BAA
ОБ УТВЕРЖДЕНИИ
"ПОРЯДКА ВЕДЕНИЯ КАССОВЫХ ОПЕРАЦИЙ В НАРОДНОМ ХОЗЯЙСТВЕ
ПРИДНЕСТРОВСКОЙ МОЛДАВСКОЙ РЕСПУБЛИКИ"
ПОСТАНОВЛЕНИЕ
ПРАВИТЕЛЬСТВО
ПРИДНЕСТРОВСКОЙ МОЛДАВСКОЙ РЕСПУБЛИКИ
30 апреля 1999 г.
N 109
(Д)
Рассмотрев представленный проект "Порядка ведения кассовых
операций в народном хозяйстве Приднестровской Молдавской
Республики", Правительство Приднестровской Молдавской Республики
постановляет:
1. Утвердить Порядок ведения кассовых операций в народном
хозяйстве Приднестровской Молдавской Республики (прилагается).
2. Считать утратившим силу Постановление Правительства
Приднестровской Молдавской Республики № 123 от 29 апреля 1994
года "Об утверждении Правил ведения кассовых операций в народном
хозяйстве Приднестровской Молдавской Республики".
3. Настоящее Постановление вступает в силу через 10 дней со
дня официального опубликования.
ПЕРВЫЙ ЗАМЕСТИТЕЛЬ
ПРЕДСЕДАТЕЛЯ ПРАВИТЕЛЬСТВА В.СИНЕВ Тирасполь
30 апреля 1999г
N 109
Приложение
к Постановлению Правительства
Приднестровской Молдавской
Республики N 109 от 30.04.99г
РАЗДЕЛ I
ПОРЯДОК ВЕДЕНИЯ
КАССОВЫХ ОПЕРАЦИЙ В НАРОДНОM ХОЗЯЙСТВЕ
ПРИДНЕСТРОВСКОЙ МОЛДАВСКОЙ РЕСПУБЛИКИ
РАЗДЕЛ I. I. ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ
1. Предприятия, объединения, организации и учреждения (в дальнейшем - предприятия),независимо от организационно-правовых форм и сферы деятельности, обязаны хранить свободные денежные средства в учреждениях банков (в дальнейшем - банках). Отношения банка с хозяйствующими субъектами строятся на договорной основе.
2.Предприятия производят расчеты по своим обязательствам с другими предприятиями в безналичном порядке через банки.
3. Для осуществления расчетов наличными деньгами каждое предприятие должно иметь кассу и вести кассовую книгу по установленной форме.
Прием наличных денег предприятиями при осуществлении расчетов с населением производится с обязательным применением контрольно-кассовых машин и соблюдением правил их эксплуатации. Контроль за исполнением данного требования возлагается на финансовые и налоговые органы.
4. Наличные деньги, полученные предприятиями в банках, расходуются на цели, указанные в чеке.
5. Предприятия могут иметь в своих кассах наличные деньги в пределах лимитов, установленных банками, по согласованию с руководителями предприятий. При необходимости лимиты остатков касс пересматриваются.
6. Предприятия обязаны сдавать в банк всю денежную наличность сверх установленных лимитов остатка наличных денег в кассе в порядке и сроки, согласованные с обслуживающими банками.
Наличные деньги могут быть сданы в дневные и вечерние кассы банков, инкассаторам и в объединенные кассы при предприятиях для последующей сдачи в банк, а также предприятиям связи для перечисления на счета в банках на основе заключенных договоров.
7. Предприятия по согласованию с обслуживающими их банками, могут расходовать поступающую в их кассы денежную выручку на цели, предусмотренные законами и иными правовыми актами, действующими на территории Приднестровской Молдавской Республики, и принятыми в исполнение нормативными документами Приднестровского Республиканского банка.
Предприятия не имеют права накапливать в своих кассах наличные деньги сверх установленных лимитов для осуществления предстоящих расходов.
8. Выдача денег из выручки одних предприятий, имеющих постоянную денежную выручку, на нужды других допускается в отдаленных местностях, где нет банков, при условии отсутствия задолженности перед бюджетом, пенсионным фондом и банком у первых, на основе договора между предприятиями по согласованию с банками, обслуживающими эти предприятия.
9. Предприятия имеют право хранить в своих кассах наличные деньги сверх установленных лимитов только для оплаты труда, выплаты пособия по социальному страхованию и стипендий не свыше трех рабочих дней, включая день получения денег в банке.
10. Выдача наличных денег под отчет производится из касс предприятий. При временном отсутствии у предприятий кассы разрешается выдавать по согласованию с банком кассирам предприятий или лицам, их заменяющим, чеки на получение наличных денег непосредственно из кассы банка.
11. Предприятия выдают наличные деньги под отчет на хозяйственно - операционные расходы, а также на расходы экспедиций, геологоразведочных партий, уполномоченных предприятий и организаций, отдельных подразделений хозяйственных организаций, в том числе филиалов, не состоящих на самостоятельном балансе и находящихся вне района деятельности организаций, в размерах и на сроки, определяемых руководителями предприятий по согласованию с обслуживающими эти предприятия банками.
Выдача наличных денег под отчет на расходы, связанные со служебными командировками, производится в пределах сумм, причитающихся командированным лицам на эти цели в соответствии с Положением, действующим на территории Приднестровской Молдавской Республики. Лица, получившие наличные деньги под отчет, обязаны не позднее трех рабочих дней по истечении срока, на который они выданы, или со дня возвращения их из командировки предъявить в бухгалтерию предприятия отчет об израсходованных суммах и произвести окончательный расчет по ним. Выдача наличных денег под отчет производится при условии полного отчета конкретного подотчетного лица по ранее выданному ему авансу.
Передача выданных под отчет наличных денег одним лицом другому запрещается.
12. Кассовые операции оформляются типовыми межведомственными формами первичной учетной документации для предприятий и организаций, которые утверждаются Госкомстатом Приднестровской Молдавской Республики по согласованию с Приднестровским Республиканским банком и Министерством Финансов Приднестровской Молдавской Республики.
II. ПРИЕМ, ВЫДАЧА НАЛИЧНЫХ ДЕНЕГ И
ОФОРМЛЕНИЕ КАССОВЫХ ДОКУМЕНТОВ
13. При приеме денежных билетов в платежи кассиры предприятий
обязаны руководствоваться установленными Приднестровским
Республиканским банком признаками и правилами определения
платежности банковских билетов (банкнот) Приднестровского
Республиканского банка ( Приложение N 1).
Прием наличных денег кассами предприятий производится по
приходным кассовым ордерам, подписанным главным бухгалтером или
лицом, на это уполномоченным, письменным распоряжением руководителя
предприятия.
О приеме денег выдается квитанция к приходному кассовому ордеру
за подписями главного бухгалтера или лица, на это уполномоченного, и
кассира, заверенная печатью ( штампом ) кассира или оттиском
кассового аппарата.
14. Выдача наличных денег из касс предприятий производится по
расходным кассовым ордерам или надлежаще оформленным другим
документам (платежным ведомостям / расчетно - платежным/, заявлениям
на выдачу денег, счетам и др. ) с наложением на этих документах
штампа с реквизитами расходного кассового ордера. Документы на
выдачу денег должны быть подписаны руководителем, главным
бухгалтером предприятия или лицами, на это уполномоченными.
В тех случаях, когда на прилагаемых к расходным кассовым
ордерам документах, заявлениях, счетах и др. имеется разрешительная
надпись руководителя предприятия, подпись его на расходных кассовых
ордерах не обязательна.
В централизованных бухгалтериях на общую сумму выданной
заработной платы составляется один расходный кассовый ордер, дата и
номер которого проставляются на каждой платежной / расчетно -
платежной / ведомости.
15. При выдаче денег по расходному кассовому ордеру или
заменяющему его документу отдельному лицу кассир требует
предъявления документа (паспорта или другого документа),
удостоверяющего личность получателя, записывает наименование и номер
документа, кем и когда он выдан и принимает расписку получателя.
Если заменяющий расходный кассовый ордер составлен на выдачу денег
нескольким лицам, то получатели также предъявляют указанные
документы, удостоверяющие их личность, и расписываются в
соответствующей графе платежных документов. Однако в последнем
случае запись о данных документа, удостоверяющего личность, на
денежном документе, заменяющем кассовый расходный ордер, не
производится.
На предприятии выдача денег может производиться по
удостоверению, выданному данным предприятием, при наличии на нем
фотографии и личной подписи владельца. Расписка в получении денег
может быть сделана получателем только собственноручно чернилами или
шариковой ручкой с указанием полученной суммы: рублей - прописью.
При получении денег по платежной /расчетно- платежной/ ведомости
сумма прописью не указывается.
16. Выдача денег лицам, не состоящим в списочном составе
предприятия, производится по расходным кассовым ордерам,
выписываемым отдельно на каждое лицо, или по отдельной ведомости на
основании заключенных договоров.
и Выдача денег лицам, привлекаемым на сельскохозяйственные и
погрузочно-разгрузочные работы, а также для ликвидации последствий
стихийных бедствий, может производиться по ведомости. Ведомости
составляются отдельно по каждой организации, работники которой были
направлены на указанные работы, и заверяются, кроме подписи
руководителя и главного бухгалтера предприятия-организатора работ,
подписью уполномоченного соответствующей организации.
Выдачу денег кассир производит только лицу, указанному в
расходном кассовом ордере или заменяющем его документе. Если выдача
денег производится по доверенности, оформленной в установленном
порядке, в тексте ордера после фамилии, имени и отчества получателя
денег бухгалтерией указываются фамилия, имя и отчество лица,
которому доверено получение денег. Если выдача денег производится по
ведомости, перед распиской в получении денег кассир делает надпись:
"По доверенности". Выдача денег по доверенности производится в
соответствии с требованиями, предусмотренными в пункте 15.
Доверенность остается в документах дня как приложение к расходному
кассовому ордеру или ведомости.
17. Оплата труда, выплата пособий по социальному страхованию и
стипендий производятся кассиром по платежным /расчетно - платежным/
ведомостям без составления расходного кассового ордера на каждого
получателя.
На титульном (заглавном) листе платежной /расчетно-платежной/
ведомости делается разрешительная надпись о выдаче денег за
подписями руководителя и главного бухгалтера предприятия или лиц, на
это уполномоченных, с указанием сроков выдачи денежных средств и
суммы прописью.
В аналогичном порядке могут оформляться и разовые выдачи денег
на оплату труда (при уходе в отпуск, болезни и др.), а также выдача
депонированных сумм и денег под отчет на расходы, связанные со
служебными командировками, нескольким лицам.
Разовые выдачи денег на оплату труда отдельным лицам
производятся, как правило, по расходным кассовым ордерам.
