Положение Приднестровского республиканского банка

 

О правилах ведения бухгалтерского учета в банках и кредитных организациях, расположенных на территории Приднестровской Молдавской Республики (Редакция на 24.09.2012)

 

Текст нижеприведенной редакции положения официально не опубликован (Редакция подготовлена ГУ «Юридическая литература» с учетом изменений, внесенных указаниями Приднестровского республиканского банка ПМР от 24.07.12, 24.09.12)

 

Утверждено решением

Правления Приднестровского республиканского банка

Протокол № 59 от 31 декабря 2003 года

 

Согласовано:

Министерство экономики

 

В соответствии со статьей 30 Закона «О Приднестровском Республиканском банке» устанавливаются Правила ведения бухгалтерского учета в банках, расположенных на территории Приднестровской Молдавской Республики.

1. Банки и кредитные организации (далее по тексту - банки), расположенные на территории Приднестровской Молдавской Республики, осуществляют бухгалтерский учет в соответствии с правилами, приведенными в Приложении к настоящему Положению.

2. Настоящее Положение определяет единые правовые и методологические основы организации и ведения бухгалтерского учета, обязательные для исполнения всеми банками на территории Приднестровской Молдавской Республики.

3. Настоящее Положение и вступает в силу с 1 января 2004 года.

 

Председатель

Приднестровского республиканского банка                                                             Э. Косовский

 

г. Тирасполь

31 декабря 2003 г.

№ 32-П

 

ГУ «Юридическая литература». Ретроспектива изменений приложения:

Редакция 2 - Указание Приднестровского республиканского банка ПМР от 24.07.12 № 572-У (САЗ 12-32);

Редакция 3 - Указание Приднестровского республиканского банка ПМР от 24.09.12 № 591-У (САЗ 12-41).

 

Приложение

к Положению ПРБ «О правилах ведения

бухгалтерского учета в банках и кредитных

организациях расположенных на территории

Приднестровской Молдавской Республики»

от 31 декабря 2003 года № 32-П

 

Правила

Ведения бухгалтерского учета в банках и кредитных организациях, расположенных на территории Приднестровской Молдавской Республики

 

Часть I. Общая часть

 

1. Настоящие Правила разработаны в соответствии со ст. 30 Закона «О Приднестровском Республиканском банке», Законом «О бухгалтерском учете», иными законодательными актами ПМР и нормативными актами ПРБ и устанавливают единые правовые и методологические основы организации и порядка ведения бухгалтерского учета, обязательные для исполнения всеми банками и кредитными организациями (далее по тексту - банки) на территории ПМР.

2. Основными задачами бухгалтерского учета являются:

- формирование полной и достоверной информации о деятельности банка и его имущественном положении, необходимой внутренним пользователям бухгалтерской отчетности - руководителям, учредителям, участникам и собственникам имущества банка, а также внешним - инвесторам, государственным организациям, кредиторам и другим пользователям финансовой отчетности;

- обеспечение финансовой информацией, необходимой заинтересованным внутренним и внешним пользователям финансовой отчетности, которым это право предоставлено Законом ПМР «О бухгалтерском учете» или иными законодательными и нормативными актами Приднестровской Молдавской Республики. Для контроля соблюдения законодательства при осуществлении банком хозяйственных операций и их целесообразностью, наличием и движением имущества, обязательств и капитала, использованием материальных, трудовых и финансовых ресурсов в соответствии с утвержденными нормами, нормативами, сметами;

- предотвращение отрицательных результатов хозяйственной деятельности банка и выявление внутрихозяйственных резервов;

- использование бухгалтерского учета и финансовой отчетности для принятия управленческих решений.

3. Для целей настоящих Правил используются понятия, установленные действующим законодательством ПМР, если настоящими Правилами не установлено иное.

4. Бухгалтерский учет подразделяется на финансовый и управленческий учет.

4.1. Основой финансового бухгалтерского учета являются нормы организации и ведения учета, которые предусмотрены нормативными актами и настоящими. Правилами, главной целью которого является следующее: обработка и обобщение бухгалтерской информации, предназначенной как для собственных требований, так и для взаимоотношений с акционерами, налоговыми органами и другими юридическими и физическими лицами.

4.2. Управленческий бухгалтерский учет организуется каждым банком с учетом специфики его деятельности и собственных требований, главной целью которого является следующее: определение доходов, расходов и результатов по каждому подразделению; результаты деятельности и услуг, предоставляемых банком; составление сметы доходов и расходов по подразделениям и видам деятельности; наблюдение и контроль их выполнения в целях определения результатов и получения информации, необходимой для управления.

 

ГУ «Юридическая литература». Ретроспектива изменений пункта 5:

Редакция 3 - Указание Приднестровского республиканского банка ПМР от 24.09.12 № 591-У (САЗ 12-41).

 

5. Банк разрабатывает и утверждает Учетную политику, основанную на Плане счетов бухгалтерского учета в банках и кредитных организациях Приднестровской Молдавской Республики, Стандартах бухгалтерского учета в Приднестровской Молдавской Республике, настоящих Правилах и иных нормативных актах Приднестровского республиканского банка.

5.1. Учетная политика является основополагающим внутренним документом, регламентирующим принципы и способы ведения бухгалтерского учета, а также требования по составлению финансовой отчетности и обеспечивающая их выполнение в соответствии с законодательством ПМР, нормативными актами и настоящими Правилами.

5.2. При формировании Учетной политики банка по конкретному направлению ведения и организации бухгалтерского учета осуществляется выбор одного способа из нескольких, допускаемых законодательством и настоящими Правилами. Если по конкретному вопросу в законодательстве, нормативных актах по бухгалтерскому учету ПМР и настоящих Правилах, не установлены способы ведения бухгалтерского учета, то при формировании Учетной политики банк разрабатывает соответствующий способ, исходя из основных принципов бухгалтерского учета и требований к составлению финансовой отчетности, изложенных в настоящих Правилах и других нормативных документах ПРБ.

 

ГУ «Юридическая литература». Ретроспектива изменений подпункта 5.3:

Редакция 2 - Указание Приднестровского республиканского банка ПМР от 24.07.12 № 572-У (САЗ 12-32).

 

5.3. Учетная политика банка подлежит утверждению приказом руководителя банка и применяется с 1 января года, следующего за годом утверждения.

5.4. Подлежат обязательному утверждению:

а) рабочий план счетов бухгалтерского учета, содержащий синтетические и аналитические счета, необходимые для ведения бухгалтерского учета в соответствии с требованиями своевременности и полноты учета и отчетности;

б) формы первичных учетных документов, применяемые для оформления фактов хозяйственной деятельности, а также формы документов для внутренней бухгалтерской отчетности;

в) порядок и сроки проведения инвентаризации активов и обязательств банка;

г) схема документооборота банка;

д) порядок и правила внутреннего аудита (контроля) в банке;

е) положение о бухгалтерской службе;

ж) должностные инструкции работников банка.

5.5. Учетная политика состоит из самого «Положения об учетной политике» и приложений к ней.

Положение об учетной политике должно включать в себя:

- формирование учетной политики (принципы формирования учетной политики, порядок применения регистров бухгалтерского учета, порядок и периодичность вывода на печать документов аналитического и синтетического учета, порядок расчетов со своими филиалами);

- способы ведения бухгалтерского учета (порядок проведения отдельных учетных операций, порядок применения и оценки основных средств, нематериальных активов, запасов).

 

ГУ «Юридическая литература». Ретроспектива изменений подпункта 5.6:

Редакция 2 - Указание Приднестровского республиканского банка ПМР от 24.07.12 № 572-У (САЗ 12-32).

 

5.6. Банки обязаны представлять утвержденную Учетную политику (дополнения и изменения в нее) в ПРБ не позднее 5 рабочих дней после ее (их) утверждения.

6. В соответствии с Законом ПМР «О бухгалтерском учете» за организацию бухгалтерского учета, соблюдение законодательства при выполнении банковских операций, обеспечение формирования учетной политики, своевременное предоставление полной и достоверной финансовой отчетности, ответственность несет руководитель банка или лицо, уполномоченное управлять имуществом банка в соответствии с требованиями нормативных актов.

С этой целью руководитель обеспечивает необходимые условия для:

- составления первичных документов по операциям с активами, обязательствами и капиталом банка;

- организации и правильного ведения бухгалтерского учета;

- организации и порядка проведения и соблюдения сроков инвентаризации имущества;

- соблюдение норм и правил составления финансовых и статистических отчетов;

- хранения первичных учетных документов и бухгалтерских регистров.

7. Требования главного бухгалтера по документальному оформлению операций и представлению в бухгалтерию необходимых документов и сведений обязательны для всех работников банка.

8. Организация бухгалтерской работы и документооборота осуществляется банком в соответствии с внутренними правилами, которые должны соответствовать требованиям настоящих Правил.

9. В бухгалтерском учете банка текущие внутрибанковские операции и операции по учету затрат капитального характера учитываются раздельно.

10. Соблюдение настоящих Правил должно обеспечивать:

- быстрое и четкое обслуживание клиентов;

- своевременное и точное отражение банковских операций в бухгалтерском учете и отчетности банка;

- предупреждение возможности возникновения недостач, неправомерного расходования денежных средств, материальных ценностей;

- сокращение затрат труда и средств на совершение банковских операций на основе применения средств автоматизации;

- надлежащее оформление документов, исходящих из банка, облегчающее их доставку и использование по месту назначения, предупреждающее возникновение ошибок и совершение незаконных действий при выполнении учетных операций.

11. Правила ведения бухгалтерского учета в банках, расположенных на территории ПМР, основаны на совокупности основополагающих учетных принципов бухгалтерского учета:

11.1. Непрерывность деятельности. Этот принцип предполагает, что банк будет непрерывно осуществлять свою деятельность в будущем (как минимум в течение 12 месяцев с отчетной даты), без значительных изменений в объеме своих операций и принятия решения о реорганизации, или других решений, которые существенно изменят характер его деятельности.

11.2. Постоянство правил бухгалтерского учета. Банк должен постоянно руководствоваться одними и теми же правилами бухгалтерского учета, кроме случаев существенных перемен в своей деятельности или правовом механизме. В противном случае должна быть обеспечена сопоставимость с отчетами предыдущего периода.

11.3. Осмотрительность. Настоящие Правила основаны на применения методов и оценки, которые должны предупреждать завышение активов и доходов и занижение оценки обязательств и расходов. При этом не допускается создание скрытых резервов, намеренное занижение активов или доходов или намеренное завышение обязательств или расходов.

11.4. Отражение доходов и расходов по методу начисления. Принцип означает, что в отчетном периоде признаются в качестве активов и обязательств, доходов и расходов, поступлений и потерь те суммы, которые ожидаются к получению или платежу в момент совершения операции.

 

ГУ «Юридическая литература». Ретроспектива изменений подпункта 11.5:

Редакция 3 - Указание Приднестровского республиканского банка ПМР от 24.09.12 № 591-У (САЗ 12-41).

 

11.5. Исключен.

11.6. День отражения операций. Операции отражаются в бухгалтерском учете в день их совершения (поступления документов), если иное не предусмотрено нормативными актами ПРБ.

11.7. Раздельное отражение активов и пассивов. В соответствии с этим принципом счета учета активов и пассивов оцениваются отдельно и отражаются в развернутом виде в финансовой отчетности.

11.8. Преемственность входящего баланса. Остатки на балансовых и внебалансовых счетах на начало текущего отчетного периода должны соответствовать остаткам на конец предшествующего периода.

11.9. Приоритет содержания над формой. Операции отражаются в соответствии с их экономической сущностью, а не с их правовой формой. При несоответствии экономического содержания операции ее правовой форме, операция должна отражаться в бухгалтерском учете в соответствии с ее экономическим содержанием, а не только правовой формой.

11.10. Консолидация. Банки должны составлять консолидированную финансовую отчетность в целом по банку с учетом своих дочерних и совместных предприятий и организаций банка, за исключением остатков по счетам взаимных расчетов и вложений.

11.11. Существенность. В финансовых отчетах должна отображаться вся истинная информация, необходимая для принятия решений руководителем банка и инвесторами. Информация считается существенной, если ее отсутствие или искажение может повлиять на экономические решения пользователей отчетности.

11.12. Имущественной обособленности. Положение, при котором имущество, обязательства и капитал банка существуют обособленно от имущества, обязательств и капитала собственников, других организаций и лиц.

11.13. Принцип двойной записи. Банк ведет бухгалтерский учет имущества, банковских, хозяйственных и других операций путем двойной записи на взаимосвязанных счетах бухгалтерского учета, включенных в рабочий план счетов бухгалтерского учета, а по внебалансовым счетам - по методу простой записи.

Данные аналитического учета должны соответствовать оборотам и остаткам по счетам синтетического учета.

11.14. Денежная единица измерения. Бухгалтерский учет совершаемых операций по счетам клиентов, имущества, требований, обязательств, хозяйственных и других операций банков ведется в валюте ПМР - в рублях.

11.15. Периодичность. Отчет о деятельности банка составляется регулярно, периодически.

12. Порядок образования и использования фондов и резервов в банках регулируется законодательством ПМР, нормативными актами ПРБ, учредительными документами банка, а также положениями о фондах, утвержденными в соответствии с уставами банков.

13. Порядок расчетов между банками, а также между подразделениями одного банка определяют сами банки с соблюдением основных принципов и условий, определенных нормативными актами ПРБ и учетной политикой банка. При определении внутрибанковских расчетов банки исходят из того, что они несут ответственность за риск и правильную организацию этих расчетов. Установленные банком правила расчетов между ее подразделениями в рублях и иностранной валюте должны определять следующее:

- документы, которыми оформляются расчеты между банком и филиалом, формы этих документов;

- порядок документооборота между банком и его филиалами;

- порядок документооборота и внутрибанковского контроля по принятым к проводу документам в банке и филиале;

- порядок обслуживания клиентов по операциям в иностранной валюте;

- порядок проведения выверки расчетов между банком и филиалом;

- порядок и периодичность урегулирования взаимной задолженности по корреспондентским счетам;

- порядок включения операций в иностранной валюте в баланс филиала, банка и составление необходимой отчетности по ним; организационные и другие вопросы.

 

Часть II. Организация работы по ведению бухгалтерского учета

 

Раздел 1. Организация бухгалтерской работы

 

14. В соответствии с Законом «О бухгалтерском учете» и на основании настоящих Правил банк разрабатывает правила документооборота и технологию обработки учетной информации. Учет и обработка бухгалтерской документации, составление выходных форм производятся с использованием технических (машинных) носителей информации. При совершении бухгалтерских операций на технических (машинных) носителях информации должно автоматически обеспечиваться одновременное отражение сумм по дебету и кредиту (принцип двойной записи) лицевых счетов и во всех взаимосвязанных регистрах. Под регистрами понимаются документы, в которых систематизируется и накапливается информация, содержащаяся в принятых к учету первичных документах, для отражения на счетах бухгалтерского учета и в бухгалтерской отчетности.

15. Регистры бухгалтерского учета ведутся в специальных книгах (журналах), на отдельных листах и карточках, в виде электронных баз данных (файлов, каталогов), сформированных с использованием средств вычислительной техники.

Операции должны отражаться в регистрах бухгалтерского учета в хронологической последовательности и группироваться по соответствующим счетам бухгалтерского учета.

16. Правильность отражения операций в регистрах бухгалтерского учета обеспечивают лица, составившие и подписавшие их, а также осуществляющие дополнительный контроль.

В дальнейшем под подписью понимается как собственноручная подпись, так и ее аналоги, применяемые в соответствии с законодательством ПМР.

При хранении регистров бухгалтерского учета должна обеспечиваться их защита от несанкционированных исправлений. Исправление ошибки в регистре бухгалтерского учета должно быть обосновано и подтверждено подписью лица, внесшего исправление, с указанием даты исправления.

Содержание регистров бухгалтерского учета и внутренней бухгалтерской отчетности является коммерческой, а в некоторых случаях государственной тайной.

Лица, получившие доступ к информации, содержащейся в регистрах бухгалтерского учета и во внутренней бухгалтерской отчетности, обязаны хранить коммерческую и государственную тайну. За ее разглашение они несут ответственность, установленную законодательством Приднестровской Молдавской Республики.

17. Бухгалтерские операции выполняют работники, для которых их выполнение закреплено должностными инструкциями (входит в должностные обязанности). В эту категорию входят работники, занятые приемом, оформлением, контролем расчетных, кассовых и других документов, отражением банковских операций по счетам бухгалтерского учета.

Все бухгалтерские работники, в части выполнения бухгалтерских операций и ведения бухгалтерского учета, подчиняются главному бухгалтеру банка, либо лицу, на которое возложено руководство и ведение бухгалтерского учета.

18. На каждого бухгалтерского работника банка возлагается ответственность за совершение учетных операций. Порядок совершения операций отдельными работниками определяет руководство банка. В то же время отдельные операции не могут совершаться единолично учетным работником, а должны проводиться по учету с дополнительной подписью контролирующего работника. Перечень операций банков, подлежащих дополнительному контролю, определяется банком самостоятельно.

19. Организация работы бухгалтерского аппарата строится по принципу создания одного бухгалтерского подразделения (отдела, управления), образования специализированных отделов, объединения в отделах работников в операционные бригады, предоставления работникам прав ответственных исполнителей, которым поручается единолично оформлять и подписывать документы по выполняемому кругу операций, за исключением документов по операциям, подлежащим дополнительному контролю.

20. Конкретные обязанности бухгалтерских работников и распределение обслуживаемых ими счетов определяет главный бухгалтер банка или - по его поручению - начальники бухгалтерских подразделений банка. Главный бухгалтер утверждает положения о бухгалтерских подразделениях Банка.

Распоряжения руководителя банка по велению бухгалтерского учета и конкретные обязанности бухгалтерских работников, закрепление за ними обслуживаемых счетов, а также вносимые изменения оформляются в письменной форме.

 

ГУ «Юридическая литература». Ретроспектива изменений пункта 21:

Редакция 3 - Указание Приднестровского республиканского банка ПМР от 24.09.12 № 591-У (САЗ 12-41).

 

21. Банк самостоятельно определяет продолжительность операционного дня, представляющего собой операционно-учетный цикл за соответствующую календарную дату, в течение которого все совершенные операции оформляются и отражаются в бухгалтерском учете по балансовым и внебалансовым счетам с составлением ежедневного баланса. Продолжительность операционного дня определяется с учетом режима работы системы межбанковских электронных платежей Приднестровского республиканского банка (далее по тексту СМЭП ПРБ).

Операционный день включает в себя операционное время, в течение которого совершаются банковские операции и другие сделки, а также период документооборота и обработки учетной информации, обеспечивающий оформление и отражение в бухгалтерском учете операций, совершенных в течение операционного времени, календарной датой соответствующего операционного дня, и составление ежедневного баланса в сроки, установленные пунктом 95.4. настоящего Положения.

Продолжительность операционного времени (время начала и окончания) для соответствующих операций (служб или отделений, их совершающих) определяется банками самостоятельно исходя из режима работы служб или отделений и конкретных условий проведения операций.

Если режим работы служб или отделений, совершающих соответствующие операции, не совпадает с режимом работы бухгалтерской службы, продолжительность операционного времени для таких операций устанавливается в рамках периода, предусмотренного режимом работы соответствующих служб или отделений в целях обеспечения завершения бухгалтерской службой операционного дня. Операции, совершенные такими службами или отделениями в соответствии с их установленным режимом работы, после окончания операционного времени оформляются первичными учетными документами на календарную дату фактического совершения операции и отражаются в регистрах бухгалтерского учета в следующем операционном дне.

