№ 228 — Об утверждении Инструкции «О порядке исчисления и уплаты налога на доходы организаций» (Редакция на 22.06.2016)

ПРИК МФМР 29 декабря 2011 № 228 САЗ 12-1

Приказ Министерства финансов Приднестровской Молдавской Республики

Об утверждении Инструкции «О порядке исчисления и уплаты налога на доходы организаций» (Редакция на 22.06.2016)

Текст нижеприведенной редакции Приказа официально не опубликован (Редакция подготовлена ГУ «Юридическая литература» с учетом изменений, внесенных приказами Министерства финансов ПМР от 13.08.12, 20.11.12, 19.08.13, 10.12.13, 11.01.14, 12.02.14, 17.02.14, 13.05.14, 03.11.14, 12.12.14, 02.04.15, 29.06.15, 15.03.16, 22.06.16)

Зарегистрирован Министерством юстиции

Приднестровской Молдавской Республики 30 декабря 2011 г.

Регистрационный № 5882

В соответствии с Законом Приднестровской Молдавской Республики от 29 сентября 2011 года № 156-З-V «О налоге на доходы организаций» (САЗ 11-39), с изменениями и дополнением, внесенными Законом Приднестровской Молдавской Республики от 29 декабря 2011 года № 261-ЗИД-V (САЗ 12-1), от 28 декабря 2011 года № 251-ЗД-V (САЗ 12-1), от 29 декабря 2011 года № 273-ЗД-V (САЗ 12-1), приказываю:

1. Утвердить Инструкцию «О порядке исчисления и уплаты налога на доходы организаций» согласно Приложению.

2. Считать утратившим силу Приказ Министерства финансов Приднестровской Молдавской Республики от 18 января 2010 года № 9 «Об утверждении Инструкции «О порядке исчисления и уплаты налога на доходы организаций» (рег. № 5137 от 1 февраля 2010 года) (САЗ 10-5) с изменениями и дополнениями, внесенными приказами Министерства финансов Приднестровской Молдавской Республики от 18 ноября 2010 года № 188 (рег. № 5469 от 09 декабря 2010) (САЗ 10-49), от 15 марта 2011 года № 43 (рег. № 5571 от 29 марта 2011 года) (САЗ 11-13).

3. Приказ вступает в силу со дня официального опубликования и распространяет свое действие на правоотношения, возникшие с 1 января 2012 года.

Министр И. Молоканова

г. Тирасполь

29 декабря 2011 г.

№ 228

ГУ «Юридическая литература». Ретроспектива изменений приложения:

Редакция 2 - Приказ Министерства финансов ПМР от 13.08.12 № 128 (САЗ 12-41);

Редакция 3 - Приказ Министерства финансов ПМР от 20.11.12 № 169 (САЗ 12-52);

Редакция 4 - Приказ Министерства финансов ПМР от 19.08.13 № 170 (САЗ 13-38);

Редакция 6 - Приказ Министерства финансов ПМР от 11.01.14 № 4 (САЗ 14-6);

Редакция 7 - Приказ Министерства финансов ПМР от 12.02.14 № 31 (САЗ 14-12);

Редакция 9 - Приказ Министерства финансов ПМР от 13.05.14 № 89 (САЗ 14-23);

Редакция 10 - Приказ Министерства финансов ПМР от 03.11.14 № 161 (САЗ 14-47);

Редакция 11 - Приказ Министерства финансов ПМР от 12.12.14 № 186 (САЗ 15-3);

Редакция 12 - Приказ Министерства финансов ПМР от 02.04.15 № 57 (САЗ 15-20);

Редакция 13 - Приказ Министерства финансов ПМР от 29.06.15 № 118 (САЗ 15-31).

Приложение

к Приказу Министерства финансов

Приднестровской Молдавской Республики

от 29 декабря 2011 года № 228

Инструкция

«О порядке исчисления и уплаты налога на доходы организаций»

1. Общие положения

1. Налог на доходы организаций (далее - налог на доходы) представляет собой форму изъятия в государственный бюджет Приднестровской Молдавской Республики части доходов от продаж, других операционных доходов, доходов от инвестиционной деятельности, доходов от финансовой деятельности.

2. Налог на доходы базируется на следующих принципах:

а) определение налогооблагаемой базы как совокупности всех доходов от продаж, других операционных доходов, доходов от инвестиционной деятельности, доходов от финансовой деятельности, установленных настоящей Инструкцией;

б) применение дифференцированных ставок налогообложения по отраслям (подотраслям) народного хозяйства, видам деятельности организаций Приднестровской Молдавской Республики;

в) формирование льготного порядка налогообложения социально значимых видов деятельности;

г) поощрение реинвестиций и модернизации производства, внедрения новых технологий, осуществления научно-технических разработок;

д) содействие росту валового внутреннего продукта и снижение затрат на производство продукции, товаров, работ, услуг;

е) содействие эффективной организации управленческого учёта, внутрихозяйственного контроля и планирования в организациях.

3. В настоящей Инструкции используются следующие основные понятия:

а) доход - увеличение экономических выгод в течение отчетного периода в результате поступления активов (денежных средств, иного имущества) и (или) погашения обязательств, приводящее к увеличению капитала этой организации, за исключением:

1) вкладов участников (собственников имущества);

2) вкладов участников (собственников имущества) в виде инвестиционных вложений, полученных организациями, выкупленными в процессе приватизации, в рамках выполнения инвестором обязательных условий, установленных в индивидуальном проекте продажи данной организации или биржевом контракте (договоре) продажи акций данной организации;

б) доход от продаж - это выручка от реализации, выраженная в денежной и (или) натуральной формах, связанная с расчетами за реализованные продукцию, товары, работы, услуги; предоставление за плату во временное владение (владение и пользование) активов организации.

в) реализация - процесс отчуждения активов на возмездной основе (в том числе обмен продукцией, товарами, работами или услугами, имуществом организации); результатов выполненных работ; права собственности на продукцию, товары; возмездное оказание услуг;

г) продукция - продукт производства, в том числе включающий элементы незавершенного производства, в материально-вещественной или информационной форме, количественно измеряемый в натуральном и денежном выражении, предназначенный для реализации или для собственных нужд;

д) товар - любой продукт производственно-экономической деятельности в материально-вещественной форме, являющийся объектом купли-продажи между продавцом и покупателем, предлагаемый рынку;

е) работы - виды деятельности, результаты которых имеют материальное выражение и в которых само выполнение работы является основным результатом деятельности и подлежит оплате в зависимости от объема работ, продолжительности их исполнения;

ж) услуги - блага, предоставляемые не в виде овеществленного продукта, а в форме деятельности, результаты которой не имеют материального выражения и в процессе осуществления которой не создается новый продукт;

з) себестоимость продаж - себестоимость произведенной продукции, работ, услуг с учетом нераспределенной части постоянных косвенных производственных затрат и сверхнормативных величин себестоимости производства продукции, выполнения работ, оказания услуг, а также себестоимость товаров;

и) себестоимость произведенной продукции, работ, услуг - совокупность прямых (материальных и трудовых) и косвенных затрат в пределах нормативных величин;

к) себестоимость реализованной продукции, товаров, работ, услуг - себестоимость продаж с учетом коммерческих, общих и административных расходов;

л) постоянные косвенные производственные затраты - косвенные производственные затраты (которые остаются относительно неизмененными независимо от объема производства), такие как амортизация и обслуживание зданий и оборудования и общепроизводственные административно-управленческие затраты;

м) общие и административные расходы - расходы периода по управлению организацией, не связанные непосредственно с производственным процессом;

н) коммерческие расходы - расходы, связанные с продажей продукции, товаров, работ и услуг.

2. Плательщики налога

4. Плательщиками налога на доходы являются:

а) организации (в том числе бюджетные) любых организационно-правовых форм и форм собственности, имеющие согласно гражданскому законодательству Приднестровской Молдавской Республики статус юридического лица и осуществляющие деятельность согласно действующему законодательству Приднестровской Молдавской Республики на территории Приднестровской Молдавской Республики;

б) дочерние организации, филиалы, представительства и любые другие организации, образованные в соответствии с законодательством иностранных государств, которые осуществляют деятельность на территории Приднестровской Молдавской Республики.

В целях настоящей Инструкции плательщики налога в дальнейшем именуются организациями.

3. Объекты налогообложения.

5. Для плательщиков, указанных в подпункте «а» пункта 4 главы 2 настоящей Инструкции, объектом налогообложения являются доходы, полученные на территории Приднестровской Молдавской Республики и за ее пределами.

6. Для плательщиков, указанных в подпункте «б» пункта 4 главы 2 настоящей Инструкции, объектом налогообложения являются доходы, полученные на территории Приднестровской Молдавской Республики.

ГУ «Юридическая литература». Ретроспектива изменений пункта 7:

Редакция 2 - Приказ Министерства финансов ПМР от 13.08.12 № 128 (САЗ 12-41);

Редакция 4 - Приказ Министерства финансов ПМР от 19.08.13 № 170 (САЗ 13-38);

Редакция 6 - Приказ Министерства финансов ПМР от 11.01.14 № 4 (САЗ 14-6);

Редакция 13 - Приказ Министерства финансов ПМР от 29.06.15 № 118 (САЗ 15-31).

7. Объектом налогообложения являются:

а) доходы от продаж (выручка от реализации) продукции, товаров, выполненных работ, оказанных услуг, доходы (выручка) от предоставления за плату во временное пользование (временное владение и пользование) активов организации и дополнительных услуг, оплачиваемых арендатором, включая доходы от совместной деятельности, в том числе за пределами Приднестровской Молдавской Республики, уменьшенные на сумму налога на доходы, уплаченного по законодательству иностранных государств, а также на суммы уплаченных акцизов и вывозных пошлин;

б) другие операционные доходы, а именно:

1) доходы от продаж (выручка от реализации) других текущих активов, а именно сырья, материалов;

2) доходы от предоставления за плату во временное пользование (временное владение и пользование) активов организаций и дополнительных услуг, оплачиваемых арендатором;

Отнесение доходов от предоставления за плату во временное пользование (временное владение и пользование) активов организаций и дополнительных услуг, оплачиваемых арендатором, к доходам от продаж либо к другим операционным доходам, осуществляется в зависимости от того, являются ли данные операции предметом деятельности организации, то есть носят регулярный и длительный характер, либо относятся к текущим операциям - разовым и (или) длительностью менее года, соответственно.

Доходы, полученные от сдачи в наем оборудования и машин производственного назначения отражаются в составе доходов по реализации услуг, независимо от того указан данный вид деятельности в уставе организации или нет и ставка налога на доходы устанавливается в соответствии с таблицей ставок настоящей инструкции по виду деятельности «Сдача в наем оборудования и машин производственного назначения».

В целях настоящей Инструкции оборудование и машины производственного назначения - совокупность различного рода машин и механизмов, оказывающих в процессе осуществляемых видов деятельности: производства продукции, выполнения работ, оказания услуг, непосредственное механическое, термическое или химическое воздействие на предмет труда. В состав оборудования производственного назначения входит оборудование общего назначения, которое может быть использовано в различных отраслях (например, металлообрабатывающие станки), и специализированное, предназначенное только для определенной отрасли (например, ткацкие станки). К производственному оборудованию относятся также измерительные и регулирующие приборы, подъемно-транспортное и погрузочно-разгрузочное оборудование, некоторые другие виды оборудования;

3) штрафы, пени, неустойки за нарушение договоров;

Неустойкой, штрафом, пеней признается определенная законом или договором сумма средств, которую должник обязан уплатить кредитору в случае неисполнения или ненадлежащего исполнения обязательства.

4) поступления в возмещение причиненных организации убытков;

Указанные поступления подлежат налогообложению на дату их поступления, независимо от принятого метода признания дохода в суммах, присужденных судом или признанных должником.

5) суммы кредиторской и депонентской задолженности (кроме задолженности по среднесрочным и долгосрочным кредитам и займам) по истечении 3 (трех) лет с момента возникновения, за исключением сумм кредиторской задолженности, зафиксированной и (или) реструктуризированной в порядке, предусмотренном законодательными актами Приднестровской Молдавской Республики.

Кредиторская и депонентская задолженность по истечении 3 (трех) лет с момента возникновения подлежит налогообложению в сумме, в которой эта задолженность была отражена в бухгалтерском учете организации в отчетном периоде, в котором истекли 3 (три) года с момента возникновения, с учетом влияния курсовых валютных разниц и суммовых разниц. При определении налогооблагаемой в расчет принимаются суммы кредиторской и депонентской задолженности без учета их дисконтирования.

Для организаций, осуществляющих выработку и (или) поставку и (или) передачу природного газа и (или) электрической и (или) тепловой энергии и (или) оказывающих коммунальные услуги по холодному и горячему водоснабжению, водоотведению, вывозу твердых и жидких отходов (саночистке), обслуживанию лифтов, сумма кредиторской задолженности, подлежащая налогообложению, уменьшается на сумму непогашенной дебиторской задолженности, образовавшейся в результате:

а) предоставления услуг организациям, финансируемым из бюджетов различных уровней;

б) неоплаты сумм, подлежащих компенсации и возмещению из бюджетов в соответствии с нормативными правовыми актами Приднестровской Молдавской Республики, сложившихся в результате:

1) разницы между базовым тарифом и тарифом, отпускаемым для населения;

2) предоставления льгот различным категориям потребителей;

в) фиксации и (или) реструктуризации задолженности в порядке, предусмотренном законодательными актами Приднестровской Молдавской Республики;

г) предоставления услуг организациям, осуществляющим выработку и (или) поставку и (или) передачу природного газа и (или) электрической и (или) тепловой энергии и (или) оказывающим коммунальные услуги по холодному и горячему водоснабжению, водоотведению, вывозу твердых и жидких отходов (саночистке), обслуживанию лифтов и имеющим непогашенную дебиторскую задолженность, образовавшуюся в результате предоставления услуг организациям, финансируемым из бюджетов различных уровней. При этом сумма дебиторской задолженности, на которую уменьшается вышеуказанная сумма кредиторской задолженности, подлежащая налогообложению, определяется пропорционально доле дебиторской задолженности организаций, финансируемых из бюджетов различных уровней, в общей сумме дебиторской задолженности перед организациями, осуществляющими выработку и (или) поставку и (или) передачу природного газа и (или) электрической и (или) тепловой энергии и (или) оказывающими коммунальные услуги по холодному и горячему водоснабжению, водоотведению, вывозу твердых и жидких отходов (саночистке), обслуживанию лифтов;

6) маржинальный доход по операциям с иностранной валютой, определяемый путем суммирования результатов всех операций с иностранной валютой (включая маржинально-убыточные операции);

7) доходы от продаж (реализации) основных средств, незавершенных капитальных вложений (в том числе классифицированных как долгосрочные активы, предназначенные для продажи), нематериальных активов (в том числе классифицированных как долгосрочные активы, предназначенные для продажи), инвестиционной недвижимости (в том числе классифицированной как долгосрочные активы, предназначенные для продажи), ценных бумаг;

8) доходы в виде безвозмездно полученных денежных средств, продукции, товаров, работ, услуг, основных фондов, иного имущества, за исключением:

а) инвестиционных вложений (в том числе суммовых разниц, возникающих по займам, направленным на финансирование и поддержку выполнения инвестиционной программы);

б) благотворительной и гуманитарной помощи;

В целях применения настоящей Инструкции под благотворительной понимается целевая помощь, направленная на социальную поддержку и защиту граждан, включая улучшение материального положения малообеспеченных, социальную реабилитацию безработных, инвалидов и иных лиц, которые в силу своих физических или интеллектуальных особенностей, иных обстоятельств не способны самостоятельно реализовать свои права и законные интересы; оказание помощи пострадавшим в результате стихийных бедствий, экологических, промышленных или иных катастроф, социальных, национальных, религиозных конфликтов, жертвам репрессий, беженцам и вынужденным переселенцам; содействие защите материнства, детства и отцовства; содействие деятельности в сфере образования, науки, культуры, искусства, просвещения, здравоохранения, спорта, духовному развитию личности; охрану окружающей природной среды и защиты животных; охрану и должное содержание зданий, объектов и территорий, имеющих историческое, культовое, культурное или природоохранное значение, и мест захоронения.

Гуманитарная помощь - вид безвозмездной помощи в виде продовольствия, одежды, обуви, медикаментов и медицинского оборудования, обучающей литературы, детской, школьной, специальной мебели, средств общей и личной гигиены, лекарственных средств, изделий медицинского назначения, бытовой и медицинской техники и оборудования и иных товаров, безвозмездно направляемых из зарубежных стран в Приднестровскую Молдавскую Республику для выполнения государственными и муниципальными организациями, подведомственными органам государственной власти и органам местного самоуправления, возложенных на них функций, а также оказания медицинской и социальной помощи малообеспеченным группам населения, а также группам населения, пострадавшим от стихийных бедствий и других чрезвычайных происшествий.

Отнесение помощи к благотворительной или гуманитарной производится согласно соответствующим нормативным правовым актам законодательства Приднестровской Молдавской Республики;

в) средств (в денежной и не денежной формах), полученных некоммерческими организациями для осуществления уставных видов деятельности;

9) доходы в виде сумм, на которые в отчетном периоде произошло уменьшение уставного (складочного) капитала (фонда) организации, если такое уменьшение осуществлено с одновременным отказом от возврата стоимости соответствующей части взносов (вкладов) акционерам (участникам) организации, за исключением случаев уменьшения уставного капитала, установленного действующим законодательством Приднестровской Молдавской Республики при доведении уставного (складочного) капитала до размера чистых активов;

10) доходы, определенные в соответствии с главой 3 настоящей Инструкции, прошлых лет, выявленные в отчетном году;

в) доходы от инвестиционной деятельности, в том числе:

1) доходы, полученные от участия в уставных капиталах других организаций:

а) дивиденды по акциям, а также доходы от вкладов в уставный капитал других организаций и в совместную деятельность (за исключением дивидендов по акциям и (или) доходов, полученных от вкладов в уставный капитал зависимых хозяйственных обществ);

б) проценты по облигациям и иным долговым ценным бумагам;

в) средства, полученные в натуральной (денежной) форме при выходе из долевого участия (в том числе путем реализации доли), ликвидации или реорганизации организаций в размере, превышающем взносы в уставный капитал;

2) проценты по выданным займам и проценты за использование банком денежных средств на счете организации, в том числе доходы по депозитным и другим счетам в банках, а также от предоставления денежных и товарных займов другим юридическим и физическим лицам, включая:

а) проценты, рассчитанные путем дисконтирования согласно требованиям бухгалтерского законодательства

б) суммовые разницы в части начисленной дебиторской задолженности, непринятые покупателем скидки, учтенные после даты, на которую составляется годовая финансовая отчетность или после 31 декабря текущего финансового года.

г) доходы от финансовой деятельности, а именно:

1) доходы от предоставления за плату прав, возникающих из патентов на изобретения, промышленные образцы, и других видов интеллектуальной собственности (роялти);

2) доходы от сдачи имущества в финансовую аренду (лизинг).

8. В целях налогообложения доходом признаются доходы, как в денежной, так и в натуральной форме, включая доходы от реализации продукции, товаров, работ, услуг работникам в счет заработной платы, обмен, безвозмездное получение, взаимозачеты по платежам в бюджет и внебюджетные фонды.

По строке 1 «Сумма дохода, всего» Приложения № 10 и по строке 1 «Доходы от продаж продукции, работ, услуг (за вычетом стоимости возвратной тары, акцизов, экспортных пошлин)» Приложения № 8 подлежит отражению полная сумма соответствующего вида дохода, включая суммы доходов, не подлежащие налогообложению, и суммы, исключаемые из объекта налогообложения.

4. Порядок признания доходов в целях налогообложения

9. В целях настоящей Инструкции доходы признаются согласно методу начисления, то есть в том отчетном периоде, в котором они имели место, независимо от фактического поступления денежных средств, иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав.

10. По доходам от выполнения работ (оказания услуг), относящимся к нескольким отчетным периодам, и в случае если связь между доходами и расходами не может быть определена четко или определяется косвенным путем по причине определенной договором поэтапной сдачи работ (услуг), доходы распределяются налогоплательщиком самостоятельно, с учетом принципа равномерности признания доходов и расходов. При этом порядок распределения доходов подлежит раскрытию в учетной политике организации за отчетный год.

По производствам с длительным (более одного года) технологическим циклом, в случае если условиями заключенных договоров не предусмотрена поэтапная сдача работ (услуг), доход от реализации указанных работ (услуг) распределяется налогоплательщиком самостоятельно в соответствии с принципом формирования расходов по указанным работам (услугам).

11. Для доходов (выручки) от реализации датой получения дохода признается дата реализации продукции, товаров (работ, услуг, имущественных прав), независимо от фактического поступления денежных средств и иной формы компенсации в их оплату. При этом для целей настоящей Инструкции риски и выгоды, связанные с объектом сделки, считаются переведенными на покупателя в момент передачи юридических прав на имущество, либо подписания сторонами акта выполненных работ (оказанных услуг).

При реализации продукции (товаров, работ, услуг) по договору комиссии (агентскому договору) налогоплательщиком-комитентом (принципалом) датой получения дохода от реализации признается дата реализации принадлежащего комитенту (принципалу) имущества (имущественных прав), указанная в извещении комиссионера (агента) о реализации и (или) в отчете комиссионера (агента).

12. Для других операционных доходов, доходов от инвестиционной деятельности и доходов от финансовой деятельности, датой получения дохода признается:

а) дата подписания сторонами акта приема-передачи имущества (приемки-сдачи работ, услуг) - для доходов в виде безвозмездно полученного имущества (работ, услуг);

б) дата поступления денежных средств на расчетный счет (в кассу) налогоплательщика - для доходов:

1) в виде дивидендов от долевого участия в деятельности других организаций;

2) в виде безвозмездно полученных денежных средств;

3) в виде иных аналогичных доходов;

в) дата осуществления расчетов в соответствии с условиями заключенных договоров или предъявления налогоплательщику документов, служащих основанием для произведения расчетов, либо последний день отчетного периода - для доходов:

1) от сдачи имущества в аренду;

2) в виде лицензионных платежей (включая роялти) за пользование объектами интеллектуальной собственности;

3) в виде иных аналогичных доходов.

Для целей настоящей Инструкции указанные доходы подлежат признанию на дату осуществления расчетов в соответствии с условиями заключенных договоров или предъявления налогоплательщику документов, служащих основанием для произведения расчетов, но не позднее последнего дня отчетного периода, в котором оказывались соответствующие услуги.

г) дата поступления средств - по доходам в виде штрафов, пеней и (или) иных санкций за нарушение договорных или долговых обязательств, а также в виде сумм возмещения убытков (ущерба);

д) дата выявления дохода (получения и (или) обнаружения документов, подтверждающих наличие дохода) - по доходам прошлых лет;

е) дата перехода права собственности на реализуемое имущество - по доходам в виде выручки от реализации запасов, основных средств, инвестиционной недвижимости, долгосрочных активов, предназначенных для продажи;

ж) дата перехода права собственности на иностранную валюту - для доходов от продажи (покупки) иностранной валюты.

13. По договорам займа и иным аналогичным договорам (иным долговым обязательствам, включая ценные бумаги), срок действия которых приходится более чем на один отчетный период, в целях настоящей Инструкции доход признается полученным и включается в состав соответствующих доходов на конец месяца соответствующего отчетного периода.

Для целей настоящей Инструкции указанная норма распространяется также на договоры купли-продажи, выполнения работ, оказания услуг, условиями которых является предоставление отсрочки платежа на возмездной основе, т.е. путем начисления процентов за период отсрочки.

По договорам купли-продажи, выполнения работ, оказания услуг, условиями которых является предоставление отсрочки платежа на безвозмездной основе, налогооблагаемый доход признается в сумме, указанной в договоре, без учета результатов дисконтирования, произведенного согласно требованиям бухгалтерского законодательства.

В случае прекращения действия договора (погашения долгового обязательства) до истечения отчетного периода доход признается полученным и включается в состав соответствующих доходов на дату прекращения действия договора (погашения долгового обязательства).

14. Положительная суммовая разница признается доходом у налогоплательщика-продавца - на дату погашения дебиторской задолженности за реализованную продукцию (товары, работы, услуги), а в случае предварительной оплаты - на дату реализации продукции (товаров, работ, услуг).

При этом суммовая разница для целей налогообложения признается в составе выручки от реализации продукции (товаров, работ, услуг).

15. Доходы, выраженные в иностранной валюте, для целей налогообложения пересчитываются в рубли по официальному курсу, установленному центральным банком Приднестровской Молдавской Республики на дату признания соответствующего дохода.

16. Организации имеют право на определение даты получения дохода для целей налогообложения по кассовому методу при условии ведения обособленного налогового учета доходов и расходов.

В целях настоящего пункта датой получения дохода признается день поступления средств на счета в банках и (или) в кассу, поступления иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав, а также погашение задолженности перед налогоплательщиком иным способом (кассовый метод).

Налоговый учет доходов и расходов при определении даты получения дохода для целей налогообложения по кассовому методу ведется в отдельных учетных регистрах, разрабатываемых организацией самостоятельно, на счетах налогового учета.

По мере реализации продукции, товаров, работ, услуг сумма отложенного налогооблагаемого дохода отражается в учете по дебету счета 221 «Дебиторская задолженность контрагентов» и кредиту счета 515 «Отложенные для признания налогооблагаемые доходы». При этом себестоимость реализованной продукции, товаров, работ, услуг до момента признания налогооблагаемого дохода в налоговом учете отражается на счетах учета запасов (212 «Незавершенное производство», 213 «Продукция», 214 «Товары»). По мере поступления в оплату средств сумма отложенного налогооблагаемого дохода признается текущим налогооблагаемым доходом с отражением в налоговом учете по дебету счета 515 «Отложенные для признания налогооблагаемые доходы» и кредиту счета 611 «Налогооблагаемые доходы от продаж». Одновременно, себестоимость реализованной продукции, товаров, работ, услуг признается расходом с отражением в учете по дебету счета 711 «Себестоимость налогооблагаемых продаж» и кредиту счетов учета запасов (212 «Незавершенное производство», 213 «Продукция», 214 «Товары»).

Помимо этого, организации, применяющие кассовый метод признания дохода, ведут налоговый учет коммерческих расходов, общих административных расходов на основании данных бухгалтерского учета.

Организации, которые будут вести налоговый учет, предоставляют поквартально в территориальные налоговые инспекции справку по форме согласно Приложению № 7 к настоящей Инструкции.

ГУ «Юридическая литература». Ретроспектива изменений пункта 17:

Редакция 10 - Приказ Министерства финансов ПМР от 03.11.14 № 161 (САЗ 14-47).

17. Налогоплательщики ежегодно, одновременно с предоставлением налоговой отчетности за январь текущего финансового года, предоставляют в территориальные налоговые органы по месту своей регистрации, сведения о применении метода признания дохода на следующий финансовый год, с указанием вида деятельности, доход от которого занимает наибольший удельный вес, а также способа расчета налога на доходы в части, подлежащей зачислению в доходы республиканского и местного бюджетов по месту нахождения структурного подразделения, согласно Приложению № 13 к настоящей Инструкции.

ГУ «Юридическая литература». Ретроспектива изменений пункта 17-1:

Редакция 2 - Приказ Министерства финансов ПМР от 13.08.12 № 128 (САЗ 12-41);

Редакция 4 - Приказ Министерства финансов ПМР от 19.08.13 № 170 (САЗ 13-38).