18. По истечении установленных пунктом 9 сроков оплаты труда
выплаты пособий по социальному страхованию, премий и стипендий
кассир должен:
а) в платежной /расчетно - платежной/ ведомости против фамилии
лиц, которым не произведены указанные выплаты, поставить штамп или
сделать отметку от руки: "Депонировано";
б) составить реестр депонированных сумм;
в) в конце платежной /расчетно - платежной/ ведомости сделать
надпись о фактически выплаченных и подлежащих депонированию суммах,
сверить их с общим итогом по платежной ведомости и скрепить надпись
своей подписью. Если деньги выдавались не кассиром, а другим лицом,
то на ведомости дополнительно делается надпись: " Деньги по
ведомости выдавал (подпись)". Выдача денег кассиром и раздатчиком по
одной ведомости запрещается;
г) записать в кассовую книгу фактически выплаченную сумму и
поставить на ведомости штамп: "Расходный кассовый ордер N_______".
Бухгалтерия производит проверку отметок, сделанных кассирами в
платежных /расчетно - платежных/ ведомостях, и подсчет выданных и
депонированных по ним сумм. Депонированные суммы сдаются в банк, и
на данные суммы составляется один общий расходный кассовый ордер.
19. Приходные кассовые ордера и квитанции к ним, а также
расходные кассовые ордера и заменяющие их документы должны быть
заполнены бухгалтерией четко и ясно чернилами, шариковой ручкой или
выписаны на машине (пишущей, вычислительной). Подчистки, помарки или
исправления, хотя бы и оговоренные, в этих документах не
допускаются.
В приходных и расходных кассовых ордерах указывается основание
для их составления и перечисляются прилагаемые к ним документы.
Выдача приходных и расходных кассовых ордеров или заменяющих их
документов на руки лицам, вносящим или получающим деньги,
запрещается.
Прием и выдача денег по кассовым ордерам может производиться
только в день их составления.
20. При получении приходных и расходных кассовых ордеров или
заменяющих их документов кассир обязан проверить:
а) наличие и подлинность на документах подписи главного
бухгалтера, а на расходном кассовом ордере или заменяющем его
документе - разрешительной надписи ( подписи ) руководителя
предприятия или лиц, на это уполномоченных;
б) правильность оформления документов;
в) наличие перечисленных в документах приложений. В случае
несоблюдения одного из этих требований кассир возвращает документы в
бухгалтерию для надлежащего оформления. Приходные и расходные
кассовые ордера или заменяющие их документы немедленно после
получения или выдачи по ним денег подписываются кассиром, а
приложенные к ним документы погашаются штампом или надписью
"Оплачено" с указанием даты (числа, месяца, года).
21. Приходные и расходные кассовые ордера или заменяющие их
документы до передачи в кассу регистрируются бухгалтерией в журнале
регистрации приходных и расходных кассовых документов. Расходные
кассовые ордера, оформленные на платежных /расчетно-платежных/
ведомостях на оплату труда и других приравненных к ней платежей,
регистрируются после их выдачи.
Регистрация приходных и расходных кассовых документов может
осуществляться с применением средств вычислительной техники. При
этом в машинограмме "Вкладной лист журнала регистрации приходных и
расходных кассовых ордеров", составляемой за соответствующий день,
обеспечивается также формирование данных для учета движения денежных
средств по целевому назначению. III. ВЕДЕНИЕ КАССОВОЙ КНИГИ И ХРАНЕНИЕ ДЕНЕГ
22. Все поступления и выдачи наличных денег предприятия учитываются в кассовой книге.
23. Каждое предприятие ведет только одну кассовую книгу, которая должна быть пронумерована, прошнурована и опечатана сургучной или мастичной печатью. Предприятия, имеющие законодательное право получать валютную выручку (наличность), ведут кассовую книгу по каждой валюте с соблюдением всех условий ведения данной книги.
При опечатывании книги мастичной печатью используется клей на основе жидкого стекла, бумага типа папиросной, штемпельная краска. Бумага с оттиском печати смазывается с двух сторон клеем, после опечатывания книги наносится еще один слой клея. Количество листов в кассовой книге заверяется подписями руководителя и главного бухгалтера данного предприятия.
Записи в кассовой книге ведутся в двух экземплярах через копировальную бумагу чернилами или шариковой ручкой. Вторые экземпляры листов должны быть отрывными и служат отчетом кассира. Первые экземпляры листов остаются в кассовой книге. Первые и вторые экземпляры листов нумеруются одинаковыми номерами.
Подчистки и неоговоренные исправления в кассовой книге не допускаются.
Сделанные исправления заверяются подписями кассира, а также главного бухгалтера предприятия или лица, его заменяющего.
24. Записи в кассовую книгу производятся кассиром сразу же после получения или выдачи денег по каждому ордеру или другому заменяющему его документу. Ежедневно в конце рабочего дня кассир подсчитывает итоги операций за день, выводит остаток денег в кассе на следующее число и передает в бухгалтерию в качестве отчета кассира второй отрывной лист (копию записей в кассовой книге за день) с приходными и расходными кассовыми документами под расписку в кассовой книге.
Если хозяйствующими субъектами кассовые операции совершаются не ежедневно, кассовая книга может вестись не реже одного раза в 3 - 5 дней (с составлением кассовых отчетов).
25. На предприятиях при условии обеспечения полной сохранности кассовых документов кассовая книга может вестись автоматизированным способом, при котором ее листы формируются в виде машиннограммы "Вкладной лист кассовой книги". Одновременно с ней формируется машинограмма "Отчет кассира". Обе машинограммы должны составляться к началу следующего рабочего дня, иметь одинаковое содержание и включать все реквизиты, предусмотренные формой кассовой книги.
Нумерация листов кассовой книги в этих машинограммах осуществляется автоматически в порядке возрастания с начала года.
В машинограмме "Вкладной лист кассовой книги" последним за каждый месяц должно автоматически печататься общее количество листов кассовой книги за каждый месяц, а в последней за календарный год - общее количество листов кассовой книги за год.
Кассир после получения машинограмм "Вкладной лист кассовой книги" и "Отчет кассира" обязан проверить правильность составления указанных документов, подписать их и передать отчет кассира вместе с приходными и расходными кассовыми документами в бухгалтерию под расписку во вкладном листе кассовой книги.
В целях обеспечения сохранности и удобства использования машинограммы "Вкладной лист кассовой книги" в течение года хранятся кассиром отдельно за каждый месяц. По окончании календарного года (или по мере необходимости) машинограммы "Вкладной лист кассовой книги" брошюруются в хронологическом порядке. Общее количество листов за год заверяется подписями руководителя и главного бухгалтера предприятия, и книга опечатывается.
Несмотря на автоматизированный способ ведения учета параллельно обязательно ведение кассовой книги.
26. Контроль за правильным ведением кассовой книги возлагается на главного бухгалтера предприятия.
27. Выдача денег из кассы, не подтвержденная распиской получателя в расходном кассовом ордере или другом заменяющем его документе, в оправдание остатка наличных денег в кассе не принимается. Эта сумма считается недостачей и взыскивается с кассира. Наличные деньги, не подтвержденные приходными кассовыми ордерами, считаются излишком кассы и зачисляются в доход предприятия.
28. Главный (старший) кассир перед началом рабочего дня выдает другим кассирам авансом необходимую для расходных операций сумму наличных денег под расписку в книге учета принятых и выданных кассиром денег.
Кассиры в конце рабочего дня обязаны отчитаться перед главным (старшим) кассиром в полученном авансе и в деньгах, принятых по приходным документам, и сдать остаток наличных денег и кассовые документы по произведенным операциям главному (старшему) кассиру под расписку в книге учета принятых и выданных кассиром денег.
По авансам, полученным для оплаты труда и выплаты стипендий, кассир обязан отчитаться в срок, указанный в платежной ведомости, для их выплаты. До истечения этого срока кассиры обязаны ежедневно сдавать в кассу остатки наличных денег, не выданных по платежным ведомостям. Эти деньги сдаются в опечатанных кассирами сумках, пакетах и других упаковках главному (старшему) кассиру под расписку с указанием объявленной суммы.
29. В соответствии с пунктом 3 руководители предприятий обязаны оборудовать кассу (изолированное помещение, предназначенное для приема, выдачи и временного хранения наличных денег) и обеспечить сохранность денег в помещении кассы, а также при доставке их из учреждения банка и сдаче в банк. В тех случаях, когда по вине руководителей предприятий не были созданы необходимые условия, обеспечивающие сохранность денежных средств при их хранении и транспортировке, они несут в установленном законодательством порядке ответственность.
Рекомендации по обеспечению сохранности денежных средств при их хранении и транспортировке приведены в приложении N 2.
Помещение кассы должно быть изолировано, а двери в кассу во время совершения операций заперты с внутренней стороны. Доступ в помещение кассы лицам, не имеющим отношения к ее работе, воспрещается. Единые требования по технической укрепленности и оборудованию сигнализацией помещений касс предприятий приведены в приложении N 3.
30. Все наличные деньги и ценные бумаги на предприятиях хранятся в несгораемых металлических шкафах, а в отдельных случаях - в комбинированных и обычных металлических шкафах, которые по окончании работы кассы закрываются ключом и опечатываются печатью кассира. Ключи от металлических шкафов и печати хранятся у кассиров, которым запрещается оставлять их в условленных местах, передавать посторонним лицам либо изготавливать неучтенные дубликаты.
Учтенные дубликаты ключей в опечатанных кассирами пакетах, шкатулках и др. хранятся у руководителей предприятий. Не реже одного раза в квартал проводится их проверка комиссией, назначаемой руководителем предприятия, результаты ее фиксируются в акте. При обнаружении утраты ключа руководитель предприятия сообщает о происшествии в органы внутренних дел и принимает меры к немедленной замене замка металлического шкафа.
Хранение в кассе наличных денег и других ценностей, не принадлежащих данному предприятию, запрещается.
31. Перед открытием помещения кассы и металлических шкафов кассир обязан осмотреть сохранность замков, дверей, оконных решеток и печатей, убедиться в исправности охранной сигнализации.
В случае повреждения или снятия печати, поломки замков дверей или решеток кассир обязан немедленно доложить об этом руководителю предприятия, который сообщает о происшествии в органы внутренних дел и принимает меры к охране кассы до прибытия их сотрудников.
В этом случае руководитель, главный бухгалтер или лица, их заменяющие, а также кассир предприятия после получения разрешения органов внутренних дел производят проверку наличия денежных средств и других ценностей, хранящихся в кассе. Эта проверка должна быть произведена до начала кассовых операций.
О результатах проверки составляется акт в трех экземплярах, который подписывается всеми участвующими в проверке лицами. Первый экземпляр акта передается в органы внутренних дел, второй высылается в вышестоящую организацию (в случае ее наличия), а третий остается у предприятия.