Операции, совершенные в выходные дни, под которыми понимаются установленные законодательством выходные и нерабочие праздничные дни, оформляются первичными учетными документами на календарную дату фактического совершения операции и могут быть отражены в бухгалтерском учете одним из следующих способов, предусмотренных учетной политикой:

а) как отдельные операционные дни с составлением регистров бухгалтерского учета, в том числе ежедневного баланса, и формированием документов дня за соответствующую календарную дату;

б) отражены в регистрах бухгалтерского учета в операционном дне, следующем за выходным днем.

Организация рабочего дня бухгалтерских работников устанавливается с таким расчетом, чтобы обеспечить своевременное оформление документов и отражение их в бухгалтерском учете по балансовым и внебалансовым счетам с составлением ежедневного баланса.

22. Организация рабочего дня бухгалтерских работников устанавливается с таким расчетом, чтобы обеспечить своевременное оформление документов и отражение их в бухгалтерском учете по балансовым и внебалансовым счетам с составлением ежедневного баланса.

 

Раздел 2. Организация документооборота

 

23. При разработке правил документооборота должно обеспечиваться следующее:

23.1. Все документы, поступающие в операционное время в бухгалтерские службы, в том числе из филиалов, подлежат оформлению и отражению по счетам банка в этот же день. Бухгалтерскими проводками также оформляются операции по счетам аналитического учета. Организация и ведение бухгалтерского учета в дополнительных офисах и филиалах дана в Приложении № 1.

23.2. Документы, поступившие во внеоперационное время, отражаются по счетам на следующий рабочий день. Порядок приема документов после операционного времени определяется банком и оговаривается в договорах по обслуживанию клиентов.

24. Если необходимо по принятым документам осуществить перевод денежных средств с корреспондентского счета банка, то операции совершаются в порядке, установленном в договоре корреспондентских отношений.

Оплата расчетных и кассовых документов производится в пределах наличия средств на счете плательщика на день поступления средств.

 

ГУ «Юридическая литература». Ретроспектива изменений пункта 25:

Редакция 3 - Указание Приднестровского республиканского банка ПМР от 24.09.12 № 591-У (САЗ 12-41).

 

25. Выписки из корреспондентских счетов банки должны получать программным путем через СМЭП ПРБ, из других банков не позднее, чем до начала следующего операционного дня банка. Полученные выписки разрабатываются, и операции, отраженные в них, включаются в баланс банка днем их проводки по корреспондентскому счету.

В случае если, у банка нет возможности получить выписку по корреспондентскому счету до начала следующего операционного дня, операции по корсчету должны быть отражены в балансе банка по соответствующим счетам без получения выписки из банка-корреспондента с последующим отражением по данному счету после получения выписки.

26. Зачисление (списание) денежных средств по счетам клиентов производится на основании расчетных документов, послуживших основанием для совершения этих операций (если иное не предусмотрено в договоре с клиентом) в течение операционного дня. В тех случаях, когда поступившие суммы не могут быть проведены по счетам клиентов в течение операционного дня, они отражаются на счетах по учету средств выясненного характера для обработки с последующим отнесением на счета клиентов, либо на счета невыясненного характера до выяснения.

27. Средства, зачисленные на корреспондентские счета без указания содержания операции или с неточным содержанием операции, банк отражает или по счету учета сумм, поступивших на корреспондентские счета до выяснения, или на счета получателей средств. Порядок использования получателями этих средств, определяет банк по согласованию с клиентом.

28. Банк принимает оперативные меры к зачислению средств по назначению.

29. Во взаимоотношениях с банками-нерезидентами документооборот регулируется договорами, заключаемыми с ними.

30. Чтобы обеспечить выполнение требований, изложенных в пп. 25. 29. банк должен предусмотреть в договорах банковского счета об установлении корреспондентских отношений обязанности и ответственность каждой стороны.

31. В целях улучшения обслуживания клиентов и равномерного распределения нагрузки в банке может разрабатываться по согласованию с клиентами график их обслуживания.

Физические лица - вкладчики обслуживаются в течение всего операционного дня при возможности - и позже.

32. Оплата документов со счетов клиентов при недостаточности средств на счете, для удовлетворения всех предъявленных к нему требований производится с соблюдением установленной законодательством ПМР очередности.

33. Поручения клиентов на перечисление средств с их счетов могут представляться в банк в виде расчетных документов на бумажных носителях, подписанных собственноручными подписями уполномоченных лиц и заверенных оттиском печати клиента, а также в виде электронных платежных документов, передаваемых но телекоммуникационным (электронным) каналам связи или иным образом (на магнитных, оптических носителях). Банк в договоре банковского счета определяет порядок приема электронных документов клиентов, их зашиты, оформления и подтверждения в соответствии с нормативным актом ПРБ о порядке приема к исполнению поручений владельцев счетов, подписанных аналогами собственноручной подписи, при проведении безналичных расчетов банками. Порядок отражения в учете и помещения подтверждающих документов в документы дня определяется в правилах документооборота банка.

34. Поступившие по каналам электронной связи электронные платежные документы клиентов должны быть распечатаны на бумажном носителе для помещения их в документы дня банка и выдачи клиентам банка, в случае если это предусмотрено договором банковского счета.

35. Документы по операциям, связанным с перечислением средств через ПРБ, оформляются в соответствии с нормативными актами ПРБ.

Расчетные операции через другие банки (их филиалы) осуществляются на основании договора о корреспондентских отношениях, в котором должны найти отражение следующие вопросы:

- наименование документов, которыми оформляются расчеты между банками-корреспондентами;

- порядок направления документов и используемые технические средства;

- способы удостоверения права распоряжения денежными средствами;

- контроль и выверка расчетов.

36. Прием к исполнению документов клиентов, распоряжения клиентов на перечисление (выдачу) средств с их счетов принимаются к исполнению на основании документов, оформленных в соответствии со следующими требованиями:

 

ГУ «Юридическая литература». Ретроспектива изменений подпункта 36.1:

Редакция 3 - Указание Приднестровского республиканского банка ПМР от 24.09.12 № 591-У (САЗ 12-41).

 

36.1. Представляемые клиентами расчетные документы в рублях Приднестровской Молдавской Республики на осуществление расчетов в безналичном порядке должны быть заполнены в соответствии с требованиями нормативного акта Приднестровского республиканского банка (далее по тексту - ПРБ), регулирующего безналичные расчеты в Приднестровской Молдавской Республике.

 

ГУ «Юридическая литература». Ретроспектива изменений подпункта 36.2:

Редакция 3 - Указание Приднестровского республиканского банка ПМР от 24.09.12 № 591-У (САЗ 12-41).

 

36.2. Документы на получение (выдачу) наличных денежных средств должны быть составлены в соответствии с требованиями нормативного акта ПРБ, регулирующего порядок ведения кассовых операций в банках Приднестровской Молдавской Республики.

36.3. Для осуществления валютных операций клиентами представляются документы, предусмотренные соответствующими нормативными актами ПРБ.

37. Клиент обязан указывать в тексте расчетных документов, а также на обороте денежных чеков назначение сумм платежа. Организации, которые в установленных законодательством случаях, по условиям своей деятельности не расшифровывают свои расходы, представляют в банк платежные поручения и денежные чеки без указания назначения сумм платежа.

Сведения о назначении платежа на обороте денежных чеков заверяются подписями чекодателя.

 

ГУ «Юридическая литература». Ретроспектива изменений пункта 38:

Редакция 3 - Указание Приднестровского республиканского банка ПМР от 24.09.12 № 591-У (САЗ 12-41).

 

38. Исключен.

39. Чеки и платежные поручения принимаются банком в течение 10 дней со дня их выписки, не считая дня выписки. В объявлениях на взнос наличных денег должна быть указана дата фактического представления их в банк.

40. Документы должны содержать четкое изложение сущности операции.

41. Банк отказывает в приеме расчетного документа, если удостоверение прав распоряжения счетом будет признано сомнительным, либо при нарушении требований по оформлению документа.

Внесение исправлений в кассовые и банковские документы не допускается.

42. При приеме распоряжений владельцев счетов в виде электронных платежных документов, а также при осуществлении межбанковских расчетов, внесение каких-либо исправлений в поступившие документы от клиентов или в пользу клиентов не допускается, за исключением платежей в бюджет и внебюджетные фонды.

После зачисления банком-получателем средств на счет своего клиента, банк производит распечатку выходных форм платежных документов на основе электронного платежного документа с сохранением всех реквизитов (Приложение № 12).

Выпуск электронных документов осуществляется согласно Приложению № 12 или в двух экземплярах с сохранением всех реквизитов платежного документа.

43.При приеме расчетных и кассовых документов на бумажных носителях ответственный исполнитель (бухгалтер, контролер) обязан проверить соответствие документа установленной форме бланка, заполнение всех, предусмотренных бланком реквизитов, правильность указания банковских реквизитов, соответствие печати и подписей распорядителя счетом заявленным банкам образцам.

Расчетные документы, принятые банком к исполнению, должны оформляться подписью бухгалтерского работника, осуществившего их прием и проверку, с указанием даты приема.

44. Убытки, возникшие вследствие оплаты плательщиком подложного, похищенного или утраченного чека, возлагаются на банк или чекодателя в зависимости от того, по чьей вине они были причинены.

45. Особенности совершения кассовых операций.

45.1. Кассовые операции совершаются в соответствии с требованиями нормативных актов ПРБ.

45.2. Кассовые расходные операции, выполняемые бухгалтерскими работниками, контролируются контролером, рабочее место которого размещается в непосредственной близости от кассы. Контроль расходных операций должен исключить возможность:

а) оплаты неправильно оформленных документов, оплаты чеков с подписями и оттиском печати, не соответствующими заявленным образцам, и чеков, выписанных из книжки, не принадлежащей данному клиенту:

б) поступления в кассу чеков и других кассовых расходных документов, минуя соответствующих бухгалтерских работников и контролера банка;

в) внесения необоснованных исправлений и дописок в кассовые документы и журналы.

45.3. Кассовый журнал составляется бухгалтерским работником (контролером) на соответствующих бланках в двух экземплярах.

45.4. При ведении бухгалтерского учета с применением технических (машинных) носителей информации для передачи информации на обработку направляются отдельные листы кассового журнала по мере заполнения, либо - при незначительном объеме операций - одновременно все листы кассового журнала с подписью кассира о сверке оборотов с кассой.

Если рабочее место лица, контролирующего кассовые расходные операции, находится рядом с кассой, либо соединено с кассой, предохраненным от доступа извне транспортным устройством то по усмотрению руководителя банка может быть установлен порядок передачи кассовых расходных документов контролером кассиру без его расписки.

45.5. Документооборот по приходным кассовым операциям должен быть организован так, чтобы выдача квитанций клиентам и зачисление сумм на их счета производились только после фактического поступления денег в кассу, за исключением взносов во вклады граждан, которые могут записываться в лицевые счета вкладчиков до приема денег. При этом документы, подтверждающие внесение денежных средств во вклад, выдаются вкладчику только после фактического поступления денег в кассу.

45.6. Прием денежной наличности производится по объявлению на взнос наличными, представляющему собой комплект документов, состоящий из объявления на взнос наличными, квитанции и ордера. Объявление на взнос наличными принимается бухгалтерским работником, который подписывает его, отражает в кассовом журнале сумму и необходимые реквизиты, предусмотренные кассовым журналом, и согласно внутреннему порядку передает в кассу. Кассовый работник подписывает объявление на взнос наличными, квитанцию и ордер к нему, ставит печать на квитанции и выдает её после приема наличных денег их вносителю. Объявление на взнос -наличных денег помещается в кассовые документы дня. Получив обратно из кассы ордер с подписью кассира, свидетельствующей о приеме кассиром денег, бухгалтерский работник проверяет подлинность подписи кассира на ордере с образцами подписей, делает условную отметку в кассовом журнале о возврате ордера из кассы, передает кассовый журнал для отражения операций в бухгалтерском учете, после чего прилагает ордер к выписке соответствующего лицевого счета клиента.

45.7. При приеме денежной наличности от работника банка для зачисления на внутрибанковские счета выписывается приходный кассовый ордер в трех экземплярах, из которых первый помещается в кассовые документы для, второй выдается вносителю после приема денег в кассу, а третий помещается в мемориальные документы дня.

45.8. Кассовый журнал по приходу кассы может вестись централизованно.

45.9. Суммы государственных доходов и платежей по обязательному страхованию, поступающие наличными деньгами, могут записываться в кассовый журнал на основании сводного приходного кассового ордера (ленты подсчета документов), составляемого в конце дня бухгалтерским работником (ответственным исполнителем), ведущим эти операции на основании оставленных им у себя уведомлений первичных кассовых документов.

45.10. Кассовый журнал по приходу по операциям вечерней кассы разрешается составлять на технических (машинных) носителях информации в двух экземплярах с выведением частных итогов по лицевым счетам и общего итога по журналу, с тем, чтобы записи в лицевые счета производить итоговыми суммами. Вторые экземпляры журнала, разрезанного на ленты, после проверки записей в лицевых счетах прилагаются вместе с ордерами к объявлениям о взносе денег в вечернюю кассу к выпискам по счетам клиентов. Правильность заполнения ордеров проверяется бухгалтером-контролером вечерней кассы, а при применении кассовых аппаратов - ответственными исполнителями утром следующего дня. Факт этой проверки удостоверяется подписью бухгалтера-контролера или ответственного исполнителя в ордере к объявлениям.

46. Неиспользованные денежные чековые книжки по закрываемым счетам и по счетам, передаваемым в другой банк, принимать от клиентов имеет право главный бухгалтер или лицо, уполномоченное им на совершение данной операции, который одновременно должен погасить каждый сданный чек путем вырезания части чека, предназначенной для подписи.

47. Неиспользованные чеки и чековые книжки при наличии остатка на счете по учету депонированных средств принимаются от клиентов и погашаются в таком же порядке бухгалтерским работником, который одновременно проверяет и подписывает платежное поручение клиента на закрытие лицевого счета по учету депонированных оставшихся неиспользованных средств.

Сданные неиспользованные денежные чековые книжки, чеки и чековые книжки, погашенные в указанном выше порядке, помещаются в мемориальные документы дня.

48. По денежному чеку (именному) деньги выплачиваются тому лицу, которое указано в чеке. Передоверие права на получение денег по чеку не допускаете, за исключением случаев, предусмотренных гражданским законодательством ПМР.

49. Объявления на взнос наличными и чеки должны быть заполнены вручную или на технических (машинных) носителях информации (кроме денежных чеков) с сохранением всех реквизитов бланка. Наименование владельца счета, номер счета и наименование банка в чеках и объявлениях могут обозначаться штампами.

50. На денежных чеках, чеках, расходных кассовых ордерах, на основании которых выдаются деньги и другие ценности, учиняются расписки получателей (ручками с пастой или чернилами).

Кроме того, на этих документах делаются отметки о предъявлении паспорта или заменяющего его документа получателя. Допускается заполнение реквизитов предъявленных документов самими получателями, причем бухгалтерский работник банка, после проверки предъявленного получателем паспорта или замещающего его документа, проверяет правильность заполнения реквизитов этого документа. Правильность отметки о паспорте или другом документе, удостоверяющем личность получателя, заверяется подписью бухгалтерского работника на чеке или ордере.

51. Банк определяет документооборот по выдаче (продаже) чеков (чековых книжек) клиентам. При этом из кассы чеки должны выдаваться, оформленные штампом банка, выдающего чеки, с указанием на каждом чеке номера счета клиента, с которого будет оплачиваться чек, при выдаче чеков за плату - после внесения (перечисления) денежных средств. Выданные (проданные) за день чеки списываются с внебалансового счета по их учету на основании расходного внебалансового ордера, выписанного бухгалтерским работником.

52. Бланки, разные документы и ценности выдаются из кассы на основании переданных согласно внутреннему порядку в кассу расходных внебалансовых ордеров. На ордерах делается расписка получателя бланков, ценностей и документов. Приходуются ценности, бланки строгой отчетности в кассу на основании приходных внебалансовых ордеров.

При работе с этими бланками необходимо осуществлять контроль за их получением, хранением, выдачей и использованием, обеспечивать своевременное и полное отражение их движения в учете. Пачки (посылки) с бланками проверяются. Бланки в пачках с поврежденной упаковкой пересчитываются полистно. При обнаружении в упаковках недостач или излишков бланков составляется акт за подписями лиц, участвовавших в приеме бланков. Указанные выше бланки хранятся в хранилище ценностей. При выдаче бланков для использования производятся их полистный пересчет, проверка правильности нумерации, а также приемка по качеству. О выявленных при этом недостачах и излишках бланков, а также об обнаружении в них дефектов составляются акты и вносятся исправления в учете.

53. Особенности документооборота по организации учета основных средств, нематериальных активов и материальных запасов даны в Приложении 14.

 

Раздел 3. Применяемые формы первичных документов

 

ГУ «Юридическая литература». Ретроспектива изменений пункта 54:

Редакция 3 - Указание Приднестровского республиканского банка ПМР от 24.09.12 № 591-У (САЗ 12-41).

 

54. Операции совершаются и отражаются в бухгалтерском учете на основании документов, оформленных в соответствии с требованиями законодательных и иных нормативных актов, а также Учетной политики банка.

55. Основанием для отражения информации о совершенных хозяйственных операциях в регистрах бухгалтерского учета являются первичные документы, оформленные в соответствии с требованиями законодательства и нормативных актов ПМР.

56. Первичные документы регистрируют факт совершения хозяйственной операции. Они должны содержать достоверные данные и создаваться своевременно, как правило, в момент совершения операции.

57. Первичные документы создаются на типовых бланках, бланках типовых межведомственных форм или на бланках специализированных форм, разрабатываемых и утверждаемых Министерствами, ведомствами и при необходимости, подразделениями банка.

 

ГУ «Юридическая литература». Ретроспектива изменений пункта 58:

Редакция 3 - Указание Приднестровского республиканского банка ПМР от 24.09.12 № 591-У (САЗ 12-41).

 

58. Если для оформления какой-либо хозяйственной операции типовые (унифицированные) формы не утверждены, банк может разработать их самостоятельно. Разработанные формы должны быть согласованы с ПРБ и утверждены учетной политикой банка.

Первичная учетная документация, унифицированные формы которой утверждены исполнительным органом государственной власти, в компетенцию которого входит установление порядка ведения бухгалтерского учета и составления финансовой отчетности, составляется и ведется по утвержденным унифицированным формам.

59. Первичные документы в Банке (в зависимости от назначения) для придания им юридической силы должны иметь следующие обязательные реквизиты:

а) наименование документа (формы), код формы, номер;

б) дату составления;

в) наименование организации, от имени которой составлен документ;

г) содержание хозяйственной операции;

д) измерители хозяйственной операции в натуральном и денежном выражении;

ж) наименование должностных лиц, ответственных за совершение хозяйственной операции и правильности ее оформления;

з) личные подписи и их расшифровки.

В зависимости от характера операций первичные документы, разработанные банком самостоятельно, могут содержать и дополнительные реквизиты.

Первичные документы прилагаются к первичным учетным банковским документам.

60. При нумерации первичных учетных документов применяется сквозной метод нумерации в течение отчетного периода (календарного года) по каждому виду документов (например: акты, мемориальные ордера, платежные поручения, авансовые отчеты, кассовые ордера и т.д.). При необходимости банк может через дробь добавлять к номеру документа необходимые добавочные цифры, которые несут в себе дополнительную информацию о документе, о чем должно быть указано в учетной политике банка.

Нумерация документов ведется отдельно по каждому структурному подразделению банка (головной банк, филиал, дополнительный и т.д.).

