствующими счетами.
По кредиту счетов списываются суммы расходов в корреспонденции со счетом по учету нераспределенной прибыли текущего года.
Глава 177. Группа счетов № 5990 «Налог на доходы»
407. Счет № 5991 «Налог на доходы».
Назначение счета: учет налога на доходы, уплачиваемого в соответствии с законодательством Приднестровской Молдавской Республики.
По дебету счета отражаются суммы начисленного налога в корреспонденции со счетом по учету расчетов по платежам в бюджет и в государственные целевые внебюджетные фонды.
По кредиту счета отражается списание сумм налога:
а) при отражении в учете сумм налога, подлежащих возмещению (возврату) из бюджета в корреспонденции со счетом по учету расчетов по платежам в бюджет и в государственные целевые внебюджетные фонды;
б) при формировании финансового результата деятельности кредитной организации в корреспонденции со счетом по учету нераспределенной прибыли текущего года.
РАЗДЕЛ 8.
ХАРАКТЕРИСТИКА СЧЕТОВ КЛАССА VI «УСЛОВНЫЕ СЧЕТА»
Глава 178. Общие положения
408. Бухгалтерский учет операций по счетам класса VI «Условные счета» ведется обособленно. Все операции по счетам класса VI «Условные счета» совершаются только между этими счетами. По счетам класса VI «Условные счета» составляется отдельный баланс, то есть сумма остатков денежных средств, учтенных на активных счетах класса VI «Условные счета», должна быть равна сумме остатков денежных средств, учтенных на пассивных счетах данного класса.
Глава 179. Группа счетов № 6000 «Требования по наличным сделкам»
409. Счет № 6001 «Требования по поставке денежных средств».
Назначение счета: учет требований кредитной организации к контрагентам по поставке кредитной организации иностранной валюты и рублей в соответствии с заключенными договорами по наличным сделкам.
По дебету счета отражаются:
а) суммы требований в корреспонденции со счетами по учету обязательств по наличным сделкам;
б) превышение суммы требований над суммой обязательств в корреспонденции со счетом по учету нереализованных положительных курсовых разниц по переоценке иностранной валюты.
По кредиту счета отражается списание суммы требований в корреспонденции со счетом по учету нереализованных положительных курсовых разниц по переоценке иностранной валюты, счетами по учету обязательств по наличным сделкам.
Аналитический учет ведется в разрезе договоров.
410. Счет № 6003 «Требования по поставке ценных бумаг».
Назначение счета: учет требований кредитной организации к контрагентам по поставке кредитной организации ценных бумаг в рублях и иностранной валюте в соответствии с заключенными договорами по наличным сделкам.
По дебету счета отражаются:
а) суммы требований в корреспонденции со счетами по учету обязательств по наличным сделкам;
б) превышение суммы требований над суммой обязательств в корреспонденции со счетом по учету нереализованных положительных курсовых разниц по переоценке ценных бумаг.
По кредиту счета отражается списание суммы требований в корреспонденции со счетом по учету нереализованных положительных курсовых разниц по переоценке ценных бумаг, счетами по учету обязательств по наличным сделкам.
Аналитический учет ведется в разрезе договоров.
411. Счет № 6005 «Требования по поставке драгоценных металлов».
Назначение счета: учет требований кредитной организации к контрагентам по поставке драгоценных металлов в соответствии с заключенными договорами по наличным сделкам.
По дебету счета отражаются:
а) суммы требований в корреспонденции со счетами по учету обязательств по наличным сделкам;
б) превышение суммы требований над суммой обязательств в корреспонденции со счетом по учету нереализованных положительных курсовых разниц по переоценке драгоценных металлов.
По кредиту счета отражается списание суммы требований в корреспонденции со счетом по учету нереализованных положительных курсовых разниц по переоценке драгоценных металлов, счетами по учету обязательств по наличным сделкам.
Аналитический учет ведется в разрезе договоров и видов драгоценных металлов в двойной оценке: в учетных единицах чистой (для золота) или лигатурной (для серебра, платины, палладия) массы металлов и в рублях.
Глава 180. Группа счетов № 6010 «Требования по срочным сделкам»
412. Счет № 6011 «Требования по поставке денежных средств».
Назначение счета: учет требований кредитной организации к контрагентам по поставке кредитной организации иностранной валюты и рублей в соответствии с заключенными договорами по срочным сделкам.
По дебету счета отражаются:
а) суммы требований в корреспонденции со счетами по учету обязательств по срочным сделкам;
б) превышение суммы требований над суммой обязательств в корреспонденции со счетом по учету нереализованных положительных курсовых разниц по переоценке иностранной валюты.
По кредиту счета отражается списание суммы требований в корреспонденции со счетом по учету нереализованных положительных курсовых разниц по переоценке иностранной валюты, счетами по учету обязательств по срочным сделкам.
Аналитический учет ведется в разрезе договоров.
413. Счет № 6013 «Требования по поставке ценных бумаг».
Назначение счета: учет требований кредитной организации к контрагентам по поставке кредитной организации ценных бумаг в рублях и иностранной валюте в соответствии с заключенными договорами по срочным сделкам.
По дебету счета отражаются:
а) суммы требований в корреспонденции со счетами по учету обязательств по срочным сделкам;
б) превышение суммы требований над суммой обязательств в корреспонденции со счетом по учету нереализованных положительных курсовых разниц по переоценке ценных бумаг.
По кредиту счета отражается списание суммы требований в корреспонденции со счетом по учету нереализованных положительных курсовых разниц по переоценке ценных бумаг, счетами по учету обязательств по срочным сделкам.
Аналитический учет ведется в разрезе договоров.
414. Счет № 6015 «Требования по поставке драгоценных металлов».
Назначение счета: учет требований кредитной организации к контрагентам по поставке драгоценных металлов в соответствии с заключенными договорами по срочным сделкам.
По дебету счета отражаются:
а) суммы требований в корреспонденции со счетами по учету обязательств по срочным сделкам;
б) превышение суммы требований над суммой обязательств в корреспонденции со счетом по учету нереализованных положительных курсовых разниц по переоценке драгоценных металлов.
По кредиту счета отражается списание суммы требований в корреспонденции со счетом по учету нереализованных положительных курсовых разниц по переоценке драгоценных металлов, счетами по учету обязательств по срочным сделкам.
Аналитический учет ведется в разрезе договоров и видов драгоценных металлов в двойной оценке: в учетных единицах чистой (для золота) или лигатурной (для серебра, платины, палладия) массы металлов и в рублях.
Глава 181. Группа счетов № 6020 «Нереализованные отрицательные курсовые разницы»
415. Счет № 6021 «Нереализованные отрицательные курсовые разницы по переоценке иностранной валюты».
Назначение счета: учет нереализованных отрицательных курсовых разниц, возникающих от переоценки требований и обязательств по поставке иностранной валюты и ценных бумаг, выраженных в иностранной валюте.
По дебету счета отражаются нереализованные отрицательные курсовые разницы:
а) в виде расходов, возникающих в результате разницы между суммой обязательств и суммой требований, в корреспонденции со счетами по учету обязательств по поставке денежных средств;
б) от переоценки иностранной валюты: при понижении официального курса - в корреспонденции со счетами по учету требований, при повышении официального курса - в корреспонденции со счетами по учету обязательств, прочими условными счетами.
По кредиту счета отражается списание сумм нереализованных отрицательных курсовых разниц в корреспонденции со счетом по учету нереализованных положительных курсовых разниц по переоценке иностранной валюты, счетами по учету обязательств, прочими условными счетами.
Аналитический учет ведется по требованиям и обязательствам, подлежащим переоценке, в разрезе договоров.
416. Счет № 6022 «Нереализованные отрицательные курсовые разницы по переоценке ценных бумаг».
Назначение счета: учет нереализованных отрицательных курсовых разниц, возникающих от переоценки требований и обязательств по поставке ценных бумаг (кроме требований и обязательств по поставке ценных бумаг, выраженных в иностранной валюте).
По дебету счета отражаются нереализованные отрицательные курсовые разницы:
а) в виде расходов, возникающих в результате разницы между суммой обязательств и суммой требований, в корреспонденции со счетами по учету обязательств по поставке ценных бумаг;
б) от переоценки ценных бумаг: при понижении рыночных цен - в корреспонденции со счетами по учету требований, при повышении рыночных цен - в корреспонденции со счетами по учету обязательств.