17-1. По организациям, осуществляющим выработку и (или) поставку и (или) передачу природного газа и (или) электрической и (или) тепловой энергии и (или) оказывающим коммунальные услуги по холодному и горячему водоснабжению, водоотведению, вывозу твердых и жидких отходов (саночистке), обслуживанию лифтов, перешедшим на метод признания дохода по методу начисления, суммы дебиторской задолженности, образовавшиеся в результате:

а) предоставления услуг организациям, финансируемым из бюджетов различных уровней;

1) разницы между базовым тарифом и тарифом, отпускаемым для населения;

2) предоставления льгот различным категориям потребителей;

д) предоставление услуг организациям, признанным банкротами, - включается в налогооблагаемую базу по мере оплаты.

По организациям, осуществляющим выработку и (или) поставку и (или) передачу природного газа и (или) электрической и (или) тепловой энергии и (или) оказывающим коммунальные услуги по холодному и горячему водоснабжению, водоотведению, вывозу твердых и жидких отходов (саночистке), обслуживанию лифтов, перешедшим на метод признания дохода по методу начисления, суммы дебиторской задолженности, образовавшейся в результате предоставления услуг организациям, указанным в утвержденном Правительством Приднестровской Молдавской Республики перечне, включаются в налогооблагаемую базу по мере оплаты.

Данные организации должны обеспечить раздельный учет указанных сумм, произвести перерасчет сумм в текущей отчетности и выделить данные суммы отдельным столбцом, а также в налоговой отчетности по налогу на доходы организаций показывать отдельным столбцом с пометкой «деб».

5. Особенности определения облагаемого дохода

18. Для определения облагаемого дохода принимается стоимость реализуемой продукции, товаров, работ, услуг, основных фондов, иного имущества, исчисленная в порядке, установленном действующим законодательством Приднестровской Молдавской Республики о ценообразовании и бухгалтерском учете, с учетом особенностей, установленных настоящей Инструкцией.

В случае, если при выполнении работ, оказании услуг материалы оплачиваются заказчиком дополнительно к стоимости работ, услуг, налогооблагаемая база определяется с учетом стоимости материалов.

При исчислении налогооблагаемой базы в виде безвозмездно полученных продукции, товаров, работ, услуг, основных фондов, иного имущества применяется рыночная стоимость. При этом в случае безвозмездного получения имущества от юридических лиц применяется рыночная стоимость, но не ниже балансовой (остаточной) стоимости имущества передающей организации без учета убытка от обесценения, от физических лиц - стоимость имущества, подтвержденная документально, либо рыночная стоимость, определенная независимым оценщиком; по ценным бумагам - номинальной стоимости.

Подтверждением рыночной стоимости могут служить цены организации-изготовителя, статистические данные, средневзвешенные цены реализации аналогичной продукции за отчетный период либо заключение независимого оценщика.

При реализации продукции, товаров, работ, услуг, материальных ценностей, нематериальных активов, иного имущества, предусматривающей оплату неденежными средствами (товарами, работами, услугами, иным имуществом), для расчета облагаемого дохода принимается стоимость полученных или подлежащих получению товаров, работ, услуг, материальных ценностей, нематериальных активов, иного имущества, но не ниже балансовой (остаточной) стоимости передающей организации.

При продаже продукции на условиях коммерческого кредита, в том числе с использованием векселей, предоставляемого в виде отсрочки (рассрочки) оплаты для определения облагаемого дохода принимается сумма фактически поступивших средств или начисленная дебиторская задолженность (с учетом начисленных процентов).

Если по условиям договора организация предоставляет скидки (накидки), то облагаемый доход определяется с учетом всех предоставленных организацией согласно договору скидок (накидок).

При определении дохода по методу начисления в случае если после признания налогооблагаемого дохода от продаж скидка не принята покупателем (покупатель не выполнил условия предоставления скидки), то величина налогооблагаемого дохода от продаж корректируется (увеличивается).

Данная корректировка налогооблагаемого дохода от продаж производится при условии, что указанные операции отражаются в пределах текущего финансового года. Если решение о не предоставлении (принятии) скидки принимается после 31 декабря текущего финансового года, то сумма дополнительной задолженности признается процентным налогооблагаемым доходом от инвестиционной деятельности.

В случае если предоставление скидки осуществляется после признания выручки, то первоначально признанная величина дохода от продаж подлежит корректировке (сторнируется) при условии, что указанные операции отражаются до окончания отчетного периода (года). Если предоставление скидки осуществляется после окончания отчетного периода (года), то налогооблагаемый доход от продаж не корректируется.

В организациях, применяющих кассовый метод признания дохода, налогооблагаемый доход от продаж определяется в размере всей поступившей в оплату суммы денежных средств, либо иной формы компенсации.

Если по условиям договора величина сделки определена в условных денежных единицах иностранных валют, а оплата производится в рублях Приднестровской Молдавской Республики в сумме, эквивалентной сумме в иностранной валюте, котируемой центральным банком Приднестровской Молдавской Республики, то налогооблагаемый доход увеличивается (уменьшается) с учетом суммовой разницы, образовавшейся в отчетном периоде в результате изменения курса рубля Приднестровской Молдавской Республики, установленного центральным банком Приднестровской Молдавской Республики на дату поступления средств, по отношению к курсу рубля Приднестровской Молдавской Республики, установленного центральным банком Приднестровской Молдавской Республики на дату совершения операции.

При признании дохода по методу начисления в пределах текущего финансового года налогооблагаемый доход от продаж увеличивается (уменьшается) с учетом суммовой разницы. В случае если дата начисления дебиторской задолженности и дата ее погашения приходятся на разные финансовые периоды (например, начисление дебиторской задолженности произведено в период по 31 декабря текущего финансового года, а ее погашение после 31 декабря текущего финансового года) суммовая разница для целей налогообложения признается процентным доходом от инвестиционной деятельности.

Для организаций, применяющих кассовый метод признания дохода, суммовая разница учитывается при определении налогооблагаемого дохода от продаж по мере оплаты.

19. Доходы от реализации продукции, полученные от экспорта, подлежат налогообложению по совокупности с выручкой, полученной в национальной валюте.

Выручка в иностранной валюте пересчитывается в рубли по официальному курсу центрального банка Приднестровской Молдавской Республики, установленному на дату совершения операции (признания дохода).

ГУ «Юридическая литература». Ретроспектива изменений пункта 20:

Редакция 2 - Приказ Министерства финансов ПМР от 13.08.12 № 128 (САЗ 12-41).

20. По организациям, осуществляющим экспортно-импортные товарообменные операции, при методе определения выручки по отгрузке датой совершения товарообменной операции является дата выпуска товаров таможенными органами Приднестровской Молдавской Республики в режиме экспорта, указанная на штампе «Выпуск разрешен», проставленном на грузовой таможенной декларации, а при методе определения выручки по оплате - дата растамаживания, указанная в грузовой таможенной декларации на импорт.

При определении организациями выручки от реализации продукции, товаров, работ, услуг по мере оплаты покупателями (заказчиками) в налогооблагаемую базу включаются суммы нерепатриированной валютной выручки от экспорта продукции, товаров, работ, услуг по истечении сроков, установленных нормативными правовыми актами Приднестровской Молдавской Республики.

21. При осуществлении совместной деятельности без создания для этой цели юридического лица объектом налогообложения являются доходы, полученные от совместной деятельности.

Уплата налога на доходы производится каждым участником совместной деятельности самостоятельно, исходя из доли полученной выручки (дохода).

Совместная деятельность без создания для этой цели юридического лица осуществляется на основе договора между ее участниками и регламентируется действующим на территории Приднестровской Молдавской Республики законодательством.

В целях налогообложения доходов каждого участника совместной деятельности организация, осуществляющая учет результатов совместной деятельности, ежемесячно нарастающим итогом с начала года сообщает каждому участнику совместной деятельности не позднее 5 дней до наступления срока представления ими налоговых расчетов о суммах причитающейся доли выручки (доходов) каждого участника совместной деятельности.

22. При оказании услуг по переработке давальческого сырья и материалов облагаемым доходом является стоимость их переработки.

При этом доход от оказания данных услуг отражается в Приложении № 8 к настоящей Инструкции. При указании кода вида деятельности в данном приложении указывается пометка «д», например: 030д.

В зависимости от условий договора организация-переработчик получает доход в следующих формах:

а) в денежной форме;

б) путем выделения давальцем части давальческого сырья;

в) путем выделения готовой продукции;

г) с использованием нескольких форм одновременно с согласия заказчика.

У давальца деятельность, связанная с переработкой давальческого сырья, является производством готовой продукции. При этом облагаемым доходом являются доходы (выручка) от реализации указанной продукции.

23. По организациям, затаривающим свою продукцию (товары) в потребительскую тару одноразового использования (коробки, полиэтиленовые пакеты, другие упаковочные материалы), стоимость которой включается в цену готовой продукции, или в транспортную тару (деревянная, картонная), стоимость которой оплачивается сверх стоимости готовой продукции, а также по организациям-изготовителям, стоимость этой тары включается в доход, подлежащий обложению налогом на доходы (за исключением возвратной тары).

24. Для организаций газоэнергетики облагаемым доходом является стоимость оказанных услуг по транспортировке природного газа по трубопроводам и поставке природного газа по распределительным сетям, в том числе выраженная в форме взаимозачетов и в натуральной форме. При исчислении организациями газоснабжения налогооблагаемой базы по доходам, поступающим от населения в виде оплаты природного газа по тарифам, утвержденным в соответствии с действующим законодательством Приднестровской Молдавской Республики, для расчета облагаемого дохода принимается разница между суммой, поступившей на расчетный счет организации, и газовой составляющей тарифа для населения на природный газ, ежемесячно перечисляемой организацией газоснабжения на газовый специальный счет.

ГУ «Юридическая литература». Ретроспектива изменений пункта 25:

Редакция 11 - Приказ Министерства финансов ПМР от 12.12.14 № 186 (САЗ 15-3);

Редакция 16 - Приказ Министерства финансов ПМР от 22.06.16 № 93 (САЗ 16-35).

25. Для организаций, осуществляющих строительные, строительно-монтажные и ремонтные работы, выполненные как собственными силами, так и с привлечением подрядной (подрядных), субподрядной (субподрядных) организаций, а также для организаций, выступающих заказчиками по договору подряда, облагаемым оборотом является стоимость реализованной строительной продукции, работ, услуг, уменьшенная на стоимость работ и (или) услуг (с учетом стоимости материалов подрядчика и (или) субподрядчика), выполненных и (или) оказанных субподрядными и (или) подрядными организациями.

В строительных, строительно-монтажных и ремонтных организациях налогооблагаемый доход определяется либо по мере оплаты выполненных работ (отдельных этапов работ) в полном объеме по договорной стоимости, либо по мере сдачи объектов, выполнения работ и услуг и передаче их в установленном договором порядке заказчику.

Если материалы оплачиваются заказчиком дополнительно к стоимости строительных, строительно-монтажных и ремонтных работ, то объектом налогообложения является стоимость выполненных работ, а также стоимость материала. При этом стоимость давальческих материалов заказчика, не входящая в стоимость выполненных работ, в облагаемый доход не включается.

26. По организациям, ведущим геолого-разведочные работы, облагаемым доходом является выручка в размере договорной стоимости выполненных работ.

27. По проектным и изыскательским организациям облагаемым доходом является выручка в размере договорной (сметной) стоимости услуги по разработке проектно-сметной документации.

28. По научно-исследовательским организациям облагаемым доходом является выручка в размере договорной (сметной) стоимости сданных заказчикам научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ.

29. При осуществлении организациями предпринимательской деятельности в интересах другого лица на основе договоров поручения, договоров комиссии либо агентских договоров налогооблагаемым доходом является сумма выручки, полученная ими в виде вознаграждений, любых иных доходов при исполнении любого из указанных договоров.

На доходы, полученные посредником от реализации услуг, оказываемых на основе договоров поручения, договоров комиссии или агентских договоров и связанных с реализацией товаров (работ, услуг), не распространяются нормы пункта 60 главы 6 настоящей Инструкции по освобождению от налогообложения.

30. Для организаций розничной и оптовой торговли, заготовительных (в том числе организаций, заготавливающих стеклотару) и других организаций, реализующих приобретенные товары, налогооблагаемый доход (валовой доход) определяется в виде разницы между выручкой от реализации товаров и стоимостью (ценой) их приобретения с учетом уплаченных таможенных платежей и транспортных расходов покупателя по доставке до места (склада) назначения (далее по тексту - стоимость (цена) приобретения).

В случае если оплата стоимости приобретенного товара производится с отсрочкой платежа, стоимостью (ценой) приобретения является сумма, подлежащая уплате по договору, с учетом уплаченных таможенных платежей и транспортных расходов покупателя по доставке до места (склада) назначения. В таком же порядке определяется облагаемый доход при аукционной продаже товаров.

Для организаций общественного питания, реализующих продукцию собственного изготовления (готовые изделия, полуфабрикаты и другие), объектом налогообложения являются доходы от реализации этой продукции. При реализации покупных товаров объектом налогообложения является валовой доход.

К продукции собственного изготовления в организациях общественного питания относятся готовые изделия и полуфабрикаты, выработанные на кухне или в подсобных производственных цехах данной организации путем тепловой или холодной обработки сырья и продуктов, независимо от того, как реализуется эта продукция организацией общественного питания.

К покупным товарам относятся товары, приобретаемые организацией общественного питания со стороны и подлежащие реализации без всякой обработки конечным потребителям.

31. По аптечным учреждениям налогооблагаемой базой является доход от реализации лекарственных форм (средств) собственного производства, а также разница между ценами реализации и стоимостью товаров по цене приобретения без учета дооценки при реализации закупаемых лекарственных средств и изделий медицинского назначения.

32. По организациям, самостоятельно реализующим собственную продукцию через свои торговые структурные подразделения, налогооблагаемая база определяется исходя из дохода от реализации продукции собственного производства, включая торговую наценку, с налогообложением указанного дохода в последующем по ставке, определенной для соответствующего производству продукции вида деятельности.

33. При реализации, обмене основных средств, незавершенных капитальных вложений, нематериальных активов, инвестиционной недвижимости (в том числе классифицированных как долгосрочные активы, предназначенные для продажи) облагаемым доходом является разница между ценами их реализации и остаточной стоимостью (с учетом переоценок, производимых в соответствии с действующим законодательством Приднестровской Молдавской Республики).

При реализации, обмене основных средств, незавершенных капитальных вложений, инвестиционной недвижимости (в том числе классифицированных как долгосрочные активы, предназначенные для продажи) по ценам не выше остаточной стоимости для целей налогообложения принимается остаточная стоимость основных средств, незавершенных капитальных вложений, инвестиционной недвижимости (в том числе классифицированных как долгосрочные активы, предназначенные для продажи).

При реализации, обмене нематериальных активов (в том числе классифицированных как долгосрочные активы, предназначенные для продажи) по ценам не выше остаточной стоимости для целей налогообложения принимается выручка от реализации нематериальных активов (в том числе классифицированных как долгосрочные активы, предназначенные для продажи).

В случае наличия у организации в отчетном периоде нескольких операций по реализации, обмену основных средств, незавершенных капитальных вложений нематериальных активов, инвестиционной недвижимости по ценам не выше балансовой (остаточной) стоимости основных фондов, данные сделки необходимо отразить в отдельном столбце Приложения № 10 к настоящей Инструкции, в котором следует производить расчет суммы налога на доходы организаций в установленном порядке.

Для специализированных организаций по подготовке спортсменов высокого класса, производящим реализацию прав пользования спортивными навыками игроков и международные трансферы:

а) доходы, полученные от данной деятельности, следует отражать в Приложении № 8 к настоящей Инструкции, проставляя в соответствующем столбце код вида деятельности 1701, предусмотренный Приложением № 1 к Инструкции для вида деятельности «отдых и туризм», с использованием ставки, определенной таблицей ставок пункта 67 главы 7 Инструкции, для упомянутого вида деятельности;

б) при реализации прав пользования спортивными навыками игроков облагаемым доходом является разница между ценами их реализации и балансовой (остаточной) стоимостью. При реализации, обмене по ценам не выше балансовой (остаточной) стоимости для целей налогообложения принимается выручка от реализации объектов прав пользования;

в) в случае наличия у спортивной организации в отчетном периоде нескольких операций по реализации, обмену упомянутых прав пользования по ценам не выше балансовой (остаточной) стоимости основных фондов, данные сделки необходимо отразить в отдельном столбце Приложения № 8 к Инструкции, в котором следует производить расчет суммы налога на доходы организаций в установленном порядке.

ГУ «Юридическая литература». Ретроспектива изменений пункта 34:

Редакция 4 - Приказ Министерства финансов ПМР от 19.08.13 № 170 (САЗ 13-38).

34. По ассоциативным, денежно-кредитным организациям (банкам, инвестиционным фондам) облагаемым доходом являются все виды доходов от совершения операций с ценными бумагами, по кредитованию и иных реализованных услуг.

Также в налогооблагаемую базу включается маржинальный доход по операциям с иностранной валютой, определяемый путем суммирования результатов всех операций с иностранной валютой (включая маржинально-убыточные операции).

При исчислении налогооблагаемой базы доходы уменьшаются на суммы расходов банков и иных кредитных организаций, связанных с привлечением кредитных ресурсов (в том числе по привлечению средств населения во вклады), при условии ведения обособленного учета.

К расходам банков и иных кредитных организаций, связанных с привлечением кредитных ресурсов, относятся : проценты по вкладам до востребования (расчетным, текущим, корреспондентским, сберегательным и иным счетам), срочным вкладам и депозитам; проценты по депозитным сертификатам; проценты по межбанковским кредитам, овердрафтам и овернайтам, другим, включая целевые централизованные кредиты; проценты по кредитам рефинансирования, полученным банком, включая кредиты, приобретенные на аукционной основе в порядке, установленном банком, осуществляющим функции центрального банка государства; проценты и дисконты по ценным бумагам при условии ведения обособленного учета.

35. Для организаций, реализующих ценные бумаги (кроме акций), за исключением первичного размещения, облагаемый доход определяется в виде разницы между продажной ценой и номинальной стоимостью ценной бумаги.

В случае если совокупная выручка от реализации ценных бумаг (кроме акций) в целом за отчетный год не покрывает либо находится на уровне их совокупной номинальной стоимости, то для целей налогообложения налогооблагаемый доход определяется в размере 5 процентов от номинальной стоимости. При этом для определения налогооблагаемого дохода в расчет принимаются доходы по ценным бумагам, исчисленные в целом за год. Если ценные бумаги выступают как средство платежа, облагаемым доходом является дисконт.

Для организаций, реализующих акции, за исключением первичного размещения, облагаемый доход определяется по совокупности всех сделок в виде разницы между ценой реализации и ценой приобретения акций. Для целей настоящего пункта цена приобретения акций, стоимость которых выражена в иностранной валюте или условных денежных единицах, определяется с учетом начисленных при последующей оценке курсовых валютных разниц или суммовых разниц.

В случае если выручка от реализации акций в целом за отчетный год не покрывает либо находится на уровне цены приобретения, то для целей налогообложения доход определяется в размере 5 процентов от цены приобретения. При этом для определения налогооблагаемого дохода в расчет принимаются доходы по акциям, исчисленные в целом за год.

Под первичным размещением ценных бумаг следует понимать переход ценных бумаг от эмитента к первому держателю.

Если ценные бумаги (кроме акций) выступают как средство платежа, облагаемым оборотом является дисконт.

36. По лизинговым организациям в случае, если имущество числится на балансе у лизингодателя, облагаемым доходом является вся сумма дохода в виде лизингового платежа, включающего в себя:

а) плату за основные услуги (в частности, процентное вознаграждение за использование собственных средств лизингодателя);

б) амортизацию имущества за период, охватываемый сроком договора;

в) инвестиционные затраты (издержки);

г) оплату процентов за кредиты, использованные лизингодателем на приобретение имущества;

д) плату за дополнительные услуги лизингодателя, предусмотренные договором;

е) страховые взносы за страхование предметов лизингового договора, если оно осуществлялось лизингодателем.

В случаях, когда лизингодатель передает имущество на баланс лизингополучателя, облагаемым доходом является разница между общей суммой лизингового платежа и стоимостью имущества.

37. По ломбардным организациям облагаемым доходом являются суммы платежей, причитающиеся к получению за оказанные ломбардом услуги по хранению предметов личного пользования и домашнего обихода, принадлежащие физическим лицам на праве личной собственности, а также суммы полученных процентов за предоставленные ссуды под залог указанных вещей.

В случае реализации залогового имущества, перешедшего ломбардной организации в собственность, доходом признается выручка от реализации этого имущества.

В остальных случаях при реализации залогового имущества облагаемым доходом является разница между продажной стоимостью залогового имущества и размером ссуды, выданной под залог.

В случае возвращения залогодателю сумм, превышающих обеспеченное залогом требование, эти суммы исключаются из налогооблагаемого дохода.

38. При осуществлении страховой деятельности налогооблагаемым доходом являются:

а) доходы по договорам страхования и перестрахования;

б) все виды комиссионных вознаграждений, полученных от оказания посреднических (брокерских) услуг, включая полученные по договорам, переданным в перестрахование, за оказание услуг страхового агента, страхового брокера;

в) доходы от размещения и инвестирования страховых резервов;

г) суммы процентов, начисленных на резерв платежей по рискам, принятым в перестрахование;

д) прочие доходы от страховой деятельности.

39. По биржам, брокерским учреждениям налогооблагаемым доходом является маржинальный доход, а также выручка, получаемая от предоставления брокерских мест, информационных услуг, плата за право участия в торгах.

40. По организациям, оказывающим правовые услуги, налогооблагаемым доходом является весь объем реализованных услуг.

41. По организациям (в том числе некоммерческим), оказывающим платные медицинские (включая санитарно-эпидемиологические), ветеринарные, ритуальные услуги, услуги культуры, образования, спорта, аудита и консалтинга, услуги по проведению выставок (выставок-продаж), туристические, развлекательные (в том числе аттракционы, дискотеки, кино, видеопоказ, и прочее), театрально-зрелищные услуги, облагаемым доходом является сумма выручки от реализации данного вида услуг.

Под услугами культуры понимается плата за посещение мероприятий, связанных с нижеперечисленными услугами, включая стоимость входных билетов (абонементов) на демонстрацию кинофильмов, видеопрограмм, на спектакли, концерты, цирковые представления, посещения музеев, выставок (включая передвижные), творческих вечеров, в парки культуры и отдыха (городские сады), на танцевальные площадки, аттракционы, театрализованные праздники, карнавалы, гулянья; на вечера, дискотеки и другие культурно-массовые мероприятия, проводимые парками культуры и отдыха (городскими садами); в зоопарки, планетарии; реализация театрально-зрелищными и культурно-просветительными учреждениями программ на спектакли и концерты, каталогов, буклетов и других предметов, пропагандирующих культуру и искусство.

42. По организациям, осуществляющим организацию лотерей, облагаемым доходом является стоимость реализованных лотерейных билетов.

43. По религиозным организациям и созданным ими организациям, оказывающим религиозные услуги, облагаемым доходом является выручка от реализации продукции, товаров, работ, услуг.

44. По организациям, финансируемым из государственного бюджета, облагаемым доходом является выручка от оказания платных услуг юридическим и физическим лицам, а также иные доходы, облагаемые в соответствии с настоящей Инструкцией.

45. Стоимость безвозмездно полученных основных средств и нематериальных активов включается в облагаемый доход в размере суммы начисленной амортизации по мере начисления, но не менее 5 процентов в год по недвижимому имуществу и 20 процентов в год по движимому имуществу.

При этом стоимость безвозмездно полученных основных средств, по которым в соответствии с действующим законодательством Приднестровской Молдавской Республики амортизация не начисляется, включается в облагаемый доход в размере рыночной стоимости на момент безвозмездного получения (в случае безвозмездного получения от юридических лиц - в размере рыночной стоимости, но не ниже балансовой (остаточной) стоимости передающей организации).

По полученным безвозмездно полностью амортизированным основным фондам облагаемый доход определяется в размере амортизации, начисляемой исходя из рыночной стоимости на момент получения указанных основных средств, по мере ее начисления.

При реализации безвозмездно полученных основных средств и нематериальных активов:

а) стоимость недоамортизированной части основных средств и нематериальных активов подлежит включению в облагаемый доход (в составе доходов от финансовой деятельности) на момент реализации;

б) налогообложение доходов от реализации производится в общеустановленном порядке для доходов от инвестиционной недвижимости.

46. По организациям, осуществляющим рекламную деятельность, облагаемым доходом является выручка от реализации рекламных услуг и рекламного продукта.

Под рекламной деятельностью понимается как размещение и (или) распространение организациями рекламной информации, так и деятельность, направленная на производство рекламной продукции в случае, если организации, осуществляющие данный вид деятельности, публично представляют рекламную информацию с целью формирования спроса и осуществления эффективной продажи товаров или реализации услуг потребителям рекламы.

В целях применения настоящей Инструкции под рекламными услугами понимается оказание услуг рекламораспространителями по размещению и распространению рекламной информации путем предоставления и (или) использования имущества, в том числе технических средств радиовещания, телевизионного вещания, а также каналов связи, эфирного времени и иными способами.

Налогообложение доходов, полученных при изготовлении рекламного продукта (то есть полное или частичное приведение рекламной информации к готовой для распространения форме), производится в порядке и по ставке, установленной для отрасли, в рамках которой осуществляется производство рекламного продукта.

Указанный порядок налогообложения доходов при изготовлении рекламного продукта применяется при наличии обособленного учета доходов от производства рекламного продукта и от размещения (распространения) рекламы в соответствии с заключенными договорами. При отсутствии обособленного учета налогообложение доходов, как от распространения (размещения) рекламы, так и от производства рекламного продукта производится в порядке и по ставке, определенной для рекламных услуг.

47. При реализации организацией коммунальных услуг объектом налогообложения является:

а) при оказании (производстве) данных услуг - доход (выручка) от их реализации;

б) при реализации приобретенных (покупных) услуг (осуществлении торговой деятельности) - разница между ценами реализации и ценами их приобретения.

48. При предоставлении за плату во временное пользование основных фондов и иного имущества по договору аренды, субаренды и найма, в случае, если по условиям договора коммунальные платежи оплачиваются в составе арендной платы, объектом налогообложения является вся сумма арендной платы.

49. По организациям, предоставляющим за плату исключительные права, возникающие из авторских договоров на произведения науки, литературы, искусства и объекты смежных прав; исключительных прав на программы для ЭВМ, баз данных; исключительных прав, возникающих из патентов на изобретения, промышленные образцы и другие виды интеллектуальной собственности, облагаемым доходом является доход в виде роялти (поступлений, получение которых связано с этой деятельностью).

50. При оказании услуг пассажирского и грузового транспорта налогооблагаемым доходом является выручка, полученная от их реализации, включая выручку от реализации услуг, оказываемых пассажирам на вокзалах, в поездах, в портах, аэропортах (в частности, за предоставление постельных принадлежностей в поездах, проживание в комнатах отдыха, матери и ребенка, хранение грузов и багажа, предоставление услуг по аренде грузовых пассажирских вагонов, самолетов, вертолетов, помещений).

51. При осуществлении риэлторской деятельности объектом налогообложения является доход в размере полученного вознаграждения (дохода).

В целях применения настоящей Инструкции под риэлторской понимается профессиональная деятельность в качестве посредника при совершении операций с объектами недвижимости.

52. При аукционной продаже товаров облагаемым доходом является разница между выручкой от их реализации и ценами их поступления на аукцион. В облагаемый доход включается также выручка, полученная от оказания платных услуг при проведении аукциона, в том числе плата за входные билеты.

ГУ «Юридическая литература». Ретроспектива изменений пункта 53:

Редакция 2 - Приказ Министерства финансов ПМР от 13.08.12 № 128 (САЗ 12-41).

53. Исключен.