61. Для отражения в бухгалтерском учете хозяйственной операции составляется первичный учетный документ, в котором составляются бухгалтерские проводки.

Первичный документ может содержать в себе реквизиты для бухгалтерских записей, либо быть оформлен мемориальным ордером, куда будет записана хозяйственная операция.

Мемориальный ордер - это документ бухгалтерского оформления, содержащий указание записать хозяйственную операцию на соответствующих счетах бухгалтерского учета.

Мемориальный ордер банка (Приложение № 3) применяется для бухгалтерского оформления операций банка по его взаиморасчетам с клиентами без участия третьих лиц, также для оформления хозяйственных операций, совершаемых банком для осуществления своей деятельности.

62. К первичным документам относятся: акты, справки, накладные, сметы, заключенные договора о расчетно-кассовом обслуживании, распоряжения кредитных и депозитных подразделений и другие документы, подтверждающие факт совершения операции, ее юридическую законность.

63. Если на основании первичного документа совершаются бухгалтерские записи, то он должен содержать следующие дополнительные реквизиты:

- обозначение номеров счетов по дебету и кредиту, по которым должна быть проведена эта запись; в необходимых случаях и другие реквизиты;

- дату проводки;

- подпись бухгалтерского работника, оформившего документ, а по операциям, подлежащим дополнительному контролю, подписи бухгалтерского и контролирующего работников, и по операциям банка, связанным с перечислением средств клиентам, другим организациям, подписи руководителя банка и главного бухгалтера или уполномоченных ими лиц.

Если основанием для совершения бухгалтерской записи послужило распоряжение, подписанное руководителем банка и главным бухгалтером, то в этом случае выписанный расчетный документ подписывается бухгалтерским и контролирующим работниками, если иное не предусмотрено законодательством ПМР о бухгалтерском учете.

64. Первичные документы прикладываются к мемориальным ордерам, в которых делается о них запись. Если при необходимости первичные документы сшиваются в отдельные сшивы, то в мемориальных ордерах делается ссылка на дату и номер первичного документа, послужившего основанием для совершения проводок, а также краткое содержание хозяйственной операции.

65. В условиях автоматизации бухгалтерского учета реквизиты первичных учетных документов могут быть закодированы в виде кодов.

66. Разработанные банком формы первичных документов и первичных учетных документов с кратким указанием по их заполнению также утверждаются приказом к «Учетной политике».

67. Операции по счетам клиентов проводятся на основании принятых к исполнению расчетных и кассовых документов клиентов.

Расчетно-денежные документы по безналичным расчетам, как представляемые в банк клиентами, так и составляемые банком, должны иметь такое количество экземпляров, которое необходимо для совершения записей во всех затрагиваемых данной операцией лицевых счетах клиентов, и для приложения к лицевым счетам из затронутых лицевых счетов.

68. В кассовых ордерах и мемориальных ордерах на оприходование и списание ценностей и документов, хранящихся в кладовой, итоговые суммы повторяются прописью.

69. Для сокращения записей в лицевых счетах по ряду операций составляются сводные мемориальные ордера. Если к сводному мемориальному ордеру прилагаются первичные документы, на основании которых составлен ордер, в нем делается ссылка на количество приложенных документов.

70. Совершение операций в банке может происходить на основании электронного платежного документа (в соответствии с договором) и его бумажной копии, заверенной уполномоченным лицом. Электронные платежные документы должны содержать все реквизиты расчетных документов, предусмотренные утвержденными форматами и нормативными актами ПРБ.

Бумажные копии электронных платежных документов, подлежат приложению к лицевым счетам, заверяются штампами банка и подписями ее работников.

71. Записи в первичных документах должны производится чернилами, пастой шариковых ручек при помощи пишущих машин, средств механизации и другими средствами, обеспечивающими сохранность этих записей в течение времени, установленного для их хранения в архиве.

72. Запрещается использовать для записи простой карандаш.

73. Свободные строки в первичных документах подлежат обязательному прочерку.

74. Перечень лиц, имеющих право подписи первичных документов, определяется приказом руководителя банка

74.1. Должностное лицо банка, подписавшее названный документ, несет ответственность за правильность совершаемой по нему операции банка.

74.2. Работники банка, которые подписали расчетно-денежный документ, не имея на то права, отвечают за эти действия в дисциплинарном порядке, а при наличии в их действиях состава преступления привлекаются к уголовной ответственности. В таком же порядке несут ответственность работники банка, имеющие право подписи, в случае превышения ими полномочий.

74.3. Подписи лиц, ответственных за составление машиночитаемых первичных документов, могут быть заменены паролем или другими способами авторизации, позволяющим однозначно идентифицировать подпись соответствующего лица.

75. Проверка наличия на расчетных и кассовых документах соответствующих подписей работников банка, уполномоченных осуществлять те или иные операции, возлагается на работников, занятых передачей документов (информации) на обработку. В банках, учет которых ведется на технических (машинных) носителях информации, эта проверка возлагается на старшего по должности работника приказом руководителя банка. Для выполнения указанной проверки составляются перечни операций, подлежащих дополнительному контролю со стороны должностных лиц банка. Перечни, а также образцы подписей работников банка, выполняющих контрольные функции, должны находиться у работников, осуществляющих указанный контроль.

76. Право подписания расчетных и кассовых документов, предоставляемое работникам, оформляется распоряжением руководителя банка

Право контрольной (первой) подписи без ограничения суммы операций на расчетных и кассовых документах, подлежащих дополнительному контролю, имеют по должности руководители и главные бухгалтеры банков или - по их поручению - доверенные лица.

Предоставление права контрольной (первой) подписи тому или иному должностному лицу не исключает возможности выполнения этим лицом (кроме главного бухгалтера) функций ответственного исполнителя по определенному кругу операций. В таком случае им контролируются документы по операциям, выполняемым другими работниками.

Главный бухгалтер банка обязан следить за тем, чтобы соответствующие образцы подписей были идентичны и своевременно переданы под расписку в кассу, бухгалтерским и контролирующим работникам. Главный бухгалтер обязан следить за своевременным внесением изменений в образцы подписей, которыми пользуются работники банка в своей работе.

Один комплект образцов подписей должностных лиц банка хранится у главного бухгалтера для учета лиц, которым предоставлено право той или иной подписи на расчетных и кассовых документах.

Для проверки соответствия подписей правомочных должностных лиц банка на принимаемых к исполнению расчетных и кассовых документах утвержденным образцам работники должны иметь образцы их подписей.

Контролирующие работники должны пользоваться своими экземплярами образцов подписей работников банка, а также образцов подписей и оттисков печатей на документах, представляемых клиентами. Этим работникам запрещается пользоваться тем же экземпляром карточек с образцами подписей и оттисков печатей клиентов и образцов подписей работников банка, которыми пользуются бухгалтерские работники.

77. В случаях, установленных законодательством ПМР и нормативными актами ПРБ, бланки форм первичных документов могут относиться к бланкам строгой отчетности.

В карточках с образцами подписей и оттиска печати клиентов у исполнителей и контролеров подлежат регистрации номера выданных данным клиентам денежных чеков для проверки номеров чеков, предъявляемых к оплате.

78. Бланки форм первичных документов, отнесенные к бланкам строгой отчетности, должны быть пронумерованы нумератором, типографским способом или в порядке, установленном ПРБ или банком.

79. Первичные документы, прошедшие обработку, должны иметь отметку, исключающую возможность их повторной обработки - отметку штампа контролера, ответственного за их обработку.

 

Раздел 4. Аналитический и синтетический учет

 

80. Содержащаяся в принятых к учету первичных документах информация должна быть записана на счетах бухгалтерского учета. Записать операцию на счетах - это значит отразить ее содержание в регистрах бухгалтерского учета.

81. Под регистрами понимают такие документы, в которых систематизируется и накапливается информация, содержащаяся в принятых к учету первичных документах.

82. Регистры бухгалтерского учета ведутся в специальных книгах (журналах), карточках, свободных листах (ведомостях) в электронном виде, полученных при использовании вычислительной техники. В случае организации автоматизированных регистров, банк обязан выводить на печать регистры на бумажном носителе по требованию органов государственной власти, осуществляющих надзор, контроль, а также учредителей (акционеров) банка.

83. Операции должны отражаться в регистрах бухгалтерского учета в хронологической последовательности и группироваться по соответствующим счетам бухгалтерского учета.

84. Совокупность и расположение реквизитов в регистре определяют его форму, которая зависит от особенностей учитываемых объектов, назначения регистров, способов учетной регистрации.

85. В банках применяется мемориально-ордерная и автоматизированная форма бухгалтерского учета. Это значит, что по данным первичных документов или накопительных документов составляются мемориальные ордера, которые записываются в регистры аналитического учета.

По данным аналитических и синтетических счетов составляются оборотные ведомости, на основании которых составляется баланс и другие отчетные формы.

86. Регистрами аналитического учета являются: лицевые счета, книга открытых лицевых счетов, книги (журналы, карточки) учета основных средств, нематериальных активов, запасов и др.

87. Лицевые счета. Структура счета приведена в Приложении № 4 к настоящим Правилам.

87.1. Номер лицевого счета должен однозначно определять его принадлежность конкретному клиенту и целевому назначению. Не разрешается новым счетам клиентов присваивать номера лицевых счетов, закрытых в отчетном году.

В лицевых счетах показываются:

- дата совершения предыдущей операции по счету;

- дата совершения текущей операции;

- входящий остаток на начало дня, обороты по дебету и кредиту, отраженные по каждому документу;

- номер документа;

- вид (шифр) операции;

- номер корреспондирующего счета;

- остаток после отражения каждой операции (по усмотрению банка) и на конец дня;

- другие реквизиты на усмотрение банка.

87.2. Допускается ведение учета взносов акционеров, вкладов физических лиц, расчетов с работниками банка, учета основных средств, запасов и других операций по отдельным программам с отражением на соответствующих счетах аналитического и синтетического учета с дальнейшим отражением в балансе итоговыми суммами.

87.3. В соответствии с Законом ПМР «О банках и банковской деятельности» порядок открытия, ведения и закрытия банками счетов клиентов - как в рублях, так и в иностранной валюте - устанавливается ПРБ. Для открытия счета клиент представляет необходимые документы юридической службе банка, которая проверяет правильность оформления документов, оформляет договор банковского счета. Сформированное юридическое дело хранится в юридической службе. Иной порядок и место хранения юридического дела могут устанавливаться внутренним регламентом банка.

87.4. Для открытия счета в бухгалтерию (главному бухгалтеру, его заместителю, начальнику отдела - в зависимости от порядка, установленного в банке) представляется распоряжение руководства банка об открытии счета с приложением карточки с образцами подписей и оттиска печати, заверенной в установленном порядке. На основании заявления на открытие счета составляется распоряжение на открытие счета. В распоряжении указываются владелец счета, номер и дата договора банковского счета, порядок и периодичность выдачи выписок счета. Распоряжение после открытия счета с отметкой должностных лиц бухгалтерии, указанных выше, передается в юридическую службу для проверки предоставленных документов и затем помещается в юридическое дело клиента

87.5. Открытые счета клиентам регистрируются в книге регистрации открытых счетов. В этой книге должны быть следующие данные:

- дата открытия счета;

- наименование клиента;

- наименование (цель) счета;

- номер лицевого счета;

- дата закрытия счета;

- примечание.

Книга должна быть пронумерована, прошнурована и опечатана. Книга заверяется подписью главного бухгалтера или его заместителя и хранится у главного бухгалтера или у лица, уполномоченного главным бухгалтером, в несгораемом шкафу (сейфе). Банк может вести книгу вручную или в автоматизированном виде, если позволяет программное обеспечение банка

87.6. Счета физических лиц по вкладам (депозитам) открываются с соблюдением требований гражданского законодательства ПМР. Открытые физическим лицам счета по вкладам (депозитам) отражаются в книге регистрации открытых счетов на общих основаниях.

87.7. Лицевые счета, открываемые для учета имущества, расчетов, участия, капитала, доходов, расходов, результатов деятельности и т.п. также регистрируются в книге регистрации открытых счетов по внутрибанковским операциям.

87.8. Особенности учета доходов и расходов в банках регламентируется Приложением № 2 к настоящим Правилам.

87.9. Учетной политикой банка может быть предусмотрено ведение книги регистрации лицевых счетов в электронном виде и подписания ее аналогами собственноручной подписи главного бухгалтера или его заместителя, при этом должны быть обеспечены меры защиты информации от несанкционированного доступа. В этом случае из технических (машинных) носителей информации ежедневно распечатываются отдельные ведомости вновь открытых и закрытых счетов, которые подшиваются в отдельное дело и хранятся у главного бухгалтера или его заместителя. На каждое первое число года, следующего за отчетным, а при необходимости в другие сроки в течение года ведущаяся в технических (машинных) носителях информации книга регистрации счетов выводится на печать. Отдельные листы книги сшиваются, пронумеровываются, скрепляются печатью и подписываются главным бухгалтером. Сформированная книга регистрации счетов сверяется с ведомостями открытых и закрытых счетов, прошнуровывается, опечатывается, подписывается главным бухгалтером или его заместителем и сдается в архив. При необходимости банк может вести несколько книг регистрации счетов с обязательной нумерацией каждого листа книги.

Внесение изменений в книгу учета лицевых счетов клиентов осуществляется только с разрешения главного бухгалтера, либо его заместителя.

87.10. При временной замене документов (карточек с образцами подписей и оттиска печати и других) по действующим счетам клиентов документы принимаются главным бухгалтером или - по его поручению - заместителем главного бухгалтера, либо начальником отдела, которые проверяют документы и заверяют их своей подписью.

87.11. В случае закрытия счета, а также при изменении наименования организации, либо номера счета, владелец счета обязан возвратить банку чековые книжки с оставшимися неиспользованными чеками при заявлении, в котором указываются номера возвращаемых неиспользованных чеков. Если счет закрывается, то в этом заявлении должно содержаться подтверждение остатка средств на счете на день закрытия и указание по перечислению остатка средств.

87.12. Лицевые счета клиентов печатаются применительно к действующим формам бланков в двух экземплярах и передаются в бухгалтерию. Второй экземпляр является выпиской из лицевого счета или копией лицевого счета и предназначается для выдачи или отсылки клиенту.

Лицевые счета, выписки из которых клиентам не выдаются или по внутрибанковским операциям печатаются в одном экземпляре. Лицевые счета, ведущиеся в виде электронных баз данных, распечатываются для выдачи клиенту в виде выписки или копии лицевого счета, в порядке предусмотренным договором с клиентом.

87.13. Копии лицевых счетов, распечатанные с использованием средств вычислительной техники, выдаются клиентам без штампов и подписей работников банка Если по каким-либо причинам счет велся вручную или на машине, кроме исполненного на технических (машинных) носителях информации, то копии этих счетов, выдаваемые клиентам, оформляются подписью бухгалтерского работника, ведущего счет, и штампом банка. В таком порядке оформляется каждый лист копии.

По суммам, проведенным по дебету и кредиту, к копиям лицевых счетов должны прилагаться 2-е экземпляры документов (их копии), на основании которых совершены записи по счету.

На документах, прилагаемых к копиям лицевых счетов, должны проставляться штамп и календарный штемпель даты провода документа по лицевому счету. Штамп проставляется только на основном приложении к копии лицевого счета. На тех дополнительных документах, которые поясняют и расшифровывают содержание и общую сумму операций, обозначенных в основном приложении, штамп не ставится.

Не заверяются оттиском указанного штампа лишние экземпляры оплаченных расчетных документов, прилагаемые к копиям лицевых счетов клиентов, уже снабженные штампом банка на ранней стадии их обработки, а также документы по приходным кассовым операциям.

87.14. Если клиенту, по условиям договора, выдается выписка из лицевого счета без приложений к ней первичных документов, то она должна содержать следующие реквизиты:

а) наименование банка, где открыт счет клиенту;

б) наименование документа «Выписка к лицевому счету №...»

в) наименование клиента счета;

г) дата совершения операции по лицевому счету;

д) наименование плательщика (взыскателя);

е) наименование банка плательщика (взыскателя);

ж) сумма операции;

з) содержание операции;

и) подпись ответственного исполнителя;

к) дата выдачи выписки.

Выписка к лицевому счету может формироваться и выдаваться по договоренности с клиентом за несколько дней с разбивкой по датам и выведением итогов за каждый день.

87.15. Владелец счета обязан в течение срока, определенного договором банковского счета, после выдачи ему копии или выписок лицевого счета письменно сообщить банку о суммах, ошибочно записанных в кредит или дебет счета. При непоступлении от клиента в указанные сроки возражений, совершенные операции и остаток средств на счете считаются подтвержденными.

87.16. Письменные и устные справки о совершаемых операциях по счетам выдаются только в случаях, предусмотренных Законом ПМР «О банках и банковской деятельности» и другими законодательными актами ПМР.

87.17. В случае утери клиентом выписки или копии лицевого счета ее дубликат может быть выдан клиенту только с письменного разрешения главного бухгалтера банка или его заместителя по заявлению клиента, в котором он обязан указать причины утраты выписки или копии, подписанному руководителем и главным бухгалтером организации, физическим лицом - владельцем счета. На титульной части дубликата делается надпись:

«Дубликат выписки (копии лицевого счета)»

Дубликат выписки (копии лицевого счета) подписывается бухгалтерским работником и главным бухгалтером, или его заместителем, или начальником отдела, скрепляется оттиском печати банка и выдается представителю клиента под расписку на заявлении.

На титульной части лицевого счета, по которому составлен дубликат, делается надпись: «____»______________ г.

Выдан дубликат выписки».

Эта надпись скрепляется подписями главного бухгалтера или его заместителя.

87.18. После выдачи (высылки) выписок или копий клиентам лицевые счета за отчетный месяц брошюруются в пачки в возрастающем порядке номеров счетов по балансовым и внебалансовым счетам, либо по дням, и сдаются в архив. Учет данных о лицевых счетах в электронном виде на технических (машинных) носителях информации ведется с обязательным дублированием как минимум на двух различных носителях (электронном и бумажном) и должен обеспечивать сохранение информации в течение срока, установленного для хранения соответствующих документов в соответствии с «Примерным перечнем документов, образующихся в деятельности ПРБ, банков (кредитных учреждений) ПМР с указанием сроков хранения» (утвержден Приказом Администрации Президента и ПРБ от 13.02.02. №1/19, регистрационный номер 1421).

88. Аналитический учет имущества банка ведется в книгах (журналах, карточках) учета основных средств, малоценных и быстроизнашивающихся предметов, нематериальных активов, в которых указываются данные о дате принятия имущества на баланс, инвентарном номере, наименовании объекта и его стоимости.

89. Банк может вести аналитический учет имущества, запасов на карточках без открытия лицевых счетов по каждому инвентарному объекту. Формы карточек, порядок записей в них, обработки и использовании определены нормативными актами ПМР и ПРБ по бухгалтерскому учету.

90. Карточки открываются и на расчеты с работниками банка по оплате труда, учета подотчета.

91. Ведомости могут открываться на операции по начислению амортизации, начислению зарплаты и т.д.

92. На основании данных лицевых счетов составляются оборотно-сальдовые ведомости аналитического учета и ведомость остатков по лицевым счетам. Ежедневная оборотно-сальдовая ведомость составляется в электронном виде в разрезе лицевых счетов по каждому балансовому (Приложение № 13 к настоящим Правилам) и внебалансовому счетам (Приложение № 5 к настоящим Правилам) и по мере необходимости выводится на печать. Данные ведомости подписываются уполномоченными лицами.