По кредиту счета отражается списание сумм нереализованных отрицательных курсовых разниц в корреспонденции со счетом по учету нереализованных положительных курсовых разниц по переоценке ценных бумаг, счетами по учету обязательств по поставке ценных бумаг.
Аналитический учет ведется по требованиям и обязательствам, подлежащим переоценке, в разрезе договоров.
417. Счет № 6023 «Нереализованные отрицательные курсовые разницы по переоценке драгоценных металлов».
Назначение счета: учет нереализованных отрицательных курсовых разниц, возникающих от переоценки требований и обязательств по поставке драгоценных металлов.
По дебету счета отражаются нереализованные отрицательные курсовые разницы:
а) в виде расходов, возникающих в результате разницы между суммой обязательств и суммой требований, в корреспонденции со счетами по учету обязательств по поставке драгоценных металлов;
б) от переоценки драгоценных металлов: при понижении учетных цен - в корреспонденции со счетами по учету требований, при повышении учетных цен - в корреспонденции со счетами по учету обязательств.
По кредиту счета отражается списание сумм нереализованных отрицательных курсовых разниц в корреспонденции со счетом по учету нереализованных положительных курсовых разниц по переоценке драгоценных металлов, счетами по учету обязательств по поставке драгоценных металлов.
Аналитический учет ведется по требованиям и обязательствам, подлежащим переоценке, в разрезе договоров.
Глава 182. Группа счетов № 6030 «Требования на получение кредитов в будущем»
418. Счет № 6031 «Требования на получение кредитов в будущем».
Назначение счета: учет требований кредитной организации к контрагентам на получение кредитов в рублях и в иностранной валюте в соответствии с заключенными договорами.
По дебету счета отражаются суммы требований в корреспонденции со счетом для корреспонденции с активными счетами.
По кредиту счета отражается списание суммы требований в корреспонденции со счетом для корреспонденции с активными счетами.
Аналитический учет ведется в разрезе договоров.
Глава 183. Группа счетов № 6090 «Корреспондирующий счет для пассивных операций»
419. Счет № 6091 «Счет для корреспонденции с пассивными счетами».
Назначение счета: учет корреспонденции с пассивными счетами класса VI «Условные счета».
По дебету счета отражается увеличение сумм в корреспонденции со счетом по учету обязательств по выдаче кредитов в будущем, прочими условными счетами при возникновении обязательств кредитной организации.
По кредиту счета отражается списание сумм в корреспонденции со счетом по учету обязательств по выдаче кредитов в будущем, прочими условными счетами при списании обязательств кредитной организации.
Аналитический учет ведется в разрезе договоров.
Глава 184. Группа счетов № 6300 «Обязательства по наличным сделкам»
420. Счет № 6301 «Обязательства по поставке денежных средств».
Назначение счета: учет обязательств кредитной организации перед контрагентами по поставке иностранной валюты и рублей в соответствии с заключенными договорами по наличным сделкам.
По кредиту счета отражаются:
а) суммы обязательств в корреспонденции со счетами по учету требований по наличным сделкам;
б) превышение суммы обязательств над суммой требований в корреспонденции со счетом по учету нереализованных отрицательных курсовых разниц по переоценке иностранной валюты.
По дебету счета отражается списание суммы обязательств в корреспонденции со счетом по учету нереализованных отрицательных курсовых разниц по переоценке иностранной валюты, счетами по учету требований по наличным сделкам.
Аналитический учет ведется в разрезе договоров.
421. Счет № 6303 «Обязательства по поставке ценных бумаг».
Назначение счета: учет обязательств кредитной организации перед контрагентами по поставке ценных бумаг в рублях и иностранной валюте в соответствии с заключенными договорами по наличным сделкам.
По кредиту счета отражаются:
а) суммы обязательств в корреспонденции со счетами по учету требований по наличным сделкам;
б) превышение суммы обязательств над суммой требований в корреспонденции со счетом по учету нереализованных отрицательных курсовых разниц по переоценке ценных бумаг.
По дебету счета отражается списание суммы обязательств в корреспонденции со счетом по учету нереализованных отрицательных курсовых разниц по переоценке ценных бумаг, счетами по учету требований по наличным сделкам.
Аналитический учет ведется в разрезе договоров.
422. Счет № 6305 «Обязательства по поставке драгоценных металлов».
Назначение счета: учет обязательств кредитной организации перед контрагентами по поставке драгоценных металлов в соответствии с заключенными договорами по наличным сделкам.
По кредиту счета отражаются:
а) суммы обязательств в корреспонденции со счетами по учету требований по наличным сделкам;
б) превышение суммы обязательств над суммой требований в корреспонденции со счетом по учету нереализованных отрицательных курсовых разниц по переоценке драгоценных металлов.
По дебету счета отражается списание суммы обязательств в корреспонденции со счетом по учету нереализованных отрицательных курсовых разниц по переоценке драгоценных металлов, счетами по учету требований по наличным сделкам.
Аналитический учет ведется в разрезе договоров и видов драгоценных металлов в двойной оценке: в учетных единицах чистой (для золота) или лигатурной (для серебра, платины, палладия) массы металлов и в рублях.
Глава 185. Группа счетов № 6310 «Обязательства по срочным сделкам»
423. Счет № 6311 «Обязательства по поставке денежных средств».
Назначение счета: учет обязательств кредитной организации перед контрагентами по поставке денежных средств в рублях и иностранной валюте в соответствии с заключенными договорами по срочным сделкам.
По кредиту счета отражаются:
а) суммы обязательств в корреспонденции со счетами по учету требований по срочным сделкам;
б) превышение суммы обязательств над суммой требований в корреспонденции со счетом по учету нереализованных отрицательных курсовых разниц по переоценке иностранной валюты.
По дебету счета отражается списание суммы обязательств в корреспонденции со счетом по учету нереализованных отрицательных курсовых разниц по переоценке иностранной валюты, счетами по учету требований по срочным сделкам.
Аналитический учет ведется в разрезе договоров.
424. Счет № 6313 «Обязательства по поставке ценных бумаг».
Назначение счета: учет обязательств кредитной организации перед контрагентами по поставке ценных бумаг в рублях и иностранной валюте в соответствии с заключенными договорами по срочным сделкам.
По кредиту счета отражаются:
а) суммы обязательств в корреспонденции со счетами по учету требований по срочным сделкам;
б) превышение суммы обязательств над суммой требований в корреспонденции со счетом по учету нереализованных отрицательных курсовых разниц по переоценке ценных бумаг.
По дебету счета отражается списание суммы обязательств в корреспонденции со счетом по учету нереализованных отрицательных курсовых разниц по переоценке ценных бумаг, счетами по учету требований по срочным сделкам.
Аналитический учет ведется в разрезе договоров.
425. Счет № 6315 «Обязательства по поставке драгоценных металлов».
Назначение счета: учет обязательств кредитной организации перед контрагентами по поставке драгоценных металлов в соответствии с заключенными договорами по срочным сделкам.
По кредиту счета отражаются:
а) суммы обязательств в корреспонденции со счетами по учету требований по срочным сделкам;
б) превышение суммы обязательств над суммой требований в корреспонденции со счетом по учету нереализованных отрицательных курсовых разниц по переоценке драгоценных металлов.
По дебету счета отражается списание суммы обязательств в корреспонденции со счетом по учету нереализованных отрицательных курсовых разниц по переоценке драгоценных металлов, счетами по учету требований по срочным сделкам.
Аналитический учет ведется в разрезе договоров и видов драгоценных металлов в двойной оценке: в учетных единицах чистой (для золота) или лигатурной (для серебра, платины, палладия) массы металлов и в рублях.
Глава 186. Группа счетов № 6320 «Нереализованны положительные курсовые разницы»
426. Счет № 6321 «Нереализованные положительные курсовые разницы по переоценке иностранной валюты».
Назначение счета: учет нереализованных положительных курсовых разниц, возникающих от переоценки требований и обязательств по поставке иностранной валюты и ценных бумаг, выраженных в иностранной валюте.
По кредиту счета отражаются нереализованные положительные курсовые разницы:
а) в виде доходов, возникающих в результате разницы между суммой требований и суммой обязательств, в корреспонденции со счетами по учету требований по поставке денежных средств;
б) от переоценки иностранной валюты: при повышении официального курса - в корреспонденции со счетами по учету требований, при понижении официального курса - в корреспонденции со счетами по учету обязательств, прочими условными счетами.