32. После издания приказа (решения, постановления) о назначении кассира на работу руководитель предприятия обязан под расписку ознакомить его с порядком ведения кассовых операций, после чего с кассиром заключается договор о полной материальной ответственности.
33.Кассир в соответствии с действующим законодательством о материальной ответственности рабочих и служащих несет полную материальную ответственность за сохранность всех принятых им ценностей и за ущерб, причиненный предприятию как в результате умышленных действий, так и в результате небрежного или недобросовестного отношения к своим обязанностям.
34. Кассиру запрещается передоверять выполнение порученной ему работы другим лицам.
35. На предприятиях, имеющих одного кассира, в случае необходимости временной его замены исполнение обязанностей кассира возлагается на другого работника по письменному приказу руководителя предприятия (решению, постановлению). С этим работником заключается договор, предусмотренный пунктом 32.
В случае внезапного оставления кассиром работы (болезни и др.) находящиеся у него под отчетом ценности немедленно пересчитываются другим кассиром, которому они передаются, в присутствии руководителя и главного бухгалтера предприятия или в присутствии комиссии из лиц, назначенных руководителем предприятия. О результатах пересчета и передачи ценностей составляется акт за подписями указанных лиц.
36. На предприятиях, имеющих большое количество подразделений или обслуживаемых централизованными бухгалтериями, оплата труда, выплата пособий по социальному страхованию, стипендий могут производиться по письменному приказу руководителя предприятия (решению, постановлению) другими, кроме кассиров лицами, с которыми заключается договор, предусмотренный пунктом 32, и на которых распространяются все права и обязанности, установленные настоящим Порядком для кассиров.
На малых предприятиях, не имеющих в штате кассира, обязанности последнего могут выполняться главным бухгалтером или другим работником по письменному распоряжению руководителя предприятия при условии заключения с ним договора, предусмотренного пунктом 32.
IY. РЕВИЗИЯ КАССЫ И КОНТРОЛЬ ЗА СОБЛЮДЕНИЕМ
КАССОВОЙ ДИСЦИПЛИНЫ
37. В сроки, установленные руководителем предприятия, но не реже одного раза в квартал, а также при смене кассиров на каждом предприятии производится внезапная ревизия кассы с полным полистным пересчетом денежной наличности и проверкой других ценностей, находящихся в кассе. Остаток денежной наличности в кассе сверяется с данными учета по кассовой книге. Для производства ревизии кассы приказом руководителя предприятия назначается комиссия, которая составляет акт. При обнаружении ревизией недостачи или излишка ценностей в кассе в акте указываются их сумма и обстоятельства возникновения.
Примерная форма акта ревизии наличия денежных средств приведена в приложении N 4.
В условиях автоматизированного ведения кассовой книги должна производиться проверка правильности работы программных средств обработки кассовых документов.
38. Учредители предприятий, вышестоящие организации (в случае их наличия), а также аудиторы (аудиторские фирмы) в соответствии с заключенными договорами при производстве документальных ревизий и проверок на предприятиях производят ревизию кассы и проверяют соблюдение кассовой дисциплины. При этом особое внимание должно уделяться вопросу обеспечения сохранности денег и ценностей.
39. Ответственность за соблюдение порядка ведения кассовых операций возлагается на руководителей предприятий, главных бухгалтеров и кассиров.
40. К хозяйствующим субъектам, допускающим нарушения правил осуществления денежных расчетов, применяются штрафные санкции в соответствии с действующим законодательством Приднестровской Молдавской Республики.
41. Банки систематически проверяют соблюдение предприятиями требований Порядка ведения кассовых операций не реже одного раза в год. Проверки порядка ведения кассовых операций в бюджетных организациях осуществляются соответствующими финансовыми органами.
42. Органы внутренних дел в пределах своей компетенции проверяют техническую укрепленность касс и кассовых пунктов, обеспечение условий сохранности денег и ценностей на предприятиях. Их указания по устранению причин и условий, пособствующих совершению хищений, подлежат обязательному выполнению.
43. Предложения и рекомендации по устранению выявленных в ходе проверок кассовой дисциплины недостатков, а также причин и условий, способствующих совершению хищений и злоупотреблений, обязательны к выполнению предприятиями.
РУКОВОДИТЕЛЬ АППАРАТА
ПРЕЗИДЕНТА И ПРАВИТЕЛЬСТВА С.ЛЕОНТЬЕВ
Приложение N 1
к Порядку ведения кассовых операций в
Приднестровской Молдавской Республике
ПРИЗНАКИ И ПРАВИЛА
ОПРЕДЕЛЕНИЯ ПЛАТЕЖНОСТИ БАНКОВСКИХ БИЛЕТОВ (БАНКНОТ)
ПРИДНЕСТРОВСКОГО РЕСПУБЛИКАНСКОГО БАНКА1. Признаки платежности
1.1. Платежными являются банковские билеты (далее по тексту - банкноты) Приднестровского Республиканского банка, имеющие силу законного средства платежа на территории Приднестровской Молдавской Республики, не имеющие признаков подделки либо переделки и не утратившие своей платежности, не вызывающие сомнения в их подлинности, сохранившие свои геометрические размеры, не имеющие следов умышленной порчи (надрисовки, надпечатки, и наклейки, изменяющие достоинство банкноты, склеенные из большого количества продольных или поперечных полос) и сохранившие полностью:
для банкнот достоинством 1 тысяча, 5 тысяч, 10 тысяч, 50 тысяч, 100 тысяч рублей:
на лицевой стороне - крупное число в центре и слово "Приднестровье" над ним;
на оборотной стороне - слова, обозначающие их достоинство и изображение здания Верховного совета и Правительства Приднестровской Молдавской Республики;
для банкнот достоинством 500 тысяч рублей:
на лицевой стороне - цифры, обозначающие их достоинство, текст на орнаментальной полосе "ПРИДНЕСТРОВЬЕ", выполненный крупным шрифтом с контуром. В центре банкноты в орнаментальной розетке с круговой надписью "ПРИДНЕСТРОВЬЕ", выполненной микропечатью, расположено изображение: на банкнотах 1995 года выпуска - Б.Хмельницкого, на банкнотах 1997 года выпуска - памятника А.В.Суворову;
на оборотной стороне - слова, обозначающие их достоинство и изображение здания на банкнотах 1995 года выпуска - театра драмы и комедии на банкнотах 1997 года выпуска - Верховного Совета и Правительства Приднестровской Молдавской Республики.
2. Допустимые повреждения платежных банкнот
2.1. Все предприятия, организации и учреждения вне зависимости от форм собственности обязаны принимать во все виды платежей, а учреждения банков и предприятия связи, кроме того, обязаны принимать для зачисления на счета, во вклады, на аккредитивы и для перевода также банкноты, имеющие следующие повреждения или дефекты:
а) утратившие значительную часть (менее половины своей площади), но не более 45% от своей площади, в тексте наименования достоинства которых на оборотной стороне (включая слово "рублей") отсутствует не более 4 букв;
б) разорванные и склеенные, если отдельные части билета безусловно принадлежат одной и той же банкноте;
в) изменившие окраску и свечение в ультрафиолетовом свете, на которых отчетливо просматриваются изображения;
г) залитые красящими веществами, изменившие присвоенную окраску, обожженные и прожженные;
д) имеющие явный брак печатных фабрик, изготавливающих банкноты (непропечатка отдельных элементов или их искажение, отсутствие изображений на лицевой или оборотной сторонах, отсутствие одной из защитных фоновых сеток, ненадлежащее расположение на банкноте водяного знака) подлежат безусловному обмену в учреждениях банков.
2.2. Учреждения банков обязаны отсортировать из выручки и сдавать в Приднестровский Республиканский банк для зачисления в разряд ветхих банкноты с повреждениями, указанными в п.2.1 настоящих Правил.
3. Порядок обмена банкнот
3.1. Банкноты, не вызывающие сомнения в своей подлинности и имеющие следующие повреждения:
а) утратившие менее половины своей площади, в тексте наименования достоинства которых на лицевой стороне (включая слово "рублей" ) отсутствует не более 4 букв;
б) разорванные и склеенные, если отдельные части билета бесспорно принадлежат одной и той же банкноте;
в) залитые красящими веществами, изменившие присвоенную окраску, обожженные и прожженные;
г) имеющие явный брак печатных фабрик (непропечатка отдельных элементов или их искажение, отсутствие изображений на лицевой и оборотной сторонах, отсутствие одной из защитных фоновых сеток, ненадлежащее расположение на банкноте водяного знака, грамматические ошибки в тексте) подлежат безусловному обмену в учреждениях банков.
3.2. Обмен таких банкнот производится по устному заявлению организации или лица, сдающего деньги, в момент их приема, без проводок по бухгалтерскому учету и оформления каких-либо документов.
3.3. Если кассир учреждения банка затрудняется определить платежность денежных знаков, решение может принять руководитель банка. Лицо, принимающее решение, несет полную материальную ответственность за правильность произведенного обмена.
3.4. В случае затруднения в определении платежности банкнот они могут быть направлены для экспертизы в Управление платежных и кассовых операций Приднестровского Республиканского банка.
3.5. Банкноты, утратившие силу законного средства платежа, имеющие признаки погашения платежеспособности, признаки подделки (переделки), а также повреждения, не указанные в пунктах 2 - 3, являются неплатежеспособными и обмену не подлежат.
3.6. 0бмененные банковскими учреждениями банкноты зачисляются в разряд "ветхие" и сдаются в составе денежной выручки в Приднестровский Республиканский банк.
4. Порядок экспертизы денежных знаков
4.1. Банкноты, не отвечающие требованиям пунктам 1-3, являются неплатежными. Их экспертиза на предмет возможности обмена осуществляется отделом кассовых операций Управления платежных и кассовых операций Приднестровского Республиканского банка.
Заключение компетентных специалистов Управления платежных и кассовых операций Приднестровского Республиканского банка о возможности обмена банкнот (билетов) является окончательным.
4.2. Банкноты принимаются банками на экспертизу на основании заявления клиента ( Приложение № 1а ). Организации или лицу, сдавшему банкноты на экспертизу, выдается квитанция ф.0402004 с указанием суммы поврежденных банкнот, сданных на экспертизу, в оценке по номиналу. Второй экземпляр квитанции остается в делах банка.
4.3. Банкноты, сданные на экспертизу, приходуются на счет 9960 по номиналу и не позднее, чем в двухнедельный срок отправляются через инкассаторов в отдел кассовых операций Управления платежных и кассовых операций Приднестровского Республиканского банка с заявлением клиента с составлением сопроводительной описи в трех экземплярах (Приложение № 1б).
При отправлении банкнот с инкассаторами первый экземпляр описи вкладывается в посылку с банкнотами, второй вручается инкассаторам для приема и сдачи этой посылки, а третий остается в банке-отправителе и помещается в кассовые документы дня.