93. Ведомость остатков лицевых счетов по балансовым счетам (Приложение № 7 к настоящим Правилам) составляется ежедневно в электронном виде и по мере необходимости выводится на печать. По решению руководства банка ведомость остатков в разрезе лицевых счетов по счетам, требующим конфиденциальности, составляется отдельно. В общую ведомость остатков включаются итоги по этим счетам.

По состоянию на 1-е число каждого месяца в разрезе всех ответственных исполнителей распечатываются проверочные оборотно-сальдовые ведомости по всем балансовым и внебалансовым счетам, которые подписываются исполнителем и подшиваются в отдельную папку.

94. Сводные карточки аналитического учета ведутся по внебалансовым счетам. Если банк производит распечатку оборотно-сальдовой ведомости по внебалансовым счетам, то составление сводных карточек не является обязательным.

95. Документами синтетического учета являются оборотно-сальдовые ведомости синтетического учета (оборотно-сальдовый баланс) и ежедневный баланс (промежуточный баланс).

95.1. Суммы, отраженные по счетам аналитического учета, должны соответствовать суммам, отраженным по счетам синтетического учета. Это должно достигаться устойчивым программным обеспечением, одновременным отражением на технических (машинных) носителях информации, как сказано выше, операций во взаимосвязанных регистрах бухгалтерского учета.

95.2. Все совершенные за рабочий день операции отражаются в оборотно-сальдовой ведомости синтетического учета и ежедневном балансе банка (его филиала) по синтетическим счетам. Оборотно-сальдовая ведомость синтетического учета и баланс по синтетическим счетам должны отвечать следующим основным требованиям:

а) составляется по балансовым счетам;

б) по каждому балансовому счету суммы показываются отдельно в колонках: по счетам в рублях; по счетам в иностранной валюте, выраженной в рублевом эквиваленте, и в драгоценных металлах по их балансовой стоимости; итого по счет;

в) по каждой группе счетов, по классам выводятся итоги;

г) по ряду активных/пассивных счетов в балансе показываются суммы по контрсчетам и выводится итог за минусом сумм по контрсчетам;

д) оборотно-сальдовая ведомость синтетического учета и баланс должны быть читаемые, в заголовке указываются текстом: название банка, дата, на которую составлены оборотно-сальдовая ведомость и баланс, единица измерения; номера и названия классов, промежуточные итоги; итоговые суммы по активу баланса, итоговые суммы по пассиву баланса, итоговая сумма по балансу должна называться - баланс.

Первичные балансы (банка без филиалов, каждого филиала) составляются в рублях и копейках, сводные (консолидированные) - в единицах, указанных для составления и представления отчетности.

95.3. Формы баланса и оборотно-сальдовой ведомости синтетического учета изложены в Приложениях №№ 8, 9, 10, 11 к настоящим Правилам.

95.4. Ежедневный баланс и оборотно-сальдовая ведомость синтетического учета но операциям, совершаемым непосредственно банком, должны быть составлены за истекший день до 12 часов местного времени на следующий рабочий день, сводный баланс с включением балансов филиалов составляется до 12 часов следующего рабочего дня после составления баланса по операциям, непосредственно выполняемым банком. Баланс для публикации составляется на основе баланса по счетам второго порядка по форме, утвержденной ПРБ.

95.5. На 1-е число составляется оборотно-сальдовая ведомость синтетического учета за месяц, на квартальные и годовые даты - нарастающими оборотами с начала года.

Балансы и оборотно-сальдовые ведомости синтетического учета подписываются после их изучения руководителем банка, главным бухгалтером.

95.6. Перед подписанием баланса главный бухгалтер или - по его поручению - работник банка должен сверить:

- соответствие остатков по счетам второго порядка, отраженным в балансе, остаткам, показанным в оборотной ведомости, ведомости остатков по счетам;

- соответствие остатков по счетам второго порядка, отраженным в ведомости остатков по счетам, остаткам, показанным в ведомости остатков размещенных (привлеченных) средств.

При выявлении расхождений выясняются причины и принимаются меры к их устранению. Если необходимо сделать исправительные проводки, то они делаются в установленном настоящими Правилами порядке.

Исправление ошибки совершается в момент ее обнаружения.

 

Раздел 5. Внутрибанковский контроль

 

96. В бухгалтерии банка должны быть работники, на которых возлагается обязанность осуществления последующего контроля совершенных бухгалтерских и кассовых операций.

97. При совершении безналичных банковских операций должны соблюдаться основные правила документооборота и контроля, изложенные в настоящем разделе.

97.1. Ответственный исполнитель, ведущий дебетуемый счет принимает документ к проводу после проверки правильности оформления документа, в т.ч. соответствия подписей и оттиска печати распорядителей счетом заявленным образцам и возможности списания его суммы со счета. В удостоверение этой проверки ответственный исполнитель подписывает документ и его копию (копии), предварительно убедившись в их тождестве.

97.2. Работник, ведущий кредитуемый счет, проверяет наличие и подлинность подписи ответственного исполнителя, ведущего дебетуемый счет, на полученной им копии документа или на отрезной части копии сводного документа и, убедившись в правильности оформления операции, подбирает полученные копии по номерам лицевых счетов и хранит их до получения выписок.

98. Кассовые расходные операции, выполняемые ответственными исполнителями, контролируются централизовано контролером, рабочее место которого размещается по возможности в непосредственной близости от кассы. Контроль расходных операций должен быть организован так, чтобы была исключена возможность:

а) оплаты неправильно оформленных документов, оплаты чеков с подписями и оттиском печати, не соответствующими заявленным образцам, и чеков, выписанных из книжки, не принадлежащей данному клиенту;

б) поступления в кассу чеков и других кассовых расходных документов, минуя соответствующих операционных работников и контролера банка;

в) внесения необоснованных исправлений и дописок в кассовые документы и журналы.

99. Все бухгалтерские операции, совершенные в предыдущем дне, в течение следующего рабочего дня должны быть полностью проверены на основании первичных документов, записей в лицевых счетах, в других регистрах бухгалтерского учета.

По лицевым счетам проверяется, все ли записи подтверждены соответствующими документами, прошедшими контроль со стороны полномочных работников банка и подписанными ими при оформлении операций, правильно ли перенесены в лицевые счета соответствующие реквизиты и суммы документов, правильно ли перенесены из предыдущего дня входящие остатки и выведены исходящие остатки - соответствие их ведомости остатков по счетам, правильность оформления документов, послуживших основанием отражения операций по счетам, соблюдения правил выдачи клиентам выписок по счетам, правильность совершения исправительных записей, если они делались.

100. Банк должен организовывать и осуществлять внутренний контроль, обеспечивающий надлежащий уровень надежности, соответствующий характеру и масштабам проводимых бухгалтерских операций.

Контроль осуществляется при открытии счетов, приеме документов к исполнению, а также на всех этапах обработки учетной информации, совершения операций и отражения их в бухгалтерском учете.

Контроль должен быть направлен на:

- обеспечение сохранности средств и ценностей;

- соблюдение клиентами положений по оформлению документов;

- своевременное исполнение распоряжений клиентов на перечисление (выдачу) средств;

- перечисление и зачисление средств в точном соответствии с реквизитами, указанными в расчетных документах, принимаемых к исполнению.

 

ГУ «Юридическая литература». Ретроспектива изменений пункта 101:

Редакция 3 - Указание Приднестровского республиканского банка ПМР от 24.09.12 № 591-У (САЗ 12-41).

 

101. Методы и технические средства, применяемые для осуществления внутреннего контроля, определяет сам банк исходя из конкретных условий работы, характера операций и их объема.

Допускается использование транзитных счетов для реализации процедур внутреннего контроля банка, если это предусмотрено его Учетной политикой.

Контроль осуществляется путем визуальной проверки документов, оформленных на бумажном носителе (бланке), с последующей сверкой счетным методом равенства оборотов по дебету и кредиту.

102. По операциям, требующим дополнительного контроля, бухгалтерские записи совершаются бухгалтерскими работниками, ведущими соответственно дебетуемый и кредитуемый счета, только после проверки уже оформленного документа специально выделенным сотрудником (контролером).

Для выполнения указанной проверки составляются перечни операций, подлежащих дополнительному контролю со стороны должностных лиц банка, а также возможных изменений номеров счетов клиентов, которые могут вноситься в расчетно-денежные документы работниками банка. Перечни, а также образцы подписей работников банка, выполняющих контрольные функции (контролера), должны находиться у работников, осуществляющих указанный контроль.

103 Оформление расчетного документа и его проверка удостоверяются собственноручными подписями бухгалтерского работника и контролера, а в необходимых случаях - подписями других должностных лиц. В установленных случаях подпись сверяется печатью (штампом).

Контроль может обеспечиваться программным путем, а также применением кодов, паролей и иных средств. Применяемые аналоги собственноручной подписи должны обеспечивать однозначную идентификацию подписи бухгалтерского работника, контролера, а также других должностных лиц, оформивших документ, проверивших его и санкционировавших совершение операции и отражение ее в бухгалтерском учете.

В любом случае по операциям, требующим дополнительного контроля, не допускается их единоличное совершение одним бухгалтерским работником.

104. Организация контроля и повседневное наблюдение за его осуществлением на всех участках бухгалтерской и кассовой работы возлагаются на главного бухгалтера

Руководитель банка наряду с общим наблюдением за состоянием бухгалтерской работы обязан проверять своевременность составления баланса и отчетности, периодически осуществлять контроль за своевременностью и полнотой зачисления средств на счета клиентов, направлением расчетных и кассовых документов по назначению.

105. Руководитель банка обязан обеспечить контроль за надлежащим хранением и использованием печатей, штампов и бланков, с тем, чтобы исключить возможность их утери или использования в целях злоупотреблений. Учет печатей и штампов банка ведется в специальной книге, где указываются фамилии и должности лиц, у которых они находятся, и выдаются им под роспись. Книга должна храниться в несгораемом шкафу у руководителя банка или - по его усмотрению - у главного бухгалтера. Под штампом понимается прямоугольная или иной формы печать, в которой в зависимости от назначения указываются наименование банка, ее адрес, телефоны или название структурного подразделения банка, а при необходимости - текстовое изображение совершаемой операции (принято, проведено и др.). В штамп можно включить фамилию и инициалы работника банка, подписывающего документы, и календарную дату.

Надежно должны храниться фирменные бланки (если они являются бланками строгой отчетности).

Рабочие места сотрудников банка должны быть расположены так, чтобы клиенты и другие посторонние лица не имели доступа к печати, штампам, документам и бланкам банка, либо к конфедициальной информации на дисплее технических (машинных) носителей информации и прочих машинных носителях. Ответственность за сохранность вышеперечисленного несет сотрудник банка, использующий данное рабочее место.

106. При применении технических средств руководителем банка должно быть обеспечено:

- ограничение доступа к совершению операций;

- конфиденциальность применяемых кодов и паролей;

- невозможность использования аналога собственноручной подписи другим лицом;

- применение программного обеспечения, позволяющего своевременно устранять попытки несанкционированного доступа.

107. Обязательной и неотъемлемой частью внутреннего контроля является постоянный последующий контроль.

108. Главные бухгалтера банков, их заместители, начальники отделов и работники последующего контроля обязаны по должности систематически производить последующие проверки бухгалтерской и кассовой работы.

При проверках контролируется правильность учета и оформления надлежащими документами совершенных операций.

В процессе последующих проверок должны вскрываться причины выявленных нарушений правил совершения операций и ведения бухгалтерского учета и приниматься меры к устранению недостатков.

Последующие проверки проводятся с таким расчетом, чтобы работа каждого бухгалтерского работника проверялась в сроки, установленные руководителем, но не реже одного раза в год.

Состав работников, привлекаемых к проведению последующих проверок, помимо специальных работников по контролю, заместителей главного бухгалтера и начальников отделов, определяется главным бухгалтером исходя из объема выполняемых банком операций.

Результаты последующих проверок оформляются справками. Руководящие работники (руководитель или его заместители) банка обязаны в пятидневный срок после получения справки о недостатках, выявленных при последующий проверке, лично рассмотреть справку в присутствии сотрудников бухгалтерского аппарата и принять необходимые меры для устранения причин, вызвавших отмеченные недостатки.

109. Главный бухгалтер обязан установить наблюдение за устранением недостатков, выявленных последующими периодическими проверками, и в необходимых случаях организовать повторную проверку.

 

Раздел 6. Исправление ошибочных записей в первичных документах и регистрах

 

110. Исправление ошибочных записей в зависимости от времени их выявления и бухгалтерских регистров производится в следующем порядке.

111. Ошибки в записях, выявленные бухгалтерскими работниками и контролерами при текущей, до заключения баланса, проверке лицевых счетов, исправляются путем аннулирования неправильной записи.

112. Ошибочные записи, выявленные после составления баланса, должны исправляться обратными записями по счетам, по которым сделаны неправильные записи (обратное сторно). Исправление производится в день выявления. Если для исправления ошибочных записей требуется списание средств со счетов клиентов, то необходимо получить их письменное согласие, если иное не предусмотрено договором счета. Списание средств со счета клиента производится без соблюдения очередности платежей. При отсутствии средств на счете клиента списание производится со счета учета прочих дебиторов, и банк принимает меры к восстановлению этих средств.

112.1. Исправление оформляется мемориальным исправительным ордером за подписью бухгалтерского работника, контролирующею работника, главного бухгалтера или - по его поручению - заместителем главного бухгалтера,

112.2. Исправительные ордера составляются в четырех экземплярах, из которых первый экземпляр служит ордером, второй и третий экземпляры являются уведомлениями для клиентов по дебетовой и кредитовой записям, а четвертый экземпляр остается в ордерной книжке. Книжка эта должна храниться у главного бухгалтера или его заместителя. Ордера нумеруются отдельными от других документов порядковыми номерами.

112.3. В тексте исправительного ордера должно быть указано, когда и по какому документу была допущена неправильная запись, а если она вызвана заявлением клиента, то делается ссылка на это заявление. При этом на обороте четвертого экземпляра ордера отмечается, по чьей вине допущена ошибочная запись, указываются должность и фамилия исполнителя, а также лица, проконтролировавшего неправильную запись. Заявления, послужившие основанием для составления исправительных ордеров, должны храниться в документах дня при этих ордерах.

112.4. В лицевом счете против ошибочной записи, сумма которой была впоследствии сторнирована, делается отметка с указанием даты исправительной записи и номера исправительного ордера Отметка эта заверяется подписью главного бухгалтера или его заместителя, подписавшего исправительный ордер.

Пользуясь копиями исправительных ордеров, оставшимися в книжке, главный бухгалтер ведет учет ошибок в работе сотрудников, изучает причины ошибок и принимает меры к улучшению работы.

113. В случае, когда требуется перенести учет каких-либо операций с одного счета на другой счет, либо в другой банк, то бухгалтерскими проводками перечисляется только сальдо по счету.

114. В целях обеспечения составления годового отчета в целом по банку, получения полной и достоверной информации о работе банка часть операций за истекший год проводится заключительными оборотами в соответствии с указаниями по составлению годового бухгалтерского отчета

 

Раздел 7. Хранение документов

 

115. Банки обязаны обеспечить сохранность бухгалтерских документов. Банки обязаны хранить первичные учетные документы, регистры бухгалтерского учета и бухгалтерскую отчетность в течение сроков, устанавливаемых в соответствии с «Примерным перечнем документов, образующихся в деятельности Приднестровского Республиканского банка, банков (кредитных учреждений) Приднестровской Молдавской Республики с указанием сроков хранения».

Ответственность за правильную организацию и соблюдение установленною порядка хранения бухгалтерских документов возлагается на руководителей и главных бухгалтеров банка. Руководитель и главный бухгалтер должны проинструктировать сотрудников банка и вневедомственной охраны но этим вопросам, распределить и закрепить за сотрудниками определенные места для хранения документов в шкафах и других хранилищах, установить на случай необходимости порядок и очередность выноса документов в безопасные места.

116. Документы текущего и предшествующего года хранятся в управлениях банка. Все остальные документы должны быть переданы в архив для хранения на общих основаниях.

Кассовые документы хранятся в порядке, предусмотренном нормативными актами ПРБ.

Порядок хранения документов постоянного пользования (юридические и кредитные дела, договоры, контракты, срочные обязательства и т.п.) определяются нормативными актами ПРБ и Госархива ПМР.

117. Бухгалтерские документы хранятся подшитые за каждый рабочий день. Подборка документов осуществляется работником, на которого возложено формирование документов дня.

Допускается формирование мемориальных документов по пачкам, формируемым для передачи информации на обработку. При этом документы помещаются в папку вместе с пачками.

В отдельные сшивы (папки) помещаются кассовые документы, документы по вкладам граждан, по кредитам индивидуальных заемщиков, но операциям с драгоценными металлами, иностранной валютой, по хозяйственным и другим операциям банка с различными сроками хранения.

118. Сброшюрованные документы подсчитываются, и сумма их сверяется с итогом оборотов по «Статистике введенных и обработанных документов», форма которой разрабатывается банком самостоятельно. Если общие итоги и итоги по пачкам не совпадают, то производится выверка документов и оборотов по отдельным балансовым счетам.

Документы по внебалансовым счетам также подсчитываются, и суммы их сверяются с оборотной ведомостью.

119. Работники, на которых возложено формирование документов, должны тщательно проверять наличие в мемориальных ордерах, имеющих приложения, ссылки на количество приложенных листов и наличие самих приложений.

120. Документы за истекший день после проведения контроля должны быть оформлены в указанном выше порядке.

121. На лицевой стороне обложки папки сброшюрованных документов помещается следующий текст:

 

Срок хранения _________________________________________

Архивный индекс ______________________________________

______________________________________________________

              (наименование банка (филиала)

 

Бухгалтерские документы за «_____»__________________г.

 

по балансовым счетам                            по внебалансовым счетам

 

Бухгалтерские документы

на сумму                       руб.________коп. ___________руб.___коп.

 

Из них находятся в отдельных папках:

 

кассовые документы руб.______коп.  ______руб.________коп.

 

по операциям с иностранной

валютой_________руб.____коп. ________руб.___________коп.

 

и т.д. по документам с разными сроками хранения.

Каждая папка сверяется со «Статистикой введенных и обработанных документов», о чем делается надпись:

документы сброшюрованы и подшиты_____________________

(подпись)

На обложке основной папки делается надпись: «С данными бухгалтерского учета сверено» и ставится подпись главного бухгалтера, или его заместителя, или начальника отдела.

122. Банк вправе организовать дополнительно хранение бухгалтерских документов в виде электронных баз данных (файлов, каталогов), сформированных с использованием средств вычислительной техники. При этом должна обеспечиваться возможность распечатывания бумажных копий бухгалтерских документов по формам, установленным нормативными актами ПРБ. Структура баз данных бухгалтерских документов должна позволять группировать документы в соответствии с требованиями, установленными пунктами 116 -122.

123. Изъятие бухгалтерских документов может производиться судом, органами прокуратуры, предварительного следствия и дознания в предусмотренных законом случаях, а также иными органами, наделенными законодательством ПМР соответствующими полномочиями. При изъятии подлинного документа составляется в 2-х экземплярах акт или протокол изъятия в порядке, установленном законодательством ПМР, за подписями руководителя банка или его заместителя, главного бухгалтера и представителя органа, проводящего изъятие документа. В акте или протоколе должно быть указано, по чьему требованию и разрешению производится изъятие и какой документ изымается. Главный бухгалтер или - по его поручению - другое уполномоченное лицо вправе с разрешения и в присутствии представителей органов, проводящих изъятие документов, снять копии с изымаемых документов с указанием на них основания и даты изъятия. На место изъятого подлинного документа помещаются заверенная главным бухгалтером копия документа, первый экземпляр акта или протокола и требование на изъятие документа с распиской представителя органа, проводящего изъятие, о получении подлинного документа. Главный бухгалтер на обложке папки с документами делает за своей подписью надпись об изъятии документов. Второй экземпляр акта или протокола вручается представителю органа, проводившего изъятие.