54. По организациям, особенности определения облагаемых доходов которых по осуществляемым видам деятельности указаны в настоящей главе, иные доходы облагаются в общеустановленном порядке.

ГУ «Юридическая литература». Ретроспектива изменений пункта 55:

Редакция 2 - Приказ Министерства финансов ПМР от 13.08.12 № 128 (САЗ 12-41);

Редакция 3 - Приказ Министерства финансов ПМР от 20.11.12 № 169 (САЗ 12-52);

Редакция 4 - Приказ Министерства финансов ПМР от 19.08.13 № 170 (САЗ 13-38);

Редакция 5 - Приказ Министерства финансов ПМР от 10.12.13 № 226 (САЗ 14-2);

Редакция 11 - Приказ Министерства финансов ПМР от 12.12.14 № 186 (САЗ 15-3);

Редакция 12 - Приказ Министерства финансов ПМР от 02.04.15 № 57 (САЗ 15-20).

55. Если доходы от продаж продукции, товаров, работ, услуг в целом за отчетный год не покрывают себестоимость реализованной продукции, товаров, работ, услуг без разделения по видам деятельности либо находятся на её уровне, то для целей налогообложения налогооблагаемая база определяется на уровне себестоимости реализованной продукции, товаров, работ, услуг с учетом 5 процентов рентабельности. При этом ставка налога определяется как частное от деления суммы налога на доходы, начисленного по итогам года с доходов от продаж продукции, товаров, работ, услуг, на сумму налогооблагаемых доходов от продаж продукции, товаров, работ, услуг.

Нормы настоящего пункта не распространяются на:

а) организации культуры, спортивные организации (в том числе профессиональные);

б) организации, в структуре доходов от продаж которых выручка от реализации продукции, работ, услуг по фиксированным ценам (тарифам), с предельным уровнем цен (тарифов), с предельным уровнем (нормативом) рентабельности составляет не менее 70 процентов;

в) организации, доходы которых не облагаются налогом на доходы в соответствии с пунктом 60 главы 6 настоящей Инструкции;

г) организации, в структуре доходов от продаж которых выручка от реализации лекарственных средств и изделий медицинского назначения по регулируемым государством ценам составляет не менее 70 процентов.

В целях определения необходимости доплаты налога на доходы организаций по итогам года, организации должны предоставлять в территориальные налоговые инспекции расчет по форме согласно Приложению № 11 к настоящей Инструкции. Суммы налога с отчислениями в бюджеты различных уровней и внебюджетные фонды, подлежащие доплате, отражаются в отдельном расчете отчислений налога в бюджеты различных уровней, по форме согласно Приложению № 12.

Например. Организация за отчетный год получила доход от продаж продукции 10 000 руб., в том числе доход от производства продукции с предельным уровнем (нормативом) рентабельности 3 000 руб., себестоимость реализованной продукции составила 16 150 руб., налог на доходы (без учета суммы отчислений в Единый государственный фонд социального страхования Приднестровской Молдавской Республики на цели пенсионного страхования (обеспечения)), начисленный по итогам года с доходов от продаж продукции - 490 руб., сумма отчислений в Единый государственный фонд социального страхования Приднестровской Молдавской Республики на цели пенсионного страхования (обеспечения), начисленная по итогам года - 108 руб..

Соответственно заполнение расчета необходимости доплаты налога на доходы организаций по итогам года согласно Приложению № 11 к настоящей Инструкции должно производиться следующим образом:

Расчет

необходимости доплаты налога на доходы организаций

по итогам _______ года

№ п/п	Показатели	Суммы
1	2	3
1	Доходы от продаж (выручка от реализации) продукции, товаров, работ, услуг, всего * 1	10 000,00
1.1	в т.ч.: доходы от реализации продукции, работ, услуг по фиксированным ценам (тарифам), с предельным уровнем (нормативом) рентабельности	3 000,00
1.2	доходы от реализации продукции, работ, услуг собственного производства
1.3	доходы от реализации лекарственных средств и изделий медицинского назначения по регулируемым государством ценам
2	Доходы от продаж (выручка от реализации) продукции, товаров, работ, услуг, подлежащие налогообложению	10 000,00
3	Доля доходов от реализации продукции, работ, услуг по фиксированным ценам (тарифам), с предельным уровнем цен (тарифов), с предельным уровнем (нормативом) рентабельности в общей сумме доходов от продаж, % (стр.1.1 /стр.1) * 2	30,00
3.1	Доля доходов от реализации лекарственных средств и изделий медицинского назначения по регулируемым государством ценам в общей сумме доходов от продаж, % (стр.1.3 / стр.1) * 2
4	Себестоимость реализованной продукции, товаров, работ, услуг, всего	16 150,00
4.1	в т. ч.: себестоимость произведенной продукции, работ, услуг	11 350,00
4.2	нераспределенная часть постоянных косвенных производственных затрат	400,00
4.3	сверхнормативные величины себестоимости производства продукции, выполнения работ, оказания услуг	600,00
4.4	общие и административные расходы	2 000,00
4.5	коммерческие расходы	1 800,00
5	Разница между доходами от продаж и себестоимостью реализованной продукции, товаров, работ, услуг (стр.1-стр.4) * 3	-6 150,00
6	Пересчет налогооблагаемого дохода от реализации продукции, товаров, работ, услуг (стр. 4 х 1,05)	16 957,50
7	Налог на доходы (без учета суммы отчислений в Единый государственный фонд социального страхования ПМР на цели пенсионного страхования (обеспечения), начисленный по итогам года с доходов от продаж продукции, товаров, работ, услуг	490,00
8	Расчетная ставка налога на доходы (доля налога на доходы в сумме налогооблагаемых доходов от продаж продукции, товаров, работ, услуг), ( стр. 7 / стр. 2 х 100)	4,9
9	Пересчитанный налог на доходы по доходам от продаж продукции, товаров, работ, услуг (стр. 6 х стр. 8) / 100%	830,92
10	Налог на доходы, подлежащий доплате, всего (стр.9-стр.7) * 4	340,92
10.1	в т. ч.: сумма налога, подлежащая зачислению в доходы Единого государственного фонда социального страхования ПМР на выплату гарантированных государством пособий по материнству (стр. 10 х 0,02) *4	6,82
10.2	сумма налога, подлежащая зачислению в республиканский бюджет для финансирования социальных выплат (стр. 10-стр. 10.1) х 0,20) * 4	66,82
10.3	сумма налога, подлежащая зачислению в Дорожные фонды ПМР (стр. 10-стр. 10.1-стр. 10.2) х 0,10) * 4	26,73
10.4	Налог на доходы (стр. 10 - стр. 10.1 - стр. 10.2 - стр. 10.3) * 4	240,55
11	Сумма отчислений в Единый государственный фонд социального страхования ПМР на цели пенсионного страхования (обеспечения), начисленная по итогам года	108,00
12	Пересчитанная сумма отчислений в Единый государственный фонд социального страхования ПМР на цели пенсионного страхования (обеспечения) ( стр. 6 х 1,08 %)	183,14
13	Сумма налога, подлежащая доплате в Единый государственный фонд социального страхования ПМР на цели пенсионного страхования (обеспечения) ( стр. 12-стр.11) * 5	75,14

56. Доходы, полученные от деятельности, осуществляемой за пределами Приднестровской Молдавской Республики, в целях налогообложения уменьшаются на сумму налога на доходы, уплаченного по законодательству иностранных государств.

57. Организации-производители, реализующие подакцизную продукцию, при определении облагаемого дохода исключают из выручки от реализации продукции уплачиваемые суммы акцизов.

58. Организации, осуществляющие внешнеэкономическую деятельность, при определении облагаемого дохода исключают из выручки от реализации продукции (товаров) уплаченные экспортные пошлины.

6. Освобождение от налога

ГУ «Юридическая литература». Ретроспектива изменений пункта 59:

Редакция 2 - Приказ Министерства финансов ПМР от 13.08.12 № 128 (САЗ 12-41);

Редакция 14 - Приказ Министерства финансов ПМР от 15.03.16 № 36 (САЗ 16-12).

59. Доходы от реализации при исчислении налогооблагаемой базы по налогу на доходы уменьшаются на:

а) затраты (в случае недостаточности сумм начисленной амортизации) за отчетный период:

1) на капитальные вложения производственного и непроизводственного назначения (в том числе на техническое перевооружение, модернизацию и реконструкцию производства) для развития собственной производственной и непроизводственной базы;

2) на капитальные вложения производственного и непроизводственного назначения в порядке долевого участия;

3) на техническое перевооружение и модернизацию производства организациями, заключившими с данной целью договоры финансовой аренды (лизинга) с лизинговыми организациями-лизингодателями.

Суммы предоставленных льгот восстанавливаются в налогооблагаемый доход, если в течение 2 (двух) лет со времени получения данного вида льготы организации реализуют имущество, приобретенное для целей, согласно которым устанавливалась данная льгота.

Суммы предоставленных льгот восстанавливаются в налогооблагаемый доход в части объектов имущества, сооружение которых было начато с 1 января 2012 года, если в течение 2 (двух) лет со времени ввода в эксплуатацию организации реализуют имущество, сооруженное для целей, согласно которым устанавливалась данная льгота.

В рамках настоящей Инструкции передача имущества в счет вклада в уставный капитал другой организации не является реализацией.

Льгота, установленная настоящим подпунктом «а», не применяется при осуществлении капитальных вложений в арендованное имущество.

При определении величины затрат, в случае приобретения актива с отсрочкой платежа, в целях расчета льготы, установленной настоящим подпунктом, применяется сумма, подлежащая уплате по договору за приобретенный актив с учетом прочих затрат, подлежащих включению в первоначальную стоимость приобретенного актива;

Расчет восстанавливаемых доходов производится организацией самостоятельно в сумме предоставленных льгот.

При определении размера льготы в расчет принимаются затраты, признанные в отчетном периоде, независимо от срока окончания строительства и ввода в эксплуатацию внеоборотных активов, учтенные по счету 121 «Незавершенные материальные активы».

Организации, имеющие право на получение данной льготы, в Расшифровке льгот по налогу на доходы (Приложение № 4 к настоящей Инструкции) указывают суммы признанных в отчетном периоде затрат в разрезе направлений, оговоренных подпунктами 1-3 подпункта «а» настоящего пункта.

б) расходы на проведение научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ, направленные на совершенствование выпускаемой продукции, на ее изготовление и на внедрение новых технологий (ноу-хау);

Для получения указанной льготы организации представляют в территориальную налоговую инспекцию справку о произведенных затратах, направленных на проведение научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ по совершенствованию выпускаемой продукции и технологии ее изготовления с отражением вида продукции и технологии, по которым были проведены эти работы;

в) расходы организаций на благотворительные цели на территории Приднестровской Молдавской Республики в виде безвозмездно переданных товаров, продукции, основных фондов, денежных средств, иного имущества, а также расходы организаций на безвозмездное выполнение работ, оказание услуг:

1) для оздоровительных фондов, общественных организаций и объединений, зарегистрированных в установленном порядке, в которых инвалиды составляют не менее 50 процентов от общей среднесписочной численности;

2) для научно-исследовательских, научных организаций;

3) общественным организациям (объединениям);

4) организациям просвещения, здравоохранения, социального обеспечения, культуры и спорта, клубам народно-промыслового и детского творчества.

Льготы предоставляются при условии направления указанных средств, оказанных услуг и выполненных работ на уставные цели организаций-получателей.

Под отчислениями на благотворительные цели понимаются расходы в виде безвозмездно переданных товаров, продукции, основных фондов, денежных средств, иного имущества, а также расходы организаций на безвозмездное выполнение работ, оказание услуг.

Для получения льготы организация, перечислившая оборотные средства, осуществившая финансовые вложения, передавшая основные фонды и иное имущество (далее по подпункту средства) на благотворительные цели, представляет в налоговый орган по месту своей регистрации справку о перечислении средств на благотворительные цели с указанием суммы и даты отчуждения средств и реквизиты получателя.

При безвозмездном выполнении работ, оказании услуг организация предоставляет в налоговый орган по месту своей регистрации документы, подтверждающие выполнение работы, оказание услуги, заверенные обеими сторонами.

Организации, получившие средства на благотворительные цели:

1) по окончании отчетного квартала представляют в налоговый орган по месту своей регистрации документальный отчет о поступивших суммах и об их целевом расходовании. Налоговые органы направляют данные сведения в налоговый орган по месту регистрации организации, перечислившей средства;

2) при нецелевом использовании полученных средств обязаны предоставить справку с указанием соответствующих величин в адрес организации, перечислившей средства. В данном случае организация, перечислившая средства, осуществляет в соответствии с показателями справки восстановление суммы льгот в налогооблагаемый доход.

Получатели - общественные организации инвалидов, - представляют дополнительно следующие сведения:

1) справку о среднесписочной численности работающих, подписанную руководителем и главным бухгалтером организации инвалидов;

2) справку о численности инвалидов, подписанную начальником отдела кадров и руководителем организации инвалидов.

В противном случае льгота не предоставляется.

В случае использования безвозмездно полученного имущества не по назначению организация, получившая данное имущество, обязана уплатить налог с суммы полученного дохода в общеустановленном порядке.

В случае выявления в ходе документальной проверки факта использования средств не по назначению налоговый орган по месту регистрации организации-получателя средств сообщает в налоговый орган по месту регистрации организации, перечислившей средства, об использовании средств не по назначению с целью доведения данной информации до названной организации. На основании указанного сообщения организация, перечислившая средства, производит восстановление льгот в налогооблагаемый доход в размере сумм, использованных не по целевому назначению;

г) суммы дивидендов, начисленных организациями юридическим лицам - участникам, в случае их инвестирования внутри данных организаций на техническое перевооружение, модернизацию производства, а также на строительство объектов социальной инфраструктуры.

В целях применения настоящей Инструкции под объектами социальной инфраструктуры понимаются объекты, предназначенные для жизнеобеспечения, удовлетворения социально-бытовых, культурных и интеллектуальных потребностей человека, а именно: объекты жилого фонда, сферы народного образования, детские дошкольные учреждения, детские лагеря отдыха, санатории, профилактории, базы (дома) отдыха, объекты здравоохранения, культуры и спорта, пункты питания (столовые, буфеты), объекты бытового обслуживания как структурные подразделения, находящиеся на балансе организации.

Для предоставления данной льготы организация представляет в территориальную налоговую инспекцию справку о сумме дивидендов, направленных на инвестирование внутри организации на техническое перевооружение, модернизацию производства и строительство объектов социальной инфраструктуры.

д) расходы организаций - юридических лиц в сумме выплаченной заработной платы и отчислений на социальное страхование по трудоустроенным в соответствии с действующим законодательством Приднестровской Молдавской Республики, регулирующим вопросы занятости, гражданам, особо нуждающимся в социальной защите, в том числе, инвалидам и лицам, не достигшим 18 лет, в течение первого года с момента их трудоустройства.

Основанием для получения данной льготы является направление Государственного учреждения «Центр занятости населения города (района)» и приказ руководителя организации о приеме на работу. При увольнении трудоустроенных граждан до истечения одного года льготы предоставляются за соответствующий период работы;

е) расходы банков и иных кредитных организаций по отчислениям в фонд риска в установленном действующим законодательством Приднестровской Молдавской Республики порядке;

К расходам банков и иных кредитных организаций по отчислениям в фонд риска в установленном законодательством порядке относятся расходы банка, перечисленные в фонд риска в соответствии с порядком, установленным центральным банком Приднестровской Молдавской Республики. При выявлении фактов нецелевого использования сумма расходов по отчислениям в фонд риска подлежит налогообложению в пределах предоставленных льгот;

ж) суммы амортизации, начисленные лизинговыми организациями;

з) суммы собственных средств, направленные организациями, пострадавшими в результате стихийных бедствий, на ликвидацию последствий стихийных бедствий, на проведение восстановительных работ.

Данная льгота предоставляется в пределах суммы причиненного указанной организации ущерба, зафиксированной в установленном действующим законодательством Приднестровской Молдавской Республики порядке;

и) суммы средств, направленные организациями на оплату обучения своих работников (в том числе, связанного с подготовкой и переподготовкой кадров для организации, с повышением профессионального уровня работников в интересах организации), при условии заключения с ними трудового договора с условием отработать в данной организации после завершения обучения не менее 3 (трех) лет. В случае неисполнения данного условия организация возмещает бюджету сумму предоставленной в соответствии с настоящим подпунктом льготы, скорректированную на коэффициент инфляции. Порядок восстановления предоставленных в соответствии с настоящим подпунктом льгот определяется Правительством Приднестровской Молдавской Республики или уполномоченным Правительством Приднестровской Молдавской Республики исполнительным органом государственной власти.

К расходам, связанным с подготовкой и переподготовкой кадров для организации относятся расходы по оплате обучения работников согласно перечню необходимых работодателю профессий и специальностей, составленному в соответствии с принятой в организации кадровой политикой.

К расходам, связанным с повышением профессионального уровня работников, относятся расходы по профессиональной подготовке специалиста, по результатам которой присваивается следующий квалификационный уровень (разряд) по имеющейся специальности.

Документами, подтверждающими право на применение указанной льготы, являются заявление работника, договор работодателя с работником данной организации с указанием обязанности последнего после завершения обучения отработать в данной организации не менее 3 (трех) лет, копия документа подтверждающего оплату услуг образования. Обязательным является предоставление работником копии документа, подтверждающего окончание обучения.

к) стоимость безвозмездно передаваемого застройщиком имущества на баланс организаций, осуществляющих выработку и (или) поставку и (или) передачу природного газа и (или) электрической и (или) тепловой энергии и (или) оказывающих коммунальные услуги по холодному и горячему водоснабжению, водоотведению, вывозу твердых и жидких отходов (саночистке), обслуживанию лифтов, по окончании строительства объекта жилья.

Налоговые льготы, установленные настоящим пунктом, за исключением подпунктов «ж», «з», не должны уменьшать фактическую сумму налога на доходы, исчисленную без учета льгот, указанных в настоящем пункте, более, чем на 30 процентов.

Суммы льгот, указанные в настоящем пункте, отражаются организациями в расчете согласно Приложению № 4 к настоящей Инструкции.

Налоговые льготы подлежат распределению пропорционально удельному весу налогооблагаемой базы, сформированной по соответствующим видам доходов, в общей сумме налогооблагаемой базы, либо непосредственно относятся на соответствующие виды доходов согласно Приложению № 4 к настоящей Инструкции. Суммы распределяемых либо непосредственно относимых льгот переносятся в расчеты налога по соответствующим видам доходов.

ГУ «Юридическая литература». Ретроспектива изменений пункта 60:

Редакция 2 - Приказ Министерства финансов ПМР от 13.08.12 № 128 (САЗ 12-41);

Редакция 3 - Приказ Министерства финансов ПМР от 20.11.12 № 169 (САЗ 12-52);

Редакция 4 - Приказ Министерства финансов ПМР от 19.08.13 № 170 (САЗ 13-38);

Редакция 5 - Приказ Министерства финансов ПМР от 10.12.13 № 226 (САЗ 14-2);

Редакция 16 - Приказ Министерства финансов ПМР от 22.06.16 № 93 (САЗ 16-35).

60. Не подлежат налогообложению:

а) доходы от реализации сельскохозяйственной продукции собственного производства и продуктов ее переработки (кроме доходов от реализации подакцизной продукции).

Данная льгота предоставляется организациям, в выручке которых реализация продукции растениеводства, животноводства, рыбоводства собственного производства, а также продуктов их переработки составляет не менее 80 процентов от общей суммы дохода (выручки от реализации продукции, товаров, работ, услуг, других операционных доходов (за исключением доходов от курсовых валютных разниц), доходов от инвестиционной деятельности и доходов от финансовой деятельности), рассчитанной в целом за год. При этом при расчете доли реализации продукции растениеводства, животноводства, рыбоводства сумма выручки от торговой деятельности организации принимается в виде показателя товарооборота.

Налогообложение иных видов деятельности, других операционных доходов, доходов от инвестиционной деятельности и доходов от финансовой деятельности производится в общеустановленном порядке;

Для использования данной льготы организации должны представить в налоговые органы Справку о выручке от реализации сельскохозяйственной продукции собственного производства и продуктов ее переработки, согласно Приложению № 5 к настоящей Инструкции;

б) доходы от уставной непроизводственной (культовой) деятельности религиозных организаций (богослужения, проведение религиозных обрядов, церемоний и иных культовых мероприятий, а также изготовление и реализация предметов культа и религиозного назначения);

в) доходы от реализации профильного вида услуг специализированных протезно-ортопедических организаций, кроме зубопротезных организаций негосударственной формы собственности;

г) доходы от реализации технических средств профилактики инвалидности и реабилитации инвалидов.

Перечень технических средств профилактики инвалидности и реабилитации инвалидов утверждается нормативным правовым актом Правительства Приднестровской Молдавской Республики или уполномоченного Правительством Приднестровской Молдавской Республики исполнительного органа государственной власти.

Под реабилитацией инвалидов следует понимать комплекс медицинских, педагогических, профессиональных мер, направленных на восстановление нарушений функций организма и трудоспособности инвалидов.

д) доходы от реализации конфискованного, бесхозного имущества, а также имущества, перешедшего по праву наследования к государству;

е) доходы организаций и учреждений уголовно-исполнительной системы, подведомственных уполномоченному исполнительному органу государственной власти, в ведении которого находятся вопросы юстиции, полученные ими от реализации товаров, собственной продукции, выполнения работ, оказания услуг и направленные на обеспечение производства собственной продукции, работ, услуг;

ж) доходы государственных и местных музеев, библиотек, филармонических коллективов, театров, домов культуры, цирков, зоопарков и парков отдыха, полученные от основной деятельности;

При этом к филармоническим коллективам относятся симфонические, духовые и камерные оркестры и ансамбли, оркестры и ансамбли народных инструментов, хоровые коллективы, вокальные ансамбли (например, квартеты, трио, квинтеты) и группы, ансамбли песни и танца, хореографические коллективы, народные хоры.

Для целей настоящего подпункта основной деятельностью считаются первоочередные виды деятельности, предусмотренные Уставом, ради которых создана организация;

з) доходы Единого государственного фонда социального страхования Приднестровской Молдавской Республики, полученные от капитализации временно свободных средств и направленные на выплату пенсий, пособий и проведение других мероприятий по социальной защите и социальной реабилитации пенсионеров и иных социально незащищенных слоев населения;

и) доходы страховых организаций, направляемые в фонды предупредительных мероприятий, а также суммы, направляемые в страховые резервы, в пределах нормативов, утвержденных в тарифных ставках, в порядке, установленном законодательством регулирующим осуществление страховой деятельности;

к) доходы страховых организаций от инвестирования страховых резервов, сформированных по договорам пенсионного страхования, в объемах, направляемых страховщиками на пополнение страховых резервов;

л) доходы инвестиционных фондов, направленные на долгосрочные инвестиции. При этом долгосрочными считаются инвестиции по сроку свыше одного года;

м) доходы банков и иных кредитных организаций, полученные от предоставления долгосрочных кредитов на срок свыше 3 (трех) лет для реализации договоров финансовой аренды (финансового лизинга) на условиях предоставления кредитной ставки не выше действующей ставки рефинансирования на дату заключения договора и сохранения ее в течение срока действия договора;

м-1) доходы банков и иных кредитных организаций, полученные от предоставления кредитов на срок до 5 (пяти) лет для приобретения и запуска нового оборудования для производства промышленных товаров по направлениям, утвержденным Правительством Приднестровской Молдавской Республики, при условии установления и сохранения в течение срока действия договора кредитной ставки в размере, не превышающем 2 (двух) процентных пунктов действующей ставки рефинансирования, установленной центральным банком Приднестровской Молдавской Республики;

н) доходы банков и иных кредитных организаций, полученные от предоставления долгосрочных кредитов физическим лицам на срок свыше 3 (трех) лет для приобретения жилых домов, квартир и жилых помещений (в том числе строящихся) под залог приобретаемых жилых домов, квартир и жилых помещений (в том числе строящихся) либо жилья, уже находящегося в собственности заемщика или третьих лиц, при условии установления и сохранения в течение срока действия договора кредитной ставки в размере, не превышающем 2/3 (двух третей) действующей ставки рефинансирования, установленной центральным банком Приднестровской Молдавской Республики. При наличии дифференцированных (по срокам) ставок рефинансирования применяется ставка рефинансирования по долгосрочным кредитам.

Требования настоящего подпункта распространяются на кредиты, предоставленные как в рублях Приднестровской Молдавской Республики, так и в иностранной валюте;

о) доходы (в том числе дивиденды) по паям, акциям и другим ценным бумагам, проценты по кредитам и (или) займам, доходы по депозитным и другим счетам в банках, получаемые организациями - нерезидентами Приднестровской Молдавской Республики;

п) доходы от услуг по сохранению, комплектованию и использованию государственных архивов, оказываемых государственными архивными учреждениями.

Данная льгота не распространяется на услуги, оказываемые государственными архивными учреждениями по составлению исторических справок на фонды учреждений, организаций, по проведению экспертизы научной и практической ценности управленческой документации, услуги по подшивке документов, по оформлению обложек дел или титульных листов, услуги для иностранных юридических и физических лиц, услуги по исполнению социально-правовых запросов, услуги по обеспечению государственного хранения документов негосударственных структур, не являющихся источником комплектования Государственного архивного фонда Приднестровской Молдавской Республики, услуги по ксерокопированию документов и консультативные услуги;

р) доходы от реализации школьно-письменных принадлежностей, детской и учебной литературы, полученные в части, финансируемой за счет средств государственного бюджета в рамках утвержденных целевых образовательных программ.

Настоящая льгота предоставляется при производстве организацией данной продукции.

Перечень школьно-письменных принадлежностей утверждается нормативным правовым актом Правительства Приднестровской Молдавской Республики или уполномоченного Правительством Приднестровской Молдавской Республики исполнительного органа государственной власти;

с) доходы от услуг по выплате и доставке пенсий и пособий;

т) доходы от основной деятельности средств массовой информации всех форм собственности, при условии направления их на финансирование капитальных вложений по основному профилю их деятельности.

При этом основным видом деятельности для данных организаций является выпуск массовой информации (публично распространяемых периодических печатных, аудио- и аудиовизуальных сообщений и материалов).

Действие настоящей льготы не распространяется на продукцию, работы, услуги средств массовой информации рекламного характера;

Данные организации представляют в налоговые органы подтверждение целевого направления средств в разрезе мероприятий. Доходы, направленные не на вышеуказанные цели, подлежат налогообложению налогом на доходы организаций в общеустановленном порядке;

у) доходы организаций независимо от форм собственности от производства и отпуска для населения и бюджетных организаций тепловой энергии, сжиженного газа, услуг водопотребления и водоотведения, услуг государственной почтовой связи;

ф) доходы от продаж (за исключением доходов от реализации подакцизной продукции) республиканских общественных организаций слепых и глухих, а также создаваемых ими хозяйственных обществ, если от среднесписочной численности работников указанных организаций инвалиды составляют не менее 50 процентов и при условии, что на социальные нужды инвалидов направляются средства в размере не менее 50 процентов суммы начисленного налога на доходы для данной организации, а оставшаяся часть начисленного налога направляется на пополнение основных и оборотных средств.

При определении права на получение данной льготы в среднесписочную численность включаются все состоящие в штате работники организации. Перечень социальных нужд инвалидов, направление средств на которые дает право на получение данной льготы, устанавливается Правительством Приднестровской Молдавской Республики или уполномоченным Правительством Приднестровской Молдавской Республики исполнительным органом государственной власти.

Исчисление среднесписочной численности работающих производится в порядке, установленном исполнительным органом государственной власти, осуществляющим управление и проведение единой государственной экономической политики в области статистической информации.