По дебету счета отражается списание сумм нереализованных положительных курсовых разниц в корреспонденции со счетом по учету нереализованных отрицательных курсовых разниц по переоценке иностранной валюты, счетами по учету требований по поставке денежных средств.
Аналитический учет ведется по требованиям и обязательствам, подлежащим переоценке, в разрезе договоров.
427. Счет № 6322 «Нереализованные положительные курсовые разницы по переоценке ценных бумаг».
Назначение счета: учет нереализованных положительных курсовых разниц, возникающих от переоценки требований и обязательств по поставке ценных бумаг (кроме требований и обязательств по поставке ценных бумаг, выраженных в иностранной валюте).
По кредиту счета отражаются нереализованные положительные курсовые разницы:
а) в виде доходов, возникающих в результате разницы между суммой требований и суммой обязательств, в корреспонденции со счетами по учету требований по поставке ценных бумаг;
б) от переоценки ценных бумаг: при повышении рыночных цен - в корреспонденции со счетами по учету требований, при понижении рыночных цен - в корреспонденции со счетами по учету обязательств.
По дебету счета отражается списание сумм нереализованных положительных разниц в корреспонденции со счетом по учету нереализованных отрицательных курсовых разниц по переоценке ценных бумаг, счетами по учету требований по поставке ценных бумаг.
Аналитический учет ведется по требованиям и обязательствам, подлежащим переоценке, в разрезе договоров.
428. Счет № 6323 «Нереализованные положительные курсовые разницы по переоценке драгоценных металлов».
Назначение счета: учет нереализованных положительных курсовых разниц, возникающих от переоценки требований и обязательств по поставке драгоценных металлов.
По кредиту счета отражаются нереализованные положительные курсовые разницы:
а) в виде доходов, возникающих в результате разницы между суммой требований и суммой обязательств, в корреспонденции со счетами по учету требований по поставке драгоценных металлов;
б) от переоценки драгоценных металлов: при повышении учетных цен на драгоценные металлы - в корреспонденции со счетами по учету требований, при понижении учетных цен на драгоценные металлы - в корреспонденции со счетами по учету обязательств.
По дебету счета отражается списание сумм нереализованных положительных курсовых разниц в корреспонденции со счетом по учету нереализованных отрицательных курсовых разниц по переоценке драгоценных металлов, счетами по учету требований по поставке драгоценных металлов.
Аналитический учет ведется по требованиям и обязательствам, подлежащим переоценке, в разрезе договоров.
Глава 187. Группа счетов № 6330 «Обязательства по выдаче кредитов в будущем»
429. Счет № 6331 «Обязательства по выдаче кредитов в будущем».
Назначение счета: учет обязательств кредитной организации перед контрагентами по выдаче кредитов в будущем в соответствии с заключенными договорами.
По кредиту счета отражаются суммы обязательств в рублях и иностранной валюте в корреспонденции со счетом для корреспонденции с пассивными счетами.
По дебету счета отражается списание суммы обязательств в корреспонденции со счетом для корреспонденции с пассивными счетами.
Аналитический учет ведется в разрезе договоров.
Глава 188. Группа счетов № 6340 «Выданные гарантии и поручительства»
430. Счет № 6341 «Выданные гарантии и поручительства».
Назначение счета: учет обязательств кредитной организации по выданным гарантиям и поручительствам за третьих лиц, предусматривающим исполнение обязательств в денежной форме (в том числе обязательств, вытекающих из акцептов, авалей, индоссаментов).
По кредиту счета отражаются суммы обязательств кредитной организации по выданным гарантиям и поручительствам в корреспонденции со счетом для корреспонденции с пассивными счетами.
По дебету счета отражается списание сумм обязательств кредитной организации по выданным гарантиям и поручительствам по истечении сроков либо при исполнении этих обязательств клиентом или самой кредитной организацией в корреспонденции со счетом для корреспонденции с пассивными счетами.
Аналитический учет ведется в разрезе договоров гарантии (поручительства).
Глава 189. Группа счетов № 6350 «Прочие условные счета»
431. Счет № 6352 «Расчетные документы и векселя на инкассо».
Назначение счета: учет расчетных документов и векселей в рублях и иностранной валюте, принятых и отосланных на инкассо.
По кредиту счета отражаются суммы расчетных документов и векселей, принятых и отосланных на инкассо, в корреспонденции со счетом для корреспонденции с пассивными счетами.
По дебету счета отражается списание сумм расчетных документов и векселей при их оплате и акцептовании другими кредитными организациями тратт в корреспонденции со счетом для корреспонденции с пассивными счетами.
Аналитический учет ведется в разрезе расчетных документов и векселей.
432. Счет № 6353 «Акцепт переводных векселей».
Назначение счета: учет переводных векселей в рублях и иностранной валюте, акцептованных кредитной организацией.
По кредиту счета отражаются суммы переводных векселей в корреспонденции со счетом для корреспонденции с пассивными счетами.
По дебету счета списываются суммы оплаченных переводных векселей в корреспонденции со счетом для корреспонденции с пассивными счетами.
Аналитический учет ведется в разрезе векселедателей.
Глава 190. Группа счетов № 6490 «Корреспондирующий счет для активных операций»
433. Счет № 6491 «Счет для корреспонденции с активными счетами».
Назначение счета: учет корреспонденции с активными счетами класса VI «Условные счета».
По кредиту счета отражается увеличение сумм в корреспонденции со счетом по учету требований на получение кредитов в будущем.
По дебету счета отражается списание сумм в корреспонденции со счетом по учету требований на получение кредитов в будущем.
Аналитический учет ведется в разрезе договоров.
РАЗДЕЛ 9.
ХАРАКТЕРИСТИКА СЧЕТОВ КЛАССА VII «СЧЕТА ДОВЕРИТЕЛЬНОГО УПРАВЛЕНИЯ»
Глава 191. Общие положения
434. Бухгалтерский учет операций по доверительному управлению ведется обособленно на специально выделенных счетах. Все операции по доверительному управлению совершаются только между этими счетами и внутри этих счетов. По операциям доверительного управления составляется отдельный баланс.
Глава 192. Группа счетов № 7000 «Наличные денежные средства»
435. Счет № 7001 «Наличные денежные средства в кассе».
Назначение счета: учет наличных денежных средств, поступивших по договорам доверительного управления (полученных в ходе их выполнения), а также выдаваемых из кассы.
По дебету счета отражается получение наличных денежных средств от учредителей доверительного управления (далее - учредители) и с текущих счетов.
По кредиту счета отражаются:
а) выдача наличных денежных средств для осуществления расчетов по доверительному управлению;
б) возврат учредителям наличных денежных средств;
в) пополнение текущего счета наличными денежными средствами.
Аналитический учет ведется в разрезе учредителей (в случае осуществления операций доверительного управления по индивидуальным договорам доверительного управления).
Глава 193. Группа счетов № 7010 «Ценные бумаги в управлении»
436. Счет № 7011 «Ценные бумаги в управлении».
Назначение счета: учет ценных бумаг, полученных в доверительное управление, а также приобретенных в процессе доверительного управления.
По дебету счета отражаются стоимость полученных (приобретенных) ценных бумаг, а также сумма переоценки ценных бумаг при увеличении их стоимости (положительные разницы).
По кредиту счета отражаются стоимость возвращенных (реализованных) ценных бумаг, а также сумма переоценки ценных бумаг при уменьшении их стоимости (отрицательные разницы).
Порядок ведения аналитического учета определяется кредитной организацией. При этом аналитический учет должен обеспечить получение информации в разрезе видов ценных бумаг, государственных регистрационных номеров либо идентификационных номеров выпусков ценных бумаг, международных идентификационных кодов ценных бумаг (ISIN), эмитентов, а также информации о суммах начисленного процентного (купонного) дохода (дисконта), приходящихся на выбывающую (реализуемую) ценную бумагу.
Глава 194. Группа счетов № 7020 «Драгоценные металлы»
437. Счет № 7021 «Драгоценные металлы».
Назначение счета: учет драгоценных металлов, полученных по договорам доверительного управления.
По дебету счета отражаются стоимость полученных или приобретенных в процессе доверительного управления драгоценных металлов, а также сумма переоценки драгоценных металлов при увеличении их стоимости в результате увеличения учетных цен на драгоценные металлы (положительные разницы).