 

Приложение № 1

к Положению ПРБ «О правилах ведения

бухгалтерского учета в банках и кредитных

организациях расположенных на территории

Приднестровской Молдавской Республики»

от 31 декабря 2003 года № 32-П

 

Организация

и ведение бухгалтерского учета в дополнительных офисах банков (филиалов)

 

Банк в составе учетной политики утверждает порядок расчетов с дополнительными офисами, правила документооборота и технологию обработки учетной информации по операциям, совершаемым дополнительными офисами, а также порядок контроля за указанными операциями.

При разработке вышеуказанных документов банки должны руководствоваться следующим.

1. Дополнительные офисы банка (филиалов) все расчеты производят через корреспондентские счета своего банка. Расчеты дополнительного офиса с другими дополнительными офисами, филиалами банка проводятся также через банк (филиал). Все операции дополнительных офисов отражаются в ежедневном балансе банка (филиала). Отдельного баланса дополнительные офисы не составляют.

2. Дополнительные офисы в балансе банка (филиала) в порядке, установленном банком, открывают счета юридическим и физическим лицам, резидентам и нерезидентам, в рублях и иностранной валюте при наличии соответствующей лицензии ПРБ, принимают документы от клиентов для отражения по счетам. При этом списание средств со счетов клиентов производится в пределах остатка средств на их счетах с соблюдением очередности платежей. Открытие счетов и совершение банковских операций производятся в соответствии с действующим порядком учета, соблюдением установленных правил внутрибанковского контроля, в соответствии с законодательством ПМР и нормативными актами ПРБ.

Присвоение номеров расчетных, текущих и других счетов производится дополнительными офисами в общеустановленном порядке, по согласованию с банком (филиалом). Порядковые номера лицевых счетов аналитического учета банками (филиалами) присваиваются самостоятельно по каждому счету.

Данные об открытии и закрытии счетов дополнительными офисами включаются в книгу регистрации открытых счетов клиентов банка (филиала). Дополнительные офисы также ведут у себя книгу регистрации открытых счетов клиентов по установленной форме.

3. Расчетные документы, принятые в течение операционного дня дополнительными офисами, формируются в макеты (пачки), принятые для совершения расчетов через ЭРП ПРБ, через другие банки, с другими дополнительными офисами, по расчетам с головным банком (филиалом).

4. Для проводки документов по корреспондентским счетам банка дополнительные офисы на каждый сформированный макет (пачку) документов от имени кредитной организации (филиала) составляют платежные поручения (в необходимом количестве экземпляров) и ленту подсчета. Последний экземпляр платежных поручений визируется управляющим дополнительного офиса и главным бухгалтером или их заместителями и заверяется печатью. Платежные поручения, ленты подсчета и приложенные к ним документы по операциям за текущий день дополнительными офисами доставляются в определенное структурное подразделение банка (филиала) к установленному сроку.

Бухгалтерский работник структурного подразделения банка (филиала) проверяет правильность составления дополнительными офисами платежных поручений, соответствие подписей должностных лиц дополнительных офисов, завизировавших последний экземпляр платежных поручений, и при отсутствии замечаний принимает их к оформлению подписями должностных лиц банка (филиала) и совершению расчетов.

Для проверки правильности визирования последних экземпляров платежных поручений дополнительные офисы представляют банку (филиалу) по общеустановленной форме в одном экземпляре карточки образцов подписей должностных лиц и печати дополнительного офиса.

Банк (филиал) может сам изготавливать сводные платежные поручения для расчетов по корреспондентским счетам с включением расчетов дополнительных офисов. Для этого по установленному графику дополнительные офисы по каналам связи передают банку (филиалу) реквизиты расчетных документов, подлежащих включению в сводные платежные поручения с последующей доставкой этих документов к установленному сроку в банк (филиал).

5. Банк (филиал) по договору с ЭРП ПРБ, с другими банками, ведущими корреспондентские счета, реквизиты документов для расчетов по корреспондентским счетам может передавать по каналам связи.

Дополнительные офисы по установленному графику передают в банк (филиал) по каналам связи непосредственно в ЭВМ реквизиты документов для отражения в учете по счетам, с последующей доставкой документов. Мемориальные документы формируются в установленном порядке и доставляются с реестрами в сроки, установленные банком (филиалом). Банк (филиал) сверяет данные, проведенные в учете, с документами. При выявлении ошибок в установленном порядке вносятся исправления.

Банк (филиал) получает по линиям связи из учреждений ПРБ. других банков, ведущих ее корреспондентские счета, выписки по корреспондентским счетам.

К началу операционного дня банк (филиал) по каналам связи передает в дополнительные офисы данные по операциям, проведенным по счетам клиентов за истекший день, дополнительные офисы самостоятельно распечатывают выписки по счетам.

6. Мемориальные документы дополнительных офисов помещаются в мемориальные документы дня банка (филиала).

7. Осуществление безналичных расчетов с применением различных форм расчетных документов производится в соответствии с Инструкцией ПРБ «О безналичных расчетах в ПМР» № 9-И от 12.11.2002 г.

8. Дополнительные офисы осуществляют кассовое обслуживание клиентов в соответствии с нормативным актом ПРБ «Положение о порядке ведения кассовых операций в банках и кредитных учреждениях па территории ПМР (Протокол № 28 от 8.09.98 г.).

9. Прием и выдача наличных денег от клиентов производятся по документам, оформленным в общеустановленном порядке, в случаях, предусмотренных нормативными актами ПРБ.

10. Дополнительные офисы исходя из предполагаемого прихода и расхода денег накануне делают заявку банку (филиалу) за подписью руководства на необходимую сумму подкрепления наличными деньгами.

Для определения потребности в наличных деньгах можно использовать заявки клиентов, передаваемые в дополнительные офисы по телефону. Заявки могут приниматься ответственными исполнителями, обслуживающими клиентов. По решению руководства дополнительного офиса одному из ответственных исполнителей может быть поручено обобщение этих заявок и составление сводной заявки.

11. Банк (филиал) на начало операционного дня подкрепляет наличными деньгами дополнительные офисы в заявленной сумме. При этом соблюдаются правила ведения кассовых операций в банках, установленные ПРБ.

12. Выдача наличных денег из кассы банка (филиала) для передачи их в кассы дополнительных офисов оформляется расходным кассовым ордером, в дополнительном офисе в таком же порядке выписывается приходный кассовый ордер.

13. Передача наличных денег из кассы банка (филиала) в кассы дополнительных офисов отражается в бухгалтерском учете по дебету и кредиту счетов учета наличных денег.

Учет остатков денежных средств их движения в кассах банков (филиалов), дополнительных офисов отражается на отдельных лицевых счетах по учету кассы, отдельно для банка (филиала) и каждого дополнительного офиса. В балансе банка (филиала) эти данные показываются в соответствии с лицевыми счетами.

14. При перевозке наличных денег необходимо руководствоваться нормативными актами ПРБ по данному вопросу.

15. Оставшиеся к концу дня наличные деньги в кассах дополнительных офисов могут в кассу банка (филиала) не сдаваться при условии соответствия кассового узла требованиям ПРБ к устройству и технической укрепленности, а также соблюдения порядка их хранения.

16. Руководитель дополнительного офиса обеспечивает и отвечает за сохранность наличных денежных средств, находящихся в кассе дополнительного офиса.

17. В дополнительных офисах ведется книга кладовой в рублях и иностранной валюте по установленной форме. Руководитель дополнительного офиса, главный бухгалтер, заведующий кассой (старший кассир) ежедневно производят прием наличных денег упакованных в установленном порядке в пачки и корешки с пересчетом по корешкам, а по желанию руководства дополнительного офиса - путем полистного пересчета. Монета, упакованная в мешках, принимается по надписям на мешках или путем пересчета по кружкам.

18. Банк (филиал) периодически проводит ревизии остатков денежных средств в кассах дополнительных офисов.

19. Сверхлимитные остатки денежных средств в кассах дополнительных офисов, а по распоряжению руководства - и в пределах лимита сдаются в кассу банка (филиала). Оформление передачи наличных денег из отделений в кассу банков (филиалов) производится аналогично передаче денег из банков (филиалов) в дополнительные офисы.

20. Сверка кассы с данными бухгалтерского учета производится в установленном порядке, отдельно банком (филиалом) и каждым дополнительным офисом по своим оборотам и остаткам.

21. Кассовые документы дополнительных офисов формируются, подшиваются в отдельные сшивы и передаются для хранения в банк (филиал).

22. Все проведенные дополнительными офисами операции отражаются в балансе банка (филиала).

23. Внутрибанковские операции, связанные с расходованием средств, дополнительные офисы не совершают. Банк (филиал) может поручить дополнительному офису выполнение отдельных внутрибанковских операций с соблюдением действующих правил.

24. Дополнительные офисы производят операции по покупке и продаже иностранной валюты в порядке, установленном законодательством ПМР и нормативными актами ПРБ

25. Банк (филиал) может разрешить дополнительному офису выполнять и учитывать кредитные операции с соблюдением нормативных актов ПРБ.

26. Банк (филиал) в целях осуществления контроля за работой дополнительных офисов устанавливает для них внутрибанковскую отчетность.

 

ГУ «Юридическая литература». Ретроспектива изменений приложения № 2:

Редакция 3 - Указание Приднестровского республиканского банка ПМР от 24.09.12 № 591-У (САЗ 12-41).

 

Приложение № 2

к Положению ПРБ «О правилах ведения

бухгалтерскою учета в банках и кредитных

организациях расположенных на территории

Приднестровской Молдавской Республики»

от 31 декабря 2003 года № 32-П

 

Особенности

учета доходов и расходов, результатов деятельности и их распределение в банках

 

1. При определении статей доходов и расходов предусматриваются во многих случаях однородные статьи в доходах и расходах, имея в виду создание возможности выведения результатов от выполнения отдельных банковских операций по определенным субъектам.

В целях полной оценки результатов деятельности количество статей с учетом их экономического содержания расширено. В то же время не предусматриваются статьи доходов и расходов, отражающие небольшие единичные операции, а также несущие неоправданную детализацию и не влияющие на принятие управленческих решений.

2. Все доходы и расходы сгруппированы в группы, отражающие однородные операции. В ряде групп предусмотрены статьи по учету прочих (других) доходов и расходов, по которым суммы не могут быть включены в конкретные статьи. При этом имеется в виду, что к приведенным статьям доходов и расходов не требуются, как правило, дополнительные расшифровки.

3. Доходы банка подразделяются на:

а) доходы от обычных видов деятельности;

б) прочие доходы.

 

ГУ «Юридическая литература». Ретроспектива изменений подпункта 3.1:

Редакция 3 - Указание Приднестровского республиканского банка ПМР от 24.09.12 № 591-У (САЗ 12-41).

 

3.1. Доходы от обычных видов деятельности - это систематические доходы данного отчетного периода.

3.2. Доходы от обычных видов деятельности подразделяются на процентные доходы, операционные непроцентные доходы и прочие операционные доходы.

3.2.1. К процентным доходам относятся:

процентные доходы по корреспондентским счетам, размещениям и кредитам (группа счетов № 4020, с 4200 по 4430. 4500, 4800);

процентные доходы по ценным бумагам (группа счетов № 4100, 4550);

платежи по финансовой аренде (лизингу) (группа счетов № 4480).

3.2.2. К операционным непроцентным доходам относятся:

доходы от операций с иностранной валютой (счет № 4704);

доходы от операций с ценными бумагами (счет № 4701, 4702,4706);

комиссионные доходы (группа счетов № 4750).

3.2.3. К прочим операционным доходам относятся:

премии и дисконты по ценным бумагам (счет группы № 4560);

доходы от участия в уставных капиталах других организаций (дивиденды, проценты по облигациям, а также доходы, полученные от долевого участия в деятельности других организаций) (счет группы 4550 в части касающейся акций, № 4570);

суммы полученной арендной платы (за исключением финансовой аренды (лизинга)) (счет № 4912);

доходы от реализации различных активов (вложений в ценные бумаги, основных средств, нематериальных активов, МБП, хозяйственных материалов, монет, бланков строгой отчетности и т.д.) (счет группы № 4900);

другие доходы, получаемые банком от операций, которые значатся в уставе как «прочие» (счет № 4912).

 

ГУ «Юридическая литература». Ретроспектива изменений подпункта 3.3:

Редакция 3 - Указание Приднестровского республиканского банка ПМР от 24.09.12 № 591-У (САЗ 12-41).

 

3.3. К прочим доходам относятся несистематические доходы периода. Они делятся на внереализационные доходы и чрезвычайные доходы.

3.3.1. К внереализационным доходам относятся доходы, которые исходя из классификации доходов и принятой организацией учетной политикой, не относятся к доходам от обычных видов деятельности:

активы, полученные безвозмездно, в том числе по договору дарения (счет № 4912);

штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договоров, поступления в возмещение причиненных организации убытков (счет № 4921);

прибыль прошлых лет, выявленная в отчетном году (счет № 4911);

суммы кредиторской и депонентской задолженности, по которой истек срок исковой давности (счет № 4912);

суммы дооценки активов (счет № 4912);

сумма списанная в прошлые годы в убыток как безнадежная к получению ссудная задолженность и признанная в данном отчетном периоде (счет № 4912);

зачисленное на баланс имущество, выявленное при инвентаризации (счет № 4912);

суммы, поступившие от работников банка в возмещение убытков и расходов, понесенных банком по их вине (счет № 4912);

суммы, поступившие от работников банка в возмещение расходов по использованию телефонной связи, автотранспорта, интернета и других аналогичных расходов частного характера (счет № 4912);

доходы, поступившие от возмещения расходов по охране здания, коммунальных платежей и других аналогичных поступлений от арендаторов (счет № 4912);

другие доходы от операций, непосредственно не связанных с банковской деятельностью (счет № 4912).

3.3.2. К чрезвычайным доходам относятся поступления, возникающие как последствия чрезвычайных обстоятельств хозяйственной деятельности (стихийные бедствия, пожар, авария, национализация и т.д.).

К чрезвычайным доходам относятся (группа счетов 4930):

суммы страховою возмещения и покрытия из других источников, убытков от стихийных бедствий подлежащих получению (полученных) организацией;

стоимость материальных ценностей, остающихся от списания не пригодных к восстановлению и дальнейшему использованию активов и т.д.

3.4. Отнесение сумм в отдельные статьи проводится, как правило, по их названиям. При этом необходимо учесть следующее.

3.4.1. В экономическом плане межбанковские размещения и кредиты практически не различаются. В зависимости от того что, предусматривается в договорах - кредиты или депозиты, получаемые доходы относятся непосредственно на статьи по учету от размещений или от кредитов.

 

ГУ «Юридическая литература». Ретроспектива изменений подпункта 3.4.2:

Редакция 3 - Указание Приднестровского республиканского банка ПМР от 24.09.12 № 591-У (САЗ 12-41).

 

3.4.2. Исключен.

3.4.3. При отнесении на доходы сумм кредиторской и депонентской задолженности, списание производится по каждому обязательству отдельно на основании данных проведенной инвентаризации, письменного обоснования и приказа (распоряжения) руководителя банка. Кредиторская и депонентская задолженность включаются в доходы банка в сумме, в которой эта задолженность была отражена в бухгалтерском учете банка в отчет ном периоде, в котором срок исковой давности истек.

3.4.5. Суммы дооценки активов, признаются в том отчетном периоде, к которому относится исходная для переоценки дата.

3.4.6. По статье учета доходов прошлых лет, выявленных в отчетном году, отражаются доходы по всем видам.

4. Расходы банка подразделяются на:

а) расходы по обычным видам деятельности;

б) прочие расходы.

 

ГУ «Юридическая литература». Ретроспектива изменений подпункта 4.1:

Редакция 3 - Указание Приднестровского республиканского банка ПМР от 24.09.12 № 591-У (САЗ 12-41).

 

4.1. Расходы по обычным видам деятельности - это систематические расходы данного отчетного периода.

4.2. Расходы по обычным видам деятельности делятся на процентные расходы, операционные непроцентные расходы, прочие операционные расходы и общие и административные расходы.

4.2.1. К процентным расходам относятся:

процентные расходы по счетам и депозитам (группа счетов № 5020, с № 5180 по № 5270, 5500,5800);

процентные расходы по кредитам полученным (группа счетов с №5310 по № 5370, 5800);

процентные расходы по ценным бумагам (группа счетов № 5100);

платежи по финансовому лизингу (аренде) (группа счетов № 5480).

4.2.2. К операционным непроцентным расходам относятся:

расходы на резервы по кредитным рискам (группа счетов № 5440);

расходы на резервы по ценным бумагам (группа счетов № 5580);

расходы на резервы на прочие потери (группа счетов № 5740);

расходы по операциям с иностранной валютой (счет № 5704);

расходы по операциям с ценными бумагами (счета № 5701, № 5702);

комиссионные расходы (счет № 5665).

4.2.3. К прочим операционным расходам относятся:

премии и дисконты по ценным бумагам (группа счетов № 5560);

консультационные и аудиторские услуги (счет № 5661);

телекоммуникационные, почтовые и телеграфные расходы (счет № 5662);

канцелярские, типографские расходы и расходы на запасы (счет №5663);

расходы на трастовые сборы (счет № 5664);

расходы по изготовлению денег (счет № 5981);

прочие операционные расходы (счет № 5666);

4.2.4. К общим и административным расходам относятся:

расходы на оплату труда (группа счетов № 5630);

отчисления от фонда оплаты труда (счет № 5652);

амортизационные расходы по материальным и нематериальным активам (группа счетов № 5600 и № 5620);

расходы на недвижимость (группа счетов № 5640);

другие хозяйственные расходы (группа счетов № 5670);

отчисление в резервы на покрытие безнадежной дебиторской задолженности (счет № 5913);

прочие расходы (счет № 5645, № 5679 и №5650).

 

ГУ «Юридическая литература». Ретроспектива изменений подпункта 4.3:

Редакция 3 - Указание Приднестровского республиканского банка ПМР от 24.09.12 № 591-У (САЗ 12-41).

 

4.3. К прочим расходам относятся несистематические расходы данного отчетного периода.

Они делятся на внереализационные расходы и чрезвычайные расходы.

4.3.1. К внереализационным расходам относятся (счета групп № 5910, № 5920):

суммы уценки активов (счет № 5911);

некомпенсированные за счет созданных резервов убытки от списания дебиторской и ссудной задолженности, по которым срок исковой давности истек и которые нереальны для взыскания (счет № 5913);

присужденные судом или признанные банком штрафы, пени, неустойки и др. виды санкций (за исключением налоговых санкций) за нарушение договоров, а также суммы по возмещению причиненных убытков (счет № 5921);

убытки по операциям прошлых лет, выявленные в отчетном году (счет № 5912);

убытки от хищения материальных ценностей, виновники которых по решению суда не установлены, включая: просчеты и недостачи по кассовым операциям; хищения и растраты по кассовым операциям; принятые неплатежные фальшивые денежные билеты и монеты; хищения, растраты и другие злоупотребления по инкассации и перевозке ценностей; хищения, растраты и другие злоупотребления по прочим операциям банка; утрата ценностей при пересылке (счет № 5921);

суммы, выплаченные по претензиям клиентов (счет № 5921);

обоснованные решением суда судебные и арбитражные расходы (гос. пошлина, суммы подлежащие выплате за проведение экспертизы, назначенной судом и пр.) (счет № 5911);

убытки от списания различных активов (вложений в ценные бумаги, основных средств, нематериальных активов, запасов и пр.) (группа счетов № 5900);

балансовая стоимость передаваемых безвозмездно активов (группа счетов № 5900);

прочие внереализационные расходы (группа счетов № 5910).