Вышеназванные организации в установленный срок обязаны представить в территориальную налоговую инспекцию расчеты налога на доходы в соответствии с приложениями к настоящей Инструкции, в том числе Справку о среднесписочной численности и направленных на социальные нужды инвалидов средствах согласно Приложению № 6 к настоящей Инструкции.

В случае, если общая сумма начисленного налога на доходы организаций превышает сумму средств, направленных на социальные нужды инвалидов, организация обязана уплатить начисленный налог в полном объеме в установленный срок.

Для получения данной льготы в территориальную налоговую инспекцию необходимо представить справку о среднесписочной численности работающих, подписанную руководителем и главным бухгалтером организации, и справку о среднесписочной численности инвалидов, подписанную начальником отдела кадров и руководителем организации инвалидов.

Другие операционные доходы, а также доходы указанных организаций, полученные от инвестиционной и финансовой деятельности, подлежат налогообложению в общеустановленном порядке;

х) средства, полученные безвозмездно организациями, которым причинен ущерб в результате стихийных бедствий, при направлении указанных средств на ликвидацию последствий стихийных бедствий, на проведение восстановительных работ;

ц) доходы от реализации Единому государственному фонду социального страхования Приднестровской Молдавской Республики путевок в санаторно-курортные и детские оздоровительные учреждения, а также суммы средств, поступившие организациям в возмещение стоимости путевок, полученных из Единого государственного фонда социального страхования Приднестровской Молдавской Республики;

ч) доходы от оказания услуг по оценке недвижимого имущества физических лиц, выполняемые БТИ по заказу органов местного самоуправления, финансируемых из бюджета;

ш) расходы по продукции, товарам, работам, услугам собственного производства, не относящиеся на издержки производства и обращения, при использовании их внутри организации, а также внутризаводской оборот, средства, передаваемые между структурными подразделениями, включая передачу продукции в собственные магазины и торговые точки, структурными подразделениями и головной организацией, формирующей сводный баланс с учетом деятельности структурных подразделений и филиалов (за исключением образованных в соответствии с законодательством иностранных государств).

Под внутризаводским оборотом понимается стоимость той части выработанных организацией готовых изделий и полуфабрикатов (хозяйственным способом), которая используется ею на собственные промышленно-производственные нужды;

щ) стоимость строительных, строительно-монтажных работ, выполненных хозяйственным способом для собственных нужд;

э) доходы центрального банка Приднестровской Молдавской Республики при перечислении в бюджет части балансовой прибыли в порядке, установленном действующим законодательством Приднестровской Молдавской Республики;

В случае невыполнения вышеуказанного условия доходы центрального банка Приднестровской Молдавской Республики облагаются в порядке, установленном настоящей Инструкцией;

ю) доходы от оказания услуг в сфере образования по проведению некоммерческими образовательными организациями учебно-производственного (в рамках государственных образовательных стандартов) и воспитательного процесса, за исключением услуг по преподаванию специальных курсов, циклов, дисциплин, репетиторству, проведению занятий с учащимися по углубленному изучению предметов, обучению по дополнительным программам сверх образовательного стандарта и государственных учебных планов (программ), консультационных услуг, услуг по сдаче в аренду помещений и иных услуг, не связанных с образовательной деятельностью.

Данная льгота применяется в отношении:

а) организаций образования, полностью финансируемых за счет денежных средств республиканского и (или) местных бюджетов или средств, выделяемых республиканским и (или) местным бюджетом на покрытие убытков либо отдельных статей по утвержденной смете согласно бюджетной росписи;

б) негосударственных организаций образования, аккредитованных в Приднестровской Молдавской Республике, оказывающих образовательные услуги в рамках государственного образовательного стандарта общего образования (по основным общеобразовательным программам).

Доходы от реализации некоммерческими образовательными организациями товаров (продукции), работ, услуг как собственного производства (произведенных учебными организациями, в том числе учебно-производственными мастерскими, в рамках основного и дополнительного учебного процесса), так и приобретенных на стороне, подлежат налогообложению в общеустановленном порядке;

я) доходы от реализации:

1) продукции, непосредственно произведенной студенческими и школьными столовыми, столовыми других учебных заведений, столовыми медицинских организаций, детских дошкольных учреждений и реализованной ими в указанных учреждениях;

2) продуктов питания, непосредственно произведенных организациями общественного питания и реализованных ими студенческим и школьным столовым, столовым других учебных заведений, столовым медицинских организаций, детских дошкольных учреждений.

Изложенные положения применяются в отношении студенческих и школьных столовых, столовых других учебных заведений, столовых медицинских организаций только в случае полного финансирования этих учреждений из бюджета, а также в случае финансирования указанных учреждений за счет денежных средств республиканского и местных бюджетов на покрытие убытков либо финансирования отдельных статей по утвержденной смете согласно бюджетной росписи.

Данная льгота не распространяется на доходы от реализации продукции, товаров, работ, услуг сторонним организациям;

я-1) доходы от услуг по уходу за больными, инвалидами и престарелыми, предоставляемых государственными учреждениями социальной защиты лицам, необходимость ухода за которыми подтверждена соответствующими заключениями органов здравоохранения и органов социальной защиты населения;

я-2) суммы средств, полученных организацией в виде финансовой помощи из-за пределов Приднестровской Молдавской Республики на цели строительства и приобретения жилья на территории Приднестровской Молдавской Республики нуждающимся членам трудового коллектива.

Организации, получившие указанные средства, представляют в налоговые органы реестр платежных поручений с указанием даты получения средств, номера платежного поручения, плательщика, суммы и направления использования средств. Указанные средства учитываются в бухгалтерском учете обособленно. Суммы предоставленных льгот восстанавливаются в налогооблагаемый доход в случае их нецелевого использования;

я-3) доходы, полученные от реализации материалов, продукции, товаров, являющихся сырьем, материалами, комплектующими изделиями для производственных организаций инвалидов, находящихся в собственности республиканских обществ глухих и слепых, а также организаций, где численность инвалидов составляет не менее 50 процентов, при условии, что данные материалы и комплектующие изделия используются организацией инвалидов исключительно для производства собственной продукции.

Вышеназванные организации обязаны предоставить организациям, поставляющим продукцию (товары, материалы), следующие документы:

2) справку о среднесписочной численности инвалидов, подписанную начальником отдела кадров и руководителем организации инвалидов;

3) справку, подписанную руководителем и главным бухгалтером организации инвалидов, получившей сырье, материалы и комплектующие изделия, о том, что данные сырье, материалы и комплектующие изделия используются организацией инвалидов исключительно для производства собственной продукции с указанием наименований, количества, цены и суммы по каждому виду полученных сырья, материалов и комплектующих изделий и общей суммы полученных материальных ценностей.

Для получения данной льготы организации, поставляющие продукцию (товары, материалы), представляют вышеназванные документы в территориальную налоговую инспекцию.

В случае нецелевого использования сырья, материалов, комплектующих изделий, организация инвалидов обязана предоставить организации - поставщику справку с указанием наименований, количества, цены и суммы по каждому виду сырья, материалов, комплектующих изделий, не использованных для производства собственной продукции, для восстановления организацией-поставщиком суммы льгот в налогооблагаемый доход.

В случае выявления в ходе документальной проверки факта нецелевого использования указанных сырья, материалов, комплектующих изделий, налоговый орган по месту регистрации организации-получателя данных средств сообщает об этом в налоговый орган по месту регистрации организации - поставщика с целью доведения до нее указанной информации. На основании указанного сообщения организация - поставщик производит восстановление льгот в налогооблагаемый доход в размере сумм, использованных не по целевому назначению;

я-4) доходы от сдачи в аренду учебников из фондов библиотек учебных заведений Приднестровской Молдавской Республики, при условии направления доходов на обновление книжного фонда;

я-5) доходы от услуг, оказанных органами ЗАГС, полученные от основной деятельности в соответствии с действующим законодательством Приднестровской Молдавской Республики.

Данная льгота не распространяется на фотоуслуги, видеосъемку, услуги банкетного зала, услуги проката, услуги по ксерокопированию документов, консультативные услуги, не связанные с основной деятельностью, а также на дополнительные платные услуги правового и технического характера, оказанные архивом ЗАГС;

я-6) суммы безвозмездно полученных средств в государственную, муниципальную собственность и (или) организациями государственной (муниципальной) формы собственности, а также средств, полученных органами государственной власти и государственными (муниципальными) организациями из бюджетов различных уровней и внебюджетных фондов на финансирование отдельных статей;

я-7) доходы Фонда государственного резерва Приднестровской Молдавской Республики;

я-8) доходы Фонда экономического развития Приднестровской Молдавской Республики;

я-9) доходы Фонда социального развития Приднестровской Молдавской Республики;

я-10) доходы от реализации результатов выполненных работ, произведенных в целях завершения строительства жилых объектов организациями, обладающими правом собственности на объект незавершенного строительства, включенный в Программу завершения работ на объектах жилищного назначения, не завершенных строительством, утвержденную Верховным Советом Приднестровской Молдавской Республики, а равно доходов от реализации квартир, оформленных в установленном порядке по завершении указанными организациями работ на указанных объектах;

я-11) доходы организации, полученные от реализации жилищно-коммунальных услуг работникам данной организации, являющимся ответственными квартиросъемщиками жилого фонда, находящегося на балансе организации, независимо от количества прописанных на жилой площади человек.

Доходы, полученные от реализации жилищно-коммунальных услуг ответственным квартиросъемщикам, не являющимся работниками данной организации (в том числе и в случае, если вместе с ними проживают работники данной организации) подлежат налогообложению в общеустановленном порядке;

я-12) доходы Единого государственного фонда социального страхования Приднестровской Молдавской Республики;

я-13) доходы по операциям с государственными и муниципальными ценными бумагами;

я-14) доходы Банка сельхозразвития в соответствии с Законом Приднестровской Молдавской Республики «О Банке сельскохозяйственного развития»;

я-15) доходы банков, полученные в результате предоставления льготных кредитов субъектам малого предпринимательства на условиях и в порядке, предусмотренных Законом Приднестровской Молдавской Республики «О льготном кредитовании субъектов малого предпринимательства», в размере, подлежащем направлению в Фонд содействия кредитованию малого предпринимательства в Приднестровской Молдавской Республике на пополнение кредитных ресурсов, с целью последующего кредитования субъектов малого предпринимательства;

я-16) доходы, получаемые организациями, зарегистрированными на территории Приднестровской Молдавской Республики, в ходе выполнения работ, оказания услуг, а также в виде полученных товаров в рамках проектов технической помощи, зарегистрированных в соответствии с действующим законодательством Приднестровской Молдавской Республики, за исключением проектов технической помощи, поступающей на счета Верховного Совета Приднестровской Молдавской Республики.

В случае использования полученных средств не по назначению организация обязана уплатить налог в сумме полученной льготы с учетом индексации на коэффициент инфляции начиная с месяца, в котором организацией впервые была применена данная льгота.

Документом, подтверждающим право на применение указанной льготы, является удостоверение о принадлежности денежных средств, товаров, работ и услуг к технической помощи;

я-17) доходы, полученные в процессе конкурсного производства, осуществляемого в соответствии с законодательными актами Приднестровской Молдавской Республики о несостоятельности (банкротстве);

я-18) суммы средств, получаемые организациями от сдачи в аренду имущества, находящегося в государственной (муниципальной) собственности и переданного в оперативное управление государственным (муниципальным) унитарным казенным предприятиям, органам государственной власти и управления, финансируемым за счет средств республиканского (местного) бюджета, средств внебюджетных фондов, а также подведомственным им государственным (муниципальным) учреждениям (предприятиям), финансируемым как за счет средств республиканского (местного) бюджета, так и за счет средств внебюджетных фондов, и зачисляемые в доход соответствующего бюджета и в доход вышеуказанных организаций на открытые им специальные бюджетные счета;

я-19) доходы управляющих организаций, полученные в виде платы от физических лиц (нанимателей, собственников) за обслуживание объектов инженерной инфраструктуры, внутридомовых коммуникаций, придомовых территорий, озеленение, санитарную очистку жилищного фонда, в случае направления полученных средств на оплату указанных работ (услуг) сторонним организациям;

я-20) средства, получаемые организациями от передачи в аренду государственного (муниципального) имущества, включенного в государственную (муниципальную) программу разгосударствления и приватизации или государственные (муниципальные) перечни малых объектов разгосударствления и приватизации на соответствующий год, со дня включения данного имущества в государственную (муниципальную) программу разгосударствления и приватизации или государственные (муниципальные) перечни малых объектов разгосударствления и приватизации на соответствующий год до даты прекращения права государственной (муниципальной) собственности на него.

61. Субъекты инновационной деятельности в период государственной поддержки реализации инновационного проекта имеют право на получение льготы в виде освобождения от уплаты налога на доходы организаций по доходам, полученным от осуществления деятельности, в соответствии с перечнем, установленным статьей 5 Закона Приднестровской Молдавской Республики «О государственной поддержке инновационных видов деятельности».

Право пользования льготой предоставляется с 1-го числа месяца, в котором организация обеспечивает одновременное выполнение следующих условий:

а) признается субъектом инновационной деятельности в соответствии с действующим законодательством Приднестровской Молдавской Республики;

б) обеспечивает исполнение в полном объеме не менее одного из требований, предусмотренных пунктом 6 статьи 9 Закона Приднестровской Молдавской Республики «О государственной поддержке инновационных видов деятельности».

Суммы льгот подлежат восстановлению в доходы бюджета в полном размере за весь период их предоставления с учетом коэффициента инфляции в случае:

а) снижения среднесписочной численности, предусмотренной инновационным проектом, в период действия льгот;

б) неисполнения финансовых обязательств, предусмотренных инновационным проектом, за период действия льгот;

в) прекращения организацией деятельности, в связи с которой ей были предоставлены налоговые льготы, до истечения срока, установленного инновационным проектом.

62. Организации, осуществляющие разработку и внедрение конкурентоспособных объектов интеллектуальной собственности и новых технологий для осуществления видов деятельности по отраслям, перечисленным в статье 5 Закона Приднестровской Молдавской Республики «О государственной поддержке инновационных видов деятельности», освобождаются от уплаты 50 процентов налога на доходы от указанных видов деятельности.

ГУ «Юридическая литература». Ретроспектива изменений пункта 63:

Редакция 2 - Приказ Министерства финансов ПМР от 13.08.12 № 128 (САЗ 12-41).

63. Кредитные организации освобождаются от налога на доходы организаций с доходов, полученных от кредитования организаций - субъектов инновационной деятельности в соответствии с заключаемым договором (соглашением) о покупке, наладке, монтаже нового технологического оборудования, при соблюдении хозяйствующими субъектами следующих условий:

а) приобретение оборудования со сроком выпуска не более 1 (одного) года до момента заключения договора (соглашения) на получение кредита;

б) установка данного оборудования в организациях, зарегистрированных и расположенных на территории Приднестровской Молдавской Республики;

в) выпуск на данном оборудовании готовой продукции (товаров) и оказание услуг;

г) определение сроков ввода в действие и начала эксплуатации нового оборудования, установленных заключенным договором (соглашением);

д) использование оборудования в данной организации не менее 2 (двух) лет.

Договоры (соглашения), заключаемые в соответствии с настоящим пунктом, направляются в Правительство Приднестровской Молдавской Республики или в уполномоченный Правительством Приднестровской Молдавской Республики исполнительный орган государственной власти, для осуществления контроля за исполнением условий настоящего пункта.

В случае несоблюдения кредитной организацией либо кредитополучателем условий, установленных частью первой настоящего пункта, вся сумма льготы, предоставленная по сделке, подлежит восстановлению кредитной организацией в доходы бюджета в полном объеме с учетом коэффициента инфляции.

ГУ «Юридическая литература». Ретроспектива изменений пункта 64:

Редакция 2 - Приказ Министерства финансов ПМР от 13.08.12 № 128 (САЗ 12-41).

64. Организациям, внедряющим в свое производство новые наукоемкие технологии, могут быть предоставлены дополнительные налоговые льготы, при сохранении налоговых отчислений, в соответствии с инновационным проектом, в порядке, определенном Правительством Приднестровской Молдавской Республики или уполномоченным Правительством Приднестровской Молдавской Республики исполнительным органом государственной власти.

65. Приватизируемым предприятиям льготы, установленные пунктами 61-63, настоящей главы, предоставляются в случае выполнения ими приватизационных условий.

В случае предоставления налоговых льгот субъектам инновационной деятельности в соответствии с законами, регулирующими инвестиционную деятельность, налоговые льготы, предусмотренные пунктами 61-64 настоящей главы, не предоставляются.

66. Суммы доходов, не подлежащих налогообложению в соответствии с пунктами 60-64 настоящей главы, отражаются в Приложении № 3 к настоящей Инструкции, которое заполняется в соответствии с кодами, указанными в Приложении № 2 к настоящей Инструкции. Льготы по кодам согласно Приложению № 2 к настоящей Инструкции, указанные в Приложении № 3 к настоящей Инструкции и в иных расчетах, относятся на соответствующие виды деятельности.

По организациям, доходы которых не облагаются в соответствии с пунктами 60-64 настоящей главы, иные доходы облагаются в общеустановленном порядке.

Суммы льгот, не использованных организацией в течение отчетного периода, на будущие отчетные периоды не переносятся.

Документы, служащие основанием для применения льгот по налогу на доходы организаций, должны быть оформлены в соответствии с законодательством Приднестровской Молдавской Республики.

Контроль обоснованности применения организациями льгот осуществляется контролирующими органами в ходе документальных проверок.

7. Ставки налога

ГУ «Юридическая литература». Ретроспектива изменений пункта 67:

Редакция 3 - Приказ Министерства финансов ПМР от 20.11.12 № 169 (САЗ 12-52);

Редакция 4 - Приказ Министерства финансов ПМР от 19.08.13 № 170 (САЗ 13-38);

Редакция 12 - Приказ Министерства финансов ПМР от 02.04.15 № 57 (САЗ 15-20);

Редакция 13 - Приказ Министерства финансов ПМР от 29.06.15 № 118 (САЗ 15-31) - вступает в силу с 1 января 2016 года;

Редакция 16 - Приказ Министерства финансов ПМР от 22.06.16 № 93 (САЗ 16-35).

67. Ставки налога на доходы устанавливаются дифференцированно по отраслям (подотраслям), в процентах к налогооблагаемой базе, формируемой по каждому виду фактически осуществляемой деятельности, соответствующему отрасли, подотрасли народного хозяйства республики, в соответствии с таблицей ставок, приведенной в настоящей главе. При этом принадлежность осуществляемых видов деятельности к соответствующим отраслям (подотраслям), указанным в таблице, определяется организациями самостоятельно по Классификатору отраслей народного хозяйства Приднестровской Молдавской Республики, утвержденному актом Правительства Приднестровской Молдавской Республики.

Доходы от видов деятельности, не установленных в таблице настоящей главы, облагаются по ставке иных видов деятельности.

Другие операционные доходы, доходы от инвестиционной деятельности, доходы от финансовой деятельности облагаются по ставке в размере 7,2 процента.

Доходы, полученные организациями от выполнения работ, оказания услуг по переработке давальческого сырья и материалов заказчика (давальца), в результате которой производится новая движимая вещь, право собственности на который принадлежит заказчику, облагаются по ставкам, установленным настоящей Инструкцией для соответствующего вида деятельности с учетом коэффициента 2,0.

Для организаций, выступающих заказчиками по договору подряда, ставка налога на доходы в части доходов от реализации строительной продукции увеличивается на коэффициент 1,1.

Таблица ставок

№ п/п	Отрасли, подотрасли, виды деятельности согласно КОХН ПМР	Ставки к налого- облагаемой базе, %
1	2	3
1	Промышленность
1.1	Электроэнергетика	5,5
1.2	Черная металлургия	3,25
1.3	Цветная металлургия	5
1.4	Химическая промышленность:	3,25
1.5	Машиностроение и металлообработка:
1.5.1	машиностроение:	8,8
	- электротехническая промышленность (за исключением кабельной промышленности)	3,5
	- кабельная промышленность	5,5
	- крупное машиностроение	3,5
1.5.2	- станкостроительная и инструментальная промышленность	4
1.5.3	- приборостроение	11
1.5.4	- сельскохозяйственное машиностроение	8,8
1.5.5	- строительно-дорожное и коммунальное машиностроение	8,8
1.5.6	- машиностроение для легкой и пищевой промышленности и бытовых приборов	8,8
1.5.7	- промышленность санитарно-технического и газового оборудования и изделий	5,5
1.5.8	- промышленность металлических конструкций и изделий:	8,8
1.5.8.1	- производство металлической тары и упаковки для сельского хозяйства и перерабатывающей промышленности из собственного сырья	3,3
1.5.8.2	- производство изделий из металлопластика	8,8
1.5.9	- ремонт машин и оборудования	6,5
1.5.10	- автомобильная промышленность	6,5
1.5.11	- авиационная промышленность	6,5
1.6	Лесная, деревообрабатывающая и бумажная промышленность:
1.6.1	- лесозаготовительная промышленность	5,2
1.6.2	- деревообрабатывающая промышленность	5,2
1.6.3	- бумажная промышленность	5,2
1.7	Промышленность строительных материалов	3,9
1.8	Стекольная и фарфоро-фаянсовая промышленность	11
1.9	Легкая промышленность:
1.9.1	- текстильная промышленность	2,6
1.9.2	- текстильная промышленность с переработкой тканей собственного производства в швейную продукцию	1,82
1.9.3	- швейная промышленность	3,9
1.9.4	- кожевенная, меховая и обувная промышленность	6,5
1.10	Пищевая промышленность:
1.10.1	- пищевкусовая промышленность	3,9
	- хлебопекарная	3,3
	- сахарная	6,5
	- ликероводочная и винодельческая, спиртовая	12
1.10.2	- мясная и молочная промышленность	3,9
1.10.3	- рыбная промышленность	3,9
1.11	Микробиологическая промышленность	12
1.12	Мукомольно-крупяная и комбикормовая промышленность	3,9
1.12.1	мукомольная	3,3
1.13	Медицинская промышленность (химико-фармацевтическая)	5,2
1.14	Полиграфическая промышленность	7,8
1.15	Другие промышленные производства
1.15	- табачная	5,2
2	Сельское хозяйство
2.1	Сельскохозяйственное производство	1,3
2.2	Обслуживание сельского хозяйства	1,3
2.3	Другие по обслуживанию сельского хозяйства	1,3
3	Лесное хозяйство	6,5
4	Транспорт и связь
4.1	Транспорт:
4.1.1	- сухопутный и трубопроводный транспорт:
	- железнодорожный транспорт	7,2
	- шоссейный транспорт:
	а) автомобильное хозяйство:
	- общественный пассажирский транспорт (за исключением легковых такси)	2
	- легковые такси	7,2
	- грузовые автомобильные перевозки	7,2
	б) троллейбусный транспорт	1,3
	в) шоссейное хозяйство	2,9
	- трубопроводный транспорт:	7,2
	а) транспортировка газа	10,0
4.1.2	- водный транспорт	4,3
4.1.3	- авиационный транспорт	4,3
4.1.4	- погрузочно-разгрузочные и транспортно-экспедиционные работы и услуги	7,2
4.1.5	- обслуживание транспорта:	7,2
	а) обслуживание лифтового специализированного транспорта (техническое обследование, обслуживание, монтаж (демонтаж), ремонт, реконструкция, замена, пуско-наладочные работы и (или) эксплуатация лифтов)	2,9
4.1.6	- прочие виды транспорта:	7,2
4.2	Связь:
4.2.1	- почтовая связь	4,3
4.2.2	- курьерская связь	7,2
4.2.3	- электро- и радиосвязь	8,6
5	Строительство
5.1	Общестроительные, специализированные и другие работы:
5.1.1	- специализированные монтажные работы	13,2
5.1.2	- специализированные, общестроительные, сантехмонтажные и другие работы	7,2
5.2	Капитальный ремонт зданий и сооружений производственного назначения	7,2
5.3	Ремонт зданий и сооружений непроизводственного назначения, ремонт и строительство жилищ (квартир) по заказам населения	7,2
6	Торговля и общественное питание
6.1	Торговля:
6.1.1	- оптовая торговля	13,2
6.1.2	- розничная торговля	13,2
6.1.3	- общественное питание	4,3
6.1.4	- сдача и прокат предметов культурно-бытового назначения и хозяйственного обихода	7,2
6.1.5	- посреднические услуги при купле-продаже товаров народного потребления	13,4
7	Материально-техническое снабжение и сбыт
7.1	Снабжение:	13,2
7.1.1	обслуживание сельского хозяйства	7,2
7.2	Сбыт:	13,2
7.2.1	обслуживание сельского хозяйства	7,2
7.3	Сдача в наем оборудования и машин производственного назначения	13,2
7.4	Посреднические услуги при купле-продаже продукции производственно-технического назначения	13,2
8	Заготовки:	13,2
8.1	- обслуживание сельского хозяйства	1,4
9	Информационно-вычислительное обслуживание, услуги по предоставлению пользования оргтехникой, в том числе с доступом к сети Интернет	7,2
10	Операции с недвижимым имуществом (риелторская деятельность)	5,7
11	Общая коммерческая деятельность по обеспечению функционирования рынка:
11.1	- биржи, брокерские конторы	13,2
11.2	- посреднические услуги в области транспорта, жилищно-коммунального хозяйства и бытового обслуживания	7,2
11.3	- рекламная деятельность	7,5
11.4	- аудиторская деятельность	5,7
11.5	- маркетинговая деятельность	5,7
11.6	- правовые, консалтинговые услуги	13,2
12	Геология и разведка недр, геодезическая и гидрометеорологическая службы	7,2
13	Прочие виды деятельности сферы материального производства:
13.1	- редакции и издательства	7,8
13.2	- охранная деятельность	13,2
14	Жилищно-коммунальное хозяйство
14.1	Жилищное хозяйство	6,5
14.2	Коммунальное хозяйство:	6,5
14.2.1	- внешнее благоустройство:	3,9
	а) строительство и эксплуатация дорог	1,3
14.2.2	- газоснабжение (эксплуатация)	6,5
14.2.3	- теплоснабжение	2,6
14.3	Непроизводственные виды бытового обслуживания:	6,5
14.3.1	- ритуальные услуги	1,3
14.3.2	- ломбарды	12
15	Здравоохранение и социальное обеспечение	4,3
16	Народное образование	5,7
17	Культура и искусство	5,7
17.1	Деятельность по изготовлению изделий народного художественного промысла	3
18	Отдых и туризм	5,7
18.1	- туризм, оказание гостиничных услуг	6,5
19	Наука и научное обслуживание	5,7
20	Финансы, кредит, страхование, пенсионное обеспечение:
20.1	- банковская деятельность	13,2
20.2	- инвестиционные фонды	13,2
20.3	- лизинговая деятельность	7,2
20.4	- страхование	13,2
20.5	- пенсионное обеспечение	7,2
21	Производство ювелирных и технических изделий из драгоценных металлов и драгоценных камней	13,2
22	Иные виды деятельности	7,2

ГУ «Юридическая литература». Ретроспектива изменений пункта 68:

Редакция 3 - Приказ Министерства финансов ПМР от 20.11.12 № 169 (САЗ 12-52).

68. Налогоплательщики производят отчисления в Единый государственный фонд социального страхования Приднестровской Молдавской Республики на цели пенсионного страхования (обеспечения) в размере 1,08 процента от налогооблагаемой базы, определенной в соответствии с главами 5 и 6 настоящей Инструкции.

ГУ «Юридическая литература». Ретроспектива изменений пункта 69:

Редакция 2 - Приказ Министерства финансов ПМР от 13.08.12 № 128 (САЗ 12-41).