По кредиту счета отражаются стоимость драгоценных металлов, возвращенных учредителям или проданных другим лицам, а также сумма переоценки драгоценных металлов при уменьшении их стоимости в результате уменьшения учетных цен на драгоценные металлы (отрицательные разницы).
Аналитический учет ведется в разрезе видов драгоценных металлов, учредителей (в случае осуществления операций доверительного управления по индивидуальным договорам доверительного управления) в двойной оценке: в учетных единицах чистой (для золота) или лигатурной (для серебра, платины, палладия) массы металлов и в рублях.
Глава 195. Группа счетов № 7030 «Кредиты предоставленные»
438. Счет № 7031 «Кредиты предоставленные».
Назначение счета: учет кредитов, предоставленных доверительным управляющим на основании договора с учредителями.
По дебету счета отражается сумма выданных кредитов.
По кредиту счета отражается сумма возвращенных кредитов.
Аналитический учет ведется в разрезе заемщиков, сроков выдачи, процентных ставок и учредителей.
Глава 196. Группа счетов № 7040 «Средства, использованные на другие цели»
439. Счет № 7041 «Средства, использованные на другие цели».
Назначение счета: учет средств, использованных на другие цели (кроме указанных выше).
По дебету счета отражается использование средств.
По кредиту счета отражается возврат средств.
Аналитический учет ведется в разрезе направлений использования средств и учредителей (в случае осуществления операций доверительного управления по индивидуальным договорам доверительного управления).
Глава 197. Группа счетов № 7050 «Расчеты по доверительному управлению»
440. Счет № 7051 «Расчеты по доверительному управлению».
Назначение счета: учет дебиторской задолженности по операциям доверительного управления, а также требований по срочным сделкам.
По дебету счета отражается дебиторская задолженность по расчетам в процессе доверительного управления.
По кредиту счета отражается погашение задолженности по расчетам в процессе доверительного управления.
Аналитический учет ведется в разрезе дебиторов, видов задолженности и учредителей.
Глава 198. Группа счетов № 7070 «Текущие счета»
441. Счет № 7071 «Текущие счета».
Назначение счета: учет денежных расчетов по доверительному управлению.
По дебету счета отражаются поступающие в доверительное управление, полученные в процессе управления средства, а также сдаваемые наличные денежные средства для зачисления на текущие счета.
По кредиту счета отражаются средства, возвращаемые учредителям, перечисляемые другим лицам, а также полученные в кассе наличные денежные средства.
Аналитический учет ведется в разрезе учредителей (в случае осуществления операций доверительного управления по индивидуальным договорам доверительного управления).
Глава 199. Группа счетов № 7080 «Расходы по доверительному управлению»
442. Счет № 7081 «Расходы по доверительному управлению».
Назначение счета: учет расходов по операциям доверительного управления, и результатов переоценки ценных бумаг, иностранной валюты и драгоценных металлов, а также нереализованных отрицательных курсовых разниц по срочным сделкам.
По дебету счета отражаются суммы расходов по операциям доверительного управления, уменьшение стоимости ценных бумаг, иностранной валюты и драгоценных металлов по результатам переоценки, а также суммы нереализованных отрицательных курсовых разниц по срочным сделкам.
По кредиту счета отражаются суммы, перечисляемые на счет по учету прибыли по доверительному управлению.
Аналитический учет ведется в разрезе видов расходов и учредителей.
Глава 200. Группа счетов № 7100 «Убыток по доверительному управлению»
443. Счет № 7101 «Убыток по доверительному управлению».
Назначение счета: учет отрицательных финансовых результатов по доверительным операциям за период исполнения договора.
По дебету счета отражаются суммы, списываемые со счета по учету прибыли по доверительному управлению, в случае образования на счете по учету прибыли по доверительному управлению дебетового сальдо.
По кредиту счета отражается списание сумм, перечисленных на погашение убытков.
Аналитический учет ведется в разрезе учредителей.
Глава 201. Группа счетов № 7300 «Капитал в управлении (учредители)»
444. Счет № 7301 «Капитал в управлении (учредители)».
Назначение счета: учет капитала, принадлежащего учредителям.
По кредиту счета отражаются стоимость полученных в доверительное управление денежных средств, ценных бумаг, драгоценных металлов, а также операции, отражающие увеличение средств учредителей.
По дебету счета отражается стоимость возвращенных учредителю ценностей в соответствии с условиями договора.
Аналитический учет ведется в разрезе договоров, видов ценностей и учредителей.
Глава 202. Группа счетов № 7310 «Расчеты по доверительному управлению»
445. Счет № 7311 «Расчеты по доверительному управлению».
Назначение счета: учет кредиторской задолженности по операциям доверительного управления, а также обязательств по срочным сделкам. По кредиту счета отражается кредиторская задолженность по расчетам в процессе доверительного управления.
По дебету счета отражается погашение задолженности по расчетам в процессе доверительного управления.
Аналитический учет ведется в разрезе кредиторов, видов задолженности и учредителей.
Глава 203. Группа счетов № 7320 «Начисленные до реализации или погашения процентные доходы по ценным бумагам»
446. Счет № 7321 «Начисленные до реализации или погашения процентные доходы по ценным бумагам».
Назначение счета: учет начисленных до реализации или погашения процентных доходов и дисконта по ценным бумагам, в том числе по учтенным (приобретенным) векселям.
По кредиту счета отражаются начисленные суммы процентных доходов и дисконта.
По дебету счета отражается списание начисленных сумм:
а) при выбытии (реализации) приобретенных ценных бумаг;
б) при выплате процентов (погашении купона) либо частичном погашении номинала по обращающимся ценным бумагам;
в) в случае непогашения ценных бумаг в установленный срок.
Порядок ведения аналитического учета определяется кредитной организацией.
Глава 204. Группа счетов № 7330 «Доходы от доверительного управления»
447. Счет № 7331 «Доходы от доверительного управления».
Назначение счета: учет доходов, полученных по операциям доверительного управления, и результатов переоценки ценных бумаг, иностранной валюты, драгоценных металлов, а также нереализованных положительных курсовых разниц по срочным сделкам.
По кредиту счета отражаются суммы доходов, полученных по операциям доверительного управления, прирост стоимости ценных бумаг, иностранной валюты и драгоценных металлов по результатам переоценки, а также суммы нереализованных положительных курсовых разниц по срочным сделкам.
По дебету счета отражаются суммы, перечисляемые на счет по учету прибыли по доверительному управлению.
Аналитический учет ведется в разрезе видов доходов и учредителей.
Глава 205. Группа счетов № 7340 «Прибыль по доверительному управлению»
448. Счет № 7341 «Прибыль по доверительному управлению».
Назначение счета: учет положительных финансовых результатов доверительных операций за период выполнения договора.
По кредиту счета отражаются суммы, списываемые со счета по учету доходов от доверительного управления, а также перечисляемые на счет по учету убытка по доверительному управлению в случае образования дебетового сальдо на счете по учету прибыли по доверительному управлению.
По дебету счета отражаются суммы, списываемые со счета по учету расходов по доверительному управлению, а также распределяемые согласно договору доверительного управления.
Аналитический учет ведется в разрезе учредителей.
РАЗДЕЛ 10.
ХАРАКТЕРИСТИКА СЧЕТОВ КЛАССА IX «ВНЕБАЛАНСОВЫЕ СЧЕТА»
Глава 206. Группа счетов № 9000 «Резервные фонды денежных знаков Приднестровского республиканского банка»
449. Счета группы счетов № 9000 «Резервные фонды денежных знаков Приднестровского республиканского банка» предназначены для учета денежных знаков Приднестровского республиканского банка, находящихся в резервных фондах Приднестровского республиканского банка.
По приходу счетов отражается вложение денежных знаков Приднестровского республиканского банка в резервные фонды.
По расходу счетов отражается изъятие денежных знаков Приднестровского республиканского банка из резервных фондов.
Аналитический учет ведется в разрезе наименований и номиналов денежных знаков Приднестровского республиканского банка. При этом аналитический учет может быть организован по сериям памятных (юбилейных) банкнот и монет и иным критериям.
Глава 207. Группа счетов № 9050 «Расчетные операции по капиталу»
450. Счет № 9051 «Неоплаченная сумма уставного капитала кредитных организаций, созданных в форме акционерного общества».
Назначение счета: учет в кредитных организациях, созданных в форме акционерного общества, неоплаченной части номинальной стоимости акций, размещенных с рассрочкой платежа.
По приходу счета отражается неоплаченная часть номинальной стоимости акций.