4.3.2. К чрезвычайным расходам относятся некомпенсированные расходы, возникшие как последствия чрезвычайных обстоятельств (стихийною бедствия, пожара, национализации и т.п.), включая затраты, связанные с предотвращением или ликвидацией последствий стихийных бедствий и аварий (счет группы № 5930).

4.4. Отнесение сумм расходов в отдельные статьи проводится, как правило, по их названиям.

5. В аналитическом учете по каждой статье должны открываться при необходимости отдельные лицевые счета по видам доходов, расходов, структурным подразделениям с тем, чтобы данные учета активно использовались для оценки деятельности банка и их структурных подразделений.

5.1. Так, по отдельным статьям доходов рекомендуется вести отдельные лицевые счета:

по платежам по финансовому лизингу (аренде) (группа счетов № 4480) - по каждому объекту, сданному в аренду;

по доходам по арендной плате (счет № 4912) - по каждому объекту, сданному в аренду;

по дивидендам и доходам полученным, от долевого участия (группа счетов № 4550 в части касающейся акций, № 4570) - по каждой организации, от которой получены дивиденды или доходы;

по доходам прошлых лет, выявленных в отчетном году (счет № 4911) - по каждому виду доходов.

5.2. По отдельным статьям расходов рекомендуется вести отдельные лицевые счета:

по расходам по арендной плате - по каждому объекту, полученному в аренду;

по расходам прошлых лет, выявленных в отчетном году, - по каждому виду расходов;

по статье учета телекоммуникационные, почтовые и телеграфные расходы в разрезе видов расходов, т.е. на отдельных лицевых счетах;

по статье учета типографских, канцелярских расходов и расходов на запасы - но видам расходов;

по учету содержания зданий - в разрезе видов расходов и отдельных зданий.

 

ГУ «Юридическая литература». Ретроспектива изменений пункта 6:

Редакция 3 - Указание Приднестровского республиканского банка ПМР от 24.09.12 № 591-У (САЗ 12-41).

 

6. Счета по учету доходов и расходов закрываются по окончании установленного Учетной политикой в соответствии с действующим законодательством отчетного периода для определения финансового результата путем перечисления сумм на счет № 3054 «Нераспределенная прибыль/ (контр-счет: непокрытый убыток текущего года».

 

Приложение № 3

к Положению ПРБ «О правилах ведения

бухгалтерского учета в банках и кредитных

организациях расположенных на территории

Приднестровской Молдавской Республики»

 от 31 декабря 2003 года № 32-П

 

Наименование банка_____________________  ________________________форма

 

Мемориальный ордер №                         _____________________

                                                                        дата

Сумма прописью
Наименование счета по дебету	Дебет   № счета
Наименование счета по кредиту	Кредит   № счета	Сумма цифрами
Назначение платежа		Вид Опер.
		Наз. Плат.

Приложение на____листах    Подписи

 

Приложение № 4

к Положению ПРБ «О правилах ведения

бухгалтерского учета в банках и кредитных

организациях расположенных на территории

Приднестровской Молдавской Республики»

от 31 декабря 2003 года № 32-П

 

Структура счета в новом плане счетов бухгалтерского учета ПМР

 

4 разряда	2 разряда	3 разряда	От 10 до 16 разряда
Номер балансового счета	Код учреждения банка	Код валюты	Номер лицевого счета

 

Принципы формирования сегментов счета:

- номер балансового счета регламентируется планом счетов бухгалтерского учета;

- код учреждения банка регламентируется единым справочником, предоставленным ПРБ;

- код валюты регламентируется единым справочником, предоставленным ПРБ;

- формат лицевого счета регламентируется ПРБ для некоторых категорий счетов, таких как бюджетные счета, для данных категорий счетов номер лицевого счета не содержит кодов валюты, но может содержать бюджетные классификаторы, либо информацию для фискальных органов.

Формирование номера лицевого счета для разных видов счетов см. ниже.

 

Для бюджетных счетов по доходной части
Номер балансового счета (4)	Код учреждения банка (2)	Лицевой счет клиента	Регион (1)	Код группы (2)	Символ отчетности (3)
Определяется планом счетов бухгалтерского учета. Фиксированная длина - 4 разряда	Формируется в соответствии с единым справочником, предоставляемым ПРБ. Фиксированная длина 2 разряда.	Формируется уполномоченным банком. Переменная длина от 0 до 4 разрядов.	Формируется в соответствии с единым справочником, предоставляемым Министерством доходов ПМР. Фиксированная длина 6 разрядов.
Для бюджетных счетов по расходной части
Номер балансового счета (4)	Код учреждения банка (2)	Лицевой счет клиента	Код основной группы (2)			Символ отчетности (3)
Определяется планом счетов бухгалтерского учета. Фиксированная длина - 4 разряда	Формируется в соответствии с единым справочником, предоставляемым ПРБ. Фиксированная длина 2 разряда.	Формируется уполномоченным банком. Пepeменная длина от 0 до 5 разрядов.	Формируется в соответствии с единым справочником, предоставляемым Министерством доходов ПМР. Фиксированная длина 5 разрядов.
Структура счета финансирования капитальных вложений в новом плане счетов бухгалтерского учета
Номер балансового счета (4)	Код учреждения банка (2)	Лицевой счет клиента	Код основной группы (2)			Символ отчетности (3)
Определяется планом счетов бухгалтерского учета. Фиксированная длина - 4 разряда	Формируется в соответствии с единым справочником, предоставленным ПРБ. Фиксированная длина -2 разряда	Формируется уполномоченным банком. Переменная длина от 0 до 5 разрядов	Формируется в соответствии с единой функциональной классификацией доходов и расходов бюджета

 

Для прочих счетов
Номер балансового счета (4)	Код учреждения банка (2)	Код валюты	Лицевой счет клиента
Определяется планом счетов бухгалтерского учета. Фиксированная длина - 4 разряда	Формируется в соответствии с единым справочником, предоставляемым ПРБ. Фиксированная длина 2 разряда.	Формируется в соответствии с единым справочником, предоставленным ПРБ. Фиксированная длина 3 разряда	Формируется уполномоченным банком. Переменная длина от 0 до 7 знаков.

 

Примечание: при формировании валютных, внебалансовых, условных, внебюджетных счетов (фондов), транзитных счетов по финансированию капитальных вложений но городам и районам (только ОПЕРУ ПРБ) используется «Структура счета для прочих счетов».

 

ГУ «Юридическая литература». Ретроспектива изменений приложения № 5:

Редакция 3 - Указание Приднестровского республиканского банка ПМР от 24.09.12 № 591-У (САЗ 12-41).

 

Приложение № 5

к Положению «О правилах ведения

бухгалтерского учета в банках и кредитных

организациях, расположенных на территории

Приднестровской Молдавской Республики»

от 31 декабря 2003 года № 32-П

 

Наименование банка _________________________________________________

 

Оборотно-сальдовая ведомость по внебалансовым счетам

 

за (период*) закончившийся «____» ____________ 20__ г.

 

Наименование статей внебаланса

Входящий остаток

Приход

Расход

Исходящий остаток

в руб.

в ин. валюте

Итого 2+3

в руб.

в ин. валюте

Итого 5+6

в руб.

в ин. валюте

Итого 8+9

в руб.

в ин. валюте

Итого 11+12

1

2

3

4

5

6

7

8

9

10

11

12

13

Номер счета

Номер аналитического счета

*****

Номер счета

Номер аналитического счета

*****

Итого по исполнителю

 

Подпись ответственного исполнителя

 

* под периодом понимается день, месяц, квартал, год.

 

ГУ «Юридическая литература». Ретроспектива изменений приложения № 6:

Редакция 3 - Указание Приднестровского республиканского банка ПМР от 24.09.12 № 591-У (САЗ 12-41).

 

Приложение № 6

к Положению «О правилах ведения

бухгалтерского учета в банках и кредитных

организациях, расположенных на территории

Приднестровской Молдавской Республики»

от 31.12.2003 г. № 32-П

 

Наименование банка ____________________________________________

 

Сводная оборотно-сальдовая ведомость по внебалансовым счетам

 

за (период) закончившийся «____» ____________ 20__ г.

 

Наименование статей внебаланса

Входящий остаток

Приход

Расход

Исходящий остаток

в руб.

в ин. валюте

Итого 2+3

в руб.

в ин. валюте

Итого 5+6

в руб.

в ин. валюте

Итого 8+9

в руб.

в ин. валюте

Итого 11+12

1

2

3

4

5

6

7

8

9

10

11

12

13

Номер группы счетов

Номер счета

*****

Итого по группе счетов

*****

Итого по внебалансу

 

Руководитель

 

Гл. бухгалтер

 

Приложение № 7

к Положению ПРБ «О правилах ведения

бухгалтерского учета в банках и кредитных

организациях расположенных на территории

Приднестровской Молдавской Республики»

от 31 декабря 2003 года № 32-П

 

Наименование банка________________________________________________________

 

Ведомость остатков по счетам

 

за «___»_________200__г.

 

Номер лицевого счета	Дата последней бухгалтерской записи	Код валюты	Остатки
			Дебет	Кредит
Балансовый счет №
Номер лицевого счета
***
***
***
Балансовый счет №
Номер лицевого счета
***
***
***
Балансовый счет №
Номер лицевого счета.
***
***
***

 

Подпись ответственного исполнителя

 

Приложение № 8

к Положению ПРБ «О правилах ведения

бухгалтерского учета в банках и кредитных

организациях расположенных на территории

Приднестровской Молдавской Республики»

от 31 декабря 2003 года № 32-П

 

Наименование банка________________________________________________________

 

Баланс

по балансовым счетам I, II, III, IV, V классов

 

за (период) закончившийся «___»________200__г.

 

Наименование статей баланса		Входящие остатки			Исходящие остатки
		Дебет Крепит			Дебет Крепит
		В рублях	В ин. валюте	Итого 2+3	В рублях		В ин. валюте	Итого 5+6
1		2	3	4	5		6	7
КЛАСС I «АКТИВЫ»
Номер группы счетов1
Номер балансового счета2
*****
Итого по группе счетов
Номер группы счетов (контр-счет)		(.)3		(.)	(.)		(.)	(.)
Номер балансового счета (контр-счет)		(.)		(.)	(.)		(.)	(.)
*****		(.)		(.)	(.)		(.)	(.)
Итого по группе счетов (контр-счет)		(.)		(.)	(.)		(.)	(.)
*****
Итого по «Активу»
КЛАСС II «ПАССИВЫ»
Номер группы счетов
Номер балансового счета
*****
Итого по группе счетов
Номер группы счетов (контр-счет)		(.)		(.)	(.)		(.)	(.)
Номер балансового счета (контр-счет)		(.)		(.)	(.)		(.)	(.)
*****		(.)		(.)	(.)		(.)	(.)
Итого по группе счетов (контр­счет)		(.)		(.)	(.)		(.)	(.)
*****
Итого по «Пассиву»
КЛАСС III «КАПИТАЛ»
Номер группы счетов
Номер балансового счета
*****
Итого по группе счетов
Номер группы счетов (контр-счет)		(.)		(.)	(.)		(.)	(.)
Номер балансового счета (контр-счет)		(.)		(.)	(.)		(.)	(.)
*****		(.)		(.)	(.)		(.)	(.)
Итого по группе счетов (контр-счет)		(.)		(.)	(.)		(.)	(.)
*****
Итого по классу «Капитал»
КЛАСС IV «ДОХОДЫ»
Номер группы счетов
Номер балансового счета
*****
Итого по группе счетов
*****
Итого по классу «Доходы»
Номер группы счетов
Номер балансового счета
*****
Итого по группе счетов
КЛАСС V «РАСХОДЫ»
*****
Итого по классу «Расходы»
Итого по балансу
I+V
II+III+IV

 

Руководитель

Гл.бухгалтер

 

Примечание:

1.Номер группы счетов - это счета 1010,2020,3000 и т.д.

2. Помер балансового счета - это счета 1011,2021,3001 и т.д.

3. Суммы по контр-счетам отражаются в балансе в скобках (отрицательные значения) - это означает, что они уменьшают валюту баланса. Контр-счета отражаются в балансе в той последовательности, которая определена планом счетов.

4. При составлении баланса используется контрольное уравнение: Активы + Расходы = Пассивы + Доходы + Капитал

 

Приложение № 9

к Положению ПРБ «О правилах ведения

бухгалтерского учета в банках и кредитных

организациях расположенных на территории

Приднестровской Молдавской Республики»

от 31 декабря 2003 года № 32-П

 

Наименование банка________________________________________________________

 

Оборотно-сальдовая ведомость

по балансовым счетам I, II, III, IV, V классов

 

за (период) закончившийся «___»___________200___г.

 

Наименование баланса статей	Входящие остатки			Обороты						Исходящие остатки
	Дебет Кредит			Дебет			Кредит			Дебет Кредит
	В рублях	В ин. валюте	Итого 2+3	В рублях	В ин. валюте	Итого 5+6	В рублях	В ин. валюте	Итого 8+9	В рублях	В ин. валюте	Итого 11+ 12
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11	12	13
	КЛАСС I «Активы»
Номер группы счетов
Номер балансового счета
*****
Итого по группе счетов
Номер группы счетов(контр-счет)	(.)4	(.)	(.)	(.)	(.)	(.)	(.)	(.)	(.)	(.)	(.)	(.)
Номер балансового счета (контр-счет)	(.)	(.)	(.)	(.)	(.)	(.)	(.)	(.)	(.)	(.)	(.)	(.)
*****	(.)	(.)	(.)	(.)	(.)	(.)	(.)	(.)	(.)	(.)	(.)	(.)
Итого по группе счетов (контр-счет)	(.)	(.)	(.)	(.)	(.)	(.)	(.)	(.)	(.)	(.)	(.)	(.)
*****
Итого по «Активу»
	Класс II «Пассивы»
Номер группы счетов
Номер балансового счета
*****
Итого по группе счетов
Номер группы счетов (контр-счет)	(.)	(.)	(.)	(.)	(.)	(.)	(.)	(.)	(.)	(.)	(.)	(.)
Номер балансового счета (контр-счет)	(.)	(.)	(.)	(.)	(.)	(.)	(.)	(.)	(.)	(.)	(.)	(.)
*****	(.)	(.)	(.)	(.)	(.)	(.)	(.)	(.)	(.)	(.)	(.)	(.)
Итого по группе счетов (контр-счет)	(.)	(.)	(.)	(.)	(.)	(.)	(.)	(.)	(.)	(.)	(.)	(.)
*****
Итого по «Пассиву»
	Класс III «Капитал»
Номер группы счетов
Номер балансового счета
*****
Итого по группе счетов
Номер группы счетов (контр-счет)	(.)	(.)	(.)	(.)	(.)	(.)	(.)	(.)	(.)	(.)	(.)	(.)
Номер балансового счета	(.)	(.)	(.)	(.)	(.)	(.)	(.)	(.)	(.)	(.)	(.)	(.)
(контр-счет)	(.)	(.)	(.)	(.)	(.)	(.)	(.)	(.)	(.)	(.)	(.)	(.)
*****	(.)	(.)	(.)	(.)	(.)	(.)	(.)	(.)	(.)	(.)	(.)	(.)
Итого по группе счетов (контр-счет)	(.)	(.)	(.)	(.)	(.)	(.)	(.)	(.)	(.)	(.)	(.)	(.)
*****
Итого по классу «Капитал»
	Класс IV «Доходы»
Номер группы счетов
Номер балансового счета
*****
Итого по группе счетов
*****
Итого по классу «Доходы»
	Класс V «Расходы»
Номер группы счетов
Номер балансового счета
*****
Итого по группе счетов
*****
Итого по классу «Расходы»
Итого по балансу
I+V
II+III+IV

 

Руководитель

 

Гл.бухгалтер

 

Приложение № 10

к Положению ПРБ «О правилах ведения

бухгалтерского учета в банках и кредитных

организациях расположенных на территории

Приднестровской Молдавской Республики»

от 31 декабря 2003 № 32-П

 

Наименование банка________________________________________________________

 

Оборотно-сальдовая ведомость

по балансовым счетам VI класса «Условные счета»

за (период) закончившийся «___»_________200__г.

 

Наименование статей баланса

Входящие остатки

Обороты

Исходящие остатки

Дебет Кредит

Дебет

Кредит

Дебет Крепит

В рублях

В ин. валюте

Итого 2+3

В рублях

В ин. валюте

Итого 5+6

В рублях

В ин. валюте

Итого 8+9

В рублях

В ин. валюте

Итого 11+12

1

2

3

4

5

6

7

8

9

10

11

12

13

КЛАСС VI «Условные счета»

Активные условные счета

Номер группы счетов

Номер балансового счета

*****

Итого по группе счетов

*****

Итого по активу

Пассивные условные счета

Номер группы счетов

Номер балансового счета

*****

Итого по группе счетов

*****

Итого по пассиву

Итого по балансу

 

Примечание: итоги по активу, отраженные в графах 4 и 13 должны быть равны итогам по пассиву соответствующих граф.

Итоги графы 7 (актив + пассив) должны быть равны итогам графы 10 (актив +пассив)

 

Руководитель

Гл. бухгалтер

 

Приложение № 11

к Положению ПРБ «О правилах ведения

бухгалтерского учета в банках и кредитных

организациях расположенных на территории

Приднестровской Молдавской Республики»

от 31 декабря 2003 года № 32-П

 

Наименование банка________________________________________________________

 

Оборотно-сальдовая ведомость

по балансовым счетам VII класса «Счета доверительного управления»

 

за (период) закончившийся «___»________200__г.

 

Наименование статей баланса

Входящие остатки

Обороты

Исходящие остатки

Дебет Кредит

Дебет

Кредит

Дебет Кредит

В рублях

В ин. валюте

Итого 2+3

В рублях

В ин. валюте

Итого 5+6

В рублях

В ин. валюте

Итого 8+9

В рублях

В ин. валюте

Итого 11+12

1

2

3

4

5

6

7

8

9

10

11

12

13

КЛАСС VI I «Счета доверительного управления»

Активные счета

Номер группы счетов

Номер балансового счета

*****

Итого по группе счетов

*****

Итого по активу

Пассивные счета

Номер группы счетов

Номер балансового счета

*****

Итого по группе счетов

*****

Итого по пассиву

Итого по балансу

 

Примечание: итоги по активу, отраженные в графах 4 и 13 должны быть равны итогам по пассиву соответствующих граф. Итоги графы 7 (актив +пассив) должны быть равны итогам графы 10 (актив+пассив)

 

Руководитель                                              Главный бухгалтер

 

Приложение № 12

к Положению ПРБ «О правилах ведения

бухгалтерского учета в банках и кредитных

организациях расположенных на территории

Приднестровской Молдавской Республики»

от 31 декабря 2003 года № 32-П

 

(Наименование банка)

Сводный реестр электронных документов

 

Отпечатано:_________________________________

(дата)                                   (время)

 

Шифр операции*	№ док.	№ взаимозачета	Код банка	Корсчет банка	Наименование/ фискальный код плательщика	№ счета плательщика	Наименование/ фискальный код получателя	№ счета получателя	Сумма	Назначение платежа

Подпись ответственного исполнителя                                               /Ф.И.О./

 

__________________________________________________________________________

* шифр операции проставляется согласно «Инструкции о безналичных расчетах в Приднестровской Молдавской Республики»

 

Приложение № 13

к Положению ПРБ «О правилах ведения

бухгалтерского учета в банках и кредитных

организациях расположенных на территории

Приднестровской Молдавской Республики»

от 31 декабря 2003 года 32-П

 

Наименование банка________________________________________________________

 

Оборотно-сальдовая ведомость аналитического учета

 

за (период) закончившийся «__»__________200__г.