69. Доходы от реализации на территории Приднестровской Молдавской Республики продукции детского ассортимента собственного производства, включая детское питание, облагаются по ставкам соответствующих отраслей (подотраслей), уменьшенным на 50 процентов. Перечень продукции детского ассортимента утверждается нормативным правовым актом Правительства Приднестровской Молдавской Республики или уполномоченного Правительством Приднестровской Молдавской Республики исполнительного органа государственной власти.

При этом доходы от реализации на территории Приднестровской Молдавской Республики продукции детского ассортимента собственного производства, включая детское питание, отражаются в Приложении № 8 к настоящей Инструкции, и при указании кода вида деятельности указывается пометка «д/а».

70. Ставка налога на доходы понижается на 50 процентов, если от среднесписочной численности работников производственных организаций (за исключением организаций, освобождаемых от уплаты налога в соответствии с подпунктом ф) пункта 60 главы 6 настоящей Инструкции), производящих и реализующих собственные продукцию (за исключением подакцизной), работы и услуги, независимо от ведомственной принадлежности и собственности, инвалиды, составляют не менее 50 процентов и при условии, что не менее 20 процентов прибыли, остающейся в распоряжении организации, направляется на социальные нужды инвалидов.

При определении права на получение данной льготы в среднесписочную численность включаются все состоящие в штате работники предприятия, учреждения и организации.

Для применения указанной льготы организации представляют в территориальную налоговую инспекцию:

а) справку о направлении использования фактически полученной прибыли, остающейся в распоряжении организации;

б) справку о среднесписочной численности работающих, подписанную руководителем и главным бухгалтером организации инвалидов;

в) справку о среднесписочной численности инвалидов, подписанную начальником отдела кадров и руководителем организации инвалидов.

Доходы по подакцизной продукции облагаются в общеустановленном порядке.

71. Ставка налога на доходы понижается на 10 процентов по доходам, полученным по сделкам (договорам), совершаемым с организациями Республики Абхазия и (или) Республики Южная Осетия.

При этом доход, полученный по сделкам (договорам), совершаемым с организациями Республики Абхазия и (или) Республики Южная Осетия, отражается в соответствующих Приложениях к настоящей Инструкции отдельной графой с указанием в ее шапке кода вида деятельности, по которому получен данный доход, с пометкой «а/о».

72. Организации любых форм собственности, использующие в установленном порядке труд лиц, осужденных к лишению свободы, и (или) лиц, содержащихся в лечебно-трудовых профилакториях, имеют право на снижение ставки налога на доходы организаций в отчетном периоде по виду деятельности, в котором задействованы данные лица, в следующих размерах:

а) в размере 50 процентов, если фонд оплаты труда указанных лиц составляет не менее 50 процентов в общем фонде оплаты труда работников организации, занятых в соответствующем виде деятельности, за соответствующий отчетный период;

б) в размере 40 процентов, если фонд оплаты труда указанных лиц составляет не менее 40 процентов в общем фонде оплаты труда работников организации, занятых в соответствующем виде деятельности, за соответствующий отчетный период;

в) в размере 30 процентов, если фонд оплаты труда указанных лиц составляет не менее 30 процентов в общем фонде оплаты труда работников организации, занятых в соответствующем виде деятельности, за соответствующий отчетный период;

г) в размере 20 процентов, если фонд оплаты труда указанных лиц составляет не менее 20 процентов в общем фонде оплаты труда работников организации, занятых в соответствующем виде деятельности, за соответствующий отчетный период;

д) в размере 10 процентов, если фонд оплаты труда указанных лиц составляет не менее 10 процентов в общем фонде оплаты труда работников организации, занятых в соответствующем виде деятельности, за соответствующий отчетный период.

ГУ «Юридическая литература». Ретроспектива изменений пункта 73:

Редакция 2 - Приказ Министерства финансов ПМР от 13.08.12 № 128 (САЗ 12-41);

Редакция 3 - Приказ Министерства финансов ПМР от 20.11.12 № 169 (САЗ 12-52);

Редакция 16 - Приказ Министерства финансов ПМР от 22.06.16 № 93 (САЗ 16-35).

73. Вновь созданные организации, (кроме организаций, образованных в результате слияния, присоединения, разделения, выделения, преобразования), осуществляющие производство и переработку сельскохозяйственной продукции (кроме подакцизной продукции), производство продовольственных товаров, товаров народного потребления, медицинской техники и изделий, лекарственных препаратов, технических средств профилактики инвалидности и реабилитации инвалидов в первый, второй и третий отчетные годы работы уплачивают налог на доходы по вышеперечисленным видам деятельности в размере соответственно 0 процентов, 25 процентов и 50 процентов от установленной ставки.

Вновь созданные организации, отнесенные в соответствии с действующим законодательством Приднестровской Молдавской Республики к микропредприятиям, осуществляющие следующие виды деятельности:

а) производство, переработка и реализация продовольственных, промышленных товаров, товаров народного потребления, имеющих потенциал импортозамещения, а также экспортный потенциал;

б) производство, переработка и реализация сельскохозяйственной продукции: животноводство, рыбоводство, птицеводство, растениеводство;

в) туризм и экскурсии на территории Приднестровской Молдавской Республики;

г) переработка вторичного сырья;

д) оказание жилищно-коммунальных услуг населению;

е) производство изделий народных художественных промыслов и ремесленных изделий;

ж) инновационная деятельность;

з) образовательная деятельность;

и) консалтинговые услуги;

к) производство медико-фармацевтической продукции (лекарственных средств и изделий медицинского назначения), медицинской техники, технических средств профилактики инвалидности и реабилитации инвалидов;

л) гостиничный бизнес;

м) общественное питание;

н) разработка, внедрение (установка) и реализация программных продуктов, –

в первый, второй и третий отчетные годы работы уплачивают налог на доходы по вышеперечисленным видам деятельности в размере соответственно 0 процентов, 25 процентов и 50 процентов от установленной ставки.

Налогообложение доходов от иных видов деятельности, других операционных доходов, доходов от инвестиционной деятельности и доходов от финансовой деятельности производится в общеустановленном порядке.

Первым отчетным годом для названных организаций считается период с даты их государственной регистрации по 31 декабря соответствующего года, а для организаций, созданных после 1 октября, - по 31 декабря следующего года.

Данные о хозяйственных операциях, проведенных до государственной регистрации организаций, включаются в их бухгалтерскую отчетность за первый отчетный год.

Указанная льгота не применяется к доходам, полученным от выполнения работ по изготовлению вышеназванных видов продукции из давальческого сырья (за исключением организаций, осуществляющих переработку сельскохозяйственной продукции).

Данная льгота распространяется и на действующие организации в части выручки, полученной впервые от вышеуказанной деятельности, и применяется с началом отчетного года, в котором данная выручка получена впервые. При этом в целях применения данной льготы первым отчетным годом считается период с даты получения первой выручки от вышеуказанной деятельности по 31 декабря соответствующего года, а для организаций, получивших впервые выручку от вышеуказанной деятельности после 1 октября, - по 31 декабря следующего года.

Временное приостановление деятельности организации в пределах текущего финансового года не является ее прекращением.

Приостановка деятельности, в связи с которой были предоставлены льготы, на период более финансового года, должно рассматриваться как прекращение деятельности.

В Приложении № 8 к настоящей Инструкции при указании кода вида деятельности указывается пометка «в/с», например: 402в/с.

Доходы по подакцизной продукции облагаются в общеустановленном порядке.

В целях настоящей Инструкции под товарами народного потребления понимаются товары, используемые для личного, семейного, домашнего потребления и других видов непроизводственного (социального) потребления.

При прекращении организацией деятельности, в связи с которой были предоставлены льготы, до истечения пятилетнего срока (начиная со дня регистрации (для вновь созданных организаций) или начала осуществления указанного вида деятельности), внесению в бюджет подлежит сумма налога за весь период применения данной льготы с учетом индексации на коэффициент инфляции начиная с месяца, в котором организацией впервые была применена данная льгота.

Указанная сумма налога отражается в расчете налога на доходы от реализации продукции, работ, услуг (Приложение № 8 к настоящей Инструкции) отдельной графой по строке 20 с последующим исчислением необходимых сумм отчислений и налога.

При этом налогоплательщик предоставляет к основному расчету пояснение, составленное в свободной форме, с подробным исчислением суммы налога с указанием всех примененных коэффициентов инфляции.

Индексация суммы налога, подлежащей восстановлению, на коэффициент инфляции осуществляется в следующем порядке:

а) сумма налога за каждый отчетный год, недопоступившая в бюджет в связи с применением льготы, умножается на коэффициент инфляции;

б) коэффициент инфляции исчисляется с момента (месяца) применения льготы в каждом отчетном году по месяц, предшествующий месяцу, в расчете за который осуществляется восстановление суммы налога, путем перемножения ежемесячных коэффициентов инфляции (при наличии применяется фактический годовой коэффициент инфляции).

Например: 10 октября 2003 года была зарегистрирована организация, одним из видов деятельности которой является производство продовольственных товаров.

Первым отчетным годом для данной организации является период с 10 октября 2003 года по 31 декабря 2004 года. Сумма налога без учета льгот в виде понижения ставки за данный период по данному виду деятельности - 100 000 руб., сумма налога с учетом льгот - 0 руб., льготируемая сумма налога - 100 000 руб.

Аналогично:

за 2005 год сумма налога без учета льгот в виде понижения ставки составила 150 000 руб., сумма налога с учетом льгот - 37 500 руб., льготируемая сумма налога - 112 500 руб.;

за 2006 год сумма налога без учета льгот в виде понижения ставки - 200 000 руб., сумма налога с учетом льгот - 100 000 руб., льготируемая сумма налога - 100 000 руб.

Организация прекратила осуществление вышеназванной деятельности 10 мая 2007 года, то есть до истечения пятилетнего срока.

Примем коэффициенты инфляции за:

а) октябрь, ноябрь, декабрь 2003 года равными 1,0275; 1,0388; 1,0196 соответственно,

б) 2004 год равным 1,2039,

в) 2005 год равным 1,1083,

г) 2006 год равным 1,0889,

д) январь - апрель 2007 года равным 1,0856.

Сумма налога, подлежащая внесению в бюджет, исчисляется следующим образом:

1) 100 000руб. х 1,0275 х 1,0388 х 1,0196 х 1,2039 х 1,1083 х 1,0889 х 1,0856 = = 171652,12 руб.;

2) 112 500 руб. х 1,1083 х 1,0889 х 1,0856 = 147 389,89 руб.;

3) 100 000 руб. х 1,0889 х 1,0856 = 118 210,98 руб.;

4) 171 652,12 руб. + 147 389,89 руб. + 118 210,98 руб. = 437 252,99 руб. - сумма налога;

5) 437 252,99 х 2% = 8 745,06 руб - отчисление в Единый государственный фонд социального страхования Приднестровской Молдавской Республики на выплату гарантированных государством пособий по материнству;

6) (437 252,99 - 8 745,02) х 20% = 85 701, 59 руб - отчисление в республиканский бюджет на финансирование социальных выплат;

7) (437 252,99 - 8 745,02 - 85 701,59) х 10% = 34 280,64 руб - отчисление в Дорожный фонд Приднестровской Молдавской Республики.

8) 437 252,99 - 8 745,02 - 85 701,59 - 34 280,64 = 308 525,74 руб - сумма налога на доходы организаций, подлежащая начислению и перечислению в бюджеты различных уровней.

Льгота, установленная настоящим пунктом, не распространяется на вновь созданные организации, образованные в результате реорганизации на базе действовавших ранее организаций.

ГУ «Юридическая литература». Ретроспектива изменений пункта 73-1:

Редакция 16 - Приказ Министерства финансов ПМР от 22.06.16 № 93 (САЗ 16-35).

73-1. Вновь созданные организации, отнесенные в соответствии с действующим законодательством Приднестровской Молдавской Республики к микропредприятиям, в первый отчетный год работы освобождаются от уплаты налога на доходы организаций.

Льгота, установленная настоящим пунктом, не распространяется на вновь созданные организации, отнесенные в соответствии с действующим законодательством к субъектам малого предпринимательства, а именно:

а) образованные в результате реорганизации на базе действовавших ранее организаций;

б) учредители (участники) которых являются либо являлись учредителями (участниками) иного осуществляющего на момент предоставления льготы деятельность юридического лица;

в) учредители (участники) которых являлись учредителями (участниками) иного осуществляющего на момент предоставления льготы деятельность юридического лица, если с момента выхода из состава учредителей (участников) не истек 1 (один) год;

г) учредители которых ранее являлись учредителями ликвидируемого юридического лица, с момента ликвидации которого не истек 1 (один) год.

ГУ «Юридическая литература». Ретроспектива изменений пункта 74:

Редакция 2 - Приказ Министерства финансов ПМР от 13.08.12 № 128 (САЗ 12-41);

Редакция 3 - Приказ Министерства финансов ПМР от 20.11.12 № 169 (САЗ 12-52).

74. Организации с иностранными инвестициями при соблюдении положений, установленных Законом Приднестровской Молдавской Республики «Об иностранных инвестициях на территории Приднестровской Молдавской Республики», помимо льгот, предоставляемых в соответствии с настоящей Инструкцией, предоставляются следующие льготы:

а) организациям с иностранными инвестициями, у которых выручка от реализации продукции (работ, услуг) собственного производства составляет не менее 50 процентов от общей суммы дохода (выручки от реализации продукции, товаров, работ, услуг, других операционных доходов, доходов от инвестиционной деятельности, доходов от финансовой деятельности), предоставляется право в течение 5 (пяти) лет после получения первого дохода на понижение ставки налога на доходы от реализации продукции (работ, услуг) в следующих размерах, в зависимости от сумм фактически внесенных иностранных инвестиций в уставный фонд (капитал) организации:

1) на 10 процентов - при сумме инвестиций от 10 тысяч долларов США до 250 тысяч долларов США;

2) на 30 процентов - при сумме инвестиций от 250 тысяч долларов США до 500 тысяч долларов США;

3) на 50 процентов - при сумме инвестиций от 500 тысяч долларов США.

Льгота, установленная настоящим подпунктом, не предоставляется:

а) организациям, выкупленным в процессе приватизации, на вложенные иностранным инвестором суммы в период исполнения инвестиционных обязательств приватизации государственного (муниципального) имущества;

б) организациям, вновь созданным в период исполнения инвестиционных обязательств приватизации государственного (муниципального) имущества на базе имущества, выкупленного в процессе приватизации, в состав основных фондов которых входит имущество, выкупленное в процессе приватизации.

Организациям, выкупленным в процессе приватизации, право применения льготы, установленной настоящим подпунктом, предоставляется в течение 5 (пяти) лет после завершения выполнения условий приватизации, государственного имущества.

Размер льготы определяется в зависимости от сумм инвестиций в уставный фонд (капитал), вложенных сверх сумм инвестиций, установленных инвестиционной программой;

б) организациям оптовой и розничной торговли с иностранными инвестициями, не менее 30 процентов выручки которых образуется за счет торговли товарами, произведенными в Приднестровской Молдавской Республике, в течение 5 (пяти) лет после получения первого дохода от реализации товаров, произведенных в Приднестровской Молдавской Республике, предоставляются льготы, установленные подпунктом а) настоящего пункта.

Для получения льгот организации, указанные в настоящем подпункте, предоставляют в налоговые органы по месту своего нахождения справку об объеме реализации (товарооборота) товаров, произведенных в Приднестровской Молдавской Республике, об общем объеме реализации с указанием удельного веса объема реализации (товарооборота) товаров, произведенных в Приднестровской Молдавской Республике, в общем объеме реализации;

в) банкам и иным кредитным организациям, а также страховым компаниям с иностранными инвестициями предоставляется право в течение 5 (пяти) лет после получения первого дохода от осуществления денежно-кредитных и (или) страховых операций на понижение ставки налога на доходы в следующих размерах, в зависимости от сумм внесенных иностранных инвестиций в уставный фонд (капитал) организации:

1) на 10 процентов - при сумме инвестиций от 250 тысяч долларов США до 500 тысяч долларов США;

2) на 30 процентов - при сумме инвестиций от 500 тысяч долларов США до 1 миллиона долларов США;

3) на 50 процентов - при сумме инвестиций от 1 миллиона долларов США.

Датой получения первого дохода организаций с иностранными инвестициями в целях настоящего пункта считается дата, на которую в соответствии с требованиями действующего законодательства Приднестровской Молдавской Республики составлена квартальная финансовая отчетность данной организации, в которой впервые отражен доход (выручка) от реализации продукции (работ, услуг) собственного производства, доход (товарооборот) от реализации товаров, произведенных в Приднестровской Молдавской Республике, - для организаций оптовой и розничной торговли, доход (выручка) от осуществления денежно-кредитных и (или) страховых операций - для банков, иных кредитных организаций и страховых компаний.

В случае если иностранные инвестиции внесены в иной иностранной валюте, пересчет иностранных инвестиций в доллары США производится согласно официальным котировкам иностранных валют, установленным центральным банком Приднестровской Молдавской Республики и действующим на дату внесения инвестиций.

Льготы, предусмотренные настоящим пунктом, не распространяются:

а) на иностранные инвестиции в ценные бумаги, в том числе акции, облигации, паевые свидетельства, определяющие сформированный уставный фонд (капитал) уже действующей организации;

б) на организации, образованные в результате реорганизации на базе действовавших ранее организаций, которые пользовались (пользуются) льготой, предусмотренной настоящим пунктом.

Льготы, предусмотренные настоящим пунктом, могут быть применены только при наличии регистрации суммы иностранных инвестиций в уставном фонде (капитале) организации в установленном порядке: в денежной форме - центральным банком Приднестровской Молдавской Республики, в неденежной форме - Правительством Приднестровской Молдавской Республики или уполномоченным Правительством Приднестровской Молдавской Республики исполнительным органом государственной власти.

Льготы, предусмотренные подпунктом «а» настоящего пункта, могут быть применены только при наличии регистрации центральным банком Приднестровской Молдавской Республики суммы иностранных инвестиций в уставном фонде (капитале) организации в установленном порядке.

При прекращении организацией деятельности до истечения пятилетнего срока со дня получения первого дохода, в связи с которым были предоставлены льготы, сумма налога подлежит внесению в бюджет в полном размере за весь период ее деятельности.

При уменьшении суммы иностранных инвестиций, внесенных в уставный фонд (капитал) организации, ниже размеров, установленных подпунктами а), б), в) настоящего пункта, в соответствии с которыми была предоставлена льгота по налогу на доходы до истечения пятилетнего срока со дня получения первого дохода, сумма налога подлежит пересчету и внесению в бюджет в полном размере за весь период пользования льготой, не позднее месяца, следующего за месяцем, в котором допущено уменьшение.

Другие операционные доходы, доходы от инвестиционной деятельности, доходы от финансовой деятельности организаций с иностранными инвестициями облагаются в общеустановленном порядке.

8. Порядок исчисления налога

ГУ «Юридическая литература». Ретроспектива изменений пункта 75:

Редакция 4 - Приказ Министерства финансов ПМР от 19.08.13 № 170 (САЗ 13-38);

Редакция 8 - Приказ Министерства финансов ПМР от 17.02.14 № 37 (САЗ 14-11);

Редакция 9 - Приказ Министерства финансов ПМР от 13.05.14 № 89 (САЗ 14-23).

75. Сумма налога на доходы исчисляется плательщиками налога на основании данных бухгалтерского учета и отчетности по ставкам, определенным по каждой отрасли (подотрасли) исходя из ежемесячного объема налогооблагаемой базы по каждому виду деятельности с нарастающим итогом с начала отчетного года.

Организации, имеющие право на снижение ставки в соответствии с настоящей Инструкцией, применяют расчетную ставку, округленную до четырех знаков после запятой.

Если налогооблагаемая база за отчетный период окажется отрицательной, то применительно к этому периоду налоговая база принимается равной нулю.

Организации, осуществляющие разработку и внедрение конкурентоспособных объектов интеллектуальной собственности и новых технологий для осуществления видов деятельности по отраслям, перечисленным в статье 5 Закона Приднестровской Молдавской Республики «О государственной поддержке инновационных видов деятельности», освобождаются от уплаты 50 процентов налога на доходы от указанных видов деятельности.

Расчет налога на доходы от реализации продукции, работ, услуг, товаров производится согласно Приложениям № 8, № 9 к настоящей Инструкции.

Расчет налога на доходы от других операционных доходов, от инвестиционной деятельности, от финансовой деятельности производится согласно Приложениям № 10 к настоящей Инструкции соответственно.

Показатели Приложений № 8, 9, 10, к настоящей Инструкции отражаются в разрезе видов осуществляемой организацией деятельности (видов доходов) в соответствии с кодами, указанными в Приложении № 1.

При этом доходы от реализации на территории Приднестровской Молдавской Республики отдельных видов подакцизных товаров, перечень которых утвержден нормативным правовым актом Правительства Приднестровской Молдавской Республики, мяса и готовых продуктов из мяса, отражаются в Приложении № 9 к настоящей Инструкции отдельными столбцами, и при указании кода вида деятельности указываются соответствующие пометки «акциз» и «мяс».

Итоговые суммы налога на доходы от продаж продукции, товаров, работ, услуг, других операционных доходов, доходов от инвестиционной и финансовой деятельности отражаются в Приложении № 12 к настоящей Инструкции.

76. Организации обязаны обеспечить ведение раздельного бухгалтерского учета по доходам, льготируемым в соответствии с положениями настоящей Инструкции (включая снижение ставок), по каждому виду осуществляемой деятельности, по доходам, облагаемым разными ставками.

(пять абзацев)

ГУ «Юридическая литература». Ретроспектива изменений пункта 77:

Редакция 2 - Приказ Министерства финансов ПМР от 13.08.12 № 128 (САЗ 12-41);

Редакция 7 - Приказ Министерства финансов ПМР от 12.02.14 № 31 (САЗ 14-12);

Редакция 9 - Приказ Министерства финансов ПМР от 13.05.14 № 89 (САЗ 14-23);

Редакция 10 - Приказ Министерства финансов ПМР от 03.11.14 № 161 (САЗ 14-47).

77. Налоговые льготы, предусмотренные настоящей Инструкцией, за исключением указанных в пункта 74 главы 7 настоящей Инструкции, действуют только на территории Приднестровской Молдавской Республики при налогообложении доходов организаций, осуществляющих производственную и иную предпринимательскую деятельность согласно действующему законодательству Приднестровской Молдавской Республики, в том числе полученных от реализации продукции, товаров, работ, услуг за пределами Приднестровской Молдавской Республики (от экспорта).

Организациям - плательщикам налога разрешается производить расчет льгот, установленных главой 5 настоящей Инструкции, поквартально с нарастающим итогом с начала отчетного года.

Организации, пользующееся льготами по налогу на доходы в виде понижения ставки налога на доходы и (или) уменьшения налогооблагаемой базы и (или) исключения из налогооблагаемой базы отдельных доходов, ежеквартально, в сроки, установленные для налоговой отчетности, предоставляют налоговым органам по месту своей регистрации соответствующие отчеты о суммах недопоступлений в бюджет, в связи с предоставлением льгот в соответствии с Законом Приднестровской Молдавской Республики «О налоге на доходы организаций», нарастающим итогом с начала года по форме согласно Приложениям № 14, № 15, № 16, № 17 к настоящей Инструкции. При этом, организации, в состав которых входят территориально обособленные подразделения, заполняют данные отчеты в разрезе структурных подразделений.

В данных отчетах отражаются недопоступившие в бюджет суммы налога на доходы организаций, исчисленного по доходам, льготируемым в соответствии с Законом.

Для организаций, применявших в период до 31 декабря 2011 года кассовый метод признания дохода и перешедших с 1 января 2012 года на метод начисления, распределение льгот, приходящихся на текущий период осуществляется только в части доходов, возникших также в текущем налоговом периоде. На доходы, возникшие в связи с переходными положениями, распределение льгот не производится.

78. Налог на доходы организаций относится на расходы организации по налогам из прибыли.

79. Сумма доходов, полученных за пределами Приднестровской Молдавской Республики, включается в общую сумму доходов, подлежащую налогообложению в соответствии с настоящей Инструкцией.

ГУ «Юридическая литература». Ретроспектива изменений пункта 80:

Редакция 3 - Приказ Министерства финансов ПМР от 20.11.12 № 169 (САЗ 12-52).

80. Из суммы налога на доходы организации-налогоплательщики производят отчисления:

а) в Единый государственный фонд социального страхования Приднестровской Молдавской Республики на выплату гарантированных государством пособий по материнству - в размере 2 процентов от начисленной суммы налога;

б) в республиканский бюджет на финансирование социальных выплат - в размере 20 процентов от начисленной суммы налога, уменьшенной на отчисления, установленные подпунктом а) настоящего пункта;

в) в Дорожный фонд Приднестровской Молдавской Республики - в размере 10 процентов от начисленной суммы налога, уменьшенной на отчисления, предусмотренные подпунктами а) и б) настоящего пункта.

Распределение оставшейся суммы налога в республиканский и местные бюджеты организациями-налогоплательщиками, не имеющими структурных подразделений, производится по нормативам, установленным законом о республиканском бюджете на соответствующий год для соответствующего платежа.

Уплата налога на доходы организациями, не имеющими структурных подразделений, производится по месту регистрации налогоплательщика.

ГУ «Юридическая литература». Ретроспектива изменений пункта 81:

Редакция 10 - Приказ Министерства финансов ПМР от 03.11.14 № 161 (САЗ 14-47).

81. По организациям, в состав которых входят территориально обособленные структурные подразделения (в частности, филиалы, отделения), как имеющие отдельный баланс и расчетный счет (субсчет, корреспондентский счет) в банке, так и не имеющие самостоятельных учетных показателей, необходимых для исчисления налога на доходы, расчет налога на доходы в части, подлежащей зачислению в доходы республиканского и местного бюджетов по месту нахождения структурного подразделения, производится головной организацией после необходимых отчислений от суммы налога одним из следующих способов:

а) при ведении в организации учета доходов раздельно по каждому структурному подразделению - пропорционально доле дохода (по торговой деятельности - налогооблагаемой базы) структурных подразделений;

б) при отсутствии в организации ведения учета доходов раздельно по каждому структурному подразделению - по одному из нижепредложенных способов:

1) пропорционально доле фонда оплаты труда, приходящегося на каждое структурное подразделение, в общем фонде оплаты труда организации;

2) пропорционально доле отпущенных продукции, товаров, работ, услуг структурных подразделений в общем объеме отпуска продукции, товаров, работ, услуг организации;

3) пропорционально доле затрат, приходящихся на каждое структурное подразделение, в общем объеме затрат организации.

Далее производится распределение суммы налога в доход республиканского и местных бюджетов по нормативам межбюджетных отношений, установленным законом о республиканском бюджете на соответствующий финансовый год для административно-территориальной единицы нахождения структурного подразделения.

Распределение сумм налога в республиканский и местные бюджеты организациями, имеющими обособленные структурные подразделения и не имеющими структурных подразделений, производится в Расчете по форме согласно Приложению № 12 к настоящей Инструкции. При этом организации, не имеющие структурных подразделений, заполняют данное Приложение только по одной позиции.

По организациям, имеющим в своем составе территориально обособленные структурные подразделения, которые в течение отчетного периода прекратили свою деятельность, или не получили дохода, необходимо в строке 1.5.1 Приложения № 12 к настоящей Инструкции указывать данные только по действующим (получившим доход) в данный период структурным подразделениям, а именно:

- в столбце 3 «Доходы (выручка)» указать сумму дохода (выручки) всего по организации за минусом сумм по структурным подразделениям не получившим дохода за отчетный период;

- в столбце 4 «Сумма налога» указать сумму налога всего по организации за минусом суммы налога по вышеназванным подразделениям.