Сумма отосланных банкнот списывается со счета 9960 и одновременно зачисляется на счет 9961. Списание сумм со счета 9961 производится по получении первого экземпляра описи с отметкой о проведенной отделом кассовых операций Управления платежных и кассовых операций Приднестровского Республиканского банка экспертизе денежных знаков.
4.4. Суммы разрешенных к обмену банкнот, принадлежащих юридическим лицам, зачисляются на их расчетные или текущие счета, а суммы банкнот, принадлежащих физическим лицам, зачисляются на балансовый счет № 904 и одновременно посылаются почтовые уведомления об обмене денег этим лицам или указанные суммы переводятся им во вклады по их просьбе.
Выдача сумм обмененных банкнот наличными деньгами производится по расходному кассовому ордеру при предъявлении квитанции ф.0402004, а в случае утери квитанции - по заявлению.
4.5. Утратившими силу законного средства платежа считаются банкноты, выведенные из налично - денежного обращения, погашенные, имеющие надпись "ОБРАЗЕЦ".
4.6. О факте приема обожженных (обугленных) банкнот банки могут извещать органы внутренних дел по их просьбе.
РУКОВОДИТЕЛЬ АППАРАТА
ПРЕЗИДЕНТА И ПРАВИТЕЛЬСТВА С.ЛЕОНТЬЕВ
Приложение 1 а В _______________________________________________________
(учреждение банка)
От
_________________________________________________________
(наименование организации или фамилия, имя и отчество)
Адрес____________________________________________________
ЗАЯВЛЕНИЕ
Прошу принять на экспертизу поврежденные банковские билеты:
№№ п.п. Достоинство Серия Номер
------------ ----------------- ---------- -----------
------------ ----------------- ---------- -----------
------------ ----------------- ---------- -----------
------------ ----------------- ---------- -----------
------------ ----------------- ---------- -----------
поврежденные (обстоятельств повреждения):
_________________________________________________________
_________________________________________________________
_________________________________________________________
Приложение:______________________________________________
(Справка о пожаре, крушении и др. случаях)
"___"__________19____г.
Подписи___________________________ (должностного лица, организации или
предъявителя поврежденных билетов)
_________________________________________________________
Заключение банка_________________________________________
_________________________________________________________
_________________________________________________________
Подписи___________________________
Заключение отдела кассовых операций Управления платежных и
кассовых операций Приднестровского Республиканского Банка:
Признать подлежащими обмену: Признать не подлежащими обмену:
Банкноты ПРБ Руб._______ Банкноты ПРБ Руб.________
С зачислением на счет № 030 (31) С зачислением на счет № 9960
Начальник отдела
кассовых операций ПРБ____________ Эксперт__________ Контролер отдела кассовых операций ПРБ ____________
Решение:_________________________________________________
"____"_____________19___г. Главный эксперт ПРБ
РУКОВОДИТЕЛЬ АППАРАТА
ПРЕЗИДЕНТА И ПРАВИТЕЛЬСТВА С.ЛЕОНТЬЕВ
Приложение № 1 б
Наименование банка, В Управление платежных
отправляющего денежные и кассовых операций ПРБ
знаки на экспертизу
ОПИСЬ №
высылаемых со счета № 9960 денежных билетов на экспертизуНаименование Достоинство Cерия,номер Характер Заключение
организаций билета повреждения экспертизы
и лиц, резервного
сдавших хранилища
денежные
билеты
------------------------------------------------------------------
1 2 3 4 5
------------------------------------------------------------------
------------------------------------------------------------------
------------------------------------------------------------------
------------------------------------------------------------------
------------------------------------------------------------------
Всего рублей
-----------------------------------------------------------------
Рублей_____________________________________________________
(прописью)
Руководитель банка
Главный бухгалтер
Руководитель кассы пересчета
Примечание. Опись составляется в трех экземплярах: 1-й и 2-й
экземпляры отсылаются Приднестровскому Республиканскому банку -
получателю, 3-й экземпляр остается в банке - отправителе. Графы
1, 2, 3 заполняются учреждением банка, графы 4, 5 заполняются
Приднестровским Республиканским банком.
РУКОВОДИТЕЛЬ АППАРАТА
ПРЕЗИДЕНТА И ПРАВИТЕЛЬСТВА С.ЛЕОНТЬЕВ РАЗДЕЛ II
МЕТОДИКА ПРОВЕДЕНИЯ РЕВИЗИИ КАССЫ И КАССОВЫХ ОПЕРАЦИЙ
Ревизия кассы проводится комиссией, назначенной руководителем предприятия или аудитором, привлеченным на договорных условиях. Сроки проведения ревизий устанавливаются приказом руководителя предприятия. При смене кассира проведение ревизии является обязательным.
В данном разделе рассматривается методика проведения ревизии кассы и кассовых операций при аудиторской проверке финансово-хозяйственной деятельности предприятий. Одна из главных задач аудита кассы - проверить, чтобы с кредита счета 50 "Касса" на затраты производства не относились суммы выплаченных премий, пособий по социальному страхованию и другие расходы, производимые в форме выплаты наличных денежных средств за счет специальных фондов. Проверкой этих операций устанавливаются факты включения в издержки производства и обращения рас- ходов, которые должны быть отнесены на уменьшение прибыли, оставляемой в распоряжении предприятия (единовременных поощрений отдельным работникам за выполнение особо важных заданий, материальной помощи работникам и служащим, единовременных пособий уходящим на отдых ветеранам труда). При обнаружении таких фактов следует определить размер скрытой от налогообложения прибыли за счет неправильного увеличения себестоимости.
При проведении ревизии кассы и кассовых операций используются первичные документы по приему и выдаче наличных денег; кассовые книги и описи аналитического учета ценностей, хранящихся в кассе, акты ревизии кассы, а также учетные регистры по счетам 50 "Касса", 51 "Расчетный счет", 55 "Специальные счета в банках", 56 "Денежные документы", 57 "Переводы в пути" и др.
Инвентаризация кассы проводится немедленно по прибытии аудитора на место ревизии в присутствии кассира и главного (старшего) бухгалтера. При наличии в ревизуемом предприятии нескольких касс аудитор опечатывает их, чтобы предотвратить возможность покрытия недостачи денег в одних кассах за счет денежной наличности других. Одновременно кассир предприятия составляет отчет о кассовых операциях за последний день, выводит остаток денег по кассовой книге и дает расписку в том, что все приходные и расходные документы включены им в отчет и к моменту ревизии кассы неоприходованных и несписанных денег нет. Расписка включена в заголовочную часть формы акта ревизии кассы. Отчет визирует главный (старший) бухгалтер предприятия.
Затем подсчитываются деньги и другие ценности, а также бланки строгой отчетности, находящиеся в кассе. При этом фактическое наличие бланков строгой отчетности проверяют по их видам с указанием серий и номеров (начальных и конечных). Результаты проверки оформляют специальной описью (ф. № инв-16). Сначала деньги подсчитывает кассир, а затем - аудитор. В период ревизии в кассе могут находиться частично оплаченные платежные ведомости на выплату заработной платы, пособий и на другие выплаты. Такой вариант не исключен, если проверка совпала с днями выдачи заработной платы. В этом случае поступают следующим образом:
либо аудитор и кассир подсчитывают выданные по платежным ведомостям суммы и указывают их в акте;
либо в зависимости от суммы выплаты по конкретным ведомостям их закрывают и проводят по последнему отчету кассира;
либо, если по ведомости только начата выплата, на ней делают отметку о фактически произведенной выплате до начала инвентаризации, которую заверяют своими подписями аудитор, кассир и главный (старший) бухгалтер;
либо выплаченные по платежным ведомостям суммы засчитывают в остаток наличных денег в кассе.
После проверки наличия денежных средств и других ценностей в кассе и сопоставления их с остатками по данным бухгалтерского учета ревизующий оформляет акт ревизии, который подписывают ревизор, кассир и главный (старший) бухгалтер (Приложение № 4).
Акт составляется в двух экземплярах. Один экземпляр акта передается в бухгалтерию предприятия, второй остается у материально-ответственного лица.
При смене материально-ответственных лиц акт составляется в трех экземплярах (материально-ответственному лицу, сдавшему ценности, материально-ответственному лицу, принявшему ценности и бухгалтерии). При ревизии кассы необходимо также установить: созданы ли в помещении кассы нормальные условия для работы кассира, обеспечена ли охрана кассы и сохранность денег при доставке из банка;
не находилась ли в кассе на отдельные даты денежная наличность, значительно превышающая установленные лимиты;
проводятся ли внезапные инвентаризации кассы и имеются ли акты таких проверок;
имеется ли обязательство (договор) кассира о полной индивидуальной материальной ответственности по установленной форме в соответствии с требованиями "Порядка ведения кассовых операций в Приднестровской Молдавской Республике".
Одновременно с заключением договора о материальной ответственности с кассиром необходимо ознакомить его под расписку с:
- должностной инструкцией;
- "Порядком ведения кассовых операций в Приднестровской Молдавской Республике".
В ходе проверки кассовых операций необходимо обращать внимание на все факты неправильного оформления кассовых документов: наличие исправлений, допущенных в первичных документах и кассовой книге; последовательность нумерации кассовых ордеров; подсчет ежедневных оборотов по кассе; расчет остатков денег на конец дня и их последующий перенос и др.
Условно можно выделить четыре этапа ревизии кассовых операций:
1) проверка правильности ведения кассовой книги;
2) проверка кассовых операций по приходу;
3) проверка кассовых операций по расходу;
4) проверка синтетического учета кассовых операций.
Кассовая книга является регистром аналитического учета по счету 50. К кассовой книге предъявляются следующие требования: она должна быть пронумерована, прошнурована, опечатана сургучной или мастичной печатью и на последней странице должно быть оговорено количество листов в ней. При проверке кассовой книги устанавливают: правильность итогов по приходу и расходу; правильность переноса остатков по кассе с одной страницы кассовой книги на другую; идентичность записей в кассовой книге и отчетах кассира и их полноту путем сверки этих записей с данными журнала регистрации приходных и расходных кассовых ордеров; достоверность корреспонденции счетов, указанных в кассовой книге, отчете кассира и кассовом ордере.
ДОГОВОР О ПОЛНОЙ
МАТЕРИАЛЬНОЙ ОТВЕТСТВЕННОСТИ КАССИРА
В целях обеспечения сохранности материальных ценностей, принадлежащих (название предприятия) руководитель (фамилия, имя, отчество) с одной стороны и кассир (фамилия, имя, отчество) с другой стороны, заключили настоящий договор о нижеследующем:
1. Кассир (Ф.И.О. кассира) принимает на себя полную материальную ответственность за сохранность вверенных ему (название предприятия) материальных ценностей и в установленном законом порядке несет ответственность за их сохранность, в связи с изложенным обязуется:
а) бережно относиться к переданным ему для хранения материальным ценностям (название предприятия) и принимать меры по предотвращению ущерба;
б) своевременно сообщать руководителю о всех обстоятельствах, угрожающих обеспечению сохранности вверенных ему материальных ценностей;
в) производить прием и отпуск материальных ценностей по документам, подписанным руководителем (название предприятия) и главным бухгалтером;
г) участвовать в инвентаризации кассы.