 

Наименование клиента

Входящие остатки

Обороты

Исходящие остатки

Дебет или Кредит

Дебет

Кредит

Дебет или Кредит

В рублях

В ин. валюте

Итого (3+4)

В рублях

В ин. валюте

Итого (9+10)

В рублях

В ин. валюте

Итого (12+13)

В рублях

В ин. валюте

Итого (15+16)

1

3

4

5

9

10

11

12

13

14

15

16

17

Номер б/счета

Номер лицевого счета

Итого по балансовому счету

Номер б/счета (контр-счет)

Номер лицевого счета (контр-счет)

Всего

 

В оборотно-сальдовой ведомости коммерческого банка представлен минимальный набор реквизитов, который по усмотрению самого банка может быть дополнен (например: назначение счета, дата последнего движения по счету и др.).

 

Подпись

 

ГУ «Юридическая литература». Ретроспектива изменений приложения № 14:

Редакция 3 - Указание Приднестровского республиканского банка ПМР от 24.09.12 № 591-У (САЗ 12-41).

 

 

Приложение № 14

к Положению ПРБ «О правилах ведения

бухгалтерского учета в банках и кредитных

организациях расположенных на территории

Приднестровской Молдавской Республики»

от 31 декабря 2003 года № 32-П

 

Документооборот

по организации учета основных средств, нематериальных активов, материальных запасов

 

1. Общие положения

 

1.1. Настоящий Порядок устанавливает методологические основы формирования в бухгалтерском учете информации об основных средствах, нематериальных активах, материальных запасах банка (в дальнейшем основные средства, нематериальные активы и материальные запасы именуются «имущество», если в целях настоящего Порядка вышеперечисленные категории не выделяются особо).

1.2. Бухгалтерский учет имущества должен обеспечить:

- правильное оформление документов и своевременное отражение в учете поступления, внутреннего перемещения, выбытия имущества;

- достоверное определение первоначальной стоимости имущества с учетом всех затрат, связанных с созданием, приобретением имущества;

- полное отражение затрат по изменению первоначальной стоимости имущества при достройке, дооборудовании, модернизации, реконструкции, техническом перевооружении, частичной ликвидации;

- контроль за сохранностью имущества, принятого к бухгалтерскому учету;

- сплошное, непрерывное и полное отражение движения (прихода, расхода, перемещения) и наличия имущества;

- оперативность (своевременность) учета имущества;

- соответствие синтетического учета данным аналитического учета;

- соответствие данных складского учета имущества данным бухгалтерского учета;

- достоверное определение результатов от реализации и прочего выбытия имущества с учетом расходов, связанных с его выбытием (реализацией).

1.3. Для выполнения указанных задач банками должны быть разработаны рациональные системы документооборота, определены лица, ответственные за сохранность имущества.

 

ГУ «Юридическая литература». Ретроспектива изменений пункта 1.4:

Редакция 3 - Указание Приднестровского республиканского банка ПМР от 24.09.12 № 591-У (САЗ 12-41).

 

1.4. Все операции должны оформляться оправдательными документами. Эти документы являются первичными учетными документами, на основании которых ведется бухгалтерский учет.

1.5. Имущество принимается к бухгалтерскому учету при его сооружении (строительстве), создании (изготовлении), приобретении (в том числе по договору отступного), внесении учредителями (участниками) в оплату уставного капитала, получении по договору дарения, иных случаях безвозмездного получения и других поступлениях.

1.6. Банки, при разработке внутренних положений, инструкций, иных организационно-распорядительных документов, необходимых для надлежащего складского учета и контроля за использованием имущества, руководствуются законодательством и нормативными актами ПМР.

1.7. Материальные ценности банка отражаются в синтетическом, аналитическом и складском учете.

1.8. Не допускаются расхождения по соответствующим показателям между синтетическим, аналитическим и складским учетом.

1.9. Синтетический и аналитический учет ведется бухгалтерией банка.

1.10. Работники бухгалтерии, ведущие учет материальных ценностей, ежедневно производят сверку аналитического учета с синтетическим учетом.

1.11. Складской учет ведут работники склада. Организует складской учет начальник хозяйственного отдела.

1.12. Аналитический учет имущества осуществляется по каждому балансовому счету, по отдельным наименованиям материальных ценностей. В аналитическом учете учитываются каждый объект, предмет, вид материалов по местам хранения, эксплуатации и по каждому материально ответственному лицу. Указанные ценности отражаются в количестве, цене и сумме, по местам эксплуатации и ответственным лицам

 

ГУ «Юридическая литература». Ретроспектива изменений пункта 1.13:

Редакция 3 - Указание Приднестровского республиканского банка ПМР от 24.09.12 № 591-У (САЗ 12-41).

 

1.13. Аналитический (пообъектный) учет основных средств ведется в инвентарных карточках учета основных средств или в инвентарной книге по учету основных средств (фондов) с указанием необходимых сведений об основных средствах по их видам и местам нахождения. Ведение инвентарных карточек (инвентарных книг) допускается в виде машинограмм, полученных при использовании вычислительной техники, а также на магнитных лентах, дисках, дискетах и иных электронных носителях информации, с обязательным отражением данных на бумажных носителях. Инвентарные книги должны быть пронумерованы и прошнурованы.

 

ГУ «Юридическая литература». Ретроспектива изменений пункта 1.14:

Редакция 3 - Указание Приднестровского республиканского банка ПМР от 24.09.12 № 591-У (САЗ 12-41).

 

1.14. Аналитический учет нематериальных активов ведется в инвентарных карточках учета нематериальных активов или в инвентарной книге по учету нематериальных активов.

1.15. Аналитический учет малоценных и быстро изнашивающихся предметов ведется в инвентарных карточках, утвержденной формы (в инвентарных карточках, разработанных банками самостоятельно и утвержденных «Учетной политикой» банка) или может вестись в «Журнале учета МБП», разработанного банком самостоятельно и утвержденного «Учетной политикой».

 

ГУ «Юридическая литература». Ретроспектива изменений пункта 1.16:

Редакция 3 - Указание Приднестровского республиканского банка ПМР от 24.09.12 № 591-У (САЗ 12-41).

 

1.16. Заполнение инвентарных карточек (инвентарной книги) производится на основе Акта (накладной) приемки-передачи основных средств, и Акта приемки нематериальных активов, техпаспортов и других документов на приобретение, сооружение, перемещение и списание объектов основных средств. В инвентарных карточках (инвентарной книге) должны быть приведены основные данные по объекту основных средств: срок полезного использования; способ начисления амортизации; индивидуальные особенности объекта.

1.17. Аналитический учет материальных запасов ведется в разрезе объектов, предметов, видов материалов, материально ответственных лиц и по местам хранения.

1.18. По местам эксплуатации составляется список инвентарных объектов, закрепленных за материально ответственными лицами. Номенклатура хозяйственных материалов и их количество фиксируется в книге остатков материалов или в оборотной ведомости количественно-суммового учета.

 

2. Документооборот имущества

 

2.1. Порядок приема и оприходования основных средств

2.1.1. Для получения материальных ценностей от поставщиков отдел внутрибанковских операций выдает уполномоченному лицу доверенность, которая учитывается в журнале учета доверенностей.

2.1.2. Журнал ведется по следующей форме: номер доверенности, дата се выдачи, срок действия, должность, фамилия, имя, отчество лица, которому выдана доверенность, наименование поставщика, расписка лица, получившего доверенность, отметка о выполнении поручении по данной доверенности с указанием названия документа, его номера и даты.

2.1.3. В журнале (до начала выдачи из него доверенностей) должны быть пронумерованы и прошнурованы все листы. На последнем листе журнала учета выданных доверенностей делается надпись за подписью главного бухгалтера: «В настоящем журнале пронумеровано... листов». Количество листов указывается прописью.

2.1.4. Получение материальных ценностей возлагается приказом по банку на работников, с которыми заключен договор о полной материальной ответственности. Договоры хранятся в личных делах работников.

2.1.5. Представитель банка, получивший материальные ценности, передаст их должностному лицу, ответственному за хранение материальных ценностей, и отчитывается перед отделом внутрибанковских операций за использование доверенности по накладной, заказу-наряду. Если доверенность не была использована, то она возвращается в бухгалтерию банка. Неиспользованные доверенности уничтожаются один раз в год согласно акта инвентаризационной комиссии.

2.1.6. Прием на склад основных средств банка оформляется заведующим складом или ответственным за хранение материальных ценностей лицом с использованием накладной, на основании которой производятся записи в складском учете.

2.1.7. Доставленное на склад имущество принимается с его проверкой на основании документов поставщика. Заведующий складом расписывается в накладной о принятии имущества и передает ее в бухгалтерию банка.

 

ГУ «Юридическая литература». Ретроспектива изменений подпункта 2.1.8:

Редакция 3 - Указание Приднестровского республиканского банка ПМР от 24.09.12 № 591-У (САЗ 12-41).

 

2.1.8. Приказом руководителя банка создается комиссия из числа сотрудников, которая следит за качеством, комплектностью и техническим состоянием приобретаемого имущества. Заключение комиссии оформляется Актом (накладной) приемки-передачи основных средств, который передается в бухгалтерию банка.

 

ГУ «Юридическая литература». Ретроспектива изменений подпункта 2.1.9:

Редакция 3 - Указание Приднестровского республиканского банка ПМР от 24.09.12 № 591-У (САЗ 12-41).

 

2.1.9. На основании переданных в бухгалтерию накладной и Акта (накладной) приемки-передачи основных средств производятся бухгалтерские записи по оприходованию основных средств на склад банка. Бухгалтерия на основании вышеуказанного акта заводит инвентарную карточку учета основных средств или производит запись в инвентарной книге по учету основных средств (фондов).

 

ГУ «Юридическая литература». Ретроспектива изменений подпункта 2.1.10:

Редакция 3 - Указание Приднестровского республиканского банка ПМР от 24.09.12 № 591-У (САЗ 12-41).

 

2.1.10. Для оформления поступившего на склад оборудования для установки применяется Акт о приемке оборудования, который составляется в двух экземплярах и подписывается приемной комиссией. При осуществлении монтажных работ подрядным способом в состав приемной комиссии входит также представитель подрядной монтажной организации. В этом случае отдельный акт на передачу оборудования в монтаж не составляется. В получении оборудования на ответственное хранение уполномоченный представитель монтажной организации расписывается непосредственно в акте, и ему передастся копия акта.

 

ГУ «Юридическая литература». Ретроспектива изменений подпункта 2.1.11:

Редакция 3 - Указание Приднестровского республиканского банка ПМР от 24.09.12 № 591-У (САЗ 12-41).

 

2.1.11. На дефекты, выявленные в процессе ревизии, монтажа или испытания оборудования, составляется Акт о выявленных дефектах оборудования.

2.2. Порядок приема нематериальных активов

 

ГУ «Юридическая литература». Ретроспектива изменений подпункта 2.2.1:

Редакция 3 - Указание Приднестровского республиканского банка ПМР от 24.09.12 № 591-У (САЗ 12-41).

 

2.2.1. Приказом руководителя банка создается комиссия из числа сотрудников по приему нематериальных активов. Заключение комиссии оформляется Актом приемки нематериальных активов, подписанного членами комиссии и утвержденного руководителем банка. Документ применяется по мере создания или поступления нематериального актива в банк и окончания работ по доведению их до состояния, в котором они пригодны к использованию в запланированных целях.

 

ГУ «Юридическая литература». Ретроспектива изменений подпункта 2.2.2:

Редакция 3 - Указание Приднестровского республиканского банка ПМР от 24.09.12 № 591-У (САЗ 12-41).

 

2.2.2. Акт приемки нематериальных активов передается в бухгалтерию для отражения принятия нематериальных активов по счетам бухгалтерского учета. На основании вышеуказанного акта бухгалтерия открывает инвентарную карточку учета нематериальных активов или производит запись в инвентарной книге по учету нематериальных активов.

 

2.3. Порядок приема материальных запасов

2.3.1. Доставленные на склад материалы принимаются с их проверкой на основании документов поставщика (счет-фактуры, накладной, акта приема-передачи). Если в документах поставщика отсутствует подробная спецификация отгруженных материалов, и они не могут быть использованы для приемки и оприходования материалов, составляется приемная накладная в двух экземплярах. При приемке, грузов проверяется количество и наименование доставленных мест, их упаковка, наличие бирок и пломб. В случае обнаружении недостачи составляется акт, форма которого разработана банком самостоятельно и утверждена «Учетной политикой». В акте указывается вид осмотренной продукции и характер выявленных при приеме дефектов. К акту должны быть приложены все документы, относящиеся к данному грузу.

2.3.2. Если наличие поступивших материалов полностью соответствует данным документа поставщика, то заведующий складом на этом документе проставляет штамп или делает надпись «материалы полностью приняты» и заверяет своей надписью с указанием даты. Одновременно на двух экземплярах документа поставщика против каждого вида поступивших материалов на свободном месте проставляется номенклатурный номер данного вида материалов. Первый экземпляр документа поставщика с приложениями, включая акт недостачи, если такой акт составлялся, направляется в бухгалтерию. Последняя проверяет таксировку в документе поставщика, а затем использует его в качестве мемориального ордера для записей по счетам бухгалтерского учета. Второй экземпляр документа поставщика или приемной накладной, после совершения по нему заведующим складом записей прихода по карточкам складского учета, помещается в папку приходных документов заведующего складом.

 

2.4. Порядок передачи имущества со склада (из запаса) в эксплуатацию

2.4.1. Отпуск со склада материальных запасов осуществляется по требованиям, разработанным банком самостоятельно и утвержденным учетной политикой.

2.4.2. Приказом руководителя устанавливаются лица, которым предоставляется право подписывать эти требования и давать разрешения на отпуск материалов со склада.

2.4.3. Требования на отпуск со склада материальных запасов составляются в трех экземплярах с указанием в них номенклатурных номеров, наименования (сорта), количества и назначения требуемых материальных ценностей. На первых двух экземплярах требований отбирается расписка получателя материальных ценностей, и они подписываются заведующим складом, отпустившим материальные запасы. Первый экземпляр требования служит основанием для составления мемориального ордера и отражения по счетам бухгалтерского учета. На основании второго экземпляра требования делаются соответствующие записи в складском учете. Третий экземпляр выдается на руки получателю материальных ценностей.

 

2.5. Выдача со склада (из запаса) основных средств

 

ГУ «Юридическая литература». Ретроспектива изменений подпункта 2.5.1:

Редакция 3 - Указание Приднестровского республиканского банка ПМР от 24.09.12 № 591-У (САЗ 12-41).

 

2.5.1. При списании со склада основных средств, одновременно с составлением требования на отпуск основных средств со склада, комиссией, назначенной руководителем банка, составляется в одном экземпляре Акт (накладная) приемки-передачи основных средств, подписываемый членами комиссии и утверждаемый руководителем банка или лицом, на это уполномоченным. На основании первого экземпляра требования и «Акта (накладной) приемки-передачи основных средств», переданных в бухгалтерию банка производятся записи по счетам бухгалтерского учета.

 

ГУ «Юридическая литература». Ретроспектива изменений подпункта 2.5.2:

Редакция 3 - Указание Приднестровского республиканского банка ПМР от 24.09.12 № 591-У (САЗ 12-41).

 

2.5.2. Передача оборудования монтажным организациям оформляется Актом приемки-передачи оборудования в монтаж.

 

2.6. Выдача со склада материальных запасов

2.6.1. Списание со склада материальных запасов банка осуществляется на основании требования, первый экземпляр которого передается в бухгалтерию и служит основанием для отражения по счетам бухгалтерского учета.

2.6.1. Отпуск со склада материальных запасов осуществляется по требованиям, разработанным банком самостоятельно и утвержденным учетной политикой.

2.6.2. Приказом руководителя устанавливаются лица, которым предоставляется право подписывать эти требования и давать разрешения на отпуск материалов со склада.

2.6.3. Требования на отпуск со склада материальных запасов составляются в трех экземплярах с указанием в них номенклатурных номеров, наименования (сорта), количества и назначения требуемых материальных ценностей. На первых двух экземплярах требований отбирается расписка получателя материальных ценностей, и они подписываются заведующим складом, отпустившим материальные запасы. Первый экземпляр требования служит основанием для составления мемориального ордера и отражения по счетам бухгалтерского учета. На основании второго экземпляра требования делаются соответствующие записи в складском учете. Третий экземпляр выдается на руки получателю материальных ценностей.

 

3. Горюче-смазочные материалы

 

3.1. Закупка ГСМ

 

ГУ «Юридическая литература». Ретроспектива изменений подпункта 3.1.1:

Редакция 3 - Указание Приднестровского республиканского банка ПМР от 24.09.12 № 591-У (САЗ 12-41).

 

3.1.1. Приобретение ГСМ банками осуществляется за наличный или безналичный расчет. При безналичном расчете оправдательными документами являются платежное поручение и приходный ордер на оприходование оплаченных ГСМ или талонов на топливо.

3.1.2. Для закупки ГСМ за наличный расчет водителям выдаются под отчет соответствующие денежные средства.

3.1.3. При выдаче под отчет необходимо учитывать следующие требования:

при наличии остатка по лицевому счету подотчетного лица новый аванс может быть выдан только при представлении отчета по предыдущему авансу;

не допускается выдача средств лицу, с которым не заключен трудовой договор (контракт);

должен быть составлен приказ по банку, в котором определены подотчетные лица;

согласно положений и распоряжений по банку должны быть установлены сроки и порядок отчетности в выданных подотчетных суммах, о чем работник, которому выдается аванс, должен быть поставлен в известность.

3.1.4. Водители при приобретении ГСМ на АЗС обязаны получить кассовый чек, в котором указываются наименование торгующей организации, идентификационный номер кассового аппарата, дата приобретения, марка топлива или смазочного материала, количество отпущенного и общая уплаченная стоимость. В случае же, когда кассовые чеки не выдаются, водитель обязан получить иной документ, например, справку, квитанцию, накладную, имеющие вышеприведенные данные, а также реквизиты продавца и заверенный подписью и штампом (печатью) организации, осуществившей отпуск.

3.1.5. Наличие кассового чека при розничной продаже ГСМ является обязательным.

3.1.6. Величина сумм наличных денежных средств для приобретения топлива, подлежащих выдаче в под отчет, обычно устанавливается исходя из величины стоимости средненедельного расхода топлива, а при работе в межгородском или межобластном сообщении - величины стоимости расхода топлива на выполнение служебного задания.

3.1.7. При исчислении средненедельного расхода топлива используются величины планового (предусмотренного заданием согласно путевого листа) пробега, утвержденных в банке норм расхода топлива, действующих цен на топливо в данной местности и в территориях маршрута следования, количества рабочих дней в неделе, величин заправок непосредственно в банке (при наличии хранилищ, других условий и возможностей для заправки).

3.1.8. По каждому водителю ведется раздельный учет выданных подотчетных сумм.

 

3.2.Прием, хранение и выдача ГСМ

3.2.1. Получение, хранение и отпуск ГСМ, а также талонов на них, производится материально - ответственными лицами, с которыми заключаются договора о полной материальной ответственности.

3.2.2. Оприходование производится на основании сопроводительных документов поставщиков (товарно-транспортных накладных), в которых в обязательном порядке указываются наименование ГСМ, плотность, температура, общая масса; при получении оплаченных талонов на топливо - накладных

3.2.3. Хранение ГСМ осуществляется на специально оборудованных складах ГСМ, стационарных пунктах (постах) заправки, а по банкам, имеющим свои АЗС,- на автозаправочных станциях.

3.2.4. Отпуск горючего и смазочных материалов водителям производится на основании лимитных карт, открываемых на каждого получателя с указанием установленного распорядителем кредита лимита выдач на месяц. При каждой выдаче в карте отбирается расписка получателя.

3.2.5. В конце месяца по данным лимитных карт составляется сводный мемориальный ордер на списание материалов с субсчета «На складе» на субсчет «У подотчетных лиц». Лимитные карты прилагаются к ордеру.

3.2.6. По субсчету «На складе» счет № 1632 «Хозяйственные материалы» на одном лицевом счете с горючим учитывается также стоимость приобретенных талонов на бензин. При выдаче водителям стоимость талонов списывается по кредиту субсчета «На складе» в дебет субсчета.

3.2.7. В банках, где запасы ГСМ невелики, не имеется специального склада для их хранения и за их сохранность отвечает непосредственно использующие их лица, допускается применять упрощенный порядок учета: складской учет не ведется, требования на отпуск ГСМ не составляются, а вместо этого не реже одного раза в месяц, в конце месяца, составляется ведомость израсходованного ГСМ. Ведомость эта утверждается руководителем банка и на основании ее бухгалтерия списывает ГСМ в дебет соответствующих счетов по кредиту счета № 1632

 

3.3. Cписание ГСМ

3.3.1. Израсходованное автогорючее списывается с лицевых счетов подотчетных водителей на основании путевых листов (форма № 3).

Путевые листы хранятся у начальника общего или хозяйственного отдела или начальника отдела инкассации. Выданные для заполнения бланки путевых листов регистрируются в книге, содержащей следующие графы: дата выдачи путевого листа, его серия и учетный номер, фамилия водителя, государственный номер автомобиля, дата возврата использованного путевого листа. После заполнения путевой лист подписывается лицом, ответственным за эксплуатацию автотранспорта и снабжается оттиском печати.

3.3.2. Принимая использованные путевые листы, бухгалтерия проверяет наличие на каждом листе порядкового номера и оттиска гербовой печати, правильность заполнения путевого листа и наличие на нем подписей лиц, уполномоченных на то приказом руководителя банка.

3.3.3. На основании путевых листов бухгалтерия учитывает отдельно по каждой машине пробег в километрах, а также расход горючего по нормам и фактический в литрах.

3.3.4. Указанный учет должен вестись так, чтобы фактический расход горючего был отражен по балансу в том же месяце, но не позднее 31 числа текущего месяца. На основании данных, бухгалтерией составляется расчет на списание стоимости израсходованного горючего со счета № 1632 «Хозяйственные материалы» (по лицевым счетам подотчетных лиц) на соответствующие лицевые счета по счетам расходов.

3.3.5. Бухгалтерия банка проверяет соответствие количества выданного ГСМ с отметкой о выдаче в путевых листах с «Отчетом о выдаче ГСМ». На основании «Отчета о выдаче ГСМ» составляется «Ведомость расхода по складу ГСМ», разработанная банком самостоятельно и утвержденная «Учетной политикой» и мемориальным ордером стоимость бензина списывается со склада в подотчет водителям.

3.3.6. Списание смазочных материалов со склада осуществляется на основании требования, которое передается в бухгалтерию для составления «Ведомости расхода по складу ГСМ».

На основании данной ведомости формируется мемориальный ордер по списанию стоимости смазочных материалов (тормозная жидкость, тосол и др.) со склада в подотчет водителям. Затем в конце месяца на основании мемориального ордера подотчет водителей списывается на расходы банка.

3.3.7. Списание масла производится согласно нормативным документам, действующим на территории ПМР.

 

4. Восстановление основных средств и капитальные вложения

 

4.1. Восстановление основных средств может осуществляться посредством ремонта (текущего, среднего и капитального) а также модернизации и реконструкции.

 

ГУ «Юридическая литература». Ретроспектива изменений пункта 4.2:

Редакция 3 - Указание Приднестровского республиканского банка ПМР от 24.09.12 № 591-У (САЗ 12-41).

 

4.2. Ремонт основных средств рекомендуется проводить в соответствии с планом, который формируется по видам основных средств, подлежащих ремонту, в денежном выражении исходя из системы планово- предупредительного ремонта, разрабатываемого банком с учетом технических характеристик основных средств, условий их эксплуатации, актов о выявленных дефектах оборудования и других причин. Системой планово-предупредительного ремонта предусматривается обслуживание основных средств, текущий и средний ремонт, а также капитальный и особо сложный ремонт отдельных объектов основных средств.

План ремонта и система планово-предупредительного ремонта утверждаются руководителем банка.

4.3. К работам по текущему и среднему ремонту объектов основных средств относятся работы по систематическому и своевременному предохранению их от преждевременного износа и поддержанию в рабочем состоянии, осуществляемые с периодичностью менее одного года.

4.4. Затраты, производимые на текущий ремонт основных средств, отражаются в соответствующих первичных документах по учету операций отпуска (расхода) материальных ценностей, начисления оплаты труда, задолженности поставщикам за выполненные работы по капитальному и другим расходам по видам ремонта.

4.5. Ремонтные работы осуществляются подрядным и хозяйственным способом.

4.6. При подрядном способе все затраты осуществляет организация, с которой заключен договор подряда.

4.7. Ремонт объектов основных средств, выполняемый хозяйственным способом, производится на основании сметы на проведение ремонтных работ с указанием перечня объема выполняемых работ, стоимости заменяемых деталей, затрат на оплату труда рабочих в соответствии с установленными нормативами и другие расходы, связанные с ремонтом.

4.8. Одновременно с капитальным ремонтом объектов основных средств может осуществляться их модернизация.

4.9. В целях контроля за качеством выполненных работ в банке создается комиссия, состав которой утверждается руководителем банка.

 

ГУ «Юридическая литература». Ретроспектива изменений пункта 4.10:

Редакция 3 - Указание Приднестровского республиканского банка ПМР от 24.09.12 № 591-У (САЗ 12-41).

 

4.10. Приемка законченных работ по достройке, дооборудованию, реконструкции оформляется Актом приемки-сдачи отремонтированных, реконструированных и модернизированных объектов.

4.11. Акт приемки - сдачи отремонтированных, реконструированных и модернизированных объектов передается в отдел внутрибанковских операций для отражения по счетам бухгалтерского учета.

4.12. По акту приемки-сдачи отремонтированных, реконструируемых и модернизированных объектов, увеличивающих первоначальную стоимость объекта, в результате его ремонта, реконструкции или модернизации производятся соответствующие записи в прежней инвентарной карточке, на которой он был учтен. Если отражение всех изменений в указанной инвентарной карточке затруднено, открывается новая инвентарная карточка (с сохранением ранее присвоенного номера) с отражением показателей, характеризующих дооборудованный или реконструированный объект.

4.13. Последующие капитальные вложения по улучшению состояния объектов основных средств в процессе их использования капитализируются (прибавляются) к их балансовой стоимости, если банк в результате таких вложений получит экономическую выгоду сверх первоначально оцененной при приобретении.

 

5. Выбытие имущества

 

5.1. Имущество выбывает из банка в результате:

- перехода права собственности (в том числе при реализации);

- списания вследствие непригодности к дальнейшему использованию (в результате морального или физического износа, ликвидации при авариях, стихийных бедствиях и иных чрезвычайных ситуациях).

5.2. Для определения непригодности оборудования, хозяйственного инвентаря и другого имущества к дальнейшему использованию, невозможности или неэффективности производства восстановительного ремонта, а также для оформления необходимой документации на списание имущества банка приказом руководителя банка создается постоянного действующая комиссия из сотрудников банка.

К участию в работе комиссии в необходимых случаях могут привлекаться представители других организаций.

5.3. Комиссия производит непосредственный осмотр объекта, подлежащего списанию, и устанавливает непригодность его к восстановлению и дальнейшему использованию:

- устанавливает причины, обусловившие необходимость списания объекта (износ, авария);

- определяет возможность использования отдельных узлов, деталей, материалов списываемого объекта и производит оценку;

- составляет акт на списание объекта.

5.4. При осмотре списываемых объектов и составлении актов на их списание комиссия использует необходимую техническую документацию (техпаспорта, дефектные ведомости и т.д.).

5.5. «Дефектные ведомости на пришедшее в негодность имущество, подлежащее списанию», подписанные лицами, проведшими дефектацию, разрабатываются банком самостоятельно в соответствии с требованиями, предъявляемыми к первичным документам.

 

ГУ «Юридическая литература». Ретроспектива изменений пункта 5.6:

Редакция 3 - Указание Приднестровского республиканского банка ПМР от 24.09.12 № 591-У (САЗ 12-41).

 

5.6. На основании дефектных ведомостей составляется Акт на списание основных средств.

Акт составляется в двух экземплярах, подписывается членами комиссии, утверждается руководителем банка или лицом, на это уполномоченным.

Первый экземпляр акта передается в бухгалтерию банка (на его основании осуществляются бухгалтерские записи по счетам), второй - остается у лица, ответственного за сохранность основного средства, и является основанием для сдачи на склад и реализации оставшихся в результате списания запчастей, материалов, металлолома и т.п.

 

ГУ «Юридическая литература». Ретроспектива изменений пункта 5.7:

Редакция 3 - Указание Приднестровского республиканского банка ПМР от 24.09.12 № 591-У (САЗ 12-41).

 

5.7. Для оформления списания автотранспортных средств составляется Акт на списание автотранспортных средств (с приложением актов об авариях, причинах, вызвавших аварию, если они имели место) с указанием данных, характеризующих объект (дата принятия объекта к бухгалтерскому учету, год изготовления или постройки, время ввода в эксплуатацию, срок полезного использования, первоначальная стоимость и сумма начисленной амортизации по данным бухгалтерского учета, проведенные ремонты, причины выбытия с обоснованием причин нецелесообразности использования и невозможности восстановления, состояние основных частей, деталей, узлов, конструктивных элементов).

Акт составляется в двух экземплярах и подписывается членами комиссии, назначенной руководителем банка или лицом, на это уполномоченным.

Первый экземпляр, с документом, подтверждающим снятие с учета в ГАИ, передастся в бухгалтерию и является основанием для списания имущества с баланса банка, второй - остается у лица, ответственного за сохранность автотранспортных средств, и является основанием для сдачи на склад и реализации материальных ценностей и металлолома, оставшихся в результате списания.

 

ГУ «Юридическая литература». Ретроспектива изменений пункта 5.8:

Редакция 3 - Указание Приднестровского республиканского банка ПМР от 24.09.12 № 591-У (САЗ 12-41).

 

5.8. Нематериальные активы, по которым истек срок их использования для целей оказания услуг, либо для управленческих нужд банка, в связи с прекращением срока действия патента, свидетельства, других охранных документов, уступкой (продажей) исключительных прав на результаты интеллектуальной деятельности, либо по другим основаниям, подлежат списанию на основании Акта на списание нематериальных активов.

Акт составляется в двух экземплярах, один из которых передается в бухгалтерию и является основанием для списания нематериальных активов с баланса банка, а другой остается у лица, ответственного за списание объекта нематериальных активов банка. Бухгалтерия банка осуществляет соответствующие записи в инвентарных карточках учета нематериальных активов или в инвентарной книге по учету нематериальных активов.

5.9. Для списания МБП на основании дефектных ведомостей составляются «Акты на списание малоценных и быстроизнашивающихся предметов», разработанные банком самостоятельно в соответствии с требованиями, предъявляемыми к первичным документам.

5.10. Списание расходного материала оформляется «Актом на списание расходного материала» (разработанного банком самостоятельно в соответствии с правилами оформления первичных документов), либо на основании требования при передаче объекта в эксплуатацию.

5.11. На основании оформленных актов на списание имущества, переданных в бухгалтерию банка, производятся бухгалтерские записи по счетам.

 

ГУ «Юридическая литература». Ретроспектива изменений пункта 5.12:

Редакция 3 - Указание Приднестровского республиканского банка ПМР от 24.09.12 № 591-У (САЗ 12-41).

 

5.12. Акты на списание основных средств, автотранспортных средств, нематериальных активов служат основанием для внесения записи о списании в инвентарную карточку учета основных средств или в инвентарную книгу по учету основных средств (фондов).

Инвентарные карточки по выбывшим объектам хранятся в банке не менее 5 лет.

 

ГУ «Юридическая литература». Ретроспектива изменений пункта 5.13:

Редакция 3 - Указание Приднестровского республиканского банка ПМР от 24.09.12 № 591-У (САЗ 12-41).

 

5.13. Материальные ценности, полученные при разборке и демонтаже зданий и сооружений, которые в дальнейшем могут быть использованы для управленческих нужд банка, принимаются к учету на основании Акта об использовании материальных ценностей, полученных при разборке и демонтаже зданий и сооружений.

 

6. Инвентаризация имущества

 

6.1. Для обеспечения достоверности данных бухгалтерского учета и финансовой отчетности банки обязаны проводить периодическую проверку наличия числящегося на балансе имущества, его сохранности и правильности хранения, т.е. инвентаризацию, в ходе которой проверяются и документально подтверждаются его наличие, состояние и оценка по местам его эксплуатации, а также по обособленным подразделениям.

6.2. Инвентаризация проводится:

- при передаче имущества в аренду, выкупе, продаже;

- перед составлением годовой финансовой отчетности. Инвентаризация зданий, сооружений и других недвижимых объектов основных средств может производиться один раз в три года, а библиотечных фондов - один раз в пять лет, если иное не предусмотрено учетной политикой;

- при смене материально ответственных лиц (на день приемки-передачи дел);

- при установлении фактов хищения или злоупотребления, а также порчи ценностей;

- в случаях стихийных бедствий, пожара, аварий или других чрезвычайных ситуаций, вызванных экстренными условиями;

- при ликвидации (реорганизации) банка перед составлением ликвидационного разделительного баланса и других случаях, предусмотренных законодательством ПМР;

- по предписанию суда и прокуратуры.

 

ГУ «Юридическая литература». Ретроспектива изменений пункта 6.3:

Редакция 3 - Указание Приднестровского республиканского банка ПМР от 24.09.12 № 591-У (САЗ 12-41).

 

6.3. Для проведения инвентаризации приказом руководителя банка назначается инвентаризационная комиссия в составе представителей администрации, работников бухгалтерской службы, других специалистов.

6.4. До начала инвентаризации рекомендуется проверить:

наличие и состояние инвентарных карточек (инвентарных книг) и других ведущих в банке регистров аналитического учета;

наличие и состояние технических паспортов или другой технической документации;

наличие документов на основные средства, сданные или принятые организацией в аренду, хозяйственное ведение или оперативное управление и на хранение.

6.5. При инвентаризации основных средств комиссия в обязательном порядке производит осмотр объектов в натуре и заносит в инвентаризационные описи полное их наименование, назначение, инвентарные номера и фактическое наличие объекта. Одновременно с основными средствами, принадлежащие банку на праве собственности, проверяются основные средства, находящиеся у нее на праве хозяйственною ведения, оперативного управления, а также на ответственном хранении, арендованные. В описях, составленных на каждого арендатора, указывается его наименование и срок аренды.

6.6. Неучтенные объекты, выявленные в ходе инвентаризации, оцениваются с учетом рыночных цен, а их износ может быть определен по действительному техническому состоянии объекта с оформлением сведений об оценке соответствующими актами. При этом следует исходить из положения, что в бухгалтерском учете физический и моральный износ как качественный показатель не будет находить отражение.

 

ГУ «Юридическая литература». Ретроспектива изменений пункта 6.7:

Редакция 3 - Указание Приднестровского республиканского банка ПМР от 24.09.12 № 591-У (САЗ 12-41).

 

6.7. Для учета результатов инвентаризации объектов основных средств используется инвентарная опись. Стоимостная оценка объектов основных средств в указанную опись вносится из инвентарной карточки учета основных средств или инвентарной книги по учету основных средств (фондов).

6.8. Основные средства вносятся в инвентарные описи по наименованиям в соответствии с основным назначением объекта. Если объект подвергся восстановлению, реконструкции, расширению или переоборудованию и вследствие этого изменилось прямое его назначение, то оно вносится в инвентарную опись под наименованием, соответствующим новому назначению с определением суммы увеличения или уменьшения первоначальной стоимости.

6.9. Объекты основных средств, которые в момент инвентаризации находятся вне банка (транспортные средства, отправленные в капитальный ремонт машины и оборудование) включаются в инвентарную опись на основании документа подтверждающего их временное выбытие.

 

ГУ «Юридическая литература». Ретроспектива изменений пункта 6.10:

Редакция 3 - Указание Приднестровского республиканского банка ПМР от 24.09.12 № 591-У (САЗ 12-41).

 

6.10. Если в ходе инвентаризации выявлены объекты основных средств, которые не пригодны к эксплуатации и не подлежат восстановлению, комиссия составляет отдельную опись с указанием времени их принятия к бухгалтерскому учету, причин, приведших указанные объекты к непригодности (порча, полная изношенность и т. д.)

6.11. В описях не допускается оставлять незаполненные строки. В конце описей материально ответственные лица или лица, за которыми закреплена ответственность за сохранность объекта основных средств, должны расписаться, подтвердив тем самым факт проведения проверки в их присутствии, а также отсутствие претензий к членам комиссии и принятие объектов, перечисленных в инвентаризационной описи, на ответственное хранение. По фактам образования излишком или недостач объектов основных средств комиссия должна получить подробные объяснения от ответственных лиц. В случае обнаруженной недостачи объектов основных средств, все материалы по выявленной недостаче передаются в следственные органы, если не установлено виновное лицо. Если же виновное лицо установлено, то взыскание производится с виновного лица.

 

ГУ «Юридическая литература». Ретроспектива изменений пункта 6.12:

Редакция 3 - Указание Приднестровского республиканского банка ПМР от 24.09.12 № 591-У (САЗ 12-41).

 

6.12. Предложения инвентаризационной комиссии обобщаются в унифицированной форме первичной учетной документации - ведомость учета результатов, выявленных инвентаризацией. На заключительном этапе инвентаризации ведомость подписывают руководитель и главный бухгалтер банка одновременно с изданием приказа (распоряжения) об утверждении результатов инвентаризации. Приказ служит основанием для внесения в регистры бухгалтерского учета соответствующих записей. Материалы работы инвентаризационной комиссии передаются в бухгалтерскую службу, где их хранят не менее 5 лет.

6.13. Выявленные при инвентаризации расхождения в бухгалтерском учете отражаются: при обнаружении излишков - отражаются по дебету соответствующего счета группы № 1600 «основные средства» и кредиту счета доходов. Недостача отражается по дебету счета № 5902 «Расходы от реализации и списания основных средств и нематериальных активов» и кредиту счета группы № 1600 «Основные средства».

 

Текст подготовлен ГУ «Юридическая литература» с учетом изменений, внесенных в первоначальную редакцию (Положение Приднестровского республиканского банка ПМР от 31.12.03) на основе следующих нормативных актов:

Редакция 2 - Указание Приднестровского республиканского банка ПМР от 24.07.12 № 572-У (САЗ 12-32);

Редакция 3 - Указание Приднестровского республиканского банка ПМР от 24.09.12 № 591-У (САЗ 12-41).