По расходу счета отражается списание стоимости акций в момент оприходования в уставный капитал средств, поступивших в их оплату.
Аналитический учет ведется в разрезе акционеров, не полностью оплативших приобретенные акции, по видам акций (обыкновенные, привилегированные), а по привилегированным акциям, - по типам акций (с определенным размером дивиденда, с неопределенным размером дивиденда, кумулятивные).
451. Счет № 9052 «Начисленные дивиденды по привилегированным кумулятивным акциям».
Назначение счета: учет начисленных кредитной организацией, созданной в форме акционерного общества, дивидендов по привилегированным кумулятивным акциям.
По приходу счета отражается сумма начисленных дивидендов по акциям.
По расходу счета отражается сумма выплаченных (списанных) дивидендов по акциям.
Аналитический учет ведется в разрезе акционеров.
452. Счет № 9053 «Неоплаченная сумма уставного капитала кредитных организаций, созданных в форме, отличной от акционерного общества».
Назначение счета: учет в кредитных организациях, созданных в форме, отличной от акционерного общества, неоплаченной стоимости долей (их частей) уставного капитала, объявленного в решении общего собрания участников кредитной организации.
По приходу счета отражается неоплаченная стоимость долей (их частей) объявленного уставного капитала.
По расходу счета отражается списание стоимости долей (их частей) уставного капитала в момент оприходования в уставный капитал средств, поступивших в их оплату.
Аналитический учет ведется в разрезе участников кредитной организации, не полностью оплативших приобретенные доли (их части) в уставном капитале.
Глава 208. Группа счетов № 9100 «Обеспечение, полученное по предоставленным кредитам и прочим размещенным средствам»
453. Счет № 9101 «Ценные бумаги, полученные в обеспечение».
Назначение счета: учет ценных бумаг (включая векселя), полученных в обеспечение по предоставленным кредитам и прочим размещенным средствам, в залоговой сумме, указанной в договоре.
По приходу счета отражаются суммы полученных в обеспечение ценных бумаг.
По расходу счета отражается списание сумм использованного обеспечения, а также возврат полученных в обеспечение ценных бумаг после возврата размещенных средств, погашения предоставленных кредитов, и закрытия договоров на размещение средств и кредитных договоров.
Аналитический учет ведется в разрезе договоров залога и видов ценных бумаг.
454. Счет № 9103 «Имущество, полученное в обеспечение».
Назначение счета: учет имущества, полученного в обеспечение по размещениям, предоставленным кредитам и прочим размещенным средствам, в залоговой сумме, указанной в договоре.
По приходу счета отражаются суммы полученного в обеспечение имущества.
По расходу счета отражается списание сумм использованного обеспечения, а также возврат полученного в обеспечение имущества после возврата размещенных средств, погашения предоставленных кредитов, и закрытия договоров на размещение средств и кредитных договоров.
Аналитический учет ведется в разрезе договоров залога и видов имущества.
455. Счет № 9104 «Полученные гарантии и поручительства».
Назначение счета: учет гарантий и поручительств (в том числе по аккредитивам), полученных кредитной организацией в обеспечение размещений, предоставленных кредитов и прочих размещенных средств.
По приходу счета отражаются суммы полученных гарантий и поручительств.
По расходу счета отражается списание сумм оплаченных гарантий и поручительств, а также неиспользованных гарантий и поручительств после возврата размещенных средств, погашения предоставленных кредитов и закрытия договоров на размещение средств и кредитных договоров и (или) истечения срока гарантии (поручительства).
Аналитический учет ведется в разрезе договоров гарантии (поручительства).
456. Счет № 9105 «Драгоценные металлы, полученные в обеспечение».
Назначение счета: учет драгоценных металлов, полученных в обеспечение по предоставленным кредитам и прочим размещенным средствам, в залоговой сумме, указанной в договоре.
По приходу счета отражаются суммы полученных в обеспечение драгоценных металлов.
По расходу счета отражается списание сумм использованного обеспечения, а также возврат полученных в обеспечение драгоценных металлов после возврата размещенных средств, погашения предоставленных кредитов, и закрытия договоров на размещение средств и кредитных договоров.
Аналитический учет ведется в разрезе договоров залога и видов драгоценных металлов в двойной оценке: в учетных единицах чистой (для золота) или лигатурной (для серебра, платины, палладия) массы металлов и в рублях.
457. Счет № 9106 «Ценные бумаги, полученные по операциям, совершаемым на возвратной основе».
Назначение счета: учет ценных бумаг, полученных по операциям, совершаемым на возвратной основе, без первоначального признания.
По приходу счета отражается стоимость ценных бумаг, полученных по операциям, совершаемым на возвратной основе.
По расходу счета отражается списание стоимости ценных бумаг, полученных по операциям, совершаемым на возвратной основе.
Аналитический учет ведется в разрезе договоров и видов ценных бумаг.
458. Счет № 9107 «Прочее полученное обеспечение».
Назначение счета: учет прочего обеспечения, полученного по размещениям, предоставленным кредитам и прочим размещенным средствам, в залоговой сумме, указанной в договоре (в том числе договоров залога прав требования).
По приходу счета отражаются суммы прочего полученного обеспечения.
По расходу счета отражается списание сумм использованного обеспечения, а также возврат полученного обеспечения после возврата размещенных средств, погашения предоставленных кредитов, и закрытия договоров на размещение средств и кредитных договоров.
Аналитический учет ведется в разрезе договоров залога и видов прочего полученного обеспечения.
Глава 209. Группа счетов № 9110 «Активы, переданные в обеспечение по полученным кредитам и прочим привлеченным средствам»
459. Счет № 9111 «Ценные бумаги, переданные в обеспечение».
Назначение счета: учет ценных бумаг (включая векселя), переданных в обеспечение по полученным кредитам и прочим привлеченным средствам, в залоговой сумме, указанной в договоре.
По приходу счета отражаются суммы переданных в обеспечение ценных бумаг.
По расходу счета отражается списание сумм использованного обеспечения, а также возврат переданных в обеспечение ценных бумаг после возврата привлеченных средств, погашения полученных кредитов, и закрытия договоров на привлечение средств и кредитных договоров.
Аналитический учет ведется в разрезе договоров залога и видов ценных бумаг.
460. Счет № 9112 «Имущество, переданное в обеспечение».
Назначение счета: учет имущества, переданных в обеспечение по полученным кредитам и прочим привлеченным средствам, в залоговой сумме, указанной в договоре.
По приходу счета отражаются суммы переданного в обеспечение имущества.
По расходу счета отражается списание сумм использованного обеспечения, а также возврат переданного в обеспечение имущества после возврата привлеченных средств, погашения полученных кредитов, и закрытия договоров на привлечение средств и кредитных договоров.
Аналитический учет ведется в разрезе договоров залога и видов имущества.
461. Счет № 9113 «Драгоценные металлы, переданные в обеспечение».
Назначение счета: учет драгоценных металлов, переданных в обеспечение по полученным кредитам и прочим размещенным средствам, в залоговой сумме, указанной в договоре.
По приходу счета отражаются суммы переданных в обеспечение драгоценных металлов.
По расходу счета отражается списание сумм использованного обеспечения, а также возврат переданных в обеспечение драгоценных металлов после возврата привлеченных средств, погашения полученных кредитов, и закрытия договоров на привлечение средств и кредитных договоров.
Аналитический учет ведется в разрезе договоров залога и видов драгоценных металлов в двойной оценке: в учетных единицах чистой (для золота) или лигатурной (для серебра, платины, палладия) массы металлов и в рублях.
462. Счет № 9115 «Прочие переданные активы».
Назначение счета: учет прочих активов, переданных в обеспечение по полученным кредитам и прочим привлеченным средствам, в залоговой сумме, указанной в договоре (в том числе договоров залога прав требования).
По приходу счета отражаются суммы переданных в обеспечение активов.
По расходу счета отражается списание сумм использованного обеспечения, а также возврат переданных в обеспечение активов после возврата привлеченных средств, погашения полученных кредитов, и закрытия договоров на привлечение средств и кредитных договоров.
Аналитический учет ведется в разрезе договоров залога и видов прочих активов, переданных в обеспечение.
Глава 210. Группа счетов № 9120 «Номинальная стоимость приобретенных прав требования»
463. Счет № 9121 «Номинальная стоимость приобретенных прав требования».