2. Руководитель (название предприятия) обязуется:
а) создать материально-ответственному лицу необходимые условия для нормальной работы и обеспечения полной сохранности вверенных ему материальных ценностей;
б) проводить в установленном порядке инвентаризацию материальных ценностей.
3. В случае необеспечения по вине материально-ответственного лица сохранности вверенных ему материальных ценностей, определение размера ущерба, причиненного организации и его возмещение производится в соответствии с действующим законодательством.
4. Действие настоящего договора распространяется на все время работы (Ф.И.О. кассира) в должности кассира.
5. Настоящий договор составлен в двух экземплярах, один из которых находится у руководителя (название предприятия), другой - у материально-ответственного лица.
Адреса: Подписи сторон:
Предприятия Руководителя предприятия
Материально-ответственного Материально-ответственного
лица лица
Дата заключения договора Место печати
ПРОВЕРКА ПРИХОДНЫХ И РАСХОДНЫХ КАССОВЫХ ОРДЕРОВ
Цель проверки - установить их достоверность. Любое отступление от существующих требований по оформлению ордеров не должно остаться без внимания: все они должны быть зарегистрированы в журнале регистрации; в них не допускаются помарки, подчистки, исправления, даже оговоренные; должны быть заполнены все реквизиты; кассир не имеет права сам выписывать ордера и регистрировать их; операции по выдаче и поступлению средств по кассовым ордерам должны производиться в день их выписки и регистрации; все приложенные к кассовым ордерам оправдательные первичные документы должны быть погашены штампом "оплачено" с указанием даты. Аудитор группирует выявленные нарушения по их характеру и берет у кассира объяснение по допущенным нарушениям. В ряде случаев проверка в такой последовательности позволяет установить наличие подложных документов, факты присвоения наличных денег непосредственно из кассы.
В кассу наличные поступают по чекам из банка, за реализованную предприятием продукцию (работы, услуги) на сторону и членам трудового коллектива, выданные под отчет, от разных кредиторов и др.
Проверке поступления наличных из банка предшествует проверка сохранности чеков и корешков к ним в чековых книжках. В каждой чековой книжке аудитор обязан просчитать количество листов по номерам, выявив использованные и испорченные. Затем, сопоставив суммы и дату на корешках чеков, приходных кассовых ордерах, в отчетах кассира, кассовой книге, выписках банка, ведомости № 1 и журнале-ордере № 2, он должен установить полноту отражения операции и ее достоверность. В ряде случаев такая проверка позволяет обнаружить подлог и случаи неполного оприходования денег, полученных по чекам в банке.
Аудитору необходимо убедиться в сохранности чековых книжек, корешков аннулированных чеков и выписок банка. В случаях, когда нет каких-либо документов, выявлены пропуск очередного чека, подчистки или исправления в выписках, аудитор должен взять у главного бухгалтера объяснение, вскрыть причины и выяснить, какие операции совершались в учреждении банка.
Если предприятие получает наличные за реализованную продукцию (работы, услуги), от аудитора требуется изучить организацию кассового хозяйства и проверить, насколько соответствует сложившаяся практика сбора и сдачи выручки требованиям сохранности денежных средств, своевременности и полноты сдачи их в банк. Это, главным образом, относится к предприятиям торговли, общественного питания, зрелищным, бытового обслуживания населения и некоторым предприятиям жилищно-коммунального хозяйства. При проверке наличности, поступившей в кассу, аудитор должен определить соответствие оприходованной суммы выручки расходу билетов, талонов, квитанций, а также данным на корешках или копиях квитанций; сопоставить суммы, отраженные в ведомости № 1 и журнале- ордере № 11, - они должны совпадать. В процессе проверки нужно изучить порядок оформления и сдачи в бухгалтерию предприятия кассовой отчетности по расчетам с клиентами. Для этого целесообразно составить "Ведомость проверки сроков и полноты сдачи денежной выручки".
При ревизии кассовых операций по поступлению денег за реализованные товарно-материальные ценности проверяют приложенные к приходному кассовому ордеру накладные, счета, товарно-транспортные и другие документы и соответствие содержащихся в них сведений о стоимости реализованных ценностей данным, отраженным в ведомости № 16 (разворот) и журнале-ордере № 11. Если поступили наличные в кассу за реализованные основные средства, то к приходному ордеру должен быть приложен акт (ф. № ОС-1). Проверяя расчетно - платежные ведомости, аудитор должен обращать внимание на наличие и достоверность подписей, правильность подсчета итога сумм выданной и депонированной заработной платы.
Выдача заработной платы по трудовым соглашениям и договорам оформляется расходным кассовым ордером по каждому лицу, заключившему трудовое соглашение (договор подряда). Здесь необходимо обратить внимание на любое отклонение и в сомнительных случаях сделать встречную проверку. С особой тщательностью должны проверяться депонированные суммы. Все выдачи по кассовым ордерам должны быть сверены с данными книги учета депонированных сумм (они должны совпадать). Это относится, в первую очередь, к тем суммам, которые длительное время не были востребованы.
Аналогичная проверка должна проводиться в случаях, когда перевод депонентских сумм и сумм в пользу отдельных физических лиц по исполнительным листам, личным заявлениям осуществляется через отделения связи наличными деньгами из кассы. Здесь тщательно проверяют все приложенные почтовые квитанции. Все переведенные суммы одновременно сопоставляются с данными ведомости № 7 к журналу-ордеру № 8, где ведется аналитический учет расчетов с разными дебиторами и кредиторами.
Проверяя выплаты совместителям, по трудовым соглашениям и договорам подряда, следует обращать внимание на достоверность приложенных документов и их юридическую обоснованность, а также обоснованность применяемых расценок и реальность выполненных работ. Аудитор должен знать, какие документы служат приложением к заключенному договору подряда (калькуляция, смета, соглашение о договорной цене), каким документом оформляется выполненная работа.
При выплате заработной платы членам творческого коллектива необходимо наличие протокола заседания этого коллектива и его решение о распределении заработной платы между его членами с личной распиской каждого о согласии на получение указанной суммы. Здесь также требуется проверить наличие договора о создании творческого коллектива и его взаимоотношениях с предприятием.
РЕВИЗИЯ ПЕРЕВОДОВ В ПУТИ (СЧЕТ 57)
На предприятиях, которые сдают выручку в кассы банка, через инкассаторов или отделения связи, аудиторской проверке подлежат денежные средства в пути. Задача ревизии - проверить полноту суммы выручки и своевременность ее сдачи (квитанции учреждений банков или почтовых отделений на сдачу денег).
Аудитор вместе с главным бухгалтером проводит за день ревизии инвентаризацию денежных средств в пути, результаты которой оформляет актом, где по каждой сданной сумме указывает дату сдачи, номер квитанции (банка, почтового отделения) и фамилию сдатчика. Это позволяет проследить порядок следующего зачисления сумм в пути на расчетный счет.
Аудитор должен выявлять все случаи неполной и несвоевременной сдачи денежной выручки, зафиксировать факты имевших место недостач (излишков) денег, обнаруженных банком в запломбированных инкассаторских сумках при пересчете их фактического наличия. В каждом таком случае предприятие обязано провести инвентаризацию денег у кассира, а ее результаты сопоставить с данными учета выявленных недостач и излишков в инкассаторских сумках.
РЕВИЗИЯ ДЕНЕЖНЫХ ДОКУМЕНТОВ (СЧЕТ 56)
Объектами проверки являются приобретенные предприятием путевки в санатории, дома отдыха, профилактории, туристические, пионерские лагеря; гербовые и почтовые марки, облигации, лотерейные билеты (дебет счета 56, кредит счетов 50, 51), а также выпущенные и реализованные предприятием акции.
Путевки выдаются членам трудового коллектива за счет средств на социальное развитие в пределах лимитов, предусмотренных в смете ФСР.
Задача аудитора - выяснить, не списывались ли путевки на издержки производства, а также не выдавались ли они лицам, не являющимся членами данного трудового коллектива.
РЕВИЗИЯ БЛАНКОВ СТРОГОЙ ОТЧЕТНОСТ (БСО)
На предприятиях, которые реализуют услуги населению (жилищно - коммунальных, бытового обслуживания и зрелищных), получение наличных денег связано с использованием различных бланков строгой отчетности (БСО) - билетов, квитанций, что предопределяет важность ревизии их хранения и использования. Задача аудитора состоит в том, чтобы последовательно проверить правильность движения БСО (оприходования, отпуска, обращения) и хранения; порядок их учета на предприятии (в организации) и контроля за их использованием. На предприятиях, где применяются билеты и квитанции, аудитор должен установить: имеется ли специализированное складское помещение с надежными запорами, решетками, охранной сигнализацией для хранения БСО;
отвечает ли помещение билетных касс и их оборудование требованиям надежности хранения билетов;
наличие договоров о полной индивидуальной материальной ответственности с лицами, оперирующими БСО; ознакомлены ли они с действующими нормативами, актами (межведомственными и отраслевыми) о порядке учета, приемки, отпуска и продажи билетов и составления отчетности по их движению.
ОТЧЕТНОСТЬ О ДВИЖЕНИИ БСО В КЛАДОВОЙ
Отчетность БСО должна содержать данные об остатках БСО на начало отчетного периода, приходе, расходе и остатках на конец отчетного периода по количеству и номинальной стоимости по каждому виду в отдельности. К счетам прикладывается оправдательный документ по приходу и расходу.
Отпуск БСО со склада оформляется по требованиям, с разрешения руководителя и главного (старшего) бухгалтера.
В заключении аудитор устанавливает, проводятся ли на предприятиях ежемесячные инвентаризации БСО, их оформление, а также порядок оформления результатов инвентаризаций.
ВЗАИМНЫЙ КОНТРОЛЬ ОПЕРАЦИЙ
Проверяя полноту и своевременность оприходования денег, полученных с расчетного счета в банке, аудитор применяет метод взаимного контроля операций. При этом сравнивают суммы, отраженные в ведомости аналитического учета по дебету счета 50 "Касса" с данными журнала-ордера № 2 по кредиту счета 51 "Расчетный счет" - они должны совпадать. В случаях расхождения суммы сопоставляют по приходным кассовым ордерам, выпискам банка, отчетам кассира, корешкам чеков, а при необходимости проверяют непосредственно в учреждении банка.