- в столбце 5 «Начислено» указать начисленную сумму всего по организации за минусом сумм начисленных в период получения дохода данными структурными подразделениями.

- в столбце 6 «К доначислению (уменьшению) по сроку» указать сумму доначисленного налога.

82. Зачет налоговых платежей (налога на прибыль, налога на добавленную стоимость, налога на имущество и отчислений в Дорожный фонд), уплаченных за пределами Приднестровской Молдавской Республики, не производится.

83. Ошибки, выявленные налогоплательщиком в текущем отчетном периоде, относящиеся как к текущему, так и к прошлым отчетным периодам, а также суммы налога, подлежащие доначислению в результате восстановления льгот в налогооблагаемый доход в соответствии с порядком, установленным настоящей Инструкцией, подлежат отражению в налоговой отчетности в том отчетном периоде, в котором они выявлены (произведено восстановление льгот).

При этом:

а) в случае, если в результате выявления ошибки возникает объект налогообложения, то к данным суммам применяются нормы законодательства, действующего в текущем отчетном периоде.

б) если выявленные ошибки связаны с неверным применением ставки налога на доходы организаций, в том числе с учетом коэффициентов, установленных к ней настоящей Инструкцией, - применяются нормы законодательства, действующего в период, за который выявлены нарушения.

При отражении налогоплательщиком в текущем отчетном периоде корректировок сумм за прошлые отчетные годы, они отражаются в соответствующем расчете за отчетный период, в котором выявлены ошибки, дополнительно после каждой строки расчета, по которой ранее была совершена ошибка, либо в отдельном столбце. В Приложении № 12 к Инструкции отражаются итоговые показатели, то есть с учетом корректировок.

84. В случае возврата продукции, товара, имущества корректировка доходов отражается в том отчетном периоде, в котором произведен возврат продукции, товаров, имущества.

9. Сроки представления расчетов и уплаты налога

ГУ «Юридическая литература». Ретроспектива изменений пункта 85:

Редакция 7 - Приказ Министерства финансов ПМР от 12.02.14 № 31 (САЗ 14-12).

85. Налогоплательщики после истечения каждого календарного месяца в установленные сроки предоставляют налоговым органам по месту своей регистрации все необходимые расчеты в соответствии с Приложениями к настоящей Инструкции, связанные с исчислением налога, за исключением налогоплательщиков, указанных в части первой пункта 90 главы 9 настоящей Инструкции.

В случае отсутствия необходимости заполнения отдельных Приложений к настоящей Инструкции ввиду отсутствия показателей, отражаемых в них, например, в случае, если организации не уплачивают налог, не осуществляют отдельные виды деятельности, не пользуются льготами, они вправе предоставить в налоговый орган пояснительную записку о причинах незаполнения соответствующих расчетов без предоставления этих расчетов.

86. Если в результате проверки расчётов будет установлено, что налог подлежит взносу в бюджет в большей сумме, чем показано в расчёте налогоплательщика, уплата в бюджет доначисленных сумм налога по результатам перерасчетов производится в пятидневный срок со дня сообщения налоговым органом о сумме доплаты, а пеня начисляется по истечении пятидневного срока со дня, установленного для предоставления налогового расчета.

87. В целях своевременного обеспечения поступления платежей в бюджет налогоплательщики обязаны до наступления срока платежа сдать платёжные поручения в обслуживающий банк на перечисление налога в бюджет, которые исполняются в первоочередном порядке. Указанные платёжные поручения принимаются обслуживающими банками (иными кредитными организациями) к исполнению (оплате), независимо от состояния расчетного (текущего, корреспондентского, валютного) счета налогоплательщика, а при отсутствии средств на счетах платёжные поручения по платежам в бюджет помещаются в картотеку.

88. Зачисление платежей по налогу на доходы организаций по соответствующим реквизитам бюджетной классификации (раздел, параграф, символ, номер счета) организациями, осуществляющими несколько видов деятельности, производится в соответствии с основным видом деятельности.

Основной вид деятельности определяется по виду деятельности, доход от осуществления которого (по торговой деятельности - товарооборот) занимает наибольший удельный вес в сумме дохода (выручки от реализации продукции, товаров, работ, услуг (при этом, сумма выручки от торговой деятельности организации принимается в виде показателя товарооборота), других операционных доходов, доходов от инвестиционной и финансовой деятельности) по результатам финансово-хозяйственной деятельности за предыдущий финансовый год.

89. Уплата налога производится ежемесячно, исходя из фактического налогооблагаемого дохода, в течение 5 календарных дней со дня, установленного для предоставления налоговой отчетности в налоговые органы, но не позднее последнего дня месяца, следующего за отчетным, за исключением налогоплательщиков, указанных в части первой пункта 90 главы 8 настоящей Инструкции.

ГУ «Юридическая литература». Ретроспектива изменений пункта 90:

Редакция 4 - Приказ Министерства финансов ПМР от 19.08.13 № 170 (САЗ 13-38).

90. Налогоплательщики, в выручке которых реализация продукции растениеводства, животноводства, рыбоводства собственного производства, а также продуктов их переработки составляет не менее 80 процентов общей суммы дохода (выручки от реализации продукции, товаров, работ, услуг (при этом сумма выручки от торговой деятельности организации принимается в виде показателя товарооборота), других операционных доходов (за исключением доходов от курсовых валютных разниц), доходов от инвестиционной деятельности, доходов от финансовой деятельности), рассчитанной в целом за предыдущий финансовый год, предоставляют налоговым органам расчеты по установленной форме по окончании года и уплачивают налог в течение 5 (пяти) календарных дней со дня, установленного для предоставления отчета.

Организации, не выполнившие данное условие, а также вновь созданные организации предоставляют расчеты и производят уплату налога в общеустановленном порядке.

По итогам финансового года организация осуществляет уточнение права применения льготы, определенной подпунктом «а» пункта 60 главы 6 настоящей Инструкции, и отражает в годовом расчете соответствующую сумму налога.

91. Организации, в состав которых входят территориально обособленные структурные подразделения (филиалы), представляют в территориальную налоговую инспекцию по месту своей регистрации необходимые расчеты по исчислению налога. Территориальная налоговая инспекция проверяет расчеты и в 3-дневный срок возвращает заверенное подтверждение о сумме налога по форме согласно Приложению к Приложению № 12 к настоящей Инструкции, подлежащей доначислению, головной организации, которая в течение 5 дней предоставляет его в территориальную налоговую инспекцию по месту нахождения структурного подразделения.

Суммы налога, приходящиеся на структурные подразделения, отражаются в лицевых счетах в территориальных налоговых инспекциях по месту нахождения структурных подразделений; суммы налога, приходящиеся на головную организацию, отражаются в лицевых счетах в территориальной налоговой инспекции по месту нахождения головной организации.

92. Сроки предоставления месячного расчета и сроки уплаты налога, приходящиеся на выходной (нерабочий) или праздничный день, переносятся на первый рабочий день после выходного или праздничного дня.

93. Возврат излишне уплаченных сумм налога производится в порядке, установленном Законом Приднестровской Молдавской Республики «Об основах налоговой системы в Приднестровской Молдавской Республике».

10. Ответственность плательщиков и контроль налоговых органов

94. Ответственность за правильность исчисления и своевременность уплаты налога в бюджет возлагается на плательщиков и их должностных лиц.

95. Контроль над внесением налога в бюджет осуществляется налоговыми органами в соответствии с действующим законодательством Приднестровской Молдавской Республики.

11. Временные положения

ГУ «Юридическая литература». Ретроспектива изменений пункта 96:

Редакция 2 - Приказ Министерства финансов ПМР от 13.08.12 № 128 (САЗ 12-41);

Редакция 14 - Приказ Министерства финансов ПМР от 15.03.16 № 36 (САЗ 16-12);

Редакция 16 - Приказ Министерства финансов ПМР от 22.06.16 № 93 (САЗ 16-35).

96. В организациях, применявших в период до 31 декабря 2011 года кассовый метод признания дохода и перешедших с 1 января 2012 года на метод начисления, доходы, не признанные по состоянию на 31 декабря 2011 года, включаются в налогооблагаемую базу по налогу на доходы организаций и отчислений в Государственный пенсионный фонд Приднестровской Молдавской Республики в январе 2012 года с применением норм настоящей Инструкции, действующей с 1 января 2012 года, с отдельным отражением в налоговой отчетности, предоставляемой в налоговые органы.

Суммы начисленных налоговых обязательств, в том числе в Государственный пенсионный фонд Приднестровской Молдавской Республики, по указанным доходам, подлежат уплате не позднее 30 июня 2012 года.

Доходы, возникшие в связи с переходом, подлежат отражению во всех расчетах в отдельных столбцах с кодовым обозначением «переход», а в Приложении № 12 в соответствующих столбцах.

При этом:

а) в целях распределения соответствующей суммы налога, определение долей дохода по структурным подразделениям осуществляется исходя из общей суммы доходов, возникших по январю месяцу текущего налогового периода, и в связи с переходными положениями. В последующие периоды распределенная сумма налога по переходному периоду изменению не подлежит. Сумма налога текущего периода начиная с февраля месяца текущего года распределяется по городам согласно сумме дохода только текущего периода. В Приложении № 12 к Приказу в строке 1 расчета отчислений налога в бюджеты различных уровней «Доходы (выручка)» отражать две суммы: доход всего и отдельно доход текущего периода нарастающим итогом с начала года.

Например:

Доходы (выручка)

1 000 000,

в т.ч. тек. пер.

520 000

б) в назначении платежа в платежных поручениях суммы, начисленные по переходным положениям, указывают отдельно, либо оформляются отдельным платежным поручением. Например: код 1010287, пар. 04, Налог на доходы организаций: иные виды деятельности, в том числе за январь 2012 года 500 руб.00 коп., по переходу 200 руб., 30 коп.

в) в Приложении к Приложению № 12 к Приказу в целях отдельного отражения сумм, начисленных по переходным положениям, после текста

«К доплате за _______________________

- республиканский бюджет _______% ________________ руб.

- местный бюджет ______% ________________ руб.»

отдельно отражаются суммы возникшие в связи с переходом в виде:

«К доплате по переходным положениям за ________________

- республиканский бюджет _______% ________________ руб.

- местный бюджет ______% ________________ руб.

Пересчет налогооблагаемой базы по итогам 2015 года в порядке, установленном пунктом 26 статьи 5 настоящего Закона, не производят:

а) организации, в структуре доходов от продаж которых за указанный отчетный год выручка от реализации продукции собственного производства и (или) стоимость выполненных работ (оказанных услуг) по переработке давальческого сырья, материалов, в результате которых производится новая движимая вещь, составили не менее 70 процентов;

б) вновь созданные организации, зарегистрированные в период с 1 января 2015 года по 31 декабря 2015 года, за исключением организаций, образованных в результате реорганизации на базе действовавших ранее организаций.

На период с 1 января 2016 года по 31 декабря 2016 года установить, что:

а) ставка налога на доходы понижается на 10 процентов по доходам, полученным от реализации на территории Приднестровской Молдавской Республики продукции собственного производства, при условии, что при ее изготовлении использовано не менее 70 процентов сырья отечественного производства, при условии ведения обособленного учета данных доходов. Порядок предоставления данной льготы определяется нормативным правовым актом Правительства Приднестровской Молдавской Республики. Для использования данной льготы организации должны представить в налоговые органы Справку о доле сырья отечественного производства, согласно Приложению № 18 к настоящей Инструкции;

б) не подлежат налогообложению доходы, полученные организациями в 2016 году от реализации построенных ими хозяйственным и (или) подрядным способом жилых объектов, введенных в эксплуатацию в период с 1 января 2014 года по 31 декабря 2016 года.

12. Заключительные положения

Перечень налоговых льгот, предусмотренных настоящей Инструкцией, за исключением льгот для организаций с иностранными инвестициями, действует только на территории Приднестровской Молдавской Республики.

ГУ «Юридическая литература». Ретроспектива изменений приложения № 1:

Редакция 4 - Приказ Министерства финансов ПМР от 19.08.13 № 170 (САЗ 13-38);

Редакция 13 - Приказ Министерства финансов ПМР от 29.06.15 № 118 (САЗ 15-31) - вступает в силу с 1 января 2016 года.

Редакция 14 - Приказ Министерства финансов ПМР от 15.03.16 № 36 (САЗ 16-12).

Приложение № 1 к Приложению

к Приказу Министерства финансов

Приднестровской Молдавской Республики

от 29 декабря 2011 года № 228

Коды доходов

по видам деятельности для составления расчетов налога на доходы организаций от продаж продукции, товаров, работ, услуг, от других операционных доходов, от инвестиционной и финансовой деятельности

Доходы от продаж по видам деятельности	Код
Электроэнергетика	01
Черная металлургия	02
Цветная металлургия	03
Химическая промышленность	04
Машиностроение	05
Электротехническая промышленность (за исключением кабельной промышленности)	06
Кабельная промышленность	07
Станкостроительная и инструментальная промышленность	08
Приборостроение	09
Сельскохозяйственное машиностроение	010
Строительно-дорожное и коммунальное машиностроение	011
Машиностроение для легкой и пищевой промышленности и бытовых приборов	012
Промышленность санитарно-технического и газового оборудования и изделий	013
Промышленность металлических конструкций и изделий	014
Производство металлической тары и упаковки для сельского хозяйства и перерабатывающей промышленности из собственного сырья	015
Производство изделий из металлопластика	016
Ремонт машин и оборудования	017
Лесозаготовительная промышленность	018
Деревообрабатывающая промышленность	019
Бумажная промышленность	020
Промышленность строительных материалов	021
Стекольная и фарфорофаянсовая промышленность	022
Текстильная промышленность	023
Текстильная промышленность с переработкой тканей собственного производства в швейную продукцию	024
Швейная промышленность	025
Кожевенная, меховая и обувная промышленность	026
Пищевкусовая промышленность	027
Сахарная промышленность	028
Ликеро-водочная и винодельческая, спиртовая промышленность	029
Мясная и молочная промышленность	030
Рыбная промышленность	031
Микробиологическая промышленность	032
Мукомольно-крупяная и комбикормовая промышленность	033
Медицинская промышленность (химико-фармацевтическая)	034
Полиграфическая промышленность	035
Табачная промышленность	036
Хлебопекарная промышленность	037
Мукомольная промышленность	038
Автомобильная промышленность	039
Крупное машиностроение Авиационная промышленность	040 041
Сельскохозяйственное производство	101
Обслуживание сельского хозяйства	102
Другие по обслуживанию сельского хозяйства	103
Лесное хозяйство	201
Железнодорожный транспорт	301
Общественный пассажирский транспорт (за исключением легковых такси)	302
Грузовые автомобильные перевозки	303
Троллейбусный транспорт	304
Шоссейное хозяйство	305
Трубопроводный транспорт	306
Транспортировка газа	307
Водный транспорт	308
Авиационный транспорт	309
Погрузочно-разгрузочные и транспортно-экспедиционные работы и услуги	310
Обслуживание транспорта	311
Обслуживание лифтового специализированного транспорта техническое обследование, обслуживание, монтаж (демонтаж), ремонт, реконструкция, замена, пуско-наладочные работы и (или) эксплуатация лифтов)	312
Прочие виды транспорта	313
Почтовая связь	314
Курьерская связь	315
Электро- и радиосвязь	316
Легковые такси	317
Специализированные монтажные работы	401
Специализированные, общестроительные, сантехмонтажные и другие работы	402
Капитальный ремонт зданий и сооружений производственного назначения	403
Ремонт зданий и сооружений непроизводственного назначения, ремонт и строительство жилищ (квартир) по заказам населения *	404
Оптовая торговля	501
Розничная торговля	502
Общественное питание	503
Сдача и прокат предметов культурно-бытового назначения и хозяйственного обихода	504
Посреднические услуги при купле-продаже товаров народного потребления	505
Снабжение	601
Снабжение (обслуживание сельского хозяйства)	602
Сбыт	603
Сбыт (обслуживание сельского хозяйства)	604
Сдача в наем оборудования и машин производственного назначения	605
Посреднические услуги при купле-продаже продукции производственно- технического назначения	606
Заготовки	701
Заготовки (обслуживание сельского хозяйства)	702
Информационно-вычислительное обслуживание, услуги по предоставлению пользования оргтехникой, в том числе с доступом к сети Интернет	801
Операции с недвижимым имуществом (риэлторская деятельность)	901
Биржи, брокерские конторы	1001
Посреднические услуги в области транспорта, жилищно-коммунального хозяйства и бытового обслуживания	1002
Рекламная деятельность	1003
Аудиторская деятельность	1004
Маркетинговая деятельность	1005
Правовые, консалтинговые услуги	1006
Геология и разведка недр, геодезическая и гидрометеорологическая службы	1101
Редакции и издательства	1201
Охранная деятельность	1202
Жилищное хозяйство	1301
Коммунальное хозяйство	1302
Внешнее благоустройство	1303
Строительство и эксплуатация дорог	1304
Газоснабжение (эксплуатация)	1305
Теплоснабжение	1306
Непроизводственные виды бытового обслуживания	1307
Ритуальные услуги	1308
Ломбарды	1309
Здравоохранение и социальное обеспечение	1401
Народное образование	1501
Культура и искусство	1601
Деятельность по изготовлению изделий народного-художественного промысла	1602
Отдых и туризм	1701
Туризм, оказание гостиничных услуг	1702
Наука и научное обслуживание	1801
Банковская деятельность	1901
Инвестиционные фонды	1902
Лизинговая деятельность	1903
Страхование	1904
Пенсионное обеспечение	1905
Производство ювелирных и технических изделий из драгоценных металлов и драгоценных камней	2101
Иные виды деятельности	2301
Другие операционные доходы:
Доходы от продаж (выручка от реализации) других текущих активов, а именно сырья, материалов	3001
Доходы от предоставления за плату во временное пользование (временное владение и пользование) активов организаций и дополнительных услуг, оплачиваемых арендатором	3002
Штрафы, пени, неустойки за нарушение договоров	3003
Поступления в возмещение причиненных организации убытков	3004
Суммы кредиторской и депонентской задолженности (кроме задолженности по среднесрочным и долгосрочным кредитам и займам) по истечении 3 (трех) лет с момента возникновения, за исключением сумм кредиторской задолженности, зафиксированной и (или) реструктуризированной в порядке, предусмотренном законодательными актами Приднестровской Молдавской Республики	3005
Маржинальный доход по операциям с иностранной валютой, определяемый путем суммирования результатов всех операций с иностранной валютой (включая маржинально-убыточные операции)	3006
Доходы от продаж (реализации) основных средств, незавершенных капитальных вложений (в том числе классифицированных как долгосрочные активы, предназначенные для продажи), нематериальных активов (в том числе классифицированных как долгосрочные активы, предназначенные для продажи), инвестиционной недвижимости (в том числе классифицированной как долгосрочные активы, предназначенные для продажи), ценных бумаг	3007
Доходы в виде безвозмездно полученных денежных средств, продукции, товаров, работ, услуг, основных фондов, иного имущества, за исключением инвестиционных вложений (в том числе суммовых разниц, возникающих по займам, направленным на финансирование и поддержку выполнения инвестиционной программы), а также благотворительной и гуманитарной помощи	3008
Доходы в виде сумм, на которые в отчетном периоде произошло уменьшение уставного (складочного) капитала (фонда) организации, если такое уменьшение осуществлено с одновременным отказом от возврата стоимости соответствующей части взносов (вкладов) акционерам (участникам) организации, за исключением случаев уменьшения уставного капитала, установленного действующим законодательством Приднестровской Молдавской Республики при доведении уставного (складочного) капитала до размера чистых активов	3009
Доходы определенные в соответствии со статьей 3 настоящей Инструкции, прошлых лет, выявленные в отчетном году	3010
Прочие другие операционные доходы	3020
Доходы от инвестиционной деятельности
Доходы, полученные от участия в уставных капиталах других организаций (дивиденды по акциям, а также доходы от вкладов в уставный капитал других организаций и в совместную деятельность (за исключением дивидендов, полученных от зависимых хозяйственных обществ), проценты по облигациям и иным долговым ценным бумагам, средства, полученные в натуральной (денежной) форме при выходе из долевого участия (в том числе путем реализации доли), ликвидации или реорганизации организаций в размере, превышающем взносы в уставный капитал)	4001
Проценты по выданным займам и проценты за использование банком денежных средств на счете организации, в том числе доходы по депозитным и другим счетам в банках, а также от предоставления денежных и товарных займов другим юридическим и физическим лицам	4002
Прочие доходы от инвестиционной деятельности	4010
Доходы от финансовой деятельности
Доходы от предоставления за плату прав, возникающих из патентов на изобретения, промышленные образцы, и других видов интеллектуальной собственности (роялти)	5001
Доходы от сдачи имущества в финансовую аренду (лизинг)	5002
Прочие доходы от финансовой деятельности	5010

ГУ «Юридическая литература». Ретроспектива изменений приложения № 2:

Редакция 2 - Приказ Министерства финансов ПМР от 13.08.12 № 128 (САЗ 12-41);

Редакция 3 - Приказ Министерства финансов ПМР от 20.11.12 № 169 (САЗ 12-52);

Редакция 5 - Приказ Министерства финансов ПМР от 10.12.13 № 226 (САЗ 14-2);

Редакция 6 - Приказ Министерства финансов ПМР от 11.01.14 № 4 (САЗ 14-6);

Редакция 16 - Приказ Министерства финансов ПМР от 22.06.16 № 93 (САЗ 16-35).