Назначение счета: учет номинальной стоимости приобретенных прав требования от третьих лиц исполнения обязательств в денежной форме, соответствующей общему объему приобретенных прав требования, включая основной долг, проценты, неустойки (штрафы, пени).
По приходу счета отражается номинальная стоимость приобретенных прав требования.
По расходу счета отражаются суммы платежей, поступающие от должников (заемщиков) или покупателей в погашение приобретенных прав требования.
Порядок ведения аналитического учета определяется кредитной организацией. При этом аналитический учет должен обеспечить контроль за погашением приобретенных прав требования в соответствии с условиями договоров, права требования по которым приобретены.
Глава 211. Группа счетов 9190 «Учтенные (приобретенные) векселя»
464. Счет № 9191 «Учтенные (приобретенные) векселя».
Назначение счета: учет учтенных (приобретенных) векселей, выпущенных в документарной форме и находящихся на хранении в кредитной организации. Учет ведется в условной оценке 1 рубль за 1 вексель.
По приходу счета отражаются суммы учтенных (приобретенных) векселей.
По расходу счета отражается списание сумм учтенных (приобретенных) векселей.
Аналитический учет ведется в разрезе векселедателей простых векселей и акцептантов переводных векселей либо в разрезе векселей.
Глава 212. Группа счетов № 9200 «Бланки ценных бумаг и другие бланки строгой отчетности»
465. Счет № 9201 «Бланки собственных ценных бумаг для распространения».
Назначение счета: учет бланков собственных ценных бумаг, предназначенных для распространения. Учет ведется в условной оценке 1 рубль за 1 бланк.
По приходу счета отражаются суммы полученных собственных бланков ценных бумаг.
По расходу счета списываются суммы:
а) собственных бланков распространенных ценных бумаг (проданных первым владельцам);
б) собственных бланков ценных бумаг, отосланных и выданных под отчет;
в) испорченных и дефектных собственных бланков, а также собственных бланков, не выпущенных в обращение, переданных на уничтожение.
Аналитический учет ведется по видам собственных бланков ценных бумаг с указанием их номеров и серий, по ответственным за их хранение должностным лицам, либо по местам хранения.
466. Счет № 9202 «Бланки ценных бумаг и другие бланки строгой отчетности, выданные под отчет».
Назначение счета: учет бланков ценных бумаг и других бланков строгой отчетности, выданных под отчет. Учет ведется в условной оценке 1 рубль за 1 бланк.
По приходу счета отражаются суммы бланков ценных бумаг и другие бланки строгой отчетности, выданных под отчет.
По расходу счета списываются суммы:
а) бланков ценных бумаг и других бланков строгой отчетности, использованных (распространенных) подотчетными лицами на основании предоставленных авансовых отчетов;
б) при возврате неиспользованных бланков ценных бумаг и других бланков строгой отчетности.
Аналитический учет ведется по каждому виду переданных бланков ценных бумаг и других бланков строгой отчетности и по подотчетным лицам, которым они выданы.
467. Счет № 9203 «Бланки ценных бумаг и другие бланки строгой отчетности в пути».
Назначение счета: учет бланков ценных бумаг и других бланков строгой отчетности, находящихся в пути, в том числе отосланных в структурные подразделения кредитной организации. Учет ведется в условной оценке 1 рубль за 1 бланк.
По приходу счета отражаются суммы бланков ценных бумаг и других бланков строгой отчетности, находящихся в пути.
По расходу счета отражается списание сумм:
а) полученных и оприходованных структурными подразделениями бланков ценных бумаг и других бланков строгой отчетности;
б) при возврате неиспользованных бланков ценных бумаг и других бланков строгой отчетности.
Аналитический учет ведется по каждому виду переданных бланков ценных бумаг и других бланков строгой отчетности и по адресатам, которым они отправлены.
468. Счет № 9204 «Бланки строгой отчетности».
Назначение счета: учет бланков строгой отчетности. Учет ведется в условной оценке 1 рубль за 1 бланк.
По приходу счета отражаются суммы полученных бланков строгой отчетности.
По расходу счета списываются суммы:
а) бланков строгой отчетности, отосланных или выданных под отчет;
б) израсходованных бланков;
в) испорченных и дефектных бланков.
Аналитический учет ведется по видам бланков, с указанием их номеров и серий, по ответственным за хранение должностным лицам, либо по местам хранения.
469. Счет № 9206 «Бланки собственных ценных бумаг и другие бланки строгой отчетности, предназначенные для уничтожения».
Назначение счета: учет предназначенных для уничтожения бланков собственных ценных бумаг и других бланков строгой отчетности. Учет ведется в условной оценке 1 рубль за 1 бланк.
По приходу счета отражаются суммы подлежащих уничтожению бланков собственных ценных бумаг и других бланков строгой отчетности (в том числе испорченных и дефектных, а также не выпущенных в обращение бланков собственных ценных бумаг).
По расходу счета отражается списание сумм уничтоженных бланков собственных ценных бумаг и других бланков строгой отчетности.
Порядок ведения аналитического учета, а также способ, порядок и процедура уничтожения определяются кредитной организацией.
470. Счет № 9207 «Бланки ценных бумаг других эмитентов для распространения».
Назначение счета: учет бланков ценных бумаг, полученных по договорам комиссии или поручения для продажи первым владельцам. Учет бланков ведется в условной оценке 1 рубль за 1 бланк.
По приходу счета отражаются суммы бланков ценных бумаг других эмитентов, полученных для распространения (продажи первым владельцам) по договорам поручения или комиссии.
По расходу счета списываются суммы:
а) распространенных ценных бумаг других эмитентов;
б) испорченных или дефектных бланков ценных бумаг, возвращенных эмитентам;
в) бланков ценных бумаг других эмитентов, отосланных и выданных под отчет.
Аналитический учет ведется по видам бланков ценных бумаг других эмитентов с указанием их номеров и серий, по ответственным за их хранение должностным лицам, либо по местам хранения.
Глава 213. Группа счетов № 9210 «Ценные бумаги»
471. Счет № 9211 «Ценные бумаги других эмитентов для продажи».
Назначение счета: учет ценных бумаг, полученных для продажи по договорам комиссии или поручения. Учет ведется по номинальной стоимости ценных бумаг.
По приходу счета отражаются суммы ценных бумаг, полученных для продажи по договорам поручения или комиссии.
По расходу счета отражается списание сумм ценных бумаг:
а) реализованных кредитной организацией по договорам поручения или комиссии;
б) не реализованных кредитной организацией, возвращенных клиентам;
в) отосланных или выданных под отчет.
Аналитический учет ведется в разрезе договоров.
472. Счет № 9212 «Ценные бумаги других эмитентов на хранении по договорам хранения».
Назначение счета: учет ценных бумаг, принятых кредитной организацией на основании договоров хранения с целью хранения и возврата. Учет ведется по номинальной стоимости ценных бумаг.
По приходу счета отражаются суммы ценных бумаг, принятых на хранение.
По расходу счета отражается списание сумм ценных бумаг:
а) возвращенных по договору хранения;
б) отосланных или выданных под отчет.
Аналитический учет ведется в разрезе контрагентов и договоров.
473. Счет № 9214 «Ценные бумаги, переданные на хранение по договорам хранения».
Назначение счета: учет ценных бумаг, переданных кредитной организацией контрагентам с целью хранения и возврата ценных бумаг на основании договоров хранения. Учет ведется по номинальной стоимости ценных бумаг.
По приходу счета отражаются суммы ценных бумаг, переданных по договору хранения.
По расходу счета отражаются суммы ценных бумаг, возвращенных по договору хранения.
Аналитический учет ведется в разрезе контрагентов и договоров хранения.
474. Счет № 9215 «Собственные ценные бумаги, выкупленные до срока погашения, и собственные ценные бумаги, предъявленные для погашения».
Назначение счета: учет собственных ценных бумаг, выкупленных до срока их погашения (до окончания сроков обращения ценных бумаг, указанных в условиях их выпуска) с целью перепродажи, а также предъявленных для погашения собственных ценных бумаг и купонов (если погашение проводится в этот же день, то ценные бумаги и купоны на этом счете могут не отражаться).
Учет собственных ценных бумаг, выкупленных до срока погашения либо предъявленных для погашения, ведется по номинальной стоимости. Учет предъявленных для погашения купонов ведется по суммам купонов.
По приходу счета отражаются:
а) суммы собственных ценных бумаг в момент досрочного выкупа по номинальной стоимости;
б) суммы номинала ценных бумаг и купонов, предъявленных для погашения.
По расходу счета отражается списание сумм:
а) перепроданных собственных ценных бумаг;
б) не размещенных повторно (не перепроданных) до истечения срока обращения и (или) установленного срока погашения ценных бумаг;
в) суммы погашенных ценных бумаг и купонов.
Аналитический учет выкупленных до срока погашения ценных бумаг ведется в разрезе видов и выпусков ценных бумаг, предъявленных для погашения - по каждой ценной бумаге и купону.
475. Счет № 9216 «Ценные бумаги, приобретенные для клиентов».
Назначение счета: учет приобретенных для клиентов ценных бумаг по договорам поручения или комиссии. Учет ведется по номинальной стоимости.
По приходу счета отражаются суммы ценных бумаг, приобретенных для клиентов.
По расходу счета отражается списание сумм ценных бумаг, приобретенных для клиентов.
Аналитический учет ведется в разрезе договоров.
476. Счет № 9217 «Ценные бумаги, удерживаемые до погашения».
Назначение счета: учет приобретенных в портфель кредитной организации ценных бумаг, удерживаемых до погашения, выпущенных в документарной форме и находящихся на хранении в кредитной организации. Учет ведется в условной оценке 1 рубль за 1 ценную бумагу.
По приходу счета отражаются суммы приобретенных ценных бумаг, удерживаемых до погашения.
По расходу счета отражается списание сумм ценных бумаг, удерживаемых до погашения.
Аналитический учет ведется в разрезе видов ценных бумаг, государственных регистрационных номеров либо идентификационных номеров выпусков ценных бумаг, международных идентификационных кодов ценных бумаг (ISIN), эмитентов.
477. Счет № 9218 «Ценные бумаги, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток».
Назначение счета: учет приобретенных в портфель кредитной организации ценных бумаг, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток, выпущенных в документарной форме и находящихся на хранении в кредитной организации. Учет ведется в условной оценке 1 рубль за 1 ценную бумагу.
По приходу счета отражаются суммы приобретенных ценных бумаг, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток.
По расходу счета отражается списание ценных бумаг, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток.
Аналитический учет ведется в разрезе видов ценных бумаг, государственных регистрационных номеров либо идентификационных номеров выпусков ценных бумаг, международных идентификационных кодов ценных бумаг (ISIN), эмитентов.
478. Счет № 9219 «Ценные бумаги, имеющиеся в наличии для продажи».
Назначение счета: учет приобретенных в портфель кредитной организации ценных бумаг, имеющихся в наличии для продажи, выпущенных в документарной форме и находящихся на хранении в кредитной организации. Учет ведется в условной оценке 1 рубль за 1 ценную бумагу.
По приходу счета отражаются суммы приобретенных ценных бумаг, имеющихся в наличии для продажи.
По расходу счета отражается списание ценных бумаг, имеющихся в наличии для продажи.
Аналитический учет ведется в разрезе видов ценных бумаг, государственных регистрационных номеров либо идентификационных номеров выпусков ценных бумаг, международных идентификационных кодов ценных бумаг (ISIN), эмитентов.
Глава 214. Группа счетов № 9220 «Расчетные операции и документы»
479. Счет № 9221 «Расчетные документы, не оплаченные в срок».
Назначение счета: учет сумм расчетных документов, не оплаченных своевременно при отсутствии или недостаточности денежных средств на счете плательщика.
По приходу счета отражаются суммы не оплаченных расчетных документов при наступлении срока платежа.
По расходу счета отражается списание сумм оплаченных и отозванных расчетных документов.
Порядок ведения аналитического учета определяется кредитной организацией. При этом аналитический учет должен обеспечивать получение информации по каждому расчетному документу, помещенному в очередь не исполненных в срок расчетных документов в разрезе плательщиков.
480. Счет № 9222 «Расчетные документы, ожидающие акцепта для оплаты (ожидающие разрешения на проведение операций)».
Назначение счета: учет сумм, поступивших для оплаты расчетных документов, ожидающих акцепта либо ожидающих разрешения на проведение операций, в установленных законодательством Приднестровской Молдавской Республики случаях.
По приходу счета отражаются суммы поступивших расчетных документов, ожидающих акцепта либо ожидающих разрешения на проведение операций.
По расходу счета отражаются суммы расчетных документов в день наступления срока платежа либо получения разрешения на проведение операций при их списании со счетов клиентов, а также списание сумм возвращенных расчетных документов.
Порядок ведения аналитического учета определяется кредитной организацией. При этом аналитический учет должен обеспечивать получение информации по каждому расчетному документу, помещенному в очередь ожидающих акцепта расчетных документов (расчетных документов, ожидающих разрешения на проведение операций) в разрезе плательщиков.
Глава 215. Группа счетов № 9230 «Акции»
481. Счета группы счетов № 9230 «Акции» предназначены для учета акций дочерних и зависимых организаций, выпущенных в документарной форме, созданных в форме акционерного общества. Учет ведется в условной оценке 1 рубль за 1 акцию.
По приходу счета отражаются поступившие акции.
По расходу счета отражается списание акций.
Аналитический учет ведется в разрезе организаций, акции которых приобретены.
Глава 216. Группа счетов № 9240 «Разные ценности и документы»
482. Счет № 9241 «Разные ценности и документы».
Назначение счета: учет разных ценностей и документов, которые в момент поступления не могут быть зачислены на соответствующие балансовые и внебалансовые счета, а также ценностей и других документов, списанных с других счетов, но не выданных по назначению. Документы и ценности учитываются по номинальной стоимости, если она известна, или в условной оценке 1 рубль за каждый документ или принятую ценность, если номинальная стоимость не указана.
По приходу счета отражаются суммы принятых ценностей и документов.
По расходу счета отражается списание выданных и отосланных ценностей и документов.
Аналитический учет ведется в разрезе видов ценностей, документов, и мест хранения.
483. Счет № 9242 «Разные ценности и документы, отосланные и выданные под отчет».
Назначение счета: учет разных ценностей и документов, отосланных или выданных под отчет. Документы и ценности учитываются по номинальной стоимости, если она известна, или в условной оценке 1 рубль за каждый документ или ценность, если номинальная стоимость не указана.
По приходу счета отражаются суммы ценностей и документов, отосланных и выданных под отчет.
По расходу счета отражается списание ценностей и документов, поступивших по назначению, списанных с подотчетного лица.
Аналитический учет ведется в разрезе видов ценностей и документов, получателей, подотчетных лиц.
484. Счет № 9243 «Имущество, переданное по договору хранения».
Назначение счета: учет имущества, переданного кредитной организацией другой стороне с целью хранения и возврата этого имущества. Имущество учитывается в оценке, предусмотренной договором хранения. При отсутствии цены на указанное имущество в договоре оно может учитываться в условной оценке 1 рубль за объект.
По приходу счета отражается стоимость имущества, переданного по договору хранения.
По расходу счета отражается стоимость имущества, возвращенного по договору хранения.
Аналитический учет ведется в разрезе объектов имущества и контрагентов, получивших имущество.
485. Счет № 9244 «Имущество, не принадлежащее кредитной организации».
Назначение счета: учет имущества, находящегося в кредитной организации и не принадлежащего ей. Имущество учитывается в оценке, предусмотренной договором. При отсутствии цены на указанное имущество в договоре оно может учитываться в условной оценке 1 рубль за объект.
По приходу счета отражается стоимость принятого имущества.
По расходу счета отражается стоимость возвращенного имущества.
Аналитический учет ведется в разрезе объектов имущества и контрагентов, передавших имущество.
486. Счет № 9245 «Драгоценные металлы клиентов на хранении».
Назначение счета: учет драгоценных металлов клиентов, принятых кредитной организацией на хранение.
По приходу счета отражается стоимость драгоценных металлов клиентов, принятых на хранение.
По расходу счета отражается стоимость драгоценных металлов клиентов, возвращенных кредитной организацией.
Аналитический учет ведется в разрезе клиентов и видов драгоценных металлов в двойной оценке: в учетных единицах чистой (для золота) или лигатурной (для серебра, платины, палладия) массы металлов и в рублях.
487. Счет № 9246 «Драгоценные металлы клиентов, отосланные и выданные под отчет».
Назначение счета: учет драгоценных металлов клиентов, отосланных и выданных под отчет.
По приходу счета отражается стоимость драгоценных металлов клиентов, отосланных и выданных под отчет.
По расходу счета отражается стоимость возвращенных драгоценных металлов клиентов.
Аналитический учет ведется в разрезе клиентов, передавших драгоценные металлы, получателей, подотчетных лиц и видов драгоценных металлов в двойной оценке: в учетных единицах чистой (для золота) или лигатурной (для серебра, платины, палладия) массы металлов и в рублях.
488. Счет № 9247 «Платежные карты».
Назначение счета: учет неперсонализированных и персонализированных платежных карт. Учет ведется в условной оценке 1 рубль за каждую платежную карту.
По приходу счета отражаются поступившие платежные карты.
По расходу счета отражается списание выданных или отосланных платежных карт.
Аналитический учет ведется в разрезе видов платежных карт.
Глава 217. Группа счетов № 9300 «Арендные и лизинговые операции»
489. Счет № 9301 «Основные средства, переданные в аренду».
Назначение счета: учет основных средств (кроме инвестиционной недвижимости), принадлежащих кредитной организации, переданных в аренду и безвозмездное временное пользование.
По приходу счета отражается стоимость основных средств, передаваемых в аренду на основании заключенных договоров.
По расходу счета отражается стоимость возвращенных арендатором основных средств.
Аналитический учет ведется в разрезе арендаторов, объектов и договоров.
490. Счет № 9302 «Другое имущество, переданное в аренду».
Назначение счета: учет имущества (кроме основных средств), принадлежащего кредитной организации, переданного в аренду и безвозмездное временное пользование.
По приходу счета отражается стоимость имущества, передаваемого в аренду на основании заключенных договоров.
По расходу счета отражается стоимость возвращенного арендатором имущества.
Аналитический учет ведется в разрезе арендаторов, объектов и договоров.
491. Счет № 9303 «Арендованные основные средства».
Назначение счета: учет арендованных, не принадлежащих кредитной организации и полученных в безвозмездное временное пользование основных средств.
По приходу счета отражается стоимость полученных в аренду основных средств.
По расходу счета отражается стоимость основных средств, возвращенных арендодателю.
Аналитический учет ведется в разрезе арендодателей, объектов и договоров.
492. Счет № 9304 «Арендованное другое имущество».
Назначение счета: учет арендованного, не принадлежащего кредитной организации и полученного в безвозмездное временное пользование имущества (кроме основных средств).
По приходу счета отражается стоимость полученного в аренду имущества на основании заключенных договоров.
По расходу счета отражается стоимость имущества, возвращенного арендодателю.
Аналитический учет ведется в разрезе арендодателей, объектов и договоров.
493. Счет № 9305 «Имущество, переданное в сублизинг».
Назначение счета: учет имущества, полученного в финансовую аренду (лизинг) и переданного в сублизинг.
По приходу счета отражается стоимость имущества, переданного в сублизинг.
По расходу счета отражается стоимость имущества, возвращенного из сублизинга.
Аналитический учет ведется в разрезе сублизингополучателей, видов имущества и договоров.
494. Счет № 9306 «Имущество, переданное на баланс лизингополучателей».
Назначение счета: учет в кредитной организации - лизингодателе стоимости предметов лизинга (в сумме инвестиционных затрат), если по условиям договора финансовой аренды (лизинга) они учитываются на балансе лизингополучателя. Передача предметов лизинга осуществляется в порядке и на основаниях, которые определяются договором.
По приходу счета отражается стоимость предметов лизинга.
По расходу счета списывается стоимость предметов лизинга при передаче в собственность лизингополучателю; при возврате имущества лизингополучателем в установленных случаях.
Глава 218. Группа счетов № 9400 «Задолженность, вынесенная за баланс»
495. Счет № 9401 «Задолженность по сумме основного долга, списанная из-за невозможности взыскания».
Назначение счета: учет задолженности по размещениям, кредитам (займам) и прочим размещенным средствам, списанной за счет резервов на возможные потери.
По приходу счета отражаются суммы задолженности, списанной за счет резервов на возможные потери.
По расходу счета отражается списание сумм задолженности:
а) погашенных должником в течение пяти лет с момента списания;
б) непогашенных по истечении пяти лет с момента списания.
Аналитический учет ведется в разрезе заемщиков и договоров.
496. Счет № 9402 «Задолженность по процентным платежам по основному долгу, учитываемому на балансовых счетах».
Назначение счета: учет начисленных процентов по не списанной с баланса задолженности по размещениям, предоставленным кредитам (займам) и прочим размещенным средствам.
По приходу счета отражаются суммы начисленных процентов.
По расходу счета отражается списание сумм:
а) полученных (взысканных) процентов, отраженных на балансовых счетах;
б) неполученных (невзысканных) процентов, учет которых перенесен на соответствующие балансовые счета;
в) неполученных (невзысканных) процентов, перенесенных на внебалансовый счет по учету задолженности по процентным платежам по основному долгу, учитываемому на внебалансовых счетах, с одновременным списанием с баланса задолженности по основному долгу и оприходованием ее по внебалансовому счету по учету задолженности по сумме основного долга, списанной из-за невозможности взыскания.
Аналитический учет ведется в разрезе заемщиков и договоров с указанием номера лицевого счета балансового счета по учету суммы основного долга, на которую начислены проценты.
497. Счет № 9403 «Долги, списанные в убыток».
Назначение счета: учет списанных материальных ценностей, дебиторской и прочей задолженности за счет резервов на возможные потери, а также за счет других источников.
По приходу счета отражаются суммы списанных материальных ценностей, дебиторской и прочей задолженности.
По расходу счета отражается списание сумм:
а) погашенных должником в течение пяти лет с момента списания;
б) не взысканных с должника по истечении пяти лет с момента списания.
Аналитический учет ведется в разрезе:
а) каждого списанного объекта материальных ценностей;
б) каждого договора (сделки), по которому образовалась списанная дебиторская и прочая задолженность.
498. Счет № 9404 «Задолженность по процентным платежам по основному долгу, учитываемому на внебалансовых счетах».
Назначение счета: учет неполученных процентов по списанной с баланса из-за невозможности взыскания задолженности по размещениям, предоставленным кредитам (займам) и прочим размещенным средствам.
По приходу счета отражаются неполученные проценты.
По расходу счета отражается списание сумм:
а) погашенных должником процентов в течение пяти лет с момента зачисления на счет;
б) непогашенных должником процентов по истечении пяти лет с момента зачисления на счет.
Аналитический учет ведется в разрезе заемщиков и договоров с указанием номера лицевого счета внебалансового счета по учету суммы основного долга, на которую начислены проценты.
РАЗДЕЛ 11.
ЗАКЛЮЧИТЕЛЬНЫЕ ПОЛОЖЕНИЯ
Глава 219. Заключительные положения
499. Настоящее Положение вступает в силу с 1 января 2016 года.
500. Со вступлением в силу настоящего Положения утрачивает силу План счетов бухгалтерского учета в банках и кредитных организациях Приднестровской Молдавской Республики, утвержденный правлением Приднестровского республиканского банка 31 января 2002 года (Специальный выпуск газеты «Приднестровье» № 1, 2011 год) с изменениями и дополнениями, внесенными письмом Приднестровского республиканского банка от 19 марта 2002 года № 01-13/94; указаниями Приднестровского республиканского банка от 13 июня 2002 года; от 30 июля 2002 года № 69-У; письмами Приднестровского республиканского банка от 31 июля 2002 года № 01-13/281; от 7 августа 2002 года № 01-13/293, указаниями Приднестровского республиканского банка от 3 декабря 2002 года № 87-У; от 31 декабря 2003 года № 113-У; от 14 декабря 2004 года № 153-У; от 13 июля 2006 года № 204-У; от 30 ноября 2006 года № 223-У; от 22 декабря 2011 года № 504-У (Регистрационный № 5901 от 30 января 2012 года) (САЗ 12-6); от 29 марта 2012 года № 532-У (Регистрационный № 5976 от 19 апреля 2012 года) (САЗ 12-17); от 4 июля 2012 года № 570-У (Регистрационный № 6077 от 30 июля 2012 года) (САЗ 12-32); от 9 октября 2012 года № 598-У (Регистрационный № 6191 от 9 ноября 2012 года) (САЗ 12-46); от 11 марта 2013 года № 670-У (Регистрационный № 6375 от 2 апреля 2013 года) (САЗ 13-13).
Председатель Э. Косовский
г. Тирасполь
21 января 2015 г.
№ 118-П