КОНТРОЛЬ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ В КАССАХ ПРЕДПРИЯТИЙ ВСЕХ ФОРМ СОБСТВЕННОСТИ, ОСУЩЕСТВЛЯЮЩИХ ТОРГОВЛЮ И ДРУГИЕ УСЛУГИ ЗА НАЛИЧНЫЙ РАСЧЕТ
Ревизия денежных средств в кассах предприятий всех форм собственности, осуществляющих торговлю и другие услуги за наличный расчет, проводится одновременно с инвентаризацией товаров, продуктов и других товарно- материальных ценностей.
Наличие выручки по данным учета проверяют по книге кассира-операциониста, в которой записи делаются на момент инвентаризации по показателям контрольных и суммирующих денежных счетчиков и кассовых машин. Фактическое наличие денег в операционной кассе сопоставляют с суммой выручки по кассовым чекам. Таким путем определяют полноту сохранности выручки за реализованные товары.
Одновременно аудитор проверяет осуществление руководством предприятия текущего контроля за использованием контрольно-кассовой машины. В частности, он выясняет, проверяет ли руководитель предприятия (или по его поручению главный кассир) перед началом работы контрольно-кассовой машины и при передаче смены показатели счетчиков путем сверки их показаний с записями в книге кассира-операциониста и наличие подписей (совместно с кассиром) в книге кассира-операциониста, подтверждающих показания суммирующих денежных и контрольных счетчиков и начало контрольной ленты с указанием на ней типа и номера кассовой машины на конкретную дату. Аналогичный контроль руководство предприятия должно проводить после окончания работы на контрольно - кассовой машине.
Сумма выручки за день должна соответствовать показателям денежных суммирующих счетчиков и контрольной ленты. В случаях расхождения показателей руководство предприятия и главный бухгалтер вместе с кассиром выявляют причины расхождений.
Проверку своевременности сдачи в банк выручки осуществляют при помощи таких методических приемов, как встречная проверка, взаимный контроль операций и документов. По отчетам кассиров, а если касс не имеется - по товарным отчетам - устанавливают, ежедневно ли вносятся деньги в банк. Если в торговых единицах (магазинах, столовых и других) используется одна кассовая книга, то дневную выручку сопоставляют с данными книги кассира-операциониста и документов на сдачу денег в кассу предприятия, банка. На предприятиях, использующих несколько кассовых машин, определяют общую сумму выручки по всем книгам кассира-операциониста, затем ее сопоставляют с данными документов на сдачу денег. Полноту и своевременность сдачи выручки из центральной кассы предприятия проверяют путем взаимного контроля документов на поступление денег в кассу и сдачу их в банк.
Проверяя полноту и своевременность сдачи выручки в банк предприятиями всех форм собственности, осуществляющих торговлю и другие услуги за наличный расчет, необходимо одновременно контролировать движение денежных средств в пути, поскольку они в значительной части состоят из выручки. Для этого используются суммы, учтенные на счете 57 "Переводы в пути".
РУКОВОДИТЕЛЬ АППАРАТА
ПРЕЗИДЕНТА И ПРАВИТЕЛЬСТВА С.ЛЕОНТЬЕВ
Приложение № 2
к "Порядку ведения кассовых операций в
Приднестровской Молдавской Республике"
РЕКОМЕНДАЦИИ
ПО ОБЕСПЕЧЕНИЮ СОХРАННОСТИ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ
ПРИ ИХ ХРАНЕНИИ И ТРАНСПОРТИРОВКЕ 1. Руководителям предприятий при приеме на работу и назначении на должности, связанные с ведением кассовых операций, обслуживанием средств охранно-пожарной сигнализации, охраной и транспортировкой денежных средств, либо периодическому привлечению лиц к указанным выше работам необходимо в обязательном порядке обращаться в органы внутренних дел и медицинские учреждения для получения сведений об этих лицах, имея в виду, что к ведению кассовых операций, обслуживанию средств охранно- пожарной сигнализации, охране и транспортировке денежных средств не допускаются лица:
- ранее привлекавшиеся к уголовной ответственности за умышленные преступления, судимость у которых не погашена или не снята в установленном порядке;
- страдающие хроническими психическими заболеваниями;
- систематически нарушающие общественный порядок;
- злоупотребляющие спиртными напитками либо употребляющие наркотические вещества без назначения врача;
- не имеющие специальной подготовки или квалификации.
2. Руководитель предприятия должен предоставить кассиру охрану при транспортировке денежных средств и ценностей из учреждений банков или сдаче в них и, в случае необходимости, - транспортное средство.
3. При транспортировке денежных средств кассиру, сопровождающим его лицам и водителю транспортного средства запрещается:
- разглашать маршрут движения и размер суммы доставляемых денежных средств и ценностей;
- допускать в салон транспортного средства лиц, не назначенных руководителем предприятия для их доставки;
- следовать пешком, попутным или общественным транспортом;
- посещать магазины, рынки и другие тому подобные места;
- выполнять какие-либо поручения и любым иным образом отвлекаться от доставления денег и ценностей по назначению.
РУКОВОДИТЕЛЬ АППАРАТА
ПРЕЗИДЕНТА И ПРАВИТЕЛЬСТВА С.ЛЕОНТЬЕВ
Приложение N 3
к "Порядку ведения кассовых операций в
Приднестровской Молдавской Республике"
ЕДИНЫЕ ТРЕБОВАНИЯ
ПО ТЕХНИЧЕСКОЙ УКРЕПЛЕННОСТИ И ОБОРУДОВАНИЮ
СИГНАЛИЗАЦИЕЙ ПОМЕЩЕНИЙ КАСС ПРЕДПРИЯТИЙ I. ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ
1. Банки и их филиалы, почтовые отделения и узлы связи, кассы предприятий, организаций, учреждений, головные кассы крупных торговых предприятий, независимо от разрешенного остатка хранения денежных средств и размещения материальных ценностей в них, относятся к объектам и помещениям группы А и должны быть оборудованы по высшей категории укрепленности.
2. Требования распространяются на все действующие объекты (вновь проектируемые, реконструируемые и технически перевооружаемые), расположенные на территории Приднестровской Молдавской Республики, независимо от ведомственной принадлежности. Устанавливают порядок и способы оснащения средствами механической защиты и охранно-пожарной сигнализацией объектов различных форм собственности с целью противодействия преступным посягательствам на них.
3. Для обеспечения надежной сохранности наличных денежных средств и ценностей помещение кассы должно отвечать следующим требованиям:
- быть изолированным от других служебных и подсобных помещений;
- располагаться на промежуточных этажах многоэтажных зданий. В двухэтажных зданиях кассы размещаются на верхних этажах. В одноэтажных зданиях окна кассового помещения оборудуются внутренними ставнями;
- иметь капитальные стены, прочные перекрытия пола и потолка, надежные внутренние стены и перегородки;
- закрываться на две двери: внешнюю, открывающуюся наружу, и внутреннюю, изготовленную в виде стальной решетки, открывающуюся в сторону внутреннего расположения кассы;
- оборудоваться специальным окошком для выдачи денег;
- иметь сейф (металлический шкаф) для хранения денег и ценностей, в обязательном порядке прочно прикрепленный к строительным конструкциям пола и стены стальными ершами;
- располагать исправным огнетушителем.
II.ТРЕБОВАНИЯ ПО ТЕХНИЧЕСКОЙ УКРЕПЛЕННОСТИ ПОМЕЩЕНИЙ КАСС
ПРЕДПРИЯТИЙ
1. Стены, перекрытия, перегородки:
1.1. Капитальными наружными стенами, перекрытиями, перегородками считаются такие, которые выполнены из кирпичной или каменной кладки толщиной не менее 500 мм, бетонных стеновых блоков толщиной не менее 200 мм, бетонных камней толщиной 90 мм в два слоя, железобетонных панелей толщиной не менее 180 мм.
1.2. Капитальными внутренними стенами (перегородками) считаются такие, которые выполнены аналогично капитальным наружным стенам либо выполненные из спаренных гипсобетонных панелей толщиной 80 мм каждая с проложенной между ними металлической решеткой из арматуры диаметром не менее 10 мм и размером ячейки не более 150 х 150 мм или из кирпичной кладки толщиной не менее 120 мм, армированной металлической решеткой.
1.3. Наружные стены, перекрытия, полы и перегородки, не отвечающие указанным выше требованиям, с внутренней стороны по всей площади должны быть укреплены металлическими решетками из арматуры диаметром не менее 10 мм и размером ячейки не более 150 х 150 мм, которые затем ошкуриваются. Решетки привариваются к прочно заделанным в стену, перекрытие на глубину 80 мм, стальным анкерам диаметром не менее 12 мм (к закладным деталям из стальной полосы 100 х 50 х 6 мм, пристреливаемым к бетонным поверхностям четырьмя дюбелями) с шагом не более 500 х 500 мм.
При невозможности установки решетки с внутренней стороны допускается по согласованию с подразделениями охраны установка решеток с наружной стороны.
1.4. В случае соседства помещений, предназначенных для хранения материальных ценностей, с помещениями других организаций (с котельными, бойлерными, техническими подвалами, подъездами жилых зданий, бесхозными строениями и т.п.) стены, перекрытия, полы и перегородки с внутренней стороны должны быть укреплены по всей граничащей площади, как указано в пункте 1.3.
1.5. Хранение особо ценных товаров и крупных денежных средств рекомендуется производить в специальных помещениях (кладовых). Высота кладовых должна быть не менее 2.7 м от пола до потолка, площадь не менее 10 кв. м.
1.6. Внутри кладовых устраивается примыкающая к ограждающим стенам железобетонная оболочка толщиной не менее 200 мм.
1.7. При расположении кладовых на первом и втором этажах и примыкании их к наружным стенам здания, между стенами и оболочкой оставляется смотровой коридор шириной не менее 900 мм. Смотровые коридоры оставляются также и при расположении кладовой на верхних этажах и в подвалах, если на примыкающей к ней наружной стене имеются балконы, карнизы и другие сооружения, позволяющие вести скрытые работы по разрушению стены.
1.8. Стены кладовых выполняются из кирпича толщиной не менее 380 мм. Возможно применение железобетонных стен по прочности равных или выше кирпичных. Капитальные внутренние стены, а также наружные стены в подвалах, на третьем и выше этажах могут быть одновременно и стенами кладовых. Стены кладовых могут быть смежными только со стенами помещений данного учреждения.
1.9. Фундамент под кладовой должен быть выполнен из монолитного бетона или каменной кладки толщиной не менее 600 мм. Между фундаментом и железобетонной оболочкой должна быть предусмотрена гидроизоляция. Устройство технических подвалов или каких-либо других помещений под кладовой не допускается.