Приложение № 2 к Приложению

к Приказу Министерства финансов

Приднестровской Молдавской Республики

от 29 декабря 2011 года № 228

Коды

доходов, не подлежащих налогообложению

№	Наименование доходов
1	От реализации сельскохозяйственной продукции собственного производства и продуктов ее переработки (за исключением подакцизной)	Л1
2	От уставной непроизводственной (культовой) деятельности религиозных организаций	Л2
3	От реализации профильного вида услуг специализированных протезно-ортопедических организаций, кроме зубопротезных организаций негосударственной формы собственности	Л3
4	От реализации технических средств профилактики инвалидности и реабилитации инвалидов	Л4
5	От реализации конфискованного, бесхозяйного имущества, а также имущества, перешедшего по праву наследования к государству	Л5
6	Доходы организаций и учреждений уголовно-исполнительной системы, подведомственных уполномоченному исполнительному органу государственной власти, в ведении которого находятся вопросы юстиции, полученные ими от реализации товаров, собственной продукции, выполнения работ, оказания услуг и направленные на обеспечение производства собственной продукции, работ, услуг	Л6
7	Гос.и местных музеев, библиотек, филармонических коллективов, театров, домов культуры, цирков, зоопарков, парков отдыха, полученные от осн. деятельности	Л7
8	Доходы Единого государственного фонда социального страхования Приднестровской Молдавской Республики, полученные от капитализации временно свободных средств и направленные на выплату пенсий, пособий и проведение других мероприятий по социальной защите и социальной реабилитации пенсионеров и иных социально незащищенных слоев населения	Л8
9	Страховых организаций, направл. в фонды предупредительных мероприятий, а также суммы, направл. в страховые резервы в пределах нормативов, утвержден. в тарифных ставках	Л9
10	Инвестиционных фондов, направленные на долгосрочные инвестиции	Л10
11	Доходы банков и иных кредитных организаций, полученные от предоставления долгосрочных кредитов на срок свыше 3 (трех) лет для реализации договоров финансовой аренды (финансового лизинга) на условиях предоставления кредитной ставки не выше действующей ставки рефинансирования на дату заключения договора и сохранения ее в течение срока действия договора	Л11
12	Доходы банков и иных кредитных организаций, полученные от предоставления долгосрочных кредитов физическим лицам на срок свыше 3 (трех) лет для приобретения жилых домов, квартир и жилых помещений (в том числе строящихся) под залог приобретаемых жилых домов, квартир и жилых помещений (в том числе строящихся), либо жилья, уже находящегося в собственности заемщика или третьих лиц, при условии установления и сохранения в течение срока действия договора кредитной ставки в размере, не превышающем 2/3 действующей ставки рефинансирования, установленной центральным банком ПМР. При наличии дифференцированных (по срокам) ставок рефинанс-я применяется ставка рефинанс-я по долгосрочным кредитам. Эти требования распространяются на кредиты, предоставленные как в рублях ПМР, так и в иностранной валюте	Л12
13	Доходы (в том числе дивиденды) по паям, акциям и другим ценным бумагам, проценты по кредитам и (или) займам, доходы по депозитным и другим счетам в банках, получаемые организациями - нерезидентами Приднестровской Молдавской Республики	Л13
14	От услуг по сохранению, комплектованию и использованию гос. архивов, оказываемых гос. архивными учреждениями	Л14
15	Страховых организаций от инвестирования страховых резервов, сформированных по договорам пенсионного страхования, в объемах, направляемых страховщиками на пополнение страховых резервов	Л15
16	От реализации школьно-письменных принадлежностей, детской и учебной литературы, полученные в части, финансируемой за счет средств государственного бюджета в рамках утвержденных целевых образовательных программ	Л16
17	От услуг по выплате и доставке пенсий и пособий	Л17
18	От основной деятельности СМИ всех форм собственности, при условии направления их на финансир. кап. вложений по основному профилю их деятельности	Л18
19	От производства и отпуска для населения и бюджетных организаций тепловой энергии, сжиженного газа, услуг водопотребления и водоотведения, услуг государственной почтовой связи	Л19
20	Доходы от продаж (за исключением доходов от реализации подакцизной продукции) республиканских общественных организаций слепых и глухих, а также создаваемых ими хозяйственных обществ, если от среднесписочной численности работников указанных организаций инвалиды составляют не менее 50 процентов и при условии, что на социальные нужды инвалидов направляются средства в размере не менее 50 процентов суммы начисленного налога на доходы для данной организации, а оставшаяся часть начисленного налога направляется на пополнение основных и оборотных средств.	Л20
21	Средства, полученные безвозмездно организациями, которым причинен ущерб в результате стихийных бедствий, при условии их направления на ликвидацию последствий стихийных бедствий, на проведение восстановительных работ	Л21
22	Доходы от реализации Единому государственному фонду социального страхования Приднестровской Молдавской Республики путевок в санаторно-курортные и детские оздоровительные учреждения, а также суммы средств, поступившие организациям в возмещение стоимости путевок, полученных из Единого государственного фонда социального страхования Приднестровской Молдавской Республики	Л22
23	От оказания услуг по оценке недвижимого имущества физических лиц, выполняемых БТИ по заказу органов местного самоуправления, финансируемыми из бюджета	Л23
24	Центрального банка ПМР при перечислении в бюджет части балансовой прибыли	Л24
25	От оказания услуг в сфере образования по проведению некоммерческими образовательными организациями учебно-производственного и воспитательного процесса	Л25
26	Доходы от реализации продукции, непосредственно произведенной студенческими и школьными столовыми, столовыми других учебных заведений, столовыми медицинских организаций, детских дошкольных учреждений и реализуемой ими в указанных учреждениях, а также продуктов питания, непосредственно произведенных организациями общественного питания и реализуемых ими указанным столовым	Л26
27	От услуг по уходу за больными, инвалидами и престарелыми, предоставляемых государственными учреждениями социальной защиты	Л27
28	Суммы средств, полученных организацией в виде финансовой помощи извне (из-за пределов Приднестровской Молдавской Республики) на цели строительства и приобретения жилья на территории ПМР нуждающимся членам трудового коллектива	Л28
29	Доходы, полученные от реализации материалов и комплектующих изделий производственным организациям инвалидов, находящимся в собственности республиканских обществ глухих и слепых, а также предприятиям, где численность инвалидов составляет не менее 50 процентов и данные материалы и комплектующие изделия используются предприятием инвалидов исключительно для производства собственной продукции	Л29
30	От сдачи в аренду учебников из фондов библиотек учебных заведений ПМР при условии направления доходов на обновление книжного фонда	Л30
31	От услуг, оказанных органами ЗАГС, полученные от основной деятельности в соответствии с действующим законодательством ПМР	Л31
32	Суммы безвозмездно полученных средств в государственную, муниципальную собственность и (или) организациями государственной (муниципальной) формы собственности	Л33
33	Суммы средств, полученных органами государственной власти и государственными (муниципальными) организациями из бюджетов различных уровней и внебюджетных фондов на финансирование отдельных статей	Л34
34	Фонда государственного резерва ПМР	Л35
35	Фонда экономического развития ПМР	Л36
36	Фонда социального развития ПМР	Л37
37	Доходы от реализации результатов выполненных работ, произведенных в целях завершения строительства жилых объектов организациями, обладающими правом собственности на объект незавершенного строительства, включенный в Программу завершения работ на объектах жилищного назначения, не завершенных строительством, утвержденную Верховным Советом Приднестровской Молдавской Республики, а равно доходов от реализации квартир, оформленных в установленном порядке по завершении указанными организациями работ на указанных объектах	Л39
38	От реализации жилищно-коммунальных услуг работникам организации, являющимся ответственными квартиросъемщиками жилого фонда, находящегося на балансе организации, независимо от количества прописанных на жилой площади человек	Л40
39	Доходы Единого государственного фонда социального страхования Приднестровской Молдавской Республики	Л41
40	Доходы по операциям с государственными и муниципальными ценными бумагами	Л42
41	Инвестиционные вложения (в том числе суммовые разницы, возникающие по займам, направленным на финансирование и поддержку выполнения инвестиционной программы)	Л43
42	Доходы Банка сельхозразвития	Л44
43	Благотворительная и гуманитарная помощь	Л45
44	Доходы от деятельности в области инноваций	Л46
45	Доходы, полученные кредитными организациями от кредитования организаций - субъектов инновационной деятельности в соответствии с заключаемым договором (соглашением) о покупке, наладке, монтаже нового технологического оборудования, при соблюдении хозяйствующими субъектами указанных в Законе условий	Л47
46	Суммы кредиторской задолженности, зафиксированной и (или) реструктуризированной в порядке, предусмотренном действующими законодательными актами ПМР	Л48
47	Суммы непогашенной дебиторской задолженности, образовавшейся у организаций, осуществляющих выработку и (или) поставку и (или) передачу природного газа и (или) электрической и (или) тепловой энергии и (или) оказывающих коммунальные услуги по холодному и горячему водоснабжению, водоотведению, вывозу твердых и жидких отходов (саночистке), обслуживанию лифтов в результате:
47а	предоставления услуг организациям, финансируемым из бюджетов различных уровней	Л49/1
47б	неоплаты сумм, подлежащих компенсации и возмещению из бюджетов в соответствии с нормативными правовыми актами Приднестровской Молдавской Республики, сложившихся в результате разницы между базовым тарифом и тарифом, отпускаемым для населения, а также предоставления льгот различным категориям потребителей	Л49/2
47в	фиксации и (или) реструктуризации задолженности в порядке, предусмотренном законодательными актами Приднестровской Молдавской Республики	Л49/3
47г	предоставления услуг организациям, осуществляющим выработку и (или) поставку и (или) передачу природного газа и (или) электрической и (или) тепловой энергии и (или) оказывающим коммунальные услуги по холодному и горячему водоснабжению, водоотведению, вывозу твердых и жидких отходов (саночистке), обслуживанию лифтов и имеющим непогашенную дебиторскую задолженность, образовавшуюся в результате предоставления услуг организациям, финансируемым из бюджетов различных уровней	Л49/4
48	Прочие *	Л50
49	Дивиденды по акциям и (или) доходы, полученные от вкладов в уставный капитал зависимых хозяйственных обществ	Л51
50	Прочие другие операционные доходы	Л52
51	Прочие доходы от инвестиционной деятельности	Л53
52	Прочие доходы от финансовой деятельности	Л54
53	Доходы банков, полученные в результате предоставления льготных кредитов субъектам малого предпринимательства на условиях и в порядке, предусмотренных Законом Приднестровской Молдавской Республики «О льготном кредитовании субъектов малого предпринимательства», в размере, подлежащем направлению в Фонд содействия кредитованию малого предпринимательства в Приднестровской Молдавской Республике на пополнение кредитных ресурсов, с целью последующего кредитования субъектов малого предпринимательства	Л55
54	Доходы, получаемые организациями, зарегистрированными на территории Приднестровской Молдавской Республики, в ходе выполнения работ, оказания услуг, а также в виде полученных товаров в рамках проектов технической помощи, зарегистрированных в соответствии с действующим законодательством Приднестровской Молдавской Республики, за исключением проектов технической помощи, поступающей на счета Верховного Совета Приднестровской Молдавской Республики	Л56
55	Доходы, полученные в процессе конкурсного производства, осуществляемого в соответствии с законодательными актами Приднестровской Молдавской Республики о несостоятельности (банкротстве)	Л57
56	Доходы банков и иных кредитных организаций, полученные от предоставления кредитов на срок до 5 (пяти) лет для приобретения и запуска нового оборудования для производства промышленных товаров по направлениям, утвержденным Правительством Приднестровской Молдавской Республики, при условии установления и сохранения в течение срока действия договора кредитной ставки в размере, не превышающем 2 (двух) процентных пунктов действующей ставки рефинансирования, установленной центральным банком Приднестровской Молдавской Республики	Л58
57	Суммы средств, получаемые организациями от сдачи в аренду имущества, находящегося в государственной (муниципальной) собственности и переданного в оперативное управление государственным (муниципальным) унитарным казенным предприятиям, органам государственной власти и управления, финансируемым за счет средств республиканского (местного) бюджета, средств внебюджетных фондов, а также подведомственным им государственным (муниципальным) учреждениям (предприятиям), финансируемым как за счет средств республиканского (местного) бюджета, так и за счет средств внебюджетных фондов, и зачисляемые в доход соответствующего бюджета и в доход вышеуказанных организаций на открытые им специальные бюджетные счета	Л59
58	Доходы управляющих организаций, полученные в виде платы от физических лиц (нанимателей, собственников) за обслуживание объектов инженерной инфраструктуры, внутридомовых коммуникаций, придомовых территорий, озеленение, санитарную очистку жилищного фонда, в случае направления полученных средств на оплату указанных работ (услуг) сторонним организациям	Л60
59	Средства, получаемые организациями от передачи в аренду государственного (муниципального) имущества, включенного в государственную (муниципальную) программу разгосударствления и приватизации или государственные (муниципальные) перечни малых объектов разгосударствления и приватизации на соответствующий год, со дня включения данного имущества в государственную (муниципальную) программу разгосударствления и приватизации или государственные (муниципальные) перечни малых объектов разгосударствления и приватизации на соответствующий год до даты прекращения права государственной (муниципальной) собственности на него	Л61
60	Инвестиционные вложения (в том числе суммовые разницы, возникающие по займам, направленным на финансирование и поддержку выполнения инвестиционной программы);	Л62
61	Доходы от уменьшения уставного капитала, установленного действующим законодательством Приднестровской Молдавской Республики при доведении уставного (складочного) капитала до размера чистых активов	Л63
62	Доходы, полученные организациями в 2016 году от реализации построенных ими хозяйственным и (или) подрядным способом жилых объектов, введенных в эксплуатацию в период с 1 января 2014 года по 31 декабря 2016 года	Л64

* - По данному коду с указанием индексов (1,2,3...) в порядке, определенном налоговыми органами ПМР, отражаются доходы, не подлежащие налогообложению в соответствии с иными законодательными актами ПМР.

ГУ «Юридическая литература». Ретроспектива изменений приложения № 3:

Редакция 4 - Приказ Министерства финансов ПМР от 19.08.13 № 170 (САЗ 13-38);

Редакция 12 - Приказ Министерства финансов ПМР от 02.04.15 № 57 (САЗ 15-20);

Редакция 16 - Приказ Министерства финансов ПМР от 22.06.16 № 93 (САЗ 16-35).

В НИ по г. _____________________

Наименование организации Приложение № 3 к Приложению

_______________________________ к Приказу Министерства финансов

Фискальный код ________________ Приднестровской Молдавской Республики

ФИО исп. и тел. _________________ от 29 декабря 2011 года № 228

Штамп территориальной налоговой

инспекции

Получено «____»________________

СПРАВКА

о доходах, не подлежащих налогообложению

за __________________ 20__г.

№ п/п	Показатели	Доходы, не подлежащие налогообложению *
№ п/п	Показатели								Всего
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10
1	Доходы от продаж продукции, всего:
1.1	в т.ч. на территории ПМР:
2	Доходы от оказания услуг, всего
2.1	в т.ч. на территории ПМР
3	Доходы от выполнения работ, всего
3.1	в т.ч. на территории ПМР
4	Товарооборот, всего
4.1	в т.ч. на территории ПМР
5	Другие операционные доходы, всего
5.1	в т.ч. на территории ПМР
6	Доходы от инвестиционной деятельности, всего
6.1	в т.ч. на территории ПМР
7	Доходы от финансовой деятельности, всего
7.1	в т.ч. на территории ПМР
8	Всего (стр.1.1 + стр. 2.1 + стр.3.1 + стр.4.1 + стр.5.1 + стр.6.1 + стр.7.1)

* По графам 3-9 указываются доходы, не подлежащие налогообложению согласно кодам, указанным в Приложении № 2.

Справочно:	Сумма
Сумма затрат по продукции, товарам, работам, услугам собственного производства, не относящихся на издержки производства и обращения, при использовании их внутри организации, а также внутризаводского оборота, средств, передаваемых между структурными подразделениями
Стоимость строительных, строительно-монтажных работ, выполненных организацией хозяйственным способом для собственных нужд
Суммы расходов банков и иных кредитных организаций, связанных с привлечением кредитных ресурсов (в том числе по привлечению средств населения во вклады)
Стоимость работ и (или) услуг (с учетом стоимости материалов подрядчика и (или) субподрядчика), выполненных и (или) оказанных субподрядными и (или) подрядными организациями (для организаций, осуществляющих строительные, строительно-монтажные и ремонтные работы с привлечением подрядной(ых) и (или) субподрядной(ых) организаций, а также для организаций, выступающих заказчиками по договору подряда)

_______________________________________________________________

Отметки и замечания сотрудника НИ

Руководитель организации Сотрудник НИ

Главный бухгалтер ______________ ___________

Ф.И.О. подпись

ГУ «Юридическая литература». Ретроспектива изменений приложения № 4:

Редакция 4 - Приказ Министерства финансов ПМР от 19.08.13 № 170 (САЗ 13-38);

Редакция 5 - Приказ Министерства финансов ПМР от 10.12.13 № 226 (САЗ 14-2);

Редакция 10 - Приказ Министерства финансов ПМР от 03.11.14 № 161 (САЗ 14-47);

Редакция 12 - Приказ Министерства финансов ПМР от 02.04.15 № 57 (САЗ 15-20).

В НИ по г. _______________________

Наименование организации ________ Приложение № 4 к Приложению

Фискальный код _________________ к Приказу Министерства финансов

ФИО исп. и тел. __________________ Приднестровской Молдавской Республики

от 29 декабря 2011 года № 228

Штамп территориальной налоговой

инспекции

Получено «____»________________

РАСШИФРОВКА

льгот по налогу на доходы

за __________________20__г.

№ п/п	Наименование льгот	Обороты текущего отчетного периода на территории ПМР
1	2	3
1	Льготы по капитальным вложениям, в случае недостаточности сумм начисленной амортизации за отчетный период (стр.1а-стр.1б-стр.1в)
1а	Затраты: 1) на капитальные вложения производственного и непроизводственного назначения (в том числе на техническое перевооружение, модернизацию и реконструкцию производства) для развития собственной производственной и непроизводственной базы; 2) на капитальные вложения производственного и непроизводственного назначения в порядке долевого участия; 3) на техническое перевооружение и модернизацию производства организациями, заключившими с данной целью договоры финансовой аренды (лизинга) с лизинговыми организациями-лизингодателями.
1б	Сумма начисленной за отчетный период амортизации
1в	Восстанавливаемая в налогооблагаемый доход сумма *1
2	Расходы на проведение научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ, направленные на совершенствование выпускаемой продукции, на ее изготовление и на внедрение новых технологий (ноу-хау)
3	Расходы организаций на благотворительные цели на территории ПМР в виде безвозмездно переданных товаров, продукции, основных фондов, денежных средств, иного имущества, а также расходы организаций на безвозмездное выполнение работ, оказание услуг, всего *2 (3а+3б+3в)-3г
3а	в т.ч. для оздоровительных фондов, общественных организаций и объединений, зарегистрированных в установленном порядке, в которых инвалиды составляют не менее 50 процентов от общей среднесписочной численности
3б	научно-исследовательских, научных организаций
3в	для общественных организаций (объединений), организаций просвещения, здравоохранения, социального обеспечения, культуры и спорта, клубов народно-промыслового и детского творчества при условии направления указанных средств на уставные цели данных субъектов
3г	Восстанавливаемая в налогооблагаемый доход сумма *1
4	Суммы дивидендов, выплачиваемые организациями юридическим лицам, в случае их инвестирования внутри организаций на техническое перевооружение, модернизацию производства, а также на строительство объектов соц. инфраструктуры
5	Расходы организаций по трудоустроенным в соответствии с действующим законодательством ПМР, регулирующим вопросы занятости, гражданам, особо нуждающимся в соц.защите, в течение года с момента трудоустройства
6	Суммы расходов банков и иных кредитных организаций по отчислениям в фонд риска
7	Суммы амортизации, начисленные лизинговыми организациями
8	Суммы собственных средств, направленные организациями, пострадавшими в результате стихийных бедствий, на ликвидацию последствий стихийных бедствий, на проведение восстановительных работ в пределах суммы причиненного указанной организации ущерба, зафиксированной в установленном действующим законодательством ПМР порядке
9	Льготы по оплате обучения работников (стр.9а-стр.9б)
9а	Суммы средств, направленные организациями на оплату обучения своих работников, при условии заключения с ними трудового договора с условием отработать в данной организации после завершения обучения не менее 3 (трех) лет.
9б	Восстанавливаемая в налогооблагаемый доход сумма *1
10	Стоимость безвозмездно передаваемого застройщиком имущества на баланс организаций, осуществляющих выработку и (или) поставку и (или) передачу природного газа и (или) электрической и (или) тепловой энергии и (или) оказывающих коммунальные услуги по холодному и горячему водоснабжению, водоотведению, вывозу твердых и жидких отходов (саночистке), обслуживанию лифтов, по окончании строительства объекта жилья
11	Исключена
12	Всего льготы

*1 Заполняются в случае неисполнения предписанных для использования льготы условий

*2 Данные льготы включаются в расчет при предоставлении подтверждающих документов об использовании по назначению

РАСЧЕТ РАСПРЕДЕЛЕНИЯ ЛЬГОТ

№ п/п	Виды доходов	Всего	Процент	Сумма льгот
№ п/п	Виды доходов	Всего	Процент	распределяемых пропорционально удельному весу *1	непосредственно относимые на виды доходов *2
1	2	3	4	5	6
1	Сумма льгот	х	х
2	Налогооблагаемый доход от продаж продукции, работ, услуг				х
3	Налогооблагаемый (валовой доход) по торговой деятельности				х
4	Налогооблагаемый доход по другим операционным доходам, доходам от инвестиционной деятельности, доходам от финансовой деятельности				х
5	Исключена
6	Исключена
7	Всего		100%
8	Выручка от реализации продукции, работ, услуг	х	х
8а	в т. ч. доходы от услуг банков	х	х	х
8б	доходы лизинговых организаций	х	х	х

*1 Распределяются льготы по пунктам 1, 2, 3, 4, 5, 8, 9, 10 Расшифровки льгот

*2 Относятся непосредственно на виды доходов:

по пункту 6 - уменьшает доходы банков от оказания услуг

по пункту 7 - уменьшает доходы лизинговых организаций

___________________________________________________________________

Отметки и замечания сотрудника НИ.

Руководитель организации

Сотрудник НИ ____________ ________

Главный бухгалтер Ф.И.О. подпись

ГУ «Юридическая литература». Ретроспектива изменений приложения № 5:

Редакция 4 - Приказ Министерства финансов ПМР от 19.08.13 № 170 (САЗ 13-38).

В НИ по г. _____________________

Наименование организации Приложение № 5 к Приложению

_______________________________ к Приказу Министерства финансов

Фискальный код ________________ Приднестровской Молдавской Республики

ФИО исп. и тел. _______________ от 29 декабря 2011 года № 228

Штамп территориальной налоговой

инспекции

Получено «____»________________

Справка

о выручке от реализации сельскохозяйственной продукции собственного производства и продуктов ее переработки

за _______________ год

№ п/п	Показатели	Сумма
1	Доходы всего (выручка от реализации продукции, товаров, (товарооборот), работ, услуг, другие операционные доходы, доходы от инвестиционной и финансовой деятельности)
2	Выручка от реализации продукции растениеводства, животноводства, рыбоводства собственного производства, а также продуктов ее переработки
3	Удельный вес (стр.2:стр.1)х100%

____________________________________________________________________

Отметки и замечания сотрудника НИ.

Руководитель организации

Сотрудник НИ. __________ ___________

Главный бухгалтер Ф.И.О. подпись

ГУ «Юридическая литература». Ретроспектива изменений приложения № 6:

Редакция 4 - Приказ Министерства финансов ПМР от 19.08.13 № 170 (САЗ 13-38).

В НИ по г. _____________________

Наименование организации Приложение № 6 к Приложению

_______________________________ к Приказу Министерства финансов

Фискальный код ________________ Приднестровской Молдавской Республики

ФИО исп. и тел. _______________ от 29 декабря 2011 года № 228

Штамп территориальной налоговой

инспекции

Получено «____»________________

Справка

о среднесписочной численности и направленных на социальные нужды инвалидов средствах

№ п/п	Показатели	Сумма
1	Среднесписочная численность работников, всего
2	Среднесписочная численность инвалидов
3	Процент инвалидов (стр.2/стр.1)х100)
4	Сумма начисленного налога на доходы организаций
5	Направлено прибыли на социальные нужды инвалидов:
	в том числе на (по видам):

_____________________________________________________________________

Отметки и замечания сотрудника НИ.

Руководитель организации

Сотрудник НИ. __________ ___________

Главный бухгалтер Ф.И.О. подпись

ГУ «Юридическая литература». Ретроспектива изменений приложения № 7:

Редакция 4 - Приказ Министерства финансов ПМР от 19.08.13 № 170 (САЗ 13-38).

В НИ по г. _____________________

Наименование организации Приложение № 7 к Приложению

_______________________________ к Приказу Министерства финансов

Фискальный код ________________ Приднестровской Молдавской Республики

ФИО исп. и тел. _______________ от 29 декабря 2011 года № 228

Штамп территориальной налоговой

инспекции

Получено «____»________________

Справка о доходах

за _________ 20___ г.

№ п/п	Показатели	Доходы*
№ п/п	Показатели	по бухгалтерскому учету	по налоговому учету *
1	2	3	4
1	Доходы от продаж (выручка от реализации), всего
1.1	в т.ч. от продукции собственного производства
1.2	от оказания услуг
1.3	от выполнения работ
1.4	от реализации товаров (товарооборот)
1.5	от предоставления за плату во временное пользование (временное владение и пользование) активов организации и дополнительных услуг, оплачиваемых арендатором, включая доходы от совместной деятельности
2	Другие операционные доходы
3	Доходы от инвестиционной деятельности
4	Доходы от финансовой деятельности
5	Всего (стр.1 + стр.2 + стр.3 + стр.4)

* - данные виды доходов и (или) их суммы должны соответствовать строке 1 соответствующих расчетов

_____________________________________________________________________

Отметки и замечания сотрудника НИ.

Руководитель организации

Сотрудник НИ. __________ ___________

Главный бухгалтер Ф.И.О. подпись

ГУ «Юридическая литература». Ретроспектива изменений приложения № 8:

Редакция 3 - Приказ Министерства финансов ПМР от 20.11.12 № 169 (САЗ 12-52);

Редакция 4 - Приказ Министерства финансов ПМР от 19.08.13 № 170 (САЗ 13-38);

Редакция 6 - Приказ Министерства финансов ПМР от 11.01.14 № 4 (САЗ 14-6);

Редакция 16 - Приказ Министерства финансов ПМР от 22.06.16 № 93 (САЗ 16-35).

В НИ по г. _____________________

Наименование организации _____________ Приложение № 8 к Приложению

Фискальный код_________________ к Приказу Министерства финансов

ФИО исп. и тел.______________________ Приднестровской Молдавской Республики

от 29 декабря 2011 года № 228

Штамп территориальной налоговой

инспекции

Получено «____»______________________

Расчет * 1 налога на доходы от продаж продукции, работ, услуг

за ______________________ 20___г.

№

п/п

Наименование

Коды видов деятельности

Итого

в том числе

На территории ПМР

За пределами ПМР

Доходы от продаж продукции, работ, услуг (за вычетом стоимости возвратной тары, акцизов, экспортных пошлин)

Стоимость давальческого сырья и материалов

Необлагаемые доходы (Прил. № 3)

Налогооблагаемые доходы

Льготы (Прил. № 4)*2

5а

Распределяемые

5б

Относимые непосредственно

Налогооблагаемая база с учетом льгот

Ставка налога основная (согл. табл. п.1 ст.7 Закона «О налоге на доходы организаций»)

Снижение основной ставки, предусмотренное п.2 ст. 7 Закона «О налоге на доходы организаций» *3

Снижение основной ставки, предусмотренное п.3 ст. 7 Закона «О налоге на доходы организаций» *3

9-1

Снижение основной ставки, предусмотренное п.3-1 ст. 6 Закона «О налоге на доходы организаций» *3

9-2

Снижение основной ставки, предусмотренное ч. 4 ст. 11 Закона «О налоге на доходы организаций» *3

Увеличение основной ставки, предусмотренное п.4 ст. 7 Закона «О налоге на доходы организаций» *3

10-1

Увеличение основной ставки, предусмотренное п.8 ст. 7 Закона «О налоге на доходы организаций» *3

Снижение основной ставки, предусмотренное п.5 ст. 7 Закона «О налоге на доходы организаций» *3

11-1

Снижение основной ставки, предусмотренное п.7 ст. 7 Закона «О налоге на доходы организаций» *3

Снижение основной ставки согласно п.3 ст. 6 Закона «О налоге на доходы организаций» *3

Снижение основной ставки по организациям с иностранными инвестициями, согласно п.5 ст. 6 Закона «О налоге на доходы организаций» *3

Расчетная ставка (стр. 7 х стр. 8 х стр. 9 х стр. 10 х стр. 11 х стр. 11-1 х стр.12. х стр. 13)

Сумма налога с учетом льгот (стр. 6 х стр. 14)

Сумма налога без учета льгот, уменьшенная на 30% (стр. 4 х стр. 14 х 0,7)

Сумма налога на доходы, подлежащая начислению (стр.15, но не менее стр.16)

17а

Сумма налога на доходы, подлежащая начислению *4

Сумма налога, подлежащая зачислению в доходы Единого государственного фонда социального страхования ПМР на выплату гарантированных государством пособий по материнству*5 (стр.17 (17а) х 0,02)

Сумма налога, подлежащая зачислению в республиканский бюджет для финансирования социальных выплат *5 ((стр.17 (17а) - стр.18) х 0,20)

Сумма налога, подлежащая зачислению в Дорожные фонды ПМР *5 ((стр.17 (17а) - стр. 18 - стр. 19) х 0,10)

Сумма налога на доходы организаций *5 (стр.17 (стр.17а) - стр.18 - стр.19 - стр.20)

Сумма налога, подлежащая зачислению в Единый государственный фонд социального страхования ПМР на цели пенсионного страхования (обеспечения)*5 (стр.6 х 1,08%)

*1 - Если организация осуществляет более 6 видов деятельности, заполняется еще один расчет;

*2 - Заполняется помесячно или поквартально. Распределение производится пропорционально объемам соответствующих доходов;

*3 - В соответствующих графах и строках проставляется соответствующий коэффициент изменения ставок;

*4 - Отражается подлежащая начислению сумма налога в соответствии с абзацем вторым пункта 62 Инструкции в размере 50 процентов от величины налога на доходы по строке 16 от видов деятельности, определенных подпунктом «г» статьи 5 Закона ПМР «О государственной поддержке инновационных видов деятельности», которая переносится в Приложение № 12 к настоящей Инструкции;

*5 - Данные суммы переносятся в соответствующие строки Приложения № 12;

_______________________________________________________________

Отметки и замечания сотрудника НИ.

Руководитель организации

Главный бухгалтер Сотрудник НИ _____________ _________

Ф.И.О. подпись

ГУ «Юридическая литература». Ретроспектива изменений приложения № 9:

Редакция 2 - Приказ Министерства финансов ПМР от 13.08.12 № 128 (САЗ 12-41);

Редакция 3 - Приказ Министерства финансов ПМР от 20.11.12 № 169 (САЗ 12-52);

Редакция 4 - Приказ Министерства финансов ПМР от 19.08.13 № 170 (САЗ 13-38).

В НИ по г. __________________________

Наименование организации ____________ Приложение № 9 к Приложению

Фискальный код______________________ к Приказу Министерства финансов

ФИО исп. и тел.______________________ Приднестровской Молдавской Республики

от 29 декабря 2011 года № 228

Штамп территориальной налоговой

инспекции

Получено «____»______________________

Расчет

налога на доходы от торговой деятельности

за _____________________________20___г.

№ п\п	Наименование показателей	Итого	в том числе
			На территории ПМР		За пределами ПМР
	Коды видов деятельности		501	502	501	502
1	2	3	4	5	6	7
1	Товарооборот (за вычетом стоимости возвратной тары, экспортных пошлин)
2	Необлагаемые доходы (Прил. № 3)				х	х
3	Цена приобретения реализованных товаров
3а	в т. ч. на нельготир. обороты *1
4	Валовый доход (стр.1 - стр. 3)
4а	Валовый доход на нельготир. обороты (стр.1-2-3а)
5	Сумма распределяемых льгот (Прил. № 4)				х	х
6	Налогооблагаемая база с учетом льгот (стр.4а - стр.5)
7	Ставка налога основная	х
8	Снижение ставки: *2	х	х	х	х	х
8а	Снижение основной ставки, предусмотренное п.3 ст. 7 Закона «О налоге на доходы организаций»	х			х	х
8б	Снижение основной ставки согласно п.5 ст. 6 Закона «О налоге на доходы организаций»	х
8в	Снижение основной ставки, предусмотренное п.5 ст. 7 Закона «О налоге на доходы организаций»	х			х	х
9	Расчетная ставка (стр. 7 х стр. 8а х стр. 8б х стр. 8в)	х
10	Сумма налога с учетом льгот (стр.6 х стр.9)
11	Сумма налога без уч. льгот, уменьшенная на 30% (стр.4а х стр.9 х 0,7)
12	Сумма налога, подлежащая начислению (стр.10, но не менее стр.11)
13	Сумма налога, подлежащая зачислению в доходы Единого государственного фонда социального страхования ПМР на выплату гарантированных государством пособий по материнству (стр.12 х 0,02)*5
14	Сумма налога, подлежащая зачислению в республиканский бюджет на финансирование социальных выплат ((стр.12 - стр.13) х 0,20) *5
15	Сумма налога, подлежащая зачислению в Дорожные фонды ПМР ((стр.12 - стр.13 - стр.14) х 0,10) *5
16	Сумма налога на доходы организаций (стр.12 - стр.13 - стр.14 - стр.15) *5
17	Сумма налога, подлежащая зачислению в Единый государственный фонд социального страхования ПМР на цели пенсионного страхования (обеспечения) (стр.6 х 1,08 %)*5

*1 - Рассчитываются исходя из удельного веса льготируемых оборотов в товарообороте;

*2 - В соответствующих графах и строках проставляется соответствующий коэффициент изменения ставок;

*3 - Исключена;

*4 - Исключена;

*5 - Суммы по данным строкам переносятся в соответствующие строки Приложения № 12;

Отметки и замечания сотрудника НИ.

Руководитель организации

Сотрудник НИ. __________ ___________

Главный бухгалтер Ф.И.О. подпись

ГУ «Юридическая литература». Ретроспектива изменений приложения № 10:

Редакция 3 - Приказ Министерства финансов ПМР от 20.11.12 № 169 (САЗ 12-52);

Редакция 4 - Приказ Министерства финансов ПМР от 19.08.13 № 170 (САЗ 13-38);

Редакция 12 - Приказ Министерства финансов ПМР от 02.04.15 № 57 (САЗ 15-20).

В НИ по г. __________________

Наименование организации ____ Приложение № 10 к Приложению

Фискальный код______________ к Приказу Министерства финансов

ФИО исп. и тел.______________ Приднестровской Молдавской Республики

от 29 декабря 2011 года № 228

Штамп территориальной налоговой

инспекции

Получено «____»_____________

Расчет

налога на другие операционные доходы, доходы от инвестиционной деятельности, доходы от финансовой деятельности

за __________________ 20___г.

№

п/п

Показатели

Другие операционные доходы, доходы от инвестиционной деятельности, доходы от финансовой деятельности *1

ИТОГО

на терри-

тории ПМР

за преде-

лами ПМР

на терри-

тории ПМР

за преде-

лами ПМР

на терри-

тории ПМР

за преде-

лами ПМР

на терри-

тории ПМР

за преде-

лами ПМР

на терри-

тории ПМР

за преде-

лами ПМР

Сумма дохода, всего

Сумма дохода, являющегося объектом налогооблажения *2

Продажная стоимость *3

Остаточная стоимость*3

Разница между ценами реализации и остаточной стоимостью*3

Необлагаемые доходы (Прил. № 3)

Налогооблагаемые доходы (стр.1(2) - стр.6) *8

Сумма распр.льгот (Прил.№ 4 )*4

Налогооблагаемая база с учетом льгот

Ставка основная

Снижение основной ставки, предусмотренное п.3 ст. 7 Закона «О налоге на доходы организаций» *5

11а

Снижение основной ставки, предусмотренное п.5 ст. 7 Закона «О налоге на доходы организаций» *5

Расчетная ставка (стр. 10 х стр. 11 х стр. 11а)

Сумма налога с учетом льгот (стр.9 х стр.12)

Расчетная сумма налога без учета льгот, сниженная на 30% (стр.7 х стр.12 х 0,7)

Сумма налога, подлежащая начислению (стр.13, но не ниже стр.14)

Сумма налога, подлежащая зачислению в доходы Единого государственного фонда социального страхования ПМР на выплату гарантированных государством пособий по материнству (стр.15 х 0,02) *7

Сумма налога, подлежащая зачислению в республиканский бюджет на финансирование социальных выплат ((стр.15 - стр.16) х 0,20) *7

Сумма налога, подлежащая зачислению в Дорожные фонды ПМР ((стр.15 - стр.16 - стр.17) х 0,10) *7

Сумма налога на доходы организаций (стр.15 - стр.16 - стр.17 - стр.18) *7

Сумма налога, подлежащая зачислению в Единый государственный фонд социального страхования ПМР на цели пенсионного страхования (обеспечения) (стр.9 х 1,08%)*7

*1 - По графам 3-12 указываются другие операционные доходы, доходы от инвестиционной деятельности, доходы от финансовой деятельности согласно кодам, указанным в Приложении № 1.

*2 - По графам 3,4 указывается продажная стоимость других текущих активов, по иностранной валюте - положительный финансовый результат от продажи;

*3 - Данные строки заполняются только при реализации, обмене основных средств, незавершенных капитальных вложений, инвестиционной недвижимости (в том числе классифицированных как долгосрочные активы, предназначенные для продажи).

При реализации основных фондов и (или) НМА по ценам выше остаточной стоимости, в строку 2 включается сумма по строке 5.

При реализации НМА по ценам не выше остаточной стоимости, в строку 2 включается сумма по строке 3.

При реализации основных фондов по ценам не выше остаточной стоимости, в строку 2 включается сумма по строке 4;

*4 - Заполняется помесячно или поквартально. Распределение производится пропорционально объемам соответствующих доходов;

*5 - В соответствующих графах проставляется коэффициент изменения ставок;

*6 – Исключена;

*7 - Суммы по данным строкам переносятся в соответствующие строки Приложения №12 к настоящей Инструкции;

*8 - По доходам от продаж основных средств, незавершенных капитальных вложений, нематериальных активов, инвестиционной недвижимости сумма по строке 7 рассчитывается как (строка 2 – строка 6); по другим доходам сумма рассчитывается как (строка 1 – строка 6)

_____________________________________________________________________

Отметки и замечания сотрудника НИ.

Руководитель организации

Сотрудник НИ. __________ ___________

Главный бухгалтер Ф.И.О. подпись

Наименование организации Приложение к Приложению № 10

_______________________________ к Приложению к Приказу

Фискальный код ________________ Министерства финансов

ФИО исп. и тел. _________________ Приднестровской Молдавской Республики

от 29 декабря 2011 года № 228

Штамп территориальной налоговой

инспекции

Получено «____»________________

РАСЧЕТ

налогооблагаемых доходов при реализации ценных бумаг *1

за 20___ г.

№ п/п	Показатели	на территории ПМР	за пределами ПМР	Итого *4
1	2	3	4	5
1.1	Доходы от реализации ценных бумаг (кроме акций)
1.2	Необлагаемые доходы (Приложение № 3)		Х
1.3	Номинальная стоимость ценных бумаг
1.3.1	в т.ч. на нельготируемые доходы *2
1.4	Налогооблагаемые доходы *3
1.4.1	при положит.финансовом результате (стр.1.1-стр.1.2-стр.1.3.1)
1.4.2	если доход не покрывает либо находится на уровне номинальной стоимости (стр.1.3х0,05)
1.4.3	дисконт
2.1	Доходы от реализации акций
2.2	Необлагаемые доходы (Приложение №3)		Х
2.3	Цена приобретения акций
2.3.1	в т.ч. на нельготируемые доходы *2
2.4	Налогооблагаемые доходы *3
2.4.1	при положит.финансовом результате (стр.2.1-стр.2.2-стр.2.3.1)
2.4.2	если доход не покрывает либо находится на уровне цены приобретения (стр.2.3х0,05)

*1 - Заполняется по итогам года;

*2 - Рассчитывается исходя из удельного веса льготируемых доходов от реализации ценных бумаг;

*3 - В годовой расчет по стр. 1.3 гр.3,4 включается:

при положительном финансовом результате от реализации ценных бумаг - сумма по стр.1.4.1;

если доход от реализации ценных бумаг не покрывает либо находится на уровне номинальной стоимости - сумма по стр.1.4.2;

по ценным бумагам, выступающим как средство платежа, - сумма по стр.1.4.3;

*4 - В годовой расчет по стр.2.3 гр.3,4 включается:

при положительном финансовом результате от реализации акций - сумма по стр.2.4.1;

если доход от реализации акций не покрывает либо находится на уровне цены приобретения - сумма по стр.2.4.2;

*5 - Заполняется в случае наличия показателей по графе 4.

_____________________________________________________________________

Отметки и замечания сотрудника НИ.

Руководитель организации

Сотрудник НИ. __________ ___________

Главный бухгалтер Ф.И.О. подпись

ГУ «Юридическая литература». Ретроспектива изменений приложения № 11:

Редакция 2 - Приказ Министерства финансов ПМР от 13.08.12 № 128 (САЗ 12-41);

Редакция 3 - Приказ Министерства финансов ПМР от 20.11.12 № 169 (САЗ 12-52);

Редакция 4 - Приказ Министерства финансов ПМР от 19.08.13 № 170 (САЗ 13-38);

Редакция 11 - Приказ Министерства финансов ПМР от 12.12.14 № 186 (САЗ 15-3).

В НИ по г. ______________

Наименование организации Приложение № 11 к Приложению

________________________ к Приказу Министерства финансов

Фискальный код _________ Приднестровской Молдавской Республики

ФИО исп. и тел. _________ от 29 декабря 2011 года № 228

Штамп территориальной налоговой

инспекции

Получено «____»________________

Расчет

необходимости доплаты налога на доходы организаций по итогам _______ года

№ п/п	Показатели	Суммы
1	2	3
1	Доходы от продаж (выручка от реализации) продукции, товаров, работ, услуг, всего *1
1.1	в т.ч.: доходы от реализации продукции, работ, услуг по фиксированным ценам (тарифам), с предельным уровнем цен (тарифов), с предельным уровнем (нормативом) рентабельности
1.2	доходы от реализации продукции, работ, услуг собственного производства
1.3	доходы от реализации лекарственных средств и изделий медицинского назначения по регулируемым государством ценам
2	Доходы от продаж (выручка от реализации) продукции, товаров, работ, услуг, подлежащие налогообложению
3	Доля доходов от реализации продукции, работ, услуг по фиксированным ценам (тарифам), с предельным уровнем цен (тарифов), с предельным уровнем (нормативом) рентабельности в общей сумме доходов от продаж, % (стр.1.1. / стр.1) *2
3.1	Доля доходов от реализации лекарственных средств и изделий медицинского назначения по регулируемым государством ценам в общей сумме доходов от продаж, % (стр.1.3 / стр.1) * 2
4	Себестоимость реализованной продукции, товаров, работ, услуг, всего
4.1	в т.ч.: себестоимость произведенной продукции, работ, услуг
4.2	нераспределенная часть постоянных косвенных производственных затрат
4.3	сверхнормативные величины себестоимости производства продукции, выполнения работ, оказания услуг
4.4	общие и административные расходы
4.5	коммерческие расходы
5	Разница между доходами от продаж и себестоимостью реализованной продукции, товаров, работ, услуг (стр.1-стр.4) *3
6	Пересчет налогооблагаемого дохода от реализации продукции, товаров, работ, услуг (стр. 4 х 1,05)
7	Налог на доходы (без учета суммы отчислений в Единый государственный фонд социального страхования ПМР на цели пенсионного страхования (обеспечения), начисленный по итогам года с доходов от продаж продукции, товаров, работ, услуг
8	Расчетная ставка налога на доходы (доля налога на доходы в сумме налогооблагаемых доходов от продаж продукции, товаров, работ, услуг), (стр.7/стр.2х100), %
9	Пересчитанный налог на доходы по доходам от продаж продукции, товаров, работ, услуг (стр.6хстр.8)/100%
10	Налог на доходы, подлежащий доплате, всего (стр.9-стр.7) *4
10.1	в т.ч.: сумма налога, подлежащая зачислению в доходы Единого государственного фонда социального страхования ПМР на выплату гарантированных государством пособий по материнству (стр.10х0,02) *4
10.2	сумма налога, подлежащая зачислению в республиканский бюджет для финансирования социальных выплат (стр.10-стр.10.1)х0,20 *4
10.3	сумма налога, подлежащая зачислению в Дорожные фонды ПМР ((стр.10-стр.10.1-стр.10.2)х0,10) *4
10.4	Налог на доходы (стр. 10 - стр. 10.1 - стр. 10.2 - стр. 10.3) * 4
11	Сумма отчислений в Единый государственный фонд социального страхования ПМР на цели пенсионного страхования (обеспечения), начисленная по итогам года
12	Пересчитанная сумма отчислений в Единый государственный фонд социального страхования ПМР на цели пенсионного страхования (обеспечения) (стр.6 х 1,08%)
13	Сумма налога, подлежащая доплате в Единый государственный фонд социального страхования ПМР на цели пенсионного страхования (обеспечения) (стр.12 - стр.11) *4

*1 - по организациям, которые ведут как бухгалтерский, так и налоговый учет в данном расчете отражаются суммы исходя из налогового учета согласно Приложению № 7;

*2 - организации, у которых значение данного показателя не менее 70% далее пересчет не производят;

*3 - дальнейший расчет по строкам 6-13 осуществляют организации, у которых данный показатель равен нулю, либо отрицательный;

*4 - суммы по данным строкам переносятся в Приложение № 12 к настоящей Инструкции по соответствующим графам

____________________________________________________________________

Отметки и замечания сотрудника НИ.

Руководитель организации

Сотрудник НИ. __________ ___________

Главный бухгалтер Ф.И.О. подпись

ГУ «Юридическая литература». Ретроспектива изменений приложения № 12:

Редакция 2 - Приказ Министерства финансов ПМР от 13.08.12 № 128 (САЗ 12-41);

Редакция 3 - Приказ Министерства финансов ПМР от 20.11.12 № 169 (САЗ 12-52);

Редакция 4 - Приказ Министерства финансов ПМР от 19.08.13 № 170 (САЗ 13-38);

Редакция 12 - Приказ Министерства финансов ПМР от 02.04.15 № 57 (САЗ 15-20).

В НИ по г. ______________

Наименование организации Приложение № 12 к Приложению

________________________ к Приказу Министерства финансов

Фискальный код _________ Приднестровской Молдавской Республики

ФИО исп. и тел. _________ от 29 декабря 2011 года № 228

Штамп территориальной налоговой

инспекции

Получено «____»________________

РАСЧЕТ *1

отчислений налога в бюджеты различных уровней

за _______________________20___г.

№ п/п	Показатели	Доходы (выручка), по торговой деятельности – валовый доход	Сумма налога	Начислено	К доначислению (уменьшению) по сроку	Сумма налога по переходным положениям	Начислено по переходным положениям	К доначислению (уменьшению) по сроку по переходным положениям
1	2	3	4	5	6	7	8	9
1	Всего по организации (стр.1.1+стр.1.2+стр.1.3 +стр.1.4+ стр.1.5)
1.1	в том числе: сумма налога, подлежащая зачислению в доходы Единого государственного фонда социального страхования ПМР на выплату гарантированных государством пособий по материнству	Х
1.2	сумма налога, подлежащая зачислению в республиканский бюджет для финансирования социальных выплат	Х
1.3	сумма налога, подлежащая зачислению в Дорожные фонды ПМР	Х
1.4	сумма налога, подлежащая зачислению в Единый государственный фонд социального страхования ПМР на цели пенсионного страхования (обеспечения)	Х
1.5	Налог на доходы	Х
	в том числе:
	от продаж продукции, работ, услуг	Х
	от торговой деятельности	Х
	от других операционных доходов, инвестиционной и финансовой деятельности	Х
1.5.1	Всего по организации за вычетом сумм по структурным подразделениям, не получившим дохода за отчетный период
1.5.2	г.___________ ____ (доля)
	- республ. бюджет ____%	Х
	- местный бюджет _____%	Х
1.5.3	г.___________ ____ (доля)
	- республ. бюджет ____%	Х
	- местный бюджет _____%	Х
1.5.4	г.___________ ____ (доля)
	- республ. бюджет ____%	Х
	- местный бюджет _____%	Х

*1 - По организациям, имеющим структурные подразделения, головная организация предоставляет в территориальные налоговые инспекции по месту нахождения структурных подразделений подтверждения в соответствии с Приложением №1 к настоящему Приложению.

____________________________________________________________________________

Отметки и замечания сотрудника НИ.

Руководитель организации

Сотрудник НИ. __________ ___________

Главный бухгалтер Ф.И.О. подпись

Приложение

к Приложению № 12 к Приложению

к Приказу Министерства финансов

Приднестровской Молдавской Республики

от 29 декабря 2011 года № 228

Фискальный код Штамп территориальной

организации_______________ налоговой инспекции

(по месту нахождения головной орг.)

Подтверждение*

В территориальную налоговую инспекцию по _________________________________

По структурному подразделению ____________________________________________

(полное наименование)

К доплате за _______________________

- республиканский бюджет _______% ________________ руб.

- местный бюджет ______% ________________ руб.

Руководитель _________________ Сотрудник НИ _________________________________

(по месту нахождения головной организации)

Главный бухгалтер_________________

Отметка о получении НИ по месту нахождения структурного подразделения

«_____»_______________20___г.

________________________ _________________________

Ф.И.О. подпись сотрудника НИ

____________________________________________________________________

________

* представляется по каждому структурному подразделению.

ГУ «Юридическая литература». Ретроспектива изменений приложения № 13:

Редакция 10 - Приказ Министерства финансов ПМР от 03.11.14 № 161 (САЗ 14-47).

Приложение № 13 к Приложению

к Приказу Министерства финансов

Приднестровской Молдавской Республики

от 29 декабря 2011 года № 228

В НИ по г._________________

Наименование организации _________ Штамп территориальной

Фискальный код_______________ налоговой инспекции

ФИО исп. и тел.______________________ Получено «____»____________

Сообщаем, что:

1) на ________ год ____________________________________________________ в целях

(наименование организации)

налогообложения налогом на доходы организаций будет применяться

метод признания доходов по __________________________________________________

(кассовому методу, методу начисления)

2) основным видом деятельности по итогам _______ года является

_________________________________ (_________________% от общей суммы дохода)

удельный вес

3) в ________ году расчет налога на доходы в части, подлежащей зачислению в доходы республиканского и местного бюджетов по месту нахождения структурного подразделения, будет производиться пропорционально доле

__________________________________________________________________

Руководитель _________________ ______________________________

организации (подпись) (Ф.И.О.)

М.П.

__________________________ ____________

Ф.И.О. сотрудника НИ подпись

ГУ «Юридическая литература». Ретроспектива изменений приложения № 14:

Редакция 7 - Приказ Министерства финансов ПМР от 12.02.14 № 31 (САЗ 14-12);

Редакция 9 - Приказ Министерства финансов ПМР от 13.05.14 № 89 (САЗ 14-23).

В НИ по г. ______________________ Приложение № 14 к Приложению

Наименование организации _______ к Приказу Министерства финансов

Фискальный код_________________ Приднестровской Молдавской Республики

ФИО исп. и тел._________________ от 29 декабря 2011 года № 228

Штамп территориальной налоговой

инспекции

Получено «___»_________________

Отчет

о суммах недопоступления в бюджет в связи с предоставлением льгот в соответствии с Законом ПМР «О налоге на доходы организаций» за _________________20____ года.

Доходы (выручка), по торговой деятельности - товарооборот

Налогооблагаемая база с учетом льгот **

Сумма налога, фактически начисленная

Недопоступления в бюджет в связи с предоставлением льгот по Закону ПМР «О налоге на доходы организаций» за счет

недопоступления в бюджет

понижения ставки* (п.3,5,7 ст.6; п.2,3,5,7 ст.7)*

уменьшения облагаемой базы* (п.1 ст.6)

исключения отдельных объектов налогообложения*(ст. 3, п.2 ст.6)

Всего

Сумма налога, всего

(в т.ч. В ЕГФСС на выпл пособ по материнс., РБ на соц. выпл., ДФ, ННД)

в том числе:

Отчисления в ЕФФСС на цели пенс. страх. (обесп.)

(гр.4+5+6)

отчисления в ЕГФСС на выпл пособ по материнс.

отчисления в РБ на соцвыпл.

Отчисления в ДФ

Сумма налога на доходы

РБ

МБ

* Расшифровка сумм по данным графам отражается в отдельных отчетах согласно Приложениям № 15, № 16, № 17.

** По графе 2 отражается налогооблагаемая база с учетом льгот, отраженная по строке 6 Приложения № 8 к Приложению к Приказу, по строке 6 Приложения № 9 к Приложению к Приказу и по строке 9 Приложения № 10 к Приложению к Приказу.

______________________________________________________________________

Отметки и замечания сотрудника НИ

Руководитель организации

Сотрудник НИ ________________________ _____________

Ф.И.О. подпись

Главный бухгалтер

ГУ «Юридическая литература». Ретроспектива изменений приложения № 15:

Редакция 7 - Приказ Министерства финансов ПМР от 12.02.14 № 31 (САЗ 14-12);

Редакция 9 - Приказ Министерства финансов ПМР от 13.05.14 № 89 (САЗ 14-23).

В НИ по г. ______________________ Приложение № 15 к Приложению

Наименование организации _______ к Приказу Министерства финансов

Фискальный код_________________ Приднестровской Молдавской Республики

ФИО исп. и тел._________________ от 29 декабря 2011 года № 228

Штамп территориальной налоговой

инспекции

Получено «____»_________________

Отчет

о суммах недопоступления в бюджет в связи с понижением ставки налога на доходы в соответствии с Законом ПМР «О налоге на доходы организаций» за ________________ 20____ года.

Недопоступления в бюджет в виде понижения ставки налога на доходы в соответствии с																		Итого недопоступления в бюджет в связи с понижением ставок**
п.3 ст.6			п.5 ст.6						п.7 ст.6 на 50%	п.2 ст.7 на 50%	п.3 ст.7 на 50%	п.5 ст.7 на 10%	п.7 ст.7
на 100%	на 75%	на 50%	на 10%*		на 30%*		на 50%*		п.7 ст.6 на 50%	п.2 ст.7 на 50%	п.3 ст.7 на 50%	п.5 ст.7 на 10%	на 50%	на 40%	на 30%	на 20%	на 10%
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11	12	13	14	15	16	17	18	19

*По графам 4 и 5, 6 и 7, 8 и 9 указываются суммы недопоступления в бюджет по организациям с иностранными инвестициями, у которых более 50% выручки образуется от реализации продукции (работ, услуг) собственного производства (организациям оптовой и розничной торговли с иностранными инвестициями, не менее 30% выручки которых образуется за счет торговли товарами, произведенными в ПМР) и по банкам, иным кредитным организациям, страховым компаниям, соответственно.

** Сумма по данной графе отражается по графе 4 приложения №14.

____________________________________________________________________________

Отметки и замечания сотрудника НИ

Руководитель организации

Сотрудник НИ _____________________ _____________

Главный бухгалтер Ф.И.О. подпись

ГУ «Юридическая литература». Ретроспектива изменений приложения № 16:

Редакция 7 - Приказ Министерства финансов ПМР от 12.02.14 № 31 (САЗ 14-12);

Редакция 9 - Приказ Министерства финансов ПМР от 13.05.14 № 89 (САЗ 14-23).

В НИ по г. ______________________ Приложение № 16 к Приложению

Наименование организации _______ к Приказу Министерства финансов

Фискальный код_________________ Приднестровской Молдавской Республики

ФИО исп. и тел._________________ от 29 декабря 2011 года № 228

Штамп территориальной налоговой

инспекции

Получено «____»_________________

Отчет

о суммах недопоступления в бюджет в связи с уменьшением налогооблагаемой базы в соответствии с Законом ПМР «О налоге на доходы организаций» за _____________________ 20 _____ года.

Недопоступления в бюджет в связи с уменьшением налогооблагаемой базы на:
Льготы по кап. влож., в случ. недост. сумм нач. аморт. за отч. период	Расх. на провед. научно-исслед-х и опытно-констр-х работ, напр. на соверш-е вып-й прод., на ее изгот. и на внедр. новых тех-й (ноу-хау)	Расх. на благ. цели на тер. ПМР в виде безв. перед. тов., прод., осн. фонд., ден. ср., иного имущ., а также расх. орг.й на безв. вып. раб., оказ. усл.	Сум. дивид., нач. орг. юр. лицам, в случ. их инвест. внутри орг. на тех. перевоор., модерн. произв., а также на строит. об. соц. инфрастр.	Расх. орг. по трудоуст. в соот. с дейс. зак. ПМР, регулир. вопр. зан., гражд., особо нужд. в соц.защ., в теч. года с мом. трудоустр.	Суммы расходов банков и иных кредитных организаций по отчислениям в фонд риска	Суммы амортизации, начисленные лизинговыми организациями	Суммы собст. ср., направл. орг., пострад. в рез. стих. бедствий, на ликвид. последс. стих. бедствий, на проведение восст. работ в пределах суммы прич. указанной организ. ущерба, зафик. в устан. действ. законод. ПМР порядке	Льготы по оплате обучения работников	Стоим. безвозм. перед. застр. имущ. на баланс орган., осущ. выра. и (или) пост. и (или) перед. прир. газа и (или) эл. и (или) тепл. эн. и (или) оказ. ком. усл. по хол. и гор. водосн. водоот., вывозу тв. и жид. отх. (саноч.), обсл. лифтов, по оконч. строит. объекта жилья	Итого недопоступления в бюджет *





1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11

* Сумма по данной графе отражается по графе 5 приложения № 14

_________________________________________________________________

Отметки и замечания сотрудника НИ

Руководитель организации

Сотрудник НИ ____________________ _____________

Главный бухгалтер Ф.И.О. подпись

ГУ «Юридическая литература». Ретроспектива изменений приложения № 17:

Редакция 7 - Приказ Министерства финансов ПМР от 12.02.14 № 31 (САЗ 14-12);

Редакция 9 - Приказ Министерства финансов ПМР от 13.05.14 № 89 (САЗ 14-23).

В НИ по г. ______________________ Приложение № 17 к Приложению

Наименование организации _______ к Приказу Министерства финансов

Фискальный код_________________ Приднестровской Молдавской Республики

ФИО исп. и тел._________________ от 29 декабря 2011 года № 228

Штамп территориальной налоговой

инспекции

Получено «____»________________

Отчет

о суммах недопоступления в бюджет в связи с исключением отдельных объектов налогообложения в соответствии с Законом ПМР «О налоге на доходы организаций» за ____________________ 20_____ года.

Недопоступления в бюджет в связи с исключением из налогооблагаемой базы следующих доходов: **
									Итого недопоступления в бюджет *
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10

* Сумма по данной графе отражается по графе 6 приложения № 14

** Суммы потерь бюджета отражать в разрезе всех кодов доходов, не подлежащих налогообложению, используемых организацией за исключением кода Л52 «Прочие другие операционные доходы», Л54 «Прочие доходы от финансовой деятельности, в соответствии с Приложением № 2 к Инструкции «О порядке исчисления налога на доходы организаций»

_________________________________________________________________

Отметки и замечания сотрудника НИ

Руководитель организации

Сотрудник НИ ____________________ _____________

Главный бухгалтер Ф.И.О. подпись

ГУ «Юридическая литература». Ретроспектива изменений приложения № 18:

Редакция 16 - Приказ Министерства финансов ПМР от 22.06.16 № 93 (САЗ 16-35).

В НИ по г. ________________ Приложение № 18

Наименование организации __ к Приложению к Приказу

Фискальный код ____________ Министерства финансов

ФИО исп. и тел.____________ Приднестровской Молдавской Республики

Штамп территориальной от 29 декабря 2011 года № 228

налоговой инспекции

Получено «____»____________

Справка

о доле сырья отечественного производства

за _______________ год

№ п/п	Показатели	Сумма
1	Стоимость сырья, использованного для производства реализованной продукции
2	Стоимость сырья отечественного производства, использованного для производства реализованной продукции
3	Удельный вес (стр.2 : стр.1) х 100%

___________________________________________________________________________

Отметки и замечания сотрудника НИ.

Руководитель организации Сотрудник НИ. _______________ ________

Ф.И.О. подпись

Главный бухгалтер

Текст подготовлен ГУ «Юридическая литература» с учетом изменений, внесенных в первоначальную редакцию (Приказ Министерства финансов ПМР от 29.12.11) на основе следующих нормативных актов: