№ 752р — О проекте закона Приднестровской Молдавской Республики «О внесении изменений в Закон Приднестровской Молдавской Республики «О едином социальном налоге»

РАСП ПРМР 5 сентября 2017 № 752р САЗ 17-37

Распоряжение Правительства Приднестровской Молдавской Республики

О проекте закона Приднестровской Молдавской Республики «О внесении изменений в Закон Приднестровской Молдавской Республики «О едином социальном налоге»

В соответствии со статьями 72, 76-6 Конституции Приднестровской Молдавской Республики, статьей 25 Конституционного закона Приднестровской Молдавской Республики от 30 ноября 2011 года № 224-КЗ-V «О Правительстве Приднестровской Молдавской Республики» (САЗ 11-48) с дополнениями и изменением, внесенными конституционными законами Приднестровской Молдавской Республики от 26 октября 2012 года № 206-КЗД-V (САЗ 12-44), от 2 июня 2016 года № 145-КЗИ-VI (САЗ 16-22), от 9 декабря 2016 года № 285-КЗД-VI (САЗ 16-49), в порядке законодательной инициативы:

1. Направить проект закона Приднестровской Молдавской Республики «О внесении изменений в Закон Приднестровской Молдавской Республики «О едином социальном налоге» на рассмотрение в Верховный Совет Приднестровской Молдавской Республики (прилагается).

2. Назначить официальными представителями Правительства Приднестровской Молдавской Республики при рассмотрении данного проекта закона в Верховном Совете Приднестровской Молдавской Республики министра экономического развития Приднестровской Молдавской Республики Оболоника С.А., министра финансов Приднестровской Молдавской Республики Молоканову И.И., министра по социальной защите и труду Приднестровской Молдавской Республики Куличенко Е.Н., первого заместителя министра по социальной защите и труду Приднестровской Молдавской Республики Федотова О.А. заместителя министра экономического развития Приднестровской Молдавской Республики Глушкову М.Н., заместителя министра – директора Государственной налоговой службы Министерства финансов Приднестровской Молдавской Республики Соколову Н.И.

Председатель Правительства
Приднестровской Молдавской Республики	А. Мартынов

г. Тирасполь

5 сентября 2017 г.

№ 752р

Пояснительная записка

к проекту закона Приднестровской Молдавской Республики «О внесении изменений в Закон Приднестровской Молдавской Республики «О едином социальном налоге»

а) Разработка данного законопроекта вызвана необходимостью оптимизации государственных расходов, что в настоящий момент является важнейшей задачей, стоящей перед Правительством Приднестровской Молдавской Республики. Кроме того, предлагаемые изменения вносятся в целях установления справедливого и равного налогообложения физических лиц и оптимизации налоговых поступлений.

На сегодняшний день в условиях действующих бюджетных ограничений, необходимы дополнительные источники пополнения бюджета. Так, по данным за 2016 год, дефицит государственного бюджета сложился в пределах 18% валового внутреннего продукта, при этом дефицит Единого государственного фонда социального страхования Приднестровской Молдавской Республики – порядка 7% ВВП.

В связи с этим в целях выравнивания существующих диспропорций предлагается увеличение ставки обязательного страхового взноса с 3 процентов до 5 процентов, в отношении категорий, являющихся плательщиками обязательного страхового взноса в соответствии с действующей редакцией Закона Приднестровской Молдавской Республики от 30 сентября 2000 года № 344-З «О едином социальном налоге» (СЗМР 00-3). В случае реализации данной законодательной инициативы дополнительные поступления в бюджет Единого государственного фонда социального страхования Приднестровской Молдавской Республики составят порядка 86,5 млн рублей.

Проведенный сравнительно-правовой анализ законодательства Приднестровской Молдавской Республики и Российской Федерации показал, что, согласно действующему законодательству, в Российской Федерации индивидуальная часть тарифа страхового взноса соответствует 6%.

Таблица

Расчет величины дополнительных поступлений в бюджет Единого государственного фонда социального страхования Приднестровской Молдавской Республики

руб.

Обязательный страховой взнос в размере 3 процентов, уплаченный за 2016 год	129 704 077
Расчетная величина обязательного страхового взноса в размере 5 процентов, исходя ФОТ 2016 года	216 173 462
Дополнительное поступление обязательного страхового взноса в связи с увеличением его ставки до 5 процентов	86 469 385

Одной из наиболее острых проблем на протяжении длительного периода времени для экономики Приднестровья является хронический дефицит государственного бюджета, включая как бюджет Единого государственного фонда социального страхования, так и Республиканский бюджет, из которого в частности осуществляются выплаты пенсий целому ряду лиц, включая военнослужащих и другие категории граждан, которые при этом освобождены на данный момент от обязанностей формирования своих пенсионных накоплений. При этом следует отметить, что солидарная система пенсионного обеспечения в республике и так уже достаточно давно не оправдывает себя. Освобождая трудоспособных граждан, задействованных, например, на военной службе от подобной обязанности, по сути происходит перекладывание и усиление нагрузки на все остальное трудоспособное население, соотношение которого к числу пенсионеров итак давно находится на критическом уровне. Кроме того, существенной проблемой остается непропорциональность распределения нагрузки по формированию социальных фондов между юридическими и физическими лицами.

В связи с этим законопроектом предусматривается пересмотр существующих принципов, в части установления равного подхода к обложению различных категорий налогоплательщиков. В настоящее время выплаты штатным сотрудникам, имеющих классные чины, производимые органами прокуратуры Приднестровской Молдавской Республики, следственного комитета Приднестровской Молдавской Республики, а также штатным сотрудникам Министерства обороны Приднестровской Молдавской Республики, Министерства внутренних дел Приднестровской Молдавской Республики, Министерства государственной безопасности Приднестровской Молдавской Республики, органов государственной охраны Приднестровской Молдавской Республики и других исполнительных органов государственной власти, в составе которых проходят службу военнослужащие и лица, приравненные к ним, имеющие воинские и специальные звания, не подлежат налогообложению обязательным страховым взносом.

Так, законопроектом предусматривается в отношении вышеобозначенных лиц установить обязанность по уплате обязательных страховых взносов в Республиканский бюджет Приднестровской Молдавской Республики в размере 5 процентов выплат, учитываемых в составе фонда заработной платы или денежного довольствия, в денежной и (или) натуральной форме, начисленных в их пользу.

По предварительным расчетам, в случае реализации данной законодательной инициативы дополнительные поступления в Республиканский бюджет Приднестровской Молдавской Республики в связи с применением ставки обязательного страхового взноса в размере 5 процентов составят порядка 18 млн рублей;

б) в данной сфере правового регулирования действует Закон Приднестровской Молдавской Республики от 30 сентября 2000 года № 344-З «О едином социальном налоге» (СЗМР 00-3) с изменениями и дополнениями, внесенными законами Приднестровской Молдавской Республики от 22 июня 2001 года № 24-ЗД-III (газета «Приднестровье» от 3 июля 2001 года № 121 (1631)); от 28 декабря 2001 года № 81-ЗИД-III (САЗ 01-53); от 1 августа 2002 года № 172-ЗИД-III (САЗ 02-31); от 7 августа 2002 года № 185-ЗИД-III (САЗ 02-32); от 28 сентября 2002 года № 195-ЗИД-III (САЗ 02-39); от 3 января 2003 года № 222-ЗИД-III (САЗ 03-1); от 12 февраля 2003 года № 241-ЗД-III (САЗ 03-7); от 16 июля 2003 года № 310-ЗИ-III (САЗ 03-29); от 28 июля 2003 года № 314-ЗИ-III (САЗ 03-31); от 26 сентября 2003 года № 334-ЗИД-III (САЗ 03-39); от 27 ноября 2003 года № 361-ЗИД-III (САЗ 03-48); от 16 июня 2004 года № 428-ЗИ-III (САЗ 04-25); от 25 сентября 2004 года № 470-ЗИД-III (САЗ 04-39); от 25 сентября 2004 года № 471-ЗИД-III (САЗ 04-39); от 15 ноября 2004 года № 493-ЗИД-III (САЗ 04-47); от 10 февраля 2005 года № 531-ЗИ-III (САЗ 05-7); от 16 мая 2005 года № 569-ЗИ-III (САЗ 05-21); от 9 августа 2005 года № 619-ЗИ-III (САЗ 05-33); от 29 сентября 2005 года № 628-ЗИД-III (САЗ 05-40,1); от 20 декабря 2005 года № 710-ЗИ-III (САЗ 05-52); от 10 марта 2006 года № 9-ЗИД-IV (САЗ 06-11); от 12 июня 2006 года № 41-ЗД-IV (САЗ 06-25); от 14 июня 2006 года № 44-ЗД-IV (САЗ 06-25); от 29 сентября 2006 года № 92-ЗИД-IV (САЗ 06-40); от 19 января 2007 года № 160-ЗИД-IV (САЗ 07-4); от 22 января 2007 года № 170-ЗИД-IV (САЗ 07-5); от 5 марта 2007 года № 183-ЗИ-IV (САЗ 07-11); от 31 июля 2007 года № 269-ЗИД-IV (САЗ 07-32); от 27 сентября 2007 года № 300-ЗИД-IV (САЗ 07-40); от 27 сентября 2007 года № 301-ЗИД-IV (САЗ 07-40); от 27 сентября 2007 года № 314-ЗИ-IV (САЗ 07-40); от 3 марта 2008 года № 408-ЗИД-IV (САЗ 08-9); от 3 марта 2008 года № 409-ЗД-IV (САЗ 08-9); от 8 июля 2008 года № 493-ЗИД-IV (САЗ 08-27); от 14 января 2009 года № 645-ЗД-IV (САЗ 09-3); от 23 марта 2009 года № 679-ЗИ-IV (САЗ 09-13); от 23 марта 2009 года № 688-ЗД-IV (САЗ 09-13); от 3 ноября 2009 года № 898-ЗИ-IV (САЗ 09-45); от 14 декабря 2009 года № 917-ЗИД-IV (САЗ 09-51); от 7 июня 2010 года № 96-З-IV (САЗ 10-23); от 24 сентября 2010 года № 167-ЗД-IV (САЗ 10-38); от 11 октября 2010 года № 192-ЗИД-IV (САЗ 10-41); от 22 ноября 2010 года № 229-ЗИД-IV (САЗ 10-47); от 21 апреля 2011 года № 26-ЗИД-V (САЗ 11-16); от 24 мая 2011 года № 60-ЗД-V (САЗ 11-21); от 27 июля 2011 года № 134-ЗД-V (САЗ 11-30); от 29 сентября 2011 года № 161-ЗИД-V (САЗ 11-39); от 31 июля 2012 года № 149-ЗД-V (САЗ 12-32); от 25 сентября 2012 года № 170-ЗИ-V (САЗ 12-40); от 16 октября 2012 года № 196-ЗИД-V (САЗ 12-43); от 24 декабря 2012 года № 253-ЗИ-V (САЗ 12-53); от 20 ноября 2013 года № 235-ЗД-V (САЗ 13-46); от 4 февраля 2014 года № 44-ЗИД-V (САЗ 14-6); от 15 января 2016 года № 2-ЗД-VI (САЗ 16-2); включая от 10 мая 2016 года № 120-З-VI (САЗ 16-19) с изменениями и дополнениями, внесенными законами Приднестровской Молдавской Республики от 15 ноября 2016 года № 246-ЗИ-VI (САЗ 16-46), от 30 декабря 2016 года № 320-ЗИД-VI (САЗ 17-1), а также от 23 июня 2016 года № 151-ЗД-VI (САЗ 16-25); от 1 июля 2016 года № 169-ЗД-VI (САЗ 16-26); от 25 июля 2016 года № 184-ЗД-VI (САЗ 16-30); от 30 ноября 2016 года № 267-ЗД-VI (САЗ 16-48); от 24 марта 2017 года № 57-ЗИД-VI (САЗ 17-13), от 26 июня 2017 № 186-ЗД-VI (САЗ 17-27);

в) для реализации данного проекта закона потребуется внесение дополнения в Приказ Министерства финансов Приднестровской Молдавской Республики от 30 января 2007 года № 10 «Об утверждении Инструкции «О порядке исчисления и уплаты единого социального налога и обязательного страхового взноса» (Регистрационный № 3817 от 8 февраля 2007 года) (САЗ 07-7) с изменениями и дополнениями, внесёнными Приказами Министерства финансов Приднестровской Молдавской Республики от 30 ноября 2007 года № 349 (Регистрационный № 4213 от 22 декабря 2007 года) (САЗ 07-52), от 3 июля 2008 года № 129 (Регистрационный № 4504 от 22 июля 2008 года) (САЗ 08-29), от 26 декабря 2008 года № 254 (Регистрационный № 4705 от 28 января 2009 года) (САЗ 09-5), от 17 апреля 2009 года № 97 (Регистрационный № 4830 от 13 мая 2009 года) (САЗ 09-20), от 14 января 2010 года № 6 (Регистрационный № 5135 от 29 января 2010 года) (САЗ 10-4), от 16 августа 2010 года № 149 (рег. № 5368 от 30 августа 2010 года) (САЗ 10-35), от 13 декабря 2010 года № 197 (Регистрационный № 5491 от 22 декабря 2010 года) (САЗ 10-51), от 2 марта 2011 года № 35 (Регистрационный № 5582 от 8 апреля 2011 года) (САЗ 11-14), от 15 июня 2011 года № 109 (Регистрационный № 5667 от 1 июля 2011 года) (САЗ 11-26), от 23 августа 2011 года № 153 (Регистрационный № 5740 от 29 августа 2011 года) (САЗ 11-35), от 15 ноября 2011 года № 197 (Регистрационный № 5820 от 2 декабря 2011 года) (САЗ 11-48), от 27 декабря 2012 года № 186 (Регистрационный № 6295 от 29 января 2013 года) (САЗ 13-4), от 12 июня 2013 года № 122 (Регистрационный № 6476 от 20 июня 2013 года) (САЗ 13-24), от 5 ноября 2013 года № 210 (Регистрационный № 6611 от 22 ноября 2013 года) (САЗ 13-46), от 7 февраля 2014 года № 29 (Регистрационный № 6733 от 14 марта 2014 года) (САЗ 14-11), от 12 февраля 2014 года № 32 (Регистрационный № 6731 от 13 марта 2014 года) (САЗ 14-11), от 22 января 2015 года № 8 (Регистрационный № 7021 от 17 февраля 2015 года (САЗ 15-08), от 16 марта 2015 года № 42 (Регистрационный № 7065 от 31 марта 2015 года) (САЗ 15-08), от 7 мая 2015 года № 72 (Регистрационный № 7117) (САЗ 15-22); от 19.12.2016 № 167 (САЗ 17-7).

г) для вступления в силу данного проекта закона не потребуется принятия отдельного законодательного акта о ведении его в действие;

д) реализация законопроекта не требует дополнительных материальных и иных затрат.

Министр экономического развития

Приднестровской Молдавской Республики С. А. Оболоник

Приложение

к Распоряжению Правительства

Приднестровской Молдавской Республики

от 5 сентября 2017 года № 752р

Проект

Закон

Приднестровской Молдавской Республики

О внесении изменений в Закон Приднестровской Молдавской Республики «О едином социальном налоге»

Статья 1. Внести в Закон Приднестровской Молдавской Республики от 30 сентября 2000 года № 344-З «О едином социальном налоге» (СЗМР 00-3) с изменениями и дополнениями, внесенными законами Приднестровской Молдавской Республики от 22 июня 2001 года № 24-ЗД-III (газета «Приднестровье» от 3 июля 2001 года № 121 (1631)), от 28 декабря 2001 года № 81-ЗИД-III (САЗ 01-53), от 1 августа 2002 года № 172-ЗИД-III (САЗ 02-31), от 7 августа 2002 года № 185-ЗИД-III (САЗ 02-32), от 28 сентября 2002 года № 195-ЗИД-III (САЗ 02-39), от 3 января 2003 года № 222-ЗИД-III (САЗ 03-1), от 12 февраля 2003 года № 241-ЗД-III (САЗ 03-7), от 16 июля 2003 года № 310-ЗИ-III (САЗ 03-29), от 28 июля 2003 года № 314-ЗИ-III (САЗ 03-31), от 26 сентября 2003 года № 334-ЗИД-III (САЗ 03-39), от 27 ноября 2003 года № 361-ЗИД-III (САЗ 03-48), от 16 июня 2004 года № 428-ЗИ-III (САЗ 04-25), от 25 сентября 2004 года № 470-ЗИД-III (САЗ 04-39), от 25 сентября 2004 года № 471-ЗИД-III (САЗ 04-39), от 15 ноября 2004 года № 493-ЗИД-III (САЗ 04-47), от 10 февраля 2005 года № 531-ЗИ-III (САЗ 05-7), от 16 мая 2005 года № 569-ЗИ-III (САЗ 05-21), от 9 августа 2005 года № 619-ЗИ-III (САЗ 05-33), от 29 сентября 2005 года № 628-ЗИД-III (САЗ 05-40,1), от 20 декабря 2005 года № 710-ЗИ-III (САЗ 05-52), от 10 марта 2006 года № 9-ЗИД-IV (САЗ 06-11), от 12 июня 2006 года № 41-ЗД-IV (САЗ 06-25), от 14 июня 2006 года № 44-ЗД-IV (САЗ 06-25), от 29 сентября 2006 года № 92-ЗИД-IV (САЗ 06-40), от 19 января 2007 года № 160-ЗИД-IV (САЗ 07-4), от 22 января 2007 года № 170-ЗИД-IV (САЗ 07-5), от 5 марта 2007 года № 183-ЗИ-IV (САЗ 07-11), от 31 июля 2007 года № 269-ЗИД-IV (САЗ 07-32), от 27 сентября 2007 года № 300-ЗИД-IV (САЗ 07-40), от 27 сентября 2007 года № 301-ЗИД-IV (САЗ 07-40), от 27 сентября 2007 года № 314-ЗИ-IV (САЗ 07-40), от 3 марта 2008 года № 408-ЗИД-IV (САЗ 08-9), от 3 марта 2008 года № 409-ЗД-IV (САЗ 08-9), от 8 июля 2008 года № 493-ЗИД-IV (САЗ 08-27), от 14 января 2009 года № 645-ЗД-IV (САЗ 09-3), от 23 марта 2009 года № 679-ЗИ-IV (САЗ 09-13), от 23 марта 2009 года № 688-ЗД-IV (САЗ 09-13), от 3 ноября 2009 года № 898-ЗИ-IV (САЗ 09-45), от 14 декабря 2009 года № 917-ЗИД-IV (САЗ 09-51), от 7 июня 2010 года № 96-З-IV (САЗ 10-23), от 24 сентября 2010 года № 167-ЗД-IV (САЗ 10-38), от 11 октября 2010 года № 192-ЗИД-IV (САЗ 10-41), от 22 ноября 2010 года № 229-ЗИД-IV (САЗ 10-47), от 21 апреля 2011 года № 26-ЗИД-V (САЗ 11-16), от 24 мая 2011 года № 60-ЗД-V (САЗ 11-21), от 27 июля 2011 года № 134-ЗД-V (САЗ 11-30), от 29 сентября 2011 года № 161-ЗИД-V (САЗ 11-39), от 31 июля 2012 года № 149-ЗД-V (САЗ 12-32), от 25 сентября 2012 года № 170-ЗИ-V (САЗ 12-40), от 16 октября 2012 года № 196-ЗИД-V (САЗ 12-43), от 24 декабря 2012 года № 253-ЗИ-V (САЗ 12-53), от 20 ноября 2013 года № 235-ЗД-V (САЗ 13-46), от 4 февраля 2014 года № 44-ЗИД-V (САЗ 14-6), от 15 января 2016 года № 2-ЗД-VI (САЗ 16-2), включая от 10 мая 2016 года № 120-З-VI (САЗ 16-19), с изменениями и дополнениями, внесенными законами Приднестровской Молдавской Республики от 15 ноября 2016 года № 246-ЗИ-VI (САЗ 16-46), от 30 декабря 2016 года № 320-ЗИД-VI (САЗ 17-1), а также от 23 июня 2016 года № 151-ЗД-VI (САЗ 16-25), от 1 июля 2016 года № 169-ЗД-VI (САЗ 16-26), от 25 июля 2016 года № 184-ЗД-VI (САЗ 16-30), от 30 ноября 2016 года № 267-ЗД-VI (САЗ 16-48), от 24 марта 2017 года № 57-ЗИД-VI (САЗ 17-13), от 26 июня 2017 года № 186-ЗД-VI (САЗ 17-27), следующие изменения:

1. Подпункт «б» преамбулы Закона изложить в следующей редакции:

«б) обязательные страховые взносы:

1) зачисляемые в Единый государственный фонд социального страхования Приднестровской Молдавской Республики, предназначенные для реализации прав граждан на пенсионное обеспечение, а также на социальное обеспечение граждан, и порядок уплаты данных взносов;

2) зачисляемые в республиканский бюджет, предназначенные для реализации прав граждан на пенсионное обеспечение, в случае если оно осуществляется за счет средств республиканского бюджета».

2. Подпункт «а» статьи 2-1 изложить в следующей редакции:

«а) физические лица, за исключением:

1) индивидуальных предпринимателей, в том числе глав и членов крестьянских (фермерских) хозяйств, осуществляющих индивидуальную предпринимательскую деятельность;

2) судей Приднестровской Молдавской Республики».

3. Пункт 4 статьи 3 изложить в следующей редакции:

«4. Для налогоплательщиков, указанных в подпункте «а» статьи 2-1 настоящего Закона, подлежащих в соответствии с действующим законодательством Приднестровской Молдавской Республики государственному пенсионному обеспечению, – выплаты, учитываемые в составе:

а) фонда заработной платы, в денежной и (или) натуральной форме;

б) денежного довольствия военнослужащих и лиц, приравненных к ним по условиям выплаты денежного довольствия, начисленных в их пользу».

4. Часть первую статьи 4 изложить в следующей редакции:

«Налогоплательщики определяют налоговую базу ежемесячно отдельно по каждому работнику или иному физическому лицу как сумму выплат и иных вознаграждений, предусмотренных пунктом 1 статьи 3 настоящего Закона, начисленных в их пользу, в отношении единого социального налога и выплат, учитываемых в составе фонда заработной платы, в денежной и (или) натуральной форме, начисленных в пользу физического лица, или денежного довольствия военнослужащих и лиц, приравненных к ним по условиям выплаты денежного довольствия, в отношении обязательного страхового взноса».

5. Часть вторую статьи 4 изложить в следующей редакции:

«В налогооблагаемую базу по единому социальному налогу не включаются суммы, предусмотренные в статье 5 настоящего Закона».

6. Наименование статьи 5 изложить в следующей редакции:

«Статья 5. Суммы, не подлежащие налогообложению единым социальным налогом».

7. Подпункт «л» пункта 1 статьи 5 изложить в следующей редакции:

«л) выплаты штатным сотрудникам, имеющим классные чины, специальные звания, производимые органами Прокуратуры Приднестровской Молдавской Республики, Следственного комитета Приднестровской Молдавской Республики, Верховного суда Приднестровской Молдавской Республики, Арбитражного суда Приднестровской Молдавской Республики, Конституционного суда Приднестровской Молдавской Республики, в части сумм единого социального налога, подлежащего отчислению в Единый государственный фонд социального страхования Приднестровской Молдавской Республики на цели пенсионного страхования (обеспечения)».

8. Пункт 11 статьи 7 изложить в следующей редакции:

«11. Установить, что граждане, подлежащие в соответствии с действующим законодательством Приднестровской Молдавской Республики государственному пенсионному обеспечению, уплачивают обязательные страховые взносы в размере 5 процентов выплат, учитываемых в составе фонда заработной платы, в денежной и (или) натуральной форме, или денежного довольствия военнослужащих и лиц, приравненных к ним по условиям выплаты денежного довольствия, начисленных в их пользу.

При этом граждане, пенсионное обеспечение которых осуществляется за счет средств:

а) Единого государственного фонда социального страхования Приднестровской Молдавской Республики – уплачивают обязательные страховые взносы в Единый государственный фонд социального страхования;

б) республиканского бюджета – уплачивают обязательные страховые взносы в республиканский бюджет.

Обязательные страховые взносы граждан начисляются и удерживаются с выплат, начисленных в пользу работников и иных физических лиц, до вычета налогов, сборов и других удержаний».

Статья 2. Настоящий Закон вступает в силу с 1 января 2018 года.