1.10. Ограждающими конструкциями перекрытия кладовой являются внутренняя монолитная железобетонная оболочка толщиной 200 мм и внешняя плита перекрытия. При этом железобетонная оболочка потолка не должна воспринимать на себя нагрузку от перекрытия здания. Для одноэтажных зданий, а также при расположении кладовой на последнем этаже здания, верхняя плоскость оболочки кладовой отстоит от плиты перекрытия на 250 мм и должна быть открыта для осмотра со стороны предкладовой. В зданиях с железобетонным перекрытиями кладовые смежные по перекрытиям с нижним и верхним помещениями, принадлежащими данному учреждению, могут не оборудоваться дополнительными ограждающими конструкциями.
1.11. Вход в кладовую один, через предкладовую. Устройство окон в кладовой не допускается.
2. Двери:
2.1. В зданиях и помещениях современной постройки двери должны соответствовать требованиям ГОСТ 6629-88, ГОСТ 24698-81, ГОСТ 24584-81, ГОСТ 14624-84 и быть такими прочными, чтобы оказывать достойное сопротивление при физическом воздействии человека, а также при попытке открыть их при помощи простых инструментов, например, лома, топора, молотка или отвертки.
2.2 Наружные (входные) двери должны быть исправными, хорошо подогнаны под дверную коробку, полнотелыми, толщиной не менее 40 мм, иметь не менее двух врезных несамозащелкивающихся замков, установленных на расстоянии не менее 300 мм друг от друга.
2.3. Входные двери помещений касс предприятий должны быть обиты с двух сторон листовой сталью толщиной не менее 0,6 мм с загибом листа на внутреннюю поверхность двери или на торец полотна внахлест. Листы крепятся по периметру и диагоналям полотна двери гвоздями диаметром 3 мм, длиной 40 мм и шагом не более 50 мм. Дверь должна иметь изнутри металлическую цепочку и смотровой глазок.
2.4. Прочность дверей может быть увеличена за счет использования предохранительных накладок, предохранительной уголковой замковой планки, массивных дверных петель, торцевых крючков со стороны петель, усиления дверного полотна и установки дополнительных замков.
При наличии расположенных снаружи дверных петель или одношарнирных стержневых петель дверь со стороны их расположения должна быть защищена при помощи торцевых крюков.
2.5. Входные двери помещений касс предприятий должны быть дополнительно защищены изнутри решетчатыми металлическими дверьми или раздвижными металлическими решетками, запирающимися на навесной замок с помощью ушек. Ушки для навесных замков должны изготавливаться из металлической полосы сечением 6 х 40 мм. Решетчатые металлические двери изготовляются из стальных прутьев диаметром не менее 16 мм, образующих ячейку не более 450 х 50 мм и свариваемых в каждом пересечении. По периметру решетчатая дверь обрамляется стальным уголком 75 х 75 х 6 мм. Раздвижные металлические решетки изготовляются из полосы сечением не менее 4 х 30 мм с ячейками не более 180 х 180 мм. Допускается использование фигурных решеток с такими же прочностными характеристиками.
2.6. Обрамление дверного проема (дверная коробка) кассового помещения следует выполнять из стального профиля. Допускается использование деревянных дверных коробок, усиленных стальным уголком 30 х 40 х 5 мм, закрепленных в стену с помощью стальных ершей (костылей) диаметром не менее 10 мм, длиной не менее 120 мм.
3. Окна:
3.1. Наружная дверь (стена) должна оборудоваться специальным окном с дверцей для операций с клиентами. Размер окна должен быть не более 200 х 300 мм. Если размеры окна превышают указанные выше, то снаружи его следует укреплять металлической решеткой типа "восходящее солнце".
Требования к дверце и ее обрамлению аналогичны требованиям к дверям, обитым листовой сталью, с накладками для навесного замка и шпингалетом с внутренней стороны.
3.2. Все окна, фрамуги и форточки помещения кассы должны быть остеклены и иметь надежные и исправные запоры. Стекла должны быть надежно закреплены в пазах.
3.3 Оконные проемы помещения кассы, расположенного на первом этаже, оборудуются металлическими решетками. Решетки изготавливаются из стальных прутьев диаметром не менее 16 мм, образующих ячейки 150 х 150 мм. В местах пересечения прутья необходимо сварить. Концы прутьев решетки должны заделываться в стену на глубину не менее 80 мм и заливаться цементным раствором или привариваться к металлическим конструкциям.
При невозможности выполнить это решетка обрамляется уголком 75 х 75 х 6 мм и приваривается по периметру к прочно заделанным в стену на глубину 80 мм стальным анкерам диаметром не менее 12 мм и длиной не менее 120 мм (к закладным деталям из стальной полосы 100 х 50 х 6 мм, пристреливаемым к бетонным поверхностям четырьмя дюбелями) с шагом не более 500 мм на защищаемых поверхностях. Минимальное количество анкеров должно быть не менее двух на каждую сторону.
3.4. Допускается применение декоративных решеток или жалюзи, которые по прочности и возможности проникновения через них не должны уступать вышеуказанным решеткам. Формы декоративных решеток согласовываются с архитектором города, района.
3.5. В зависимости от применяемой конструкции оконных рам решетки могут устанавливаться как с внутренней стороны помещения, так и между рамами.
3.5.1. При установке решеток с внутренней стороны рамы и форточки должны открываться наружу.
3.5.2. При установке решеток между рамами форточка внешней рамы должна открываться наружу, а форточка внутренней рамы - внутрь помещения.
3.5.3. В помещениях, где все окна оборудуются решетками, одна из них делается раздвижной с навесным замком.
3.6. Достаточно эффективным способом защиты оконных проемов является установка на них защитных щитов и ставень, которые могут устанавливаться как с внутренней, так и с внешней стороны окна.
3.6.1. В помещениях, предназначенных для размещения и хранения материальных ценностей группы Б, защитные щиты и ставни устанавливаются вместо решеток, а в помещениях группы А - дополнительно к решеткам.
3.6.2. В случае, если защита осуществляется с внешней стороны, защитные щиты и ставни должны запираться на один или два засова (при наличии высоких окон - более 1,5 м) и навесной замок. Если защита осуществляется с внутренней стороны окна, то защитные щиты и ставни могут запираться только на засов.
3.6.3. Защитные щиты и ставни по конструкции должны быть аналогичны входным дверям и изготовляться из шпунтованных досок толщиной не менее 40 мм или из материалов равноценной прочности, причем в помещениях, предназначенных для размещения материальных ценностей группы А, щиты и ставни обиваются листовой сталью аналогично п. 2.3.
4. Вентиляционные шахты, короба и дымоходы:
4.1. Вентиляционные шахты, вентиляционные короба и дымоходы, имеющие выход на крышу или в смежные помещения и своим сечением входящие в помещения, где размещаются материальные ценности, должны быть оборудованы на входе в эти помещения металлическими решетками, выполненными из уголка сечением не менее 75 х75 х 6 мм и арматуры диаметром не менее 16 мм с ячейкой не более 150 х 150 мм. Решетки в венткоробах со стороны охраняемого помещения должны отстоять от внутренней поверхности стены (перекрытия) не более, чем на 100 мм.
4.2. В случае прохождения вентиляционных коробов и дымоходов диаметром более 200 мм в стенах помещения кассы они должны быть с внутренней стороны укреплены по всей граничащей с коробом площади и решетками, как указано в пункте 1.3.
4.3. Вентиляционные короба и дымоходы диаметром более 200 мм, проходящие по помещению кассы, должны быть оборудованы на входе (выходе) в эти помещения металлическими решетками из прутка диаметром не менее 10 мм или прочной металлической сеткой с последующей обвивкой проводом для подключения к охранной сигнализации.
4.3.1. Допускается для защиты вентиляционных коробов и дымоходов использовать фальшрешетки из металлической трубки диаметром отверстия не менее 6 мм, с ячейкой 100 х 100 мм для протяжки провода шлейфа сигнализации.
5. Запирающие устройства:
5.1. В качестве запирающих устройств, устанавливаемых на дверях, окнах, люках и т.п., применяются: врезные несамозащелкивающиеся замки, накладные, навесные (амбарные, контрольные) замки, внутренние крюки, задвижки, засовы, шпингалеты и др.
5.2. Для запирания входных дверей в помещение кассы необходимо использовать замки повышенной секретности типа "Аблой", сувальдные с двухбородочным ключом, цилиндровые штифтовые двух- и более рядные.
5.3. Степень защиты от вскрытия или подбора ключей повышается, если замыкающий цилиндр замка с цилиндровым механизмом имеет более пяти стопорных штифтов (на ключе имеется более пяти выемок), причем ключ не должен иметь более трех одинаковых по глубине выемок и рядом друг с другом не должно располагаться более двух одинаковых по глубине выемок.
5.4. Сувальдные замки должны иметь не менее шести сувальд (симметричных или асимметричных). Количество сувальд соответствует числу ступенек бородки ключа, уменьшенному на одну ступеньку, предназначенную для перемещения засова замка.
5.5. Навесные замки должны применяться, в основном, для дополнительного запирания дверей, решеток, ставень. Эти замки достаточно эффективны с точки зрения защиты только в том случае, если имеют дужку из закаленной стали и массивный корпус (амбарный замок), а также если в местах их установки на запираемых конструкциях имеются защитные кожухи, пластины и другие устройства, предотвращающие возможность сворачивая и перепиливания ушек и дужек замков.
5.6. Часть цилиндра врезного замка, выступающая за дверное полотно, с наружной стороны двери, должна быть защищена от обламывания или сбивания предохранительной накладкой, розеткой, щитком. Выступающая часть цилиндра после установки предохранительной накладки, розетки, щитка должна составлять не более 2 мм.
5.7. Показателем, существенно влияющим на охранные свойства замка, является способ крепления предохранительных накладок, розеток, щитков на полотне двери, т. е. крепление их с помощью винтов или шурупов. В замках, предназначенных для запирания входных дверей, крепление накладок, розеток, щитков должно осуществляться только с помощью винтов.
5.8. В помещении кассы дополнительно, для запирания решетчатой двери, следует предусмотреть стальной засов. Величина выхода засова должна составлять не менее 22 мм. Этим требованиям отвечает большинство замков отечественного производства. Запорная планка должна быть прочной, толщиной не менее 3 мм, хорошо закрепленной при помощи шурупов на дверной коробке.
5.9. Высокими показателями надежности к взлому обладает запорная планка Г - образной формы, крепление которой производится не только к дверной коробке, но и к стене при помощи анкеров.
5.10. Дверные накладки должны изготавливаться из металлической полосы толщиной 4-6 мм и шириной не менее 70 мм.
5.11. Ушки для навесных замков должны изготавливаться из металлической полосы сечением 6 х 40 мм.
5.12. Надежность запирания дверей или ворот может быть выполнена благодаря применению усиленных навесов. Усиленные навесы должны быть изготовлены из стали. При запирании на навесной замок запорная планка усиленного навеса надежно закрывает доступ к элементам его крепления (винтам).
5.13. Дверные крюки должны изготавливаться из металлического прутка диаметром не менее 12 мм.
5.14. Крепление крюков и накладок в стенах, дверных коробках и других местах должно производиться с помощью болтов или костылей (ершей) диаметром не менее 16 мм. Пропускаемые болты закрепляются с внутренней стороны помещения при помощи шайб и гаек с расклепкой конца болта.
5.15. Для кладовых с хранением больших сумм денежных средств входная дверь оборудуется кроме того шифр - устройством, обеспечивающим блокирование охранной сигнализации входной двери кладовой при правильном наборе кодовой комбинации цифр (замыкание контактов) и выдачу сигнала "Тревога" (размыкание контактов) в случае неправильного набора.
6. Дверные петли:
6.1. Петли для дверей должны быть прочными и выполнены из стали. Крепление должно осуществляться с помощью шурупов.
6.2. При открывании дверей "наружу" на дверных петлях должны быть установлены торцевые крюки, препятствующие возможности проникновения в помещения в случае срывания петель или их механического повреждения. Торцевые крюки при закрытии двери входят в установленные в дверной коробке анкерные пластины или аналогичные элементы. Если двери металлические, то торцевые крюки привариваются, если же двери деревянные, то они устанавливаются при помощи шурупов.
III.ТРЕБОВАНИЯ К ОБОРУДОВАНИЮ ПОМЕЩЕНИЙ КАСС СРЕДСТВАМИ
ОХРАННОЙ И ОХРАННО-ПОЖАРНОЙ СИГНАЛИЗАЦИИ
1. Одним из основных факторов, определяющих уровень надежности охраны помещения кассы предприятия, оборудованного техническими средствами, является структура комплекса охранной сигнализации, которая определяется необходимым количеством рубежей охраны, охраняемых зон и шлейфов сигнализации в каждом рубеже.
2. Помещение кассы предприятия оборудуется, как правило, двумя рубежами охраны.
2.1. Первым рубежом охраны блокируются:
- дверные проемы - на "открывание" и "пролом";
- остекленные конструкции помещения - на "открывание" и разрушение стекла;
- некапитальные стены, потолки, перегородки и места ввода коммуникаций - на "пролом";
- капитальные стены, вентиляционные короба, дымоходы - на разрушение и ударное воздействие.
2.2. Вторым рубежом охраны рекомендуется блокировать материальные ценности, хранящиеся в металлических шкафах или сейфах. Для их блокировки рекомендуется использовать емкостные извещатели или датчики движения, рекомендованные к применению вневедомственной охраной. Кроме того, для повышения надежности защиты возможна дополнительная блокировка сейфов и металлических шкафов простейшими датчиками и извещателями, контролирующими площадь (объем) помещений.
3. Блокировку строительных конструкций на "открывание" рекомендуется осуществлять извещателями типа СМК (двери, остекленные конструкции).
4. Для блокировки остекленных конструкций на разрушение стекла применяются фольга, извещатели типа "Окно-1" датчики разбития стекла, рекомендованные к применению вневедомственной охранной.
5. Для блокировки зарешеченных оконных проемов окрашенные прутья решеток обвиваются проводом НВМ или аналогичным диаметром 0,18 - 0,25 мм, после чего провод и решетка окрашиваются вновь.
6. Блокировка дверей, некапитальных стен (перегородок) на "пролом" производится проводом НВМ или аналогичным диаметром 0,18-0,25 мм. Провод должен прокладываться по возможности скрытым способом в штробах.
Глубина и ширина штроба должны быть не менее двух диаметров провода.
7. При одновременной блокировке дверей на "пролом" и "открывание" рекомендуется применять линейные оптико-электронные извещатели типа "Вектор - 3" и пассивные оптико-электронные извещатели типа "Фотон-2", "Фотон - 5" или аналогичные.
8. В тех случаях, когда возникает необходимость блокировки капитальных стен и потолков помещения, рекомендуется использовать извещатель типа "Грань".
9. При отсутствии механической защиты элементов периметра помещения или ее недостаточности целесообразно использовать оптико-электронные извещатели типа "Фотон - 2 ", "Фотон - 5", формирующие зону обнаружения в виде вертикального барьера и контролирующие зону вдоль стены, около проема, перекрытия внутри помещения. Такой способ блокировки периметра обеспечивает достаточно высокую надежность охраны при сравнительно малых затратах на монтаж.
10. Для повышения надежности срабатывания охранной сигнализации при блокировке строительных конструкций рекомендуется использовать совместно извещатели различного принципа действия, например, оптико- электронные с ультразвуковыми или радиоволновыми, ультразвуковые с радиоволновыми.
11. Сигналы тревоги от всех рубежей охраны как правило должны выводиться на отдельные номера пульта централизованного наблюдения (ПЦН) через пост дежурного персонала или охраны, на котором должны устанавливаться приемно-контрольные приборы (ПКП) типа "Сигнал", УОТС и т.п.
11.1. Разрешается устанавливать вывод сигнала тревоги к сторожу, надомнику или иному лицу, заключившему договор в письменном виде об охране кассы. Места дежурства всех этих лиц должны быть обеспечены средствами радио- или телефонной связи с горрайорганами внутренних дел.
11.2. Охрана кладовых с хранением больших сумм денежных средств должна осуществляться только вооруженными нарядами милиции вневедомственной охраны с обязательным подключением охранно-пожарной сигнализации на пульт централизованного наблюдения (ПЦН), а тревожная сигнализация, кроме того, и в дежурные части городских (районных) органов внутренних дел по прямым телефонным линиям, выделяемыми предприятиями связи.
12. Клеммные крышки ПКП, извещателей, другой установленной на объекте аппаратуры охранной сигнализации и разветвительные коробки опломбируются (опечатываются) электромонтером ОПС или инженерно-техническими работниками с указанием фамилии и даты в технической документации по этому объекту.
13. Для защиты персонала касс предприятий от преступных посягательств на рабочих местах кассиров, у администрации этих учреждений обязательно устанавливаются кнопки тревожной сигнализации, которые предназначаются для передачи сигналов тревоги в дежурные части органов внутренних дел и вневедомственной охраны для принятия своевременных мер в случае разбойного нападения на объект.
14. Электропитание каждого из рубежей охраны должно осуществляться от независимого источника, при этом необходимо предусматривать для каждого из рубежей охраны резервное (автономное) питание.
15. Система охранно-пожарной сигнализации должна соответствовать требованиям действующего СНиПа "Пожарная автоматика зданий и сооружений" и ведомственного перечня объектов, подлежащих оборудованию охранно-пожарной сигнализацией, и постоянно находиться в работоспособном состоянии.
16. Охранно-пожарная сигнализация и освещение кассы монтируются раздельно и получают электропитание от разных источников. Все виды проводки выполняются скрытыми. В исключительных случаях допускается прокладка шлейфов в металлических трубах внутри помещения по железобетонным или бетонным строительным конструкциям.
17. Пожарные извещатели должны включаться в самостоятельные шлейфы с целью обеспечения их круглосуточного функционирования.
18. Во всех видах касс осуществляется обесточивание освещения, розеток и других выводов электропитания с тем, чтобы не дать возможности преступникам использовать для взлома металлических хранилищ электродрели, углошлифовальные машинки и т.п. средства. Включение электропитания кассы с началом рабочего дня производится только с пульта вневедомственной охраны, поста сторожевой охраны, кабинета руководителя хозоргана и других изолированных от кассы помещений.
Примечание : Единые требования по технической укрепленности и оборудованию помещений касс средствами охранно-пожарной сигнализацией в равной степени распространяются и на все объекты и помещения в которых размещены материальные ценности группы А и в том числе:
- оружие и боеприпасы (комнаты хранения оружия);
- драгоценные металлы и камни, ювелирные изделия;
- наркотические вещества, яды;
- ценные предметы старины, искусства, культуры;
- компьютерная, видео и аудиотехника.
IV. ОТВЕТСТВЕННОСТЬ ЗА НЕВЫПОЛНЕНИЕ ЕДИНЫХ ТРЕБОВАНИЙ ПО
ОХРАНЕ ПОМЕЩЕНИЙ КАСС И СОХРАННОСТИ ЦЕННОСТЕЙ
1. Контроль за выполнением "Единых требований по технической укрепленности и оборудованию сигнализацией помещений касс предприятий и организаций" осуществляют ответственные сотрудники Министерства Внутренних Дел Приднестровской Молдавской Республики.
2. Должностные лица предприятий и организаций всех форм собственности за невыполнение единых требований несут ответственность согласно действующему законодательству, а Приднестровский Республиканский банк по представлению органов внутренних дел имеет право ограничивать финансовую деятельность таких предприятий вплоть до временного закрытия счетов.
РУКОВОДИТЕЛЬ АППАРАТА
ПРЕЗИДЕНТА И ПРАВИТЕЛЬСТВА С.ЛЕОНТЬЕВ
Приложение № 4
к Порядку ведения кассовых операций в
Приднестровской Молдавской Республике
_______________________
предприятие, организация
цех ___________________
АКТ
ревизии наличных денежных средств
"___"______________199___г.
находящихся______________________________________________
РАСПИСКА
К началу проведения ревизии все приходные и расходные
документы на денежные средства сданы в бухгалтерию и все
денежные средства, поступившие на мою ответственность,
оприходованы, а выбывшие списаны в расход.
(Материально-ответственное лицо)_________________________________
_________________________________________________________________
должность, подпись, фамилия
На основании приказа (распоряжения) от "___"_____199___г.
№_________________произведена ревизия денежных средств по
состоянию на
"______"____________199___г. При ревизии установлено следующее:
1)наличных денег__________________________________рублей
2)почтовых марок__________________________________рублей
3)ценных бумаг____________________________________рублей
4) ________________________________________________рублей
Итого фактическое наличие_______________________________
прописью
По учетным данным_________________________________рублей
Результаты ревизии: излишек_____________недостача______________
Последние номера кассовых ордеров: приходного №_________________,
расходного №______________
Председатель комиссии
_________________________________________________________
должность, подпись, Ф.И.О.
Члены комиссии
_________________________________________________________
должность, подпись Ф.И.О.
_________________________________________________________
Подтверждаю, что денежные средства, перечисленные в акте,
находятся на моем ответственном хранении.
Материально-ответственное лицо
"____"__________________199___г.
Объяснение причин излишков или недостач_________________
Материально-ответственное лицо
Решение руководителя предприятия________________________
подпись
"____"__________________199___г.
РУКОВОДИТЕЛЬ АППАРАТА
ПРЕЗИДЕНТА И ПРАВИТЕЛЬСТВА С.ЛЕОНТЬЕВ
Отформатировано: Заставная Валентина Владимировна,
оператор, 5-01-93
Проверено на аутентичность: Алексеева Алла Борисовна,
корректор,3-